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CONTABLES,
TRIBUTARIA Y
LABORALES EN EL
NUEVO RMT Y
CAMBIOS EN EL RER Y
RUS
REFORMA TRIBUTARIA - 2017
Implicancias Contables
MIPYME
Historia de legislacin MYPE
1. Decreto Legislativo N 21435 - Ley de la pequea empresa del sector privado (1976)
2. Decreto Legislativo N 21621 - Ley de la Empresa Individual de Responsabilidad
Limitada (1976)
3. Decreto Ley N 23189 - Ley que norma la Pequea y Mediana Empresa (1980)
4. Ley N 23407 - Ley General de Industrias (1982)
5. Ley N 24062 - Ley de la Pequea Empresa Industrial (1985)
6. Decreto Legislativo N 705 - Ley de Promocin de Microempresas y Pequeas Empresas
(1991)
7. Ley N 26904 - Ley que declara de preferente inters la generacin y difusin de
estadsticas sobre la pequea y microempresa (1997) Efectiviz el apoyo para contribuir
al despegue de las MYPE.
8. Ley N 27268 - Ley General de Pequea y Microempresa (2000)
9. Ley N 28015 - Ley de Promocin y Formalizacin de la Micro y Pequea Empresa
(2003) .
Reglamento por el Decreto Supremo N 009-2003-TR.
10. Decreto Legislativo N 1086 - Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y
Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente (2008)
Decreto Supremo N 007-2008-TR - Texto nico Ordenado de la Ley de Promocin de la Competitividad,
Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente
Decreto Supremo N 008-2008-TR - Reglamento del Texto nico Ordenado de la Ley de Promocin de la
Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo
Decente.
A cargo de
REMYP MTPE
E Rgimen
Laboral
PYME Especial
microempres de la Competitividad,
Formalizacin y Desarrollo
118 LIR Sujetos no
Comprendidos en el RER
a) de la Micro y Pequea
Empresa y del Acceso al Ingreso neto
Empleo Decente adquisiciones
28.06.2008 ANTES s/360,000
Ley N 27268, Ley DESPUES s/525,000
Ley 28015 Ley de promocin y
Decreto Supremo N 007- Valor de Activos Fijos
General de la Pequea y formalizacin de la micro y
2008-TR, publicado el 30 de predios y vehculos
Microempresa pequea empresa 03.07.2003
septiembre de 2012, se ANTES s8 7,500
(Derogada por la ley (Rgimen laboral especial)
aprob el Texto nico AHORA s/ 126,000
28015)
Ordenado de la Ley de
Promocin de la
Mas Competitividad,
s
incidencia
os l o
Formalizacin y Desarrollo
en de la Micro y Pequea
tiv i
la Ley de Promocin de la
Competitividad,
o
Formalizacin y Desarrollo
N
de la Micro y Pequea
Empresa y del Acceso al
Empleo Decente -
Reglamento de la Ley MYPE
30.09.2008
REMYPE
Decreto
DECRETO
SUPREMO N013- DEROGA Supremo
2013-PRODUCE N 007-2008-TR
la
a a 150 1,700 2,300
ye n UIT UIT UIT
lu ia sa
c d re
In me p
em
DL 1263
MICRO PEQUE MEDIANA publicado
A 10.12.2016
A G
RO
Rgimen Tributario de
DE
las MYPE
A partir de 3 ejercicios inscritos REMYPE no aplica numer.1,3,5 y 7
176 Cdigo Tributario art 42 DS 013-2013 PRODUCE
Gastos de capacitacin --Rgimen general crdito contra IR GASTOS
NO EXCEDAN 1% de planilla anual. art 43 DS 013-2013 PRODUCE
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS
CON LA OBLIGACIN DE PRESENTAR
DECLARACIONES Y COMUNICACIONES art. 176
No presentar las Numeral 1
declaraciones que
contengan la MYPE
determinacin de la
deuda tributaria
dentro de los plazos
establecidos.
No presentar otras Numeral 2
declaraciones o
comunicaciones dentro de los
plazos establecidos.
Presentar las declaraciones
que contengan la
Numeral 3
DEROGADO
determinacin de la deuda DL 1263 VIGENTE 11.12.2016
tributaria en forma incompleta MYPE
Presentar otras declaraciones o Numeral 4
comunicaciones en forma
incompleta o no conformes con
la realidad.
Presentar ms de una
declaracin rectificatoria
Numeral 5
DEROGADO
relativa al mismo tributo y DL 1263 VIGENTE 11.12.2016
perodo tributario. MYPE
Presentar ms de una
declaracin rectificatoria de
Numeral 6
DEROGADO
otras declaraciones o DL 1263 VIGENTE 11.12.2016
comunicaciones referidas a un
mismo concepto y perodo.
Adems:
Las empresas que apliquen NIIF Pymes perdern
tal derecho si en dos periodos seguidos sus
Ingresos Ordinarios sean iguales o superen las
3,000 UIT.
Contabilidad RMYPE ?
Resolucin de Superintendencia
234-2006 que establece las
normas referidas a Libros y
Registros vinculados a Asuntos
Tributarios
Artculo 12.- CONTABILIDAD COMPLETA
12.1 Para efectos del inciso b) del tercer prrafo del artculo 65 de la Ley del
Impuesto a la Renta, los libros y registros que integran la contabilidad completa son los
siguientes:
a) Libro Diario.
b) Libro Mayor.
c) Registro de Compras.
d) Registro de Ventas e Ingresos.
12.2 Los perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales sean superiores a 500 UIT
hasta 1 700 UIT debern llevar como mnimo los siguientes libros y registros contables:
12.3 Para efectos del inciso b) del tercer prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, los libros y
registros que integran la contabilidad completa son los siguientes:
12.4 Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad completa siempre que el deudor
tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:
12.5 Lo dispuesto en los numerales 12.1 y 12.2 es sin perjuicio que los perceptores de rentas de tercera
Primera Disposicin Complementaria Modificatoria del
Decreto Legislativo N 1269, publicado el 20 diciembre
2016, el mismo que entr en vigencia el 1 de enero de 2017
Artculo 65.-Los perceptores de rentas de tercera categora
cuyos ingresos brutos anuales no superen las 300 UIT debern
llevar como mnimo un Registro de Ventas, un Registro de
Compras y el Libro Diario de Formato Simplificado, de acuerdo
con las normas sobre la materia.
Los perceptores de rentas de tercera categora que generen
ingresos brutos anuales desde 300 UIT hasta 1700 UIT debern
llevar los libros y registros contables de conformidad con lo que
disponga la SUNAT. Los dems perceptores de rentas de tercera
categora estn obligados a llevar la contabilidad completa de
conformidad con lo que disponga la SUNAT.
Contabilidad MYPE - DL 1269
DSN 400-126-EF
Libros
Hasta 300 UIT:
Registro de Ventas, Registro de Compras, Libro Diario de Formato
Simplificado
Ms de 300 UIT: De acuerdo al Rgimen General
NIIF PYMES
menor a 3,000 UIT
Ingresos o Total
Activos icio S
erc lo
el eje en
o d el
riod pe
pe rio
q uier do
cual En
e
En ro
Cancelatorio
Cancelatorio
Contabilizacin de Impuesto a la Renta
RUS:
Base Legal
Marco conceptual de las NICs
NIIF Pymes Seccin 29 Impuesto a las Ganancias
NIIF plenas 12 Impuesto a las Ganancias
Contabilizacin de Impuesto a la Renta
RER:
Base Legal
Marco conceptual de las NICs
NIIF Pymes Seccin 29 Impuesto a las Ganancias
NIIF plenas 12 Impuesto a las Ganancias
Contabilizacin de Impuesto a la Renta RG:
2016 Activo Corriente PDT 704
40 Impuesto a la Renta (Pago a cuenta)
casilla 378
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo
15/05 Por el pago a cta IR Abril 2016. Dic 2016
Base Legal
Marco conceptual de las NICs
NIIF Pymes Seccin 29 Impuesto a las Ganancias
NIIF plenas 12 Impuesto a las Ganancias
Tratamiento contable del cambio de
Rgimen RUS y RER al RMT y RG
Resultado PDT
ANUAL
01.01.20
17
RUS 01.08.20
17 RG 31.12.20
17
RER
Apertur Operaciones Cierre
Operaciones
a Activos Pasivos ActivosPasivos
ActivosPasivos Activos Pasivos
Gastos /
Gastos /
Patrimonio Ingresos Patrimonio
Ingresos
Se sugiere una representacin de
cierre de cuentas
Contabilizacin de la extincin de la deuda
tributaria
El DL 1257 FRAES publicado 08.12.2016
Establece que pueden extinguirse las deudas tributarias de
personas naturales y MIPYME menores a una (1) Unidad
Impositiva Tributaria (3,950)
Ingreso no
Pasivo
gravable
Ingreso cta 75
08/12 Por el ingreso
(deduccin
PDT 704 RG)
NRU
RER RG
S
Regmenes Tributarios
Antes de la Reforma
Rgimenes Tributarios a partir del
ao 2017
NRU
RER RMT RG
S
Regmenes Tributarios
Despus de la reforma
RMT -
Ubicac
in
actual
RGIMEN MYPE TRIBUTARIO
DEL IMPUESTO A LA
RENTA - RMT
D. Leg. N 1269 y 1270
D.S. N. 400-2016-EF y N. 403-2016-EF
RMT SUJETOS COMPRENDIDOS
Sujetos Comprendido
Vinculaci
n directa 31%
Vinculaci
B n
econmic
Vinculaci a
n directa 31%
C
Vinculacin Econmica
b) Ms del 30% del capital de 2 o ms personas
jurdicas pertenezca a una misma persona natural o
jurdica, directamente o por intermedio de un tercero.
A
31% 31%
B C
31%
D
Vinculacin Econmica
c) El capital de 2 o ms personas jurdicas pertenezca
en ms del 30% a socios comunes de estas.
X Y X Y X Y
14 29 19 20 28 3%
% % % % %
Socieda Socieda Socieda
dA dB dC
En la fecha de
vencimiento
ACOGIDO AL RMT
Rgimen MYPE Tributario
(RMT)
Acogimiento
RMT
RMT
UTILIDAD
Ingresos
Ingresos
Netos
Netos 300
300 - 1 700
UIT
UIT
Pagos a cuenta
Pagos a cuenta
- Coeficiente
- Flat (1%)
- Porcentaje
(1.5%)
Renta Tasas
Neta sobre
utilidad
Hasta 15 10%
UIT
Ms de 15 29.5%
EJERCICIO
UIT
GRAVABLE
Esquema Determinativo: RMT RG
Rgime Ingresos Pagos a Factor Impuesto
n Netos Anuales cuenta de Anual
ajuste
DECLARACION:
a) Declaracin mensual
Formulario 0621 (PDT y virtuales)
b) Declaracin anual:
Se generar formulario oportunamente
CDIGO:
031201 RMTMYP (Renta Rgimen MYPE
Tributario)
RMT Acompaamiento
tributario NO se aplicar
sanciones
A quines
Para los que inician actividades durante el 2017
Aquellos que provengan del Nuevo RUS
Esto no
exime del
Plazo pago de
Durante el ejercicio gravable 2017
obligacion
es
tributarias
Qu infracciones comprende
numerales 1, 2, y 5 del artculo 175
numeral 1 del artculo 176
el numeral 1 del artculo 177 del Cdigo Tributario.
Requisito
Subsanacin de la infraccin, de acuerdo a lo que establezca la
SUNAT mediante RS.
Otras Disposiciones
RMT - Incorporacin de
Oficio 2017
RG
RMT
EIRL (NRUS)
PARMETROS
NRUS
- Con la inscripcin al
RER RMT RG
RUC.
- Con la solicitud de
-Con la declaracin y pago
Alta de Tributo.
de la cuota de ENERO.
Dentro del
vencimiento
Rgimen Especial de Renta
(RER)- 2016
Caractersticas NRUS RER RG
RER
EIRLs Categoras 3, 4 y 5
Contribuyentes con ingresos
EIRLs acogidas al NRUS
superiores a
hasta el 31/12/2016 S/ 96,000.00 al 31/12/2016
debern: debern:
1.Elegir nuevo rgimen 1. Elegir un rgimen tributario
tributario con la con la presentacin de la DJ
presentacin de la DJ del del periodo ENE-2017.
periodo ENE-2017. 2. Para que este acogimiento sea
vlido:
2.Para que este acogimiento
.NRUS o RER (DJ y pago
sea vlido: dentro del vcto.)
.RER (DJ y pago dentro .RMT u otro (DJ ENE-2017)
del vcto.) .RG (DJ ENE-2017)
.RMT (DJ ENE-2017)
.RG (DJ ENE-2017)
Cambio de Rgimen
NRUS RER RMT RG
icio S
jerc lo
l e en
o de el
er iod pe
uier p rio
do
ualq En
c e
En ro
Cancelatorio
Cancelatorio
IMPLICANCIAS
LABORALES EN EL
NUEVO RMT
Es necesario estar inscrito en el REMYPE
(Registro nacional de la Micro y Pequea
Empresa) para poder acogerme al Rgimen
MYPE Tributario (RMT)?
REFORMA TRIBUTARIA - 2017
Implicancias laborales
El Decreto Legislativo N. 1269 que crea el Rgimen MYPE
Tributario y su reglamento (Decreto Supremo N. 403- 2016-EF),
ninguno ha dispuesto la obligatoriedad de estar inscrito en el
REMYPE* (Registro nacional de la Micro y Pequea Empresa).
Por ello no resulta condicin necesaria que el contribuyente se
encuentre inscrito en el REMYPE para gozar de los beneficios
tributarios del RMT.
Situacin muy distinta se presenta en el mbito laboral, puesto
que para efectos de que los trabajadores, que se encuentren en
planilla, puedan gozar de determinados beneficios laborales, la
empresa empleadora debe estar inscrita en el REMYPE; de
acuerdo al TUPA del Ministerio del Trabajo, la inscripcin en el
* Creado mediante
Registro nacionalD.S. de
N. 008-2008-TR,
la Micro aycargo del MTPE.Empresa es el
Pequea
procedimiento N. 118.
Finalidad de la REMYPE
Autorizar el acogimiento de la
micro o pequea empresa a los
beneficios que le correspondan.