Audit intern

Scop, obiective, definitii

 Scopul auditului intern

Scopul: este acela de a concura, alturi de alte

funcii, la atingerea obiectivelor unei organizaii.
Altfel spus, auditul intern trebuie s ajute
organizaia s-i ating obiectivele.
Dar care sunt elementele care ne afecteaza
atingerea obiectivelor?
Riscul de a se petrece o actiune contara celor
previzionate.
 Riscul. Definitii

riscul reprezint un set de circumstane sau

evenimente care pun n pericol atingerea unor
obiective.
Deci atunci cnd analizm situaia unei
organizaii trebuie s nelegem foarte bine
circumstanele sau evenimentele care reprezint
riscuri pentru ea. Exemple.
 Cine stabilete obiectivele la nivelul unei
organizaii i cine poart responsabilitatea
atingerii lor?
Raspuns: managementul.
managementul trebuie s-i asume
responsabilitatea pentru atingerea acestor
obiective, chiar dac procesul se soldeaz cu un
eec.
Grafic 1.1. Responsabilitile managementului privind atingerea obiectivelor unei
organizaii

1. Stabilirea obiectivelor

Funcia: Managementul
2. Identificarea riscurilor riscurilor

3. Asigurarea msurilor de Funcia: Control Intern

control

4. Monitorizarea Funcia: Audit Intern

controlului
 Magamentul si riscurile

managementul unei organizaii trebuie s se asigure c,

pentru a se proteja mpotriva riscurilor, i ia msuri de
precauie (denumite de noi, msuri de control) prin
instituirea controlului intern.
Pentru a se asigura c msurile de control intern sunt
suficiente, eficiente i eficace n prevenirea i atenuarea
riscurilor care amenin obiectivele organizaiei, este
necesar o funcie independent de monitorizare i
evaluare continu a controlului intern. Aceasta este
functia de audit intern.
 Controlul intern

reprezint un proces prin care riscurile sunt

ameliorate.
Punerea n aplicare a acestui proces necesit
mecanisme, instrumente, politici i proceduri,
oameni i sisteme.
Exemple.
 Masuri de control din partea
managerilor.
managementul unei organizaii dorete s se asigure c instituie
mecanisme de control care s-i protejeze obiectivele stabilite de
producerea riscurilor.
Exemple de msuri de control ar putea fi: angajarea unui paznic la
intrarea n entitate, pentru a controla riscul accesului unor persoane
nedorite; utilizarea statului de plat a salariilor, pentru a controla
riscul de a plti salarii necuvenite sau calculate greit; instalarea
unor sisteme de alarm mpotriva incendiilor, pentru a preveni i
ameliora riscul de incendii, utilizarea sistemului contabil, pentru a
preveni riscul de deturnare frauduloas a investiiei acionarilor,
etc.
 Confuzii legate de Controlul intern

Adesea, persist confuzii legate de organizarea

funciei de control intern la nivelul unei societi
comerciale, deoarece controlul intern este
confundat cu controlul preventiv, controlul de
calitate a produselor, controlul financiar etc.
Subliniem faptul c acestea sunt componente ale
controlului intern, adic pri ale unui ntreg.
 Continuare

La nivelul organizaiilor, managementul este

asigurat, n cele mai multe cazuri, de o echip de
oameni, fiecare dintre ei avnd percepii diferite
asupra riscurilor. Astfel, controlul instituit ntr-o
organizaie, reprezint adesea numitorul comun al
echipei manageriale cu privire la obiectivele
asumate i riscurile poteniale. Din acest motiv,
modelele de organizare a controlului intern difer
de la o societate comercial la alta.
 Rolul auditului intern

Prin intermediul auditului intern, managementul

unei organizaii urmrete s se asigure c funcia
de control intern instituit funcioneaz eficient,
eficace i suficient pentru a ameliora sau elimina
riscurile identificate. Altfel spus, auditul intern
este cinele de paz al managementului care
vegheaz funcionarea controlului intern n cadrul
organizaiei. Dac poate fi spus aa, auditul intern
ar fi un control permanent al controlului intern
 Definitia auditului intern

auditul intern furnizeaz managementului unei organizaii o opinie

independent i obiectiv cu privire la faptul c riscurile cu care se
confrunt organizaia sunt sau nu ameliorate la un nivel acceptabil
prin controlul intern.
Sintagma opinie independent i obiectiv face trimitere la
esena profesiei de auditor intern: etica profesional. Concluziile
opinia[1] auditorilor interni privind monitorizarea i evaluarea
controlului intern nu ar avea credibilitate dac obiectivitatea i
independena lor ar fi afectate.
[1] La acest nivel, pentru a simplifica nelegerea, am utilizat
termenul de opinie. n standardele profesionale, termenul folosit
este asigurare.
 Definita auditului intern cont.

independena auditului intern impune stabilirea

unei ierarhii n cadrul organizaiei, astfel nct,
departamentul de audit s fie subordonat exclusiv
consiliului de administraie, mai exact,
comitetului de audit