Contabilidade Bsica

Captulo 3
O Processo de Ajuste

Copyright 1999 Csar Augusto Tibrcio

 Recebimento
Servio
Regime de Caixa x

Contrato
Competncia
Reunio
Problema
 Regime de Caixa x
Competncia
Competncia = no momento que ocorre

Caixa = no pagamento
 Regime de Caixa x
Competncia
A contabilidade geralmente utiliza o regime de
competncia.
Significa dizer que uma receita dever ser
registrada nos livros de uma entidade quando for
gerada, e no quando recebida.
Da mesma forma, uma despesa dever ser
registrada quando nela se incorrer, e no quando for
paga.
Nesse regime associamos o registro dos eventos na
contabilidade existncia de um fato gerador.
 Recebimento Caixa
Servio Competncia
Regime de Caixa x

Contrato
Competncia
Reunio
Problema
 Banca de jornais permite que seus
clientes efetuem o pagamento de
suas compras ao final de cada
trimestre do ano.

Janeiro Fevereiro Maro

A receita deve ser reconhecida quando ocorreu a venda

 Editora de revista que recebe uma
assinatura trimestral

Abril Maio Junho

A receita deve ser reconhecida quando da entrega da revista

 Regra Bsica
Receita deve ser registrada
quando produzida ou gerada.

Despesa deve ser registrada

quando ocorre o esforo para
produo da receita.

Confrontao a base para o registro da despesa

 Processo de Ajuste

( 1 ) Despesa Diferida
( 2 ) Receita Diferida
( 3 ) Despesa a Pagar
( 4 ) Receita a Receber
( 5 ) Depreciao
Despesa Diferida x Despesa a Pagar

t1 Pagamento t1 Despesa

t2 Despesa t2 Pagamento

ATIVO PASSIVO
 Receita Diferida x Receita a Receber

t1 Recebimento t1 Receita

t2 Receita t2 Recebimento

PASSIVO ATIVO
 Despesa Diferida

So pagas antes de serem levadas a

resultado
Geram um direito para entidade
Exemplos: aluguel, seguros e estoques
 Despesa Diferida: Aluguel

Situao = pagamento antecipado de aluguel

Contabilizao
No Pagamento
Dbito Aluguel Diferido Ativo
Crdito Bancos
Usufruto do aluguel
Dbito Despesa de Aluguel
Crdito Aluguel Diferido
 Despesa Diferida: Seguro

Situao = pagamento antecipado de seguro

Contabilizao
No Pagamento
Dbito Seguro Diferido Ativo
Crdito Bancos
Usufruto do aluguel
Dbito Despesa de Seguro
Crdito Seguro Diferido
 Despesa Diferida: Estoque

Situao = Uso de material de consumo

durante o perodo

Relao Custo-Benefcio da Informao

O trabalho de produzir a informao exata
ultrapassa os benefcios
Despesa Diferida: Estoque
2
Para estimativa da despesa basta
utilizar:

Estoque Inicial + Compras - Estoque

Final
 Receita Diferida

Situao = recebimento antecipado de

servio/produto a ser prestado no futuro

Contabilizao
No Recebimento
Dbito Bancos
Crdito Receita Diferida
Prestao do Servio Passivo
Dbito Receita Diferida
Crdito Receita
 Despesa a Pagar

Situao = despesas que sero pagas no futuro, como,

por exemplo, salrios

Contabilizao de Salrios
No Final do Ms
Dbito Despesa de Salrios
Crdito Salrios a Pagar
Prestao do Servio Passivo
Dbito Salrios a Pagar
Crdito Bancos
 Receita a Receber

Situao = receitas que j ocorreram mas que no

foram recebidas

Contabilizao
Na Prestao do Servio
Dbito Contas a Receber
Crdito Receita de Servios Ativo
No Recebimento
Dbito Bancos
Crdito Contas a Receber
 Ajustes - Reviso

Receita a Receber/
Despesa a Pagar
FG P/R tempo

Receita/Despesa
Diferida

P/R FG
tempo

FG = Fato Gerador P/R = Pagamento/Recebimento

 Depreciao

A reduo de utilidade dos ativos que

possuem uma vida til longa
reconhecida atravs do mecanismo da
depreciao.
depreciao
 Depreciao

Um veculo custou R$15.000 e tem

uma vida til de 60 meses. A
depreciao mensal ser de R$250.
O ajuste da depreciao feita da
seguinte forma:

D - Despesa de Depreciao 250

C - Depreciao Acumulada 250
 Depreciao

BALANO PATRIMONIAL
ATIVO R$
.... ...
Veculos 15.000 ... ...
- Depreciao Acumulada -250
... ...

DEMONSTRAO DO RESULTADO
... ...
Despesa de Depreciao -250
... ...
 Exemplo: Cia. Martimo

1) Fazer os lanamentos de ajustes

2) Transpor para o balancete
3) Preparar as demonstraes
contbeis
Exemplo: Cia. Martimo - 2

Ajuste:
Constatou-se a existncia de R$3.825 em estoque
de Material de Escritrio
Valor de Material de Escritrio existente no
balancete antes do ajuste = R$4.500
Despesa = 4.500 - 3.835
Lanamento:
D Despesa de Material 675
C Material de Escritrio 675
Exemplo: Cia. Martimo - 3

Ajuste:
Seguro dos equipamentos por doze meses
Valor do Seguro = R$7.400
Despesa = 7.400/12 = 617
Lanamento:
D Despesa de Seguro 617
C Despesas Antecipadas
617
Exemplo: Cia. Martimo - 4

Ajuste:
Recebimento de aluguel antecipado
Valor Recebido = R$8.000 por dez meses de
aluguel
Receita de Aluguel = R$8.000/10 = R$800
Lanamento:
D Aluguel Antecipado 800
C Receita de Aluguel 800
Exemplo: Cia. Martimo - 5

Ajuste:
Salrios do ms sero pagos no dia 4 do ms
seguinte
Valor do Salrio = R$400
Lanamento:
D Despesas de Salrios 400
C Salrios a Pagar
400
Exemplo: Cia. Martimo - 6

Ajuste:
Taxa de Depreciao = 10% ao ano
Valor dos Equipamentos = R$19.400
Valor da Despesa mensal = 19.400 x (10%/12)
Lanamento:
D Despesa de Depreciao 162
C Depreciao Acumulada
162
 CIA. MARITMO Balancete de Ajustes Balancete Aps
Verificao Ajuste
Dbito Crdito Dbito Crdito Dbito Crdito
Bancos 12.000 12.000
Valores a Receber 4.000 4.000
Material de Escritrio 4.500 675 3.825
Despesas Antecipadas 7.400 617 6.783
Terrenos 30.000 30.000
Equipamentos 19.400 19.400
Contas a Pagar 9.500 9.500
Aluguel Antecipado 8.000 800 7.200
Capital 55.000 55.000
Receitas 5.500 5.500
Despesas Diversas 700 700
Despesas Salrios 400 400
Receita de Aluguel 800 800
Despesa de Material 675 675
Despesa de Seguros 617 617
Despesa de Depreciao 162 162
Salrios a Pagar 400 400
Depreciao Acumulada 162 162
Total 78.000 78.000 2.653 2.653 78.562 78.562
Demonstrao do Resultado do Exerccio
Cia. Martimo Novembro
Receita de Servios 5.500
Receita de Aluguel 800
Despesas Diversas (700)
Despesas Salrios (400)
Despesa de Material (675)
Despesa de Seguros (617)
Despesa de Depreciao (162)
Lucro Mensal 3.746
 Balano Patrimonial Cia. Martimo 30 de Novembro
Ativo R$ Passivo + Patrimnio Lquido R$
Bancos 12.000 Passivo
Valores a Receber 4.000 Salrios a Pagar 400
Material de Escritrio 3.825 Contas a Pagar 9.500
Despesas Antecipadas 6.783 Aluguel Antecipado 7.200
Terrenos 30.000 Patrimnio Lquido
Equipamentos 19.400 Capital 55.000
Depreciao Acumulada (162) Lucro do Exerccio 3.746
Total 75.846 Total 75.846