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Auditora y

Control Interno

Profesor:
Mara Fernanda Valdebenito Godoy
Contador Auditor-Licenciado en Auditora
Magister en Direccin de Operaciones y Logstica Empresarial
Auditor Independiente.
Entidades Rectoras
Colegio de Contadores de Chile A.G.
Instituto de Auditores A.G.
Federacin Internacional de Contadores
(IFAC)
Concepto de Auditora
El concepto proviene del latn audire (or), que hace referencia a la forma
en que los primeros auditores cumplan con su funcin ,escuchaban y
juzgaban la verdad o falsedad de lo que era sometido a su verificacin. Es
comentado que los orgenes se remontan a la antigua Inglaterra cuando las
cuentas de los grandes propietarios ern oidas, ya que pocos saban leer.

Auditor: Persona capacitada y experimentada que se designa por una


autoridad competente, para revisar, examinar y evaluar los resultados de la
gestin administrativa y financiera de una dependencia o entidad, con el
propsito de informar o dictaminar acerca de ellas, realizando las
observaciones y recomendaciones pertinentes para mejorar su eficacia y
eficiencia en su desempeo.

Alguna definicin: La auditora es, en definitiva, el examen crtico y


sistemtico que realiza una persona o grupo de personas independientes
del sistema auditado. As, la auditora externa de estados financieros es
una auditora de los libros y registros contables de una entidad, realizada
por un profesional experto en contabilidad, para opinar sobre lo razonable
que resulta la informacin contenida en ellos y sobre el cumplimiento de las
normas contables.
Importancia del conocimiento respecto del registro de la
informacin contable, responsabilidad de la Emisin de los
Estados financieros y el objetivo de la Auditora.

Objetivo: Expresar una opinin sobre la razonabilidad de los


Estados Financieros en todos los aspectos significativos, la
situacin financiera, los resultados de sus operaciones y el flujo
de efectivo, de acuerdo a principios de contabilidad generalmente
aceptados.

Responsabilidades:

1. Responsabilidades del Auditor.


2. Responsabilidad de la Administracin.
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS
NAGAS
Pautas dictadas objeto unificar criterios y aplicaciones respecto
del trabajo, con el objeto de estandarizarlo.

Se constituyen en medidas de la calidad del profesional, del


trabajo ejecutado y del informe emitido.

En Chile son emitidos por el Colegio de Contadores de Chile A.G.

Tipos de Normas:
1. Normas Generales.
2. Normas relativas a la ejecucin del trabajo.
3. Normas relativas al informe.
Etapas del Proceso de Auditora
En Auditora de EE.FF. se han definido los siguientes pasos:

1. Planificacin general de la auditoria.

2. Conocimiento previo del cliente

3. Determinacin de los niveles de riesgo

4. Conocimiento y evaluacin del sistema de Control Interno

5. Planificacin especfica

6. Visita preliminar de validacin de saldos

7. Visita final de validacin de saldos

8. Emisin de Informe.
Control Interno
Conjunto de medidas, procedimientos y actividades.

Establecidas por la Administracin.

Responsabilidades:

1. Responsabilidades del Auditor.

2. Responsabilidad de la Administracin.
Control Interno
Comprende el plan de organizacin y el conjunto de
mtodos y medidas adoptadas dentro de una entidad
para:

1. Proteger los Activos,


2. Asegurar la validez de la informacin.
3. Promover la eficiencia en las operaciones, y
4. Estimular y asegurar el cumplimiento de las polticas y
directrices emanadas de la direccin.
Tipos de Control Interno
Control Interno Administrativo:

Medidas establecidas para Promover la eficiencia en las operaciones, y


Estimular y asegurar el cumplimiento de las polticas y directrices
emanadas de la Direccin.

Anlisis estadsticas de produccin.


Estudios de tiempos y movimientos.
Anlisis control de calidad.

Control Interno Contable:


Medidas establecidas para proteger los activos y asegurar la
validez de la informacin.

Procedimientos para la proteccin de recursos.


Informes permanentes.
Segregacin de funciones.
Control Interno Contable
Las transacciones son el componente bsico del negocio , y por lo
tanto el objetivo primero del control interno; Estas originan un flujo
de actividades desde su origen hasta su conclusin.

Cuatro fases del control interno contable:


Autorizacin,
Ejecucin,
Anotacin,
Contabilizacin.
Estudio y evaluacin
del Sistema de Control Interno
Revisin Preliminar:
Conocer y comprender los procedimientos y mtodos
establecidos por la Administracin.
Aplicacin cuestionarios (Por reas)
Representacin grfica

Aplicacin Pruebas de cumplimiento:


Obtener seguridad razonable de que los controles se
encuentran en uso y que estn operando tal como se
disearon.
Es el examen de la evidencia disponible de que una o
ms tcnicas de control interno estn operando
durante el perodo examinado.

Aseguran la totalidad, exactitud,


autorizacin,mantencin y actualizacin de las
operaciones.
Riesgo de Auditora
Es la probabilidad de que inadvertidamente, se emita una opinin
distinta respecto de la razonabilidad de los EE.FF. en conjunto.

Existen tres tipos de riesgo:

1. Riesgo Inherente: Riesgo propio del negocio o actividad, el que


se puede minimizar con mayor y mejor conocimiento del negocio
(mejor calidad profesional del personal) Responsabilidad
Empresa
2. Riesgo de control: Riesgo de que los errores o desviaciones no
sean prevenidos o detectados en forma oportuna por el sistema
de CI. Este control se ha diseado para aminorar el riesgo
inherente.
3. Riesgo de deteccin: Es el riesgo de que el auditor no detecte un
Riesgo
error material en una afirmacin de los EE.FF. Del Auditor
Importancia Relativa y Riesgo de
Auditora
Una opinin acerca de si los estados
financieros presentan razonablemente,
en todos sus aspectos significativos, la
situacin financiera de la entidad a la
fecha del balance general, y los resultados
de sus operaciones y los flujos de efectivo
por el perodo, de acuerdo con principios
de contabilidad generalmente aceptados.
Se refiere a:
la importancia de una omisin o distorsin en la informacin.
Al juicio de una persona razonable respecto de los EE.FF.
Reconoce que algunas circunstancias (individuales o conjuntas)
son relevantes para la presentacin de los EE.FF.

Riesgo
Qu relacin existe entre el riesgo
empresa y el riesgo de deteccin?

Qu relacin existe entre el riesgo y los


controles?
Elementos del Informe de Control Interno

El informe del auditor que expresa una opinin sobre el sistema de control interno
contable de la entidad, debe contener:

Una descripcin del alcance del trabajo.

La fecha a la cual se refiere la opinin.

Un declaracin que el establecimiento y la mantencin del sistema son


responsabilidad de la Administracin.

Una breve explicacin de los objetivos generales y las limitaciones inherentes al


control interno contable.

La opinin del auditor sobre si el sistema, tomado en conjunto, fue suficiente para
alcanzar los objetivos generales de control interno contable, en la medida en que
esos objetivos permiten la prevencin o deteccin de errores o irregularidades en
montos que podran ser significativos, en relacin a los estados financieros.

El informe debe fecharse el da en que se concluy el trabajo en terreno y debe


dirigirse a la entidad cuyo sistema est siendo estudiado, al Consejo de
Administracin, o a los Accionistas, segn corresponda.
Seores:
Directorio Compaa XYZ
Presente.

Hemos efectuado un estudio y evaluacin del sistema de control interno contable de la Compaa XYZ al (fecha).
Nuestro estudio y evaluacin se efectu de acuerdo con las normas establecidas al efecto en la Seccin 642 de
las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, emitida por el Colegio de Contadores de Chile A.G. e Instituto
de Auditores A.G.

La Administracin de la Compaa XYZ es la responsable del establecimiento y mantencin del sistema de


control interno contable. Para cumplir con esta responsabilidad, la Administracin necesita hacer apreciaciones y
juicios para poder evaluar los beneficios esperados y los costos relacionados con los procedimientos de control.

Los objetivos de un sistema de control interno son proveer a la Administracin de una seguridad razonable, pero
no absoluta, que los activos estn resguardados contra prdidas por disposiciones o usos no autorizados, y que
las transacciones se ejecutan de acuerdo con autorizaciones de la Administracin y se registran apropiadamente,
para permitir la preparacin de estados financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados.

Debido a las limitaciones inherentes a todo sistema de control interno contable, pueden ocurrir errores o
irregularidades sin que sean detectados. Asimismo, proyectar cualquier evaluacin de un sistema hacia perodos
futuros, est sujeto al riesgo de que los procedimientos se conviertan en inadecuados, debido a cambios en las
condiciones o porque se deteriore el grado de cumplimiento de los procedimientos establecidos.

En nuestra opinin, el sistema de control interno contable de la Compaa XYZ, al (fecha), tomado en conjunto,
es razonablemente suficiente para cumplir con los objetivos arriba mencionados, que se relacionan con la
prevencin o deteccin de errores o irregularidades, en montos que pudieran ser significativos en los estados
financieros de la Compaa.

AUDITORES CONSULTORES

Via del Mar, Agosto 01 de 2012


Si el estudio y evaluacin revela condiciones que, individualmente o en conjunto,
resulten en una o ms debilidades materiales, el prrafo de la opinin del informe del
auditor debe modificarse como sigue:

Nuestro estudio y evaluacin revel las situaciones comentadas en los prrafos siguientes (individualizar dichos
prrafos) en el sistema de control interno contable de la Compaa XYZ al (fecha).

Debilidades o problemas detectados, efecto, recomendaciones.

En nuestra opinin, ellas resultan en ms de un riesgo relativamente bajo de que ocurran errores o
irregularidades por montos, que pueden ser significativos en relacin a los estados financieros y no puedan ser
detectados oportunamente.

El informe debera describir:

las debilidades importantes,

establecer si son resultados de la ausencia de procedimientos de control o del grado


de cumplimiento con ellos, y describir la naturaleza general de errores potenciales o
irregularidades como resultado de las debilidades.

y las recomendaciones realizadas por el auditor respecto de las debilidades o


problemas encontrados.
Objetivos de Auditora y de Control Interno

1. El auditor debe obtener y evaluar evidencia comprobatoria sobre las


afirmaciones contenidas en los EE.FF (declaraciones explcitas o
implcitas).
2. El cumplimiento de los objetivos del Sistema de CI, se cumplen
ciertos objetivos de auditoria, por lo tanto se limitarn las pruebas
sustantivas.
3. Cuando se cumplen los objetivos del CI, el auditor puede desprender
que el Sistema de CI es confiable.
FIN PRESENTACIN

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