FISCALITATEA

FUNCII I PRINCIPII

1
 SEMNIFICAIILE FISCALITII

Fiscalitatea:

reprezint ansamblul reglementrilor i operaiunilor privind

stabilirea i perceperea impozitelor i taxelor
fiscalitatea este o expresie a sarcinilor fiscale ale persoanelor
fizice i juridice
fiscalitatea este o caracteristic a politicii statului n materie de
impozite i taxe
fiscalitatea reprezint un atribut al statului suveran, dar statul ar
trebui s ia n considerare i voina i elementele de consimire la
impozite din partea contribuabililor
2
 FUNCIILE FISCALITII

1. Funcia de finanare a cheltuielilor publice

2. Funcia de redistribuire a veniturilor i averilor
3. Funcia de stabilizare a activitii economice

3
1. FUNCIA DE FINANARE
A CHELTUIELILOR PUBLICE

contribuie la realizarea obiectivului de randament bugetar

nivelul prelevrilor obligatorii este puternic legat de nivelul
cheltuielilor publice deoarece constituie sursa principal de
acoperire a acestora
ponderea prelevrilor obligatorii n PIB trebuie analizat lund
n considerare i dimensiunea deficitului bugetar

4
2. FUNCIA DE REDISTRIBUIRE
A VENITURILOR I AVERILOR
contribuie la realizarea obiectivului echitii fiscale
echitatea fiscal presupune impunerea diferit a veniturilor
funcie de mrimea acestora
redistribuirea presupune asistarea categoriilor mai defavorizate
prin asigurarea unui venit minim i a unor prestaii sociale i
penalizarea categoriilor de contribuabili cu venituri mai mari
se nasc controverse privind prelevrile din veniturile i averea
contribuabililor care rmn la dispoziia statului sub forma
cheltuielior de funcionare ale acestuia, cheltuieli neproductive

5
 3. FUNCIA DE STABILIZARE
A ACTIVITII ECONOMICE

are n vedere utilizarea fiscalitii pentru corectarea limitelor

mecanismului pieei sau pentru realizarea unui echilibru global al
unei politici bugetare
fiscalitatea poate aciona n acest sens prin politici care s

influeneze cererea global sau s stimuleze creterea economic

6
 PRINCIPIILE FISCALITII

cetenii fiecrui stat trebuie s contribuie la sprijinirea guvernului, pe ct

posibil, ct mai aproape de capacitatea lor de a plti, adic proporional cu
venitul de care ei se bucur sub protecia statului
impozitul pe care fiecare individ trebuie s-l plteasc s fie stabilit dup

reguli clare, nu n mod arbitrar

fiecare impozit trebuie perceput n perioada i modul cele mai favorabile

pentru contribuabil
fiecare impozit trebuie astfel stabilit, nct s ia ct mai puin din buzunarul

cetenilor i s aduc ct mai mult bugetului statului; el trebuie s pstreze

n buzunarele cetenilor mai mult dect aduce la trezoreria public
ADAM SMITH, AVUIA NAIUNILOR, 1776

7
 PRINCIPIILE FUNDAMENTALE
ALE FISCALITII

1. principii de politic financiar

2. principii de politic economic i social
3. principii de echitate fiscal, de dreptate i egalitate
4. principii administrative.
1.

8
 1. PRINCIPIILE
DE POLITIC FINANCIAR
Urmresc:
ca un impozit s aib un randament fiscal ridicat, s fie stabil
i elastic (s fie capabile s se adapteze nevoilor bugetare)
ca un impozit s nu fie supus oscilaiilor determinate de
conjunctura economico-social
ca impozitele s fie universale, s fie datorate de toate
persoanele care realizeaz venituri de aceeai natur sau
posed acelai gen de avere i, bineneles, s cuprind
ntreaga materie impozabil
ca tipul i numrul impozitelor s fie corespunztor realizrii
opiunilor financiare ale statului
9
 2. PRINCIPIILE DE POLITIC
ECONOMIC I SOCIAL
Urmresc:
gsirea acelor metode i tehnici specifice, care s asigure pstrarea
permanent a izvoarelor impozitelor
ca impozitele s ncurajeze averile rezultate din munca productiv a
membrilor societii, iar impozitele pe consum s urmreasc
descurajarea consumului nociv sntii i s taxeze suplimentar
bunurile i serviciile de lux
Exemple privind impactul economico-social al impozitelor
dezvoltarea sau restrngerea unor activiti, sectoare de
producie sau ramuri economice
descurajarea importului i stimularea exportului, n scopul
ncurajrii produciei indigene
subvenionarea ramurilor strict necesare economiei
10
 3. PRINCIPIILE DE ECHITATE FISCAL
DE DREPTATE I EGALITATE
Echitatea fiscal echivaleaz cu dreptatea social n materie de impozite. Pentru ca un
sistem de impunere s poat fi considerat echitabil, trebuie s ndeplineasc urmtoarele
condiii:
s fie general, respectiv, s fie impuse toate persoanele, fr nici o excepie sau
discriminare
s fie egal, adic la venituri egale s corespund impozite egale
s se ntemeieze pe legi clare i precise.

Pentru ca aceste condiii s poat fi respectate, aezarea impozitelor trebuie s cuprind:

toate persoanele fizice sau juridice i strinii care triesc i realizeaz venituri pe teritoriul
rii
cetenii care triesc n ar, pentru ca veniturile lor din strintate s poat fi impuse n ara
lor de reedin, dar s li se dea drept de deducere pentru impozitul pltit n ara de origine a
veniturilor
cetenii care triesc n strintate, dar realizeaz venituri n ara de origine (renta pe
pmnt, dividende etc.) i vor plti impozite pe aceste venituri n ara de origine
11
 3. PRINCIPIILE DE ECHITATE FISCAL
DE DREPTATE I EGALITATE

Excepiile de la principiul generalitii impunerii pot fi

determinate de:
asigurarea minimului de existen
evitarea dublei impuneri
crearea de faciliti pentru anumite categorii de persoane
impozabile sau activiti (veterani de rzboi, eroi ai revoluiei,
investiiile de capital etc.)

12
 3. PRINCIPIILE DE ECHITATE FISCAL
DE DREPTATE I EGALITATE

EGALITATEA N FAA IMPOZITULUI EGALITATEA PRIN IMPOZIT

Egalitatea prin impozite trebuie s presupun diferenierea

sarcinilor fiscale de la o persoan la alta, funcie de criterii sociale i
economice: mrimea materiei impozabile, situaia personal a
subiectului impozabil, natura i proveniena venitului, diferenieri
ntre cei avui i cei sraci, ntre cei cstorii i necstorii etc.

13
 4. PRINCIPII ADMINISTRATIVE

Se refer la modul de aezare i percepere al impozitelor i au

urmtorul coninut:
impozitele s fie certe (dispoziiile legale s fie clare i lesne de
neles)
comoditatea perceperii, alegerea celei mai bune variante a locului,
timpului i a modului n care s fie fcut plata, cheltuielile pentru
aezare, dimensionare i ncasare fiind ct se poate de reduse.

14