Contabilidade

Bsica

Captulo 2
O Mtodo das
Partidas Dobradas

(c) Csar Augusto Tibrcio Silva - Contabilidade Bsica

 Duas Perguntas

PARA
PARAONDE
ONDE DE
DEONDE
ONDE
FORAM
FORAMOS
OS VIERAM
VIERAMOS
OS
RECURSOS?
RECURSOS? RECURSOS
RECURSOS

Destino Origem

Dbito Crdito

(c) Csar Augusto Tibrcio Silva - Contabilidade Bsica

 ATIVO

PARA
PARAONDE
ONDE DE
DEONDE
ONDE
FORAM
FORAMOS
OS VIERAM
VIERAMOS
OS
RECURSOS?
RECURSOS? RECURSOS
RECURSOS

Dbito Crdito

Aumento Reduo

(c) Csar Augusto Tibrcio Silva - Contabilidade Bsica

 PASSIVO E PATRIMNIO
LQUIDO
PARA
PARAONDE
ONDE DE
DEONDE
ONDE
FORAM
FORAMOS
OS VIERAM
VIERAMOS
OS
RECURSOS?
RECURSOS? RECURSOS
RECURSOS

Dbito Crdito

Reduo Crdito

(c) Csar Augusto Tibrcio Silva - Contabilidade Bsica

 Exemplo - Corra e Associadas

Transao 1 - Constituio da empresa com depsito de R$20.000 no Banco

AumentaAtivo
Aumenta Ativo

Dbito: Bancos 20.000

Aumenta
AumentaPL
PL
Crdito: Capital 20.000

Transao 2 - Aquisio de terrenos por R$5.000 vista

AumentaAtivo
Aumenta Ativo

Dbito: Terrenos 5.000

Diminui
DiminuiAtivo
Ativo
Crdito: Bancos 5.000

(c) Csar Augusto Tibrcio Silva - Contabilidade Bsica

 Transao 3 - Compra a prazo de material por R$500

AumentaAtivo
Aumenta Ativo
Dbito: Material Escritrio 500
Aumenta
AumentaPassivo
Passivo
Crdito: Contas a Pagar 500

Transao 4 - Prestao de Servio vista = R$3.000

AumentaAtivo
Aumenta Ativo
Dbito: Bancos 3.000
Aumenta
AumentaPL
PL
Crdito: Rec. Servios 3.000

(c) Csar Augusto Tibrcio Silva - Contabilidade Bsica

 Transao 5 - Pagamento de despesa de mo-de-obra = R$1.000

DiminuiPL
Diminui PL
Dbito: Despesa de Salrios 1.000
Diminui
DiminuiAtivo
Ativo
Crdito: Bancos 1.000

Transao 6 - Pagamento de R$300 de Contas a Pagar

DiminuiPassivo
Diminui Passivo
Dbito: Contas a Pagar 300
Diminui
DiminuiAtivo
Ativo
Crdito: Bancos 300

(c) Csar Augusto Tibrcio Silva - Contabilidade Bsica

 Transao 7 - Pagamento de despesa de aluguel = R$700

DiminuiPL
Diminui PL
Dbito: Despesa de Aluguel 700
Diminui
DiminuiAtivo
Ativo
Crdito: Bancos 700

Transao 8 - Prestao de Servio a prazo = R$2.000

AumentaAtivo
Aumenta Ativo
Dbito: Contas a Receber 2.000
Aumenta
AumentaPL
PL
Crdito: Receita Servios 2.000

(c) Csar Augusto Tibrcio Silva - Contabilidade Bsica

 Exemplo Corra e Associados
Qual o valor da conta Bancos aps os registros?
A empresa fez os seguintes lanamentos:

Nmero da Transao Evento Valor a Dbito Valor a Crdito

Transao 1 Constituio da Empresa 20.000
Transao 2 Compra de Terrenos 5.000
Transao 4 Receita 3.000
Transao 5 Pagamento de Salrios 1.000
Transao 6 Pagamento de Dvidas 300
Transao 7 Pagamento de Aluguel 700
Soma - 23.000 7.000

Essa descrio pode ser simplificada da seguinte maneira:

(c) Csar Augusto Tibrcio Silva - Contabilidade Bsica

 Exemplo Corra e Associados Nome da Conta
Bancos
Bancos

(1) 20.000
Lanamento 5.000 (2)
a Dbito
(4) 3.000 Lanamento
a Crdito
1.000 (5)

300 (6)
Saldo 700 (7)

16.000
(c) Csar Augusto Tibrcio Silva - Contabilidade Bsica
 RESUMINDO O PROCESSO CONTBIL

LANA-
TRANSAO ANLISE RAZONETE
MENTO

(c) Csar Augusto Tibrcio Silva - Contabilidade Bsica

 LANAMENTO NO LIVRO DIRIO

Data Conta/Histrico Dbito Crdito

15/Jan Bancos 20.000

Capital 20.000

Referente a constituio da Empresa

(c) Csar Augusto Tibrcio Silva - Contabilidade Bsica

 Exemplo: Cia Criadora de Publicidade

Balano Patrimonial em 30 de Outubro - Em R$

Ativo Passivo e PL
Bancos 40.000 Contas a Pagar 9.500
Terrenos 14.500 Capital 45.000
Total 54.500 Total 54.500

(c) Csar Augusto Tibrcio Silva - Contabilidade Bsica

 3 Novembro - Obteno de emprstimo = R$22.000

Data Conta a Dbito Conta a Crdito Valor a Dbito Valor a Crdito

3/Nov
3/Nov Bancos
Bancos 22.000
22.000
Emprstimo
Emprstimo 22.000
22.000
Histrico
Emprstimo
Emprstimoobtido
obtidono
nobanco
banconesta
nestadata
data

Bancos Emprstimo

Inicial 40.000 22.000

3/Nov
3/Nov 22.000

(c) Csar Augusto Tibrcio Silva - Contabilidade Bsica

 5 Novembro = Pagamento de parte de Contas a Pagar = R$5.000

Data Conta a Dbito Conta a Crdito Valor a Dbito Valor a Crdito

5/Nov
5/Nov Contas
ContasaaPagar
Pagar 5.000
5.000
Bancos
Bancos 5.000
5.000
Pagamento
PagamentodedeParcela
Parcelareferente
referenteaquisio
aquisiode
deterrenos
terrenoscom
comoo Histrico
cheque
cheque001
001

Contas a Pagar Bancos

Inicial 9.500 40.000 Inicial

5/Nov 5.000 22.000 3/Nov
5.000
5/Nov

(c) Csar Augusto Tibrcio Silva - Contabilidade Bsica

 10 Novembro - Aumento de capital = R$2.700

Data Conta a Dbito Conta a Crdito Valor a Dbito Valor a Crdito

10/Nov
10/Nov Bancos
Bancos 2.700
2.700
Capital
Capital 2.700
2.700
Aumento Histrico
Aumentode
decapital
capitalno
novalor
valorde
deR$2.700
R$2.700

Bancos Capital

40.000 45.000 Inicial

Inicial
22.000 2.700 10/Nov
3/Nov
5.000
5/Nov
2.700
10/Nov

(c) Csar Augusto Tibrcio Silva - Contabilidade Bsica

 12 Novembro - Prestao de servios a prazo = 6.200

Data Conta a Dbito Conta a Crdito Valor a Dbito Valor a Crdito

12/Nov
12/Nov Clientes
Clientes 6.200
6.200
Receita
ReceitaPrestao
PrestaoServios
Servios 6.200
6.200 Histrico
Prestao
Prestaode
deservios
serviosde
depublicidade
publicidadepara
paraMinas
MinasComrcio
ComrcioLtda.
Ltda.

Clientes Rec. Prest. Servios

6.200 6.200 12/Nov

12/Nov

(c) Csar Augusto Tibrcio Silva - Contabilidade Bsica

 13 Novembro - Compra a prazo de material de escritrio = R$1.100

Data Conta a Dbito Conta a Crdito Valor a Dbito Valor a Crdito

13/Nov
13/Nov Material
Materialde
deEscritrio
Escritrio 1.100
1.100
Contas
ContasaaPagar
Pagar 1.100
1.100 Histrico
Compra
Comprade
dematerial
materialna
naLivraria
LivrariaSo
SoJoo
Jooda
daCruz
Cruz

Material Escritrio Contas a Pagar

1.100 1.100 13/Nov

13/Nov

(c) Csar Augusto Tibrcio Silva - Contabilidade Bsica

 16 Novembro = Pagamento de energia eltrica = R$120

Data Conta a Dbito Conta a Crdito Valor a Dbito Valor a Crdito

16/Nov
16/Nov Despesa
Despesade
deEnergia
EnergiaEltrica
Eltrica 120
120
Bancos
Bancos 120
120 Histrico
Pagamento
PagamentoCia.
Cia.Eltrica
EltricaTocantins
Tocantinscom
comcheque
cheque002
002

Desp. Energia Elt. Bancos

16/Nov 120 40.000

Inicial
22.000
3/Nov
5.000
5/Nov
2.700
10/Nov
120
16/Nov

(c) Csar Augusto Tibrcio Silva - Contabilidade Bsica

 19 Novembro = Aquisio de terreno. Metade do valor foi
pago vista e outra metade ser quitada no prximo ms.

19/Nov
19/Nov Terrenos
Terrenos 15.000
15.000
Bancos
Bancos 15.000
15.000
19/Nov
19/Nov Terrenos
Terrenos 15.000
15.000
Obrigaes
ObrigaesaaPagar
Pagar 15.000
15.000

Bancos

40.000
Inicial
Terrenos 22.000
3/Nov
5.000
5/Nov
2.700 10/Nov
Inicial 14.500
19/Nov 30.000 120 16/Nov
15.000 19/Nov

Obrigaes Pagar
19/Nov
15.000
(c) Csar Augusto Tibrcio Silva - Contabilidade Bsica
 24 Novembro = Prestao de servios = R$900

Data Conta a Dbito Conta a Crdito Valor a Dbito Valor a Crdito

24/Nov
24/Nov Bancos
Bancos 900
900
Receita
ReceitaPrestao
PrestaoServios
Servios 900
900 Histrico
Servios
Serviosprestado
prestadopara
parapadaria
padariaPo
PoBromado
Bromado

Bancos Rec. Prest. Servios

40.000 6.200 12/Nov

Inicial
22.000 900 24/Nov
3/Nov
5.000
5/Nov
10/Nov
2.700
120
16/Nov
15.000
19/Nov
900
24/Nov
(c) Csar Augusto Tibrcio Silva - Contabilidade Bsica
 29 Novembro = Pagamento da prestao de servios de
eletricidade e do material utilizado
Data Conta a Dbito Valor a Dbito Valor a Crdito

29/Nov
29/Nov Despesa
Despesacom
comEletricista
Eletricista 300
300
Despesa
Despesacom
comMaterial
MaterialEltrico
Eltrico 150
150
Conta a Crdito Bancos 450
Bancos 450 Histrico
Servio
Serviona
narede
redeeltrica
eltricada
daempresa
empresa

Bancos
Desp. Eletricista
29/Nov 40.000 Inicial
300 22.000 3/Nov
5.000 5/Nov
2.700 10/Nov
Desp. Mat. Eltrico 120 16/Nov
15.000 19/Nov
29/Nov 150 900 24/Nov
450 29/Nov

(c) Csar Augusto Tibrcio Silva - Contabilidade Bsica

 30 Novembro = Pagamento de salrios, aluguel e despesa
financeira Conta a Dbito Valor a Dbito
Valor a Crdito
Data
30/Nov
30/Nov Despesa
DespesadedeSalrios
Salrios 2.000
2.000
Despesa
DespesadedeAluguel
Aluguel 900
900
Despesa
Despesa Financeira
Financeira 750
750
Conta a Crdito Bancos 3.650
Bancos 3.650
Referente
Referenteaasalrios
salriosdos
dosfuncionrios,
funcionrios,aluguel
alugueldo
doimvel
imveleejuros
jurosdo
do
emprstimo
emprstimo Histrico

Despesa Salrios Bancos

30/Nov 2.000
40.000 Inicial
22.000 3/Nov
Despesa Aluguel 5.000 5/Nov
2.700 10/Nov
30/Nov 900 120
16/Nov
15.000
19/Nov
Despesa Financeira 900
24/Nov
450
30/Nov 750 29/Nov
3.650 30/Nov
(c) Csar Augusto Tibrcio Silva - Contabilidade Bsica
 Saldo Anterior Durante Ms Final Ms

Bancos 40.000 25.600 24.220 25.600 24.220

Clientes 6.200 6.200
Material de Escritrio 1.100 1.100
Terrenos 14.500 30.000 30.000
Contas a Pagar 9.500 5.000 1.100 5.000 1.100
Obrigaes a Pagar 15.000 15.000
Emprstimo a Pagar 22.000 22.000
Capital 45.000 2.700 2.700
Rec. Prestao Servio 7.100 7.100
Despesa Energia Eltrica 120 120
Despesa Eletricista 300 300
Despesa Material Eltrico 150 150
Despesa Salrios 2.000 2.000
Despesa Aluguel 900 900
Despesa Financeira 750 750
Total 54.500 54.500 72.120 72.120 72.120 72.120

(c) Csar Augusto Tibrcio Silva - Contabilidade Bsica

 PROCESSO CONTBIL

Transao

Anlise

Lanamento

Razonete
Balancete
Verificao

Demonstraes
Contbeis

(c) Csar Augusto Tibrcio Silva - Contabilidade Bsica

 Demonstrao do Resultado do Exerccio

Receita de Prestao Servios 7.100

Despesa de Energia Eltrica -120
Despesa com Eletricista -300
Despesa com Material Eltrico -150
Despesa de Salrios -2.000
Despesa de Aluguel -900
Despesa Financeira -750
Lucro do Exerccio 2.880

(c) Csar Augusto Tibrcio Silva - Contabilidade Bsica

 Balano Patrimonial

PASSIVO + PL
ATIVO

Contas a Pagar 5.600 9.500

Bancos 41.380 40.000 Obrig. Pagar 15.000 -
Clientes 6.200 - Emprstimos 22.000 -
Material Escr. 1.100 - Passivo 42.600 9.500

Terrenos 44.500 14.500 Capital 47.700 45.000

Lucro Acum. 2.880 -
Patr. Lquido 50.580 45.000

Total 93.180 54.500 Passivo + PL 93.180 54.500

(c) Csar Augusto Tibrcio Silva - Contabilidade Bsica

 Demonstrativo do Fluxo do Disponvel

Receita Recebida dos Clientes 900

Pagamento de Salrios -2.000
Pagamento de Despesas Financeiras -750
Pagamento de Aluguel -900
Pagamento de Energia Eltrica -120
Pagamento de Eletricista -300
Pagamento de Contas a Pagar -5.000
Pagamento de Despesa de Material Eltrico -150
Fluxo das Atividades Operacionais -8.320

Aquisio de Terrenos -15.000

Fluxo das Atividades de Investimento -15.000

Integralizao do Capital 2.700

Novo Emprstimo 22.000
Fluxo das Atividades de Financiamento 24.700

(c) Csar Augusto Tibrcio Silva - Contabilidade Bsica

 Demonstrativo da Mutao do Patrimnio
Lquido

Patrimnio Lquido Inicial 45.000

+ Integralizao do Capital 2.700
+ Lucro do Ms 2.880
= Patrimnio Lquido Final 50.580

(c) Csar Augusto Tibrcio Silva - Contabilidade Bsica

Erar umano Errar Humano
Erro de soma dos valores debitados e
creditados
Lanamento no dirio no transferido para
o razonete
Valor do razonete no foi transferido para a
demonstrao contbil
Valor debitado/creditado est incorreto
A data est incorreta
Os valores foram transferidos com erro
Errar humano
Houve inverso entre dbito/crdito
Uma operao no foi registrada
Registro de um evento mais de uma
vez
Utilizou a conta errada