ROLUL AUDITULUI INTERN IN

COMBATEREA FRAUDELOR
 Prefigurarea funciei de audit intern a fost
proiectat n anul 1992 de ctre Institutul
Spaniol de Audit Intern n urma unei
anchete al crui scop era s rspund la
ntrebarea cum va fi auditul intern n
ntreprinderea anului 2000?

CONTEXTUL GENERAL
AL AUDITULUI INTERN.
 Ca funcie nou auditul intern contribuie la
dezvoltarea conceptului de cultur
organizaional i la mbuntirea funciunilor
considerate tradiionale, cum ar fi cele de
producie, marketing, cercetare-dezvoltare,
contabil, etc.

FUNCIA DE AUDIT INTERN

POZIIONAREA AUDITULUI INTERN
N CONTROLUL ORGANIZAIONAL

Auditul intern este recunoscut ca un demers care

deine, n primul rnd, expertiza necesar
evalurii riscurilor, cunotinele i capacitatea
necesar pentru abordarea fraudei n toat
complexitatea sa. Din acest punct de vedere el
este foarte bine poziionat n raport de modul n
care relaioneaz cu comitetul de audit i
conducerea executiv innd seama de cerinele
guvernanei corporative.
STANDARDE I NORME N
AUDITUL INTERN

Ce este un standard n auditul intern? El

reprezint o norm profesional elaborat de
Consiliul Institutului Auditorilor Interni care
delimiteaz cerinele necesare pentru efectuarea
unei game largi de activiti din sfera de audit
intern ct i pentru evaluarea funcionrii acestui
demers. Standardele au rolul de a ndruma i
ghida auditorii interni n activitatea lor.
 AUDITUL INTERN I INTERVENIA
ANTIFRAUD

Standardele i normele de audit intern consacr

o atenie deosebit problematicii fraudei.
Conceptul este definit de standarde, legi i alte
acte normative. Frauda poate s fie n beneficiul
organizaiei sau n detrimentul su.
CERINE ALE AUDITULUI INTERN
A FRAUDEI
n cazul n care auditul intern constat indicii
cu privire la existena unor fraude, responsabilul
compartimentului de audit intern trebuie s
informeze de ndat conducerea entitii despre
acest lucru. Dac frauda a fost descoperit i se
confirm, atunci se recomand ntocmirea unui
raport de audit separat care poate fi intermediar
ori final.
RESPONSABILITI N
DEMERSUL ANTIFRAUD
Responsabilitatea pe linie de fraud a
auditorului intern nu este determinat de
activitile sale profesionale, dar aceasta se poate
ns transforma n una penal dac aciunile sale
sunt personale i mbrac acest caracter. Dac
auditorul intern nu a respectat normele
profesionale atunci el poate fi sancionat, pe de o
parte de organizaia profesional la care este
afiliat i/sau, pe de alt parte, pornind de la
dependena sa ierarhic, va fi sancionat pe linie
administrativ.
RESPONSABILITI N
DEMERSUL ANTIFRAUD.
Auditorii interni contribuie la prevenirea i
descurajarea fraudelor prin aciunile care le ntreprind
n legtur cu urmtoarele:
examinarea modului de funcionare a controlului intern;

analiza formalizrii regulilor care precizeaz activitile

interzise;
controlul funcionrii autorizrilor pentru diferite

operaiuni sau tranzacii;

aplicarea practicilor, procedurilor i raportrilor n

vederea monitorizrii activitilor de asigurare a

proteciei bunurilor i resurselor entitii;
funcionarea canalelor de comunicaie prin care

conducerea entitii obine date adecvate i fiabile;

RESPONSABILITI N
DEMERSUL ANTIFRAUD.
Obiectivul auditului intern cu privire la
detectarea fraudei este, n principal, acela de a
sprijini eficient ndeplinirea funciunilor de ctre
membrii entitii care au responsabiliti cu
privire la funciunile respective.
Auditul intern pornete de la premisa c un
sistem de control intern bine conceput i eficient
contribuie esenial la diminuarea riscului de
fraud. De aceea, auditorii interni vor acorda o
atenie deosebit testelor cu privire la
funcionarea controlului intern.
V MULUMIM PENTRU
ATENIE!
A.P anul 1