Noiuni generale privind

aplicarea impozitului pe
venit i a taxei pe valoare
adugat n Republica
Moldova

Speakeri:
Veronica Vragaleva, ef al Direciei administrarea impozitelor directe, IFPS
Alla Litovcenco , ef al Direciei administrarea impozitelor indirecte, IFPS
Obiective:
Reflectarea noiunilor generale privind
sistemul fiscal;
Reflectarea aspectelor fiscale ce in de

aplicarea impozitului pe venit;

Reflectarea aspectelor fiscale ce in de

aplicarea taxei pe valoare adugat

Noiuni generale privind
sistemul fiscal
Promovatorul politicii fiscale n Republica Moldova este
Ministerul Finanelor;
Organele de administrare fiscal: organele fiscale
organele vamale, serviciile de colectare a
impozitelor i taxelor locale (art.131 alin.(1) din CF);
Legislaia fiscal se compune din Codul fiscal i din
alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta
(art.3 alin.(1) din CF);
Baza normativ mai cuprinde hotrrile de Guvern,
Ordinele Ministrului finanelor, Ordinele IFPS i alte acte
cu norme de administrare fiscal;
Baza generalizat a practicii fiscale resurs util
i uor de accesat
Inspectoratul Fiscal Principal de
Stat
Sarcina principal const n exercitarea
controlului asupra respectrii legislaiei
fiscale, asupra calculrii corecte, vrsrii
depline i la timp la buget a sumelor
obligaiilor fiscale.
Este subordonat Ministerului Finanelor;
Organul de conducere a ntregului sistem

fiscal pe teritoriul Republicii Moldova;

Administreaz activitatea a 35 de

inspectorate fiscale teritoriale n Republic

Obiectiv principal:
SIMPLIFICAREA
PROCEDURILOR DE
ADMINISTRARE FISCAL N
SCOPUL CRETERII GRADULUI
DE CONFORMARE BENEVOL
CU CRETEREA ULTERIOAR
A NCASRILOR LA BUGET
Sistemul de impozite i
taxe
impozitul pe venit;
taxa pe valoarea adugat;
accizele;
impozitul privat;
taxa vamal;
taxele rutiere
Primele obligatorii de
asigurare medical
(administrare i control);
Contribuiile de asigurri
sociale de stat (control)
Impozite generale de stat
a) impozitul pe bunurile imobiliare;
b) taxele pentru resursele naturale;
c) taxa pentru amenajarea teritoriului;
d) taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe
teritoriul unitii administrativ-teritoriale;
e) taxa de plasare (amplasare) a publicitii
(reclamei);
f) taxa de aplicare a simbolicii locale;
g) taxa pentru unitile comerciale i/sau de
prestri servicii de deservire social;
h) taxa de pia;
i) taxa pentru cazare;
j) taxa balnear;
k) taxa pentru prestarea serviciilor de transport
auto de cltori pe rutele municipale, oreneti i
steti (comunale);
l) taxa pentru parcare;
m) taxa de la poseso
p) taxa pentru parcaj;
q) taxa pentru unitile stradale de comer i/sau
de prestare a serviciilor;
r) taxa pentru evacuarea deeurilor;
s) taxa pentru dispozitivele publicitare.
Impozite i taxe locale
Aspecte fiscale ce in de
aplicarea impozitului pe venit
Consideraiuni generale ce in de aplicarea
impozitului pe venit;
Facilitile fiscale aplicate la impozitul pe

venit investitorilor strini;

Convenie pentru evitarea dublei impuneri

cu privire la impozitele pe venit i pe capital

i prevenirea evaziunii fiscale
Consideraiuni generale ce in de
aplicarea impozitului pe venit
Se impoziteaz venitul din orice surse aflate n
Republica Moldova, precum i din orice surse aflate
n afara Republicii Moldova, cu excepia deducerilor
i scutirilor la care au dreptul, obinut de
persoanele juridice care desfoar activitate de
ntreprinztor (art.14 din CF);
Veniturile neimpozabile sunt stipulate n art.20
al CF i normele speciale din Titlul II al CF i din
Legea privind punerea n aplicare a Titlului I i II a
CF;
Cota impozitului pe venit: 12% regim general,
3% micul business (din venituri operaionale)
Facilitile fiscale aplicate la impozitul pe
venit investitorilor strini (art.49 din CF)
impozitul pe venitul rezidenilor obinut de la exportul n afara teritoriului vamal al Republicii
Moldova al mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic liber sau obinut de la livrarea
mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic liber ctre ali rezideni ai zonelor
economice libere pentru mrfurile (serviciile) orientate spre export se percepe n proporie
de 50% din cota stabilit n Republica Moldova;
impozitul pe venitul de la activitatea rezidenilor n zona economic liber, cu excepia celei

stabilite la lit.a), se percepe n proporie de 75% din cota stabilit n Republica Moldova;
rezidenii care au investit n fondurile fixe ale ntreprinderilor lor i/sau n dezvoltarea

infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel puin un milion de dolari
SUA snt scutii, pe o perioad de 3 ani, ncepnd cu trimestrul imediat urmtor trimestrului
n care a fost atins volumul indicat de investiii, de plata impozitului pe venitul de la exportul
n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova al mrfurilor (serviciilor) produse n zona
economic liber sau de la livrarea mrfurilor (serviciilor) produse n zona liber ctre ali
rezideni ai zonelor economice libere pentru mrfurile (serviciile) orientate spre export;
rezidenii care au investit n fondurile fixe ale ntreprinderilor lor i/sau n dezvoltarea

infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel puin 5 milioane de dolari
SUA snt scutii, pe o perioad de 5 ani, ncepnd cu trimestrul imediat urmtor trimestrului
n care a fost atins volumul indicat de investiii, de plata impozitului pe venitul de la exportul
n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova al mrfurilor (serviciilor) produse n zona
economic liber sau de la livrarea mrfurilor (serviciilor) produse n zona liber ctre ali
rezideni ai zonelor economice libere pentru mrfurile (serviciile) orientate spre export.
Convenie pentru evitarea dublei
impuneri cu privire la impozitele pe
venit i pe capital i prevenirea
evaziunii
fiscale
Venitul, realizat de un rezident al unui Stat Contractant din proprieti
imobiliare (inclusiv venitul din agricultur sau din silvicultur), situate n
cellalt Stat Contractant, poate fi impus n acel cellalt Stat;
Profiturile unei ntreprinderi a unui Stat Contractant vor fi impuse numai n
acest Stat, cu excepia cazului, cnd ntreprinderea exercit activitate de
afaceri n cellalt Stat Contractant printr-o reprezentan permanent
situat acolo;
Profiturile din exploatarea n trafic internaional a navelor maritime sau
aeronavelor vor fi impuse numai in Statul Contractant in care este situat
locul conducerii efective al intreprinderii;
Dividendele, dobnzile, royalty, pltite de o companie rezident a unui Stat
Contractant unui rezident al celuilalt Stat Contractant, pot fi impuse n acel
cellalt Stat.
Ctigurile, realizate de un rezident al unui Stat Contractant din
nstrinarea proprietii imobiliare, specificat n paragraful 2 al articolului
6, i situat n cellalt Stat Contractant, pot fi impuse n acel cellalt Stat.
Onorariile directorilor i alte pli similare, primite de un rezident al unui
Stat Contractant in calitatea sa de membru al comitetului de conducere al
unei companii, care este rezident a celuilalt Stat Contractant, pot fi
impuse n acel cellalt Stat.
Aspecte fiscale ce in de aplicarea
taxei pe valoare adugat
Noiuni generale
nregistrarea n calitate de pltitor al TVA
Locul livrrii serviciilor
Noiuni generale
Subiecii impozabili snt:
Livrri ce nu sunt

persoanele juridice i fizice care
snt nregistrate sau trebuie s fie obiect al impunerii
nregistrate n conformitate cu
prevederile art.112;
(art.95 alin.(2) din CF);
persoanele juridice i fizice care Livrri scutite
import mrfuri, cu excepia
persoanelor fizice care import
(art.103 din CF);
mrfuri de uz sau consum personal, Livrri impozabile:
a cror valoare nu depete limita
a) Cota standard - 20%
stabilit de legislaia n vigoare;
persoanele juridice i fizice care b) Cota redus 8%;
import servicii, indiferent de faptul c) Cola zero.
dac snt sau nu snt nregistrate n
conformitate cu art.112.

Livrri impozabile, livrri

Noiuni generale scutite, livrri ce nu sunt
obiect al impunerii
nregistrarea n calitate de
pltitor al TVA
Subiectul care desfoar
activitate de ntreprinztor, cu
excepia autoritilor publice,
instituiilor publice, specificate la
art.51, instituiilor medico-
sanitare publice i private,
specificate la art.511, i
deintorilor patentei de
ntreprinztor, este obligat s se
nregistreze ca contribuabil al
T.V.A. dac el, ntr-o oricare
perioad de 12 luni consecutive,
a efectuat livrri de mrfuri,
servicii n sum ce depete
600000 lei, cu excepia livrrilor
scutite de T.V.A.
nregistrarea obligatorie
Subiectul care desfoar activitate
de ntreprinztor are dreptul s se
nregistreze n calitate de
contribuabil al TVA dac el, ntr-o
oarecare perioad de 12 luni
consecutive, a efectuat livrri
impozabile de mrfuri, servicii (cu
excepia celor de import) n sum ce
depete 100000 lei, cu condiia c
achitarea pentru aceste livrri se
efectueaz de cumprtori sub
form de decontare prin virament la
conturile bancare ale subiectului
activitii de ntreprinztor, deschise
n instituiile financiare ce au relaii
fiscale cu sistemul bugetar al
Republicii Moldova.
nregistrarea facultativ

Locul livrrii
Locul livrrii mrfurilor - locul de
aflare a mrfurilor la momentul predrii
(transmiterii) sau la momentul trecerii
lor n posesia cumprtorului
(beneficiarului).
Locul livrrii serviciilor:
a) locul aflrii bunurilor imobile dac serviciile
snt legate nemijlocit de aceste bunuri;
b) calea pe care se efectueaz transportul,
lundu-se n considerare distana parcurs la
prestarea serviciilor de transport;
c) locul prestrii efective a serviciilor:
- legate de bunurile mobile tangibile;
- prestate n domeniul culturii, artei, tiinei,
nvmntului, culturii fizice, divertismentului
sau sportului ori ntr-un alt domeniu similar
de activitate;
- legate de activiti auxiliare de transport, aa
ca ncrcarea, descrcarea, strmutarea;
d) locul utilizrii i posedrii serviciului la
darea n arend a bunurilor mobile tangibile;
e) sediul, iar n cazul n care acesta lipsete
domiciliul sau reedina beneficiarului
urmtoarelor servicii:
- de transmitere i acordare a drepturilor de
autor, brevetelor, licenelor, mrcilor de produs
i de serviciu i a altor obiecte ale proprietii
industriale, precum i a altor drepturi similare;
- servicii de publicitate;
- servicii ale consultanilor, inginerilor, birourilor
de consultan, avocailor, contabililor i de
marketing, precum i servicii de furnizare a
informaiei, inclusiv prin centrele de informare
telefonic stabilite la subclasa 74.86.0 a
Clasificatorului activitilor din economia
Moldovei aprobat prin Hotrrea
Departamentului Moldova-Standard nr.694-ST
din 9 februarie 2000;
- servicii ce se refer la computere i la
activitile conexe, acordate prin intermediul
mijloacelor electronice, n conformitate cu
subseciunea 72 a Clasificatorului activitilor
din economia Moldovei din 28 iunie 1994,
aprobat prin Hotrrea Departamentului
Moldova Standard nr.694-ST din 9 februarie
2000;
- de angajare i furnizare de personal (punere la
dispoziie de personal);
- servicii ale agenilor care activeaz n numele i
din contul altor persoane pentru serviciile
enumerate la prezentul punct;
f) locul destinaiei mrfurilor, expediate dup
prelucrare la prelucrarea mrfurilor pe
teritoriul vamal i n afara teritoriului vamal.
V mulumim pentru
atenie!!!
Informaii de contact:
Centru de apel: 0 8000 15 25