Sunteți pe pagina 1din 47

Grupurile de

interes economic
Jurisdiciile
offshore
Grupurile europene de
interes economic
Paradisurile fiscale
Sintez
1
Grupul de interes economic
- G.I.E.- definiie
Grupul de interes economic - G.I.E.
reprezint o asociere ntre dou sau mai
multe persoane fizice sau juridice,
constituit pe o perioad determinat, n
scopul nlesnirii sau dezvoltrii activitii
economice a membrilor si, precum i al
mbuntirii rezultatelor activitii
respective.
Sediul materiei: n dreptul intern
n dreptul francez
2
Grupul de interes economic
- G.I.E. Sediul materiei:
n dreptul intern:
Lege nr.161/2003 privind unele msuri
pentru asigurarea transparenei n
exercitarea demnitilor publice, a funciilor
publice i n mediul de afaceri, prevenirea i
sancionarea corupiei, M. Of. nr. 279 din 21
aprilie 2003- titlul V- Grupurile de interes
economic, ncepnd cu art. 118.
n dreptul francez:
Ordonana 67-821/23 sept. 1967, completat

prin Decretul din 2 febr. 1968 privind


msurile de publicitate.

3
Constituirea grupurilor de
interes economic- caracteristici
(1):
Grupul de interes economic este persoan
juridic cu scop patrimonial, care poate
avea calitatea de comerciant sau
necomerciant,
Numrul membrilor unui grup de interes
economic nu poate fi mai mare de 20 ,
Grupul de interes economic se poate constitui cu sau
fr capital,
Grupul de interes economic dobndete personalitate
juridic de la data nmatriculrii sale n registrul
comerului,
4
Constituirea grupurilor de
interes economic- caracteristici
(2):
nmatricularea se efectueaz n termen de 24 de ore
de la data pronunrii ncheierii judectorului-delegat
prin care se autorizeaz nmatricularea grupului.
nmatricularea nu prezum calitatea de comerciant a
grupului.
GIE nu poate avea drept scop ob inerea
de profituri pentru sine,
Activitatea grupului trebuie s se
raporteze la activitatea economic a
membrilor si i s aib doar un caracter
accesoriu fa de aceasta,

5
Constituirea grupurilor de
interes economic- caracteristici
(3):
Grupul de interes economic avnd calitatea
de comerciant poate ndeplini, n nume
propriu, cu titlu principal i ntr-o manier
obinuit, toate faptele de comer necesare
realizrii scopului su.
Dreptul de a reprezenta GIE aparine fiecrui
administrator, n afara cazului n care exist
o stipulaie contrar n actul constitutiv.
Grupului de interes economic i sunt
aplicabile, n mod corespunztor, prevederile
Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat .

6
Funcionarea grupurilor de
interes economic -1-
reglementat de art.l48-173 din Legea
nr.161/2003 privind unele msuri
pentru asigurarea transparenei n
exercitarea demnitilor publice, a
funciilor publice i n mediul de
afaceri, prevenirea i sancionarea
corupiei,
Drepturi i obligaii ale
administratorilor,
Rspunderea administratorilor ,

7
Funcionarea grupurilor de
interes economic -2 -
Situaia financiar a grupurilor de
interese economice- ntocmit dup
normele legale prevzute pentru
societatea n nume colectiv.
ncetarea calitii de membru -

excluderea i retragerea membrilor


grupului de interes economic (art.
177 din lg. nr. 161/2003)
Dizolvarea fuziunea i lichidarea
grupurilor de interes economic

8
Grupurile europene de interes
economic
GEIE
Grupurile europene de interes
economic- reglementate de Legea nr.
161/2003 privind unele msuri pentru
asigurarea transparenei n exercitarea
demnitilor publice, a funciilor publice
i n mediul de afaceri, prevenirea i
sancionarea corupiei, M. Of. nr. 279 din
21 aprilie 2003- titlul V- Grupurile de
interes economic, ncepnd cu art. 232-
237, cap. 2.
9
Grupurile europene de interes
economic
Grupurile europene de interes economic
constituite cu respectarea prevederilor
legale, sunt recunoscute i pot funciona, n
condiiile legii, n Romnia.
Grupul european de interes economic este
acea asociere dintre dou sau mai multe
persoane fizice ori juridice, constituit pentru
o perioad determinat sau nedeterminat, n
scopul nlesnirii ori dezvoltrii activit ii
economice a membrilor si, precum i al
mbuntirii rezultatelor activitii
respective.

10
Grupurile europene de interes
economic 1-
Pot fi membrii unui grup european de
interes economic doar:
a) companii sau firme, (n sensul art. 165
alin. 2) din versiunea consolidat a
Tratatului instituind Comunitatea
European, precum i alte persoane juridice
de drept public sau privat, care au fost
nfiinate n conformitate cu legislaia unui
stat membru al Uniunii Europene i care i
au sediul social, precum i centrul principal
de conducere i de gestiune a activitii
statutare pe teritoriul unui stat din Uniunea
European
11
Grupurile europene de interes
economic
-2-
Pot fi membrii unui grup european
de interes economic doar:
b) persoanele fizice care desfoar
activiti industriale, comerciale,
meteugreti sau agricole ori care
furnizeaz servicii profesionale sau
de alt natur pe teritoriul unui stat
din Uniunea European.

12
Grupurile europene de interes
economic
-3- consideraii finale
Grupurile europene de interes economic
pot nfiina n Romnia filiale, precum i
sucursale, reprezentane i alte uniti
fr personalitate juridic.
nfiinarea de sucursale sau filiale n
Romnia va fi supus tuturor dispozi iilor
referitoare la nmatricularea,
menionarea i publicarea actelor i
faptelor cerute pentru grupurile de
interes economic romne.

13
Jurisdiciile offshore-
Paradisurile fiscale
paradisurile fiscale cunoscute

principalele caracteristici ale


paradisului fiscal
Trusturi off shore

14
Consideraii generale
(1):
n sens strict, fiecare ar poate fi
considerat paradis fiscal:
ntr-o form sau alta, companiilor sau

persoanelor fizice li se ofer stimulente


pentru a ncuraja investiiile lor i a le
promova creterea economic.
Inclusiv Statele Unite ale Americii poate
fi considerat paradis fiscal pentru
persoanele care investesc n economia
american.

15
Consideraii generale
(2):
Pot aprea confuzii n utilizarea
termenului:
prin asocierea secretului operaiunilor

financiar-bancare i comerciale,
desfurate pe teritoriului statului, care
poate fi astfel asociat unui paradis
fiscal, dei
toate statele impun un anumit nivel de
protecie pentru informaiile bancare i
comerciale.

16
Definiie:
Paradisul fiscal este un teritoriu cu o
fiscalitate privilegiat.
Corespunde cu sintagma englez: tax
heaven,
n raportul OECD (Organisation for
Economic Co-operation and
Development) din 1987 referitor la
fiscalitatea internaional se preciza
nc din partea introductiv: c nu
exist criterii unice, clare i obiective
permanente pentru a identifica o ar
ca fiind un paradis fiscal.
17
Definiie:
Paradisul fiscal este definit n dicionarul
de afaceri[1] ca fiind:
ara care practic impozite de nivel
redus, inclusiv pentru veniturile strine,
respectiv,
ara care ncurajeaz prin politica sa
fiscal exercitarea pe teritoriul ei a
numitor activiti economice specifice.
[1] A se vedea dicionarul online de
afaceri:
http://www.rubinian.com/dictionar_detalii

18
Scurt istoric apariie:
Iniial, paradisurile fiscale au
aprut n insule ndeprtate i
exotice, iar ulterior,
s-au extins i n ri europene

minuscule cum ar fi: Principatul


Andora, Republica Cipru,
Gibraltar, Principatul
Leichtenstein, Principatul
Monaco, etc.
19
Paradis fiscal
etimologic:
Tax heaven (engl.) - n traducere
liber nseamn port fiscal, refugiu
fiscal, paradis fiscal.
Cu acest termen sunt desemnate

acele uniti teritorial-


administrative care asigur condiii
deosebit de favorabile pentru
dezvoltarea capitalului i pentru
funcionarea companiilor offshore

20
Principalele caracteristici
ale paradisului fiscal (1):
impozite reduse,
secretul operaiunilor desfurate
pe teritoriul i sub jurisdicia
statului respectiv,
activitatea bancar cu regim
juridic distinct ntre cetenii
naionali i cetenii strini,
ncurajeaz activitile bancare
externe,
21
Principalele caracteristici
ale paradisului fiscal (2):
sisteme excelente de comunicare-
cablu telefonic, telex, internet, servicii
aeriene cu linii directe, non stop, ntre
diverse state i unele din aceste
paradise fiscale- ex: curs direct
Miami- Insulele Cayman.
publicitate promoional, printr-o
publicitate agresiv, n care sunt
prezentate avantajele oferite de statul
respectiv, considerat paradis fiscal,
22
Principalele caracteristici
ale paradisului fiscal (3):
utilizarea limbii engleze ca limb
principal n jurisdiciile
caraibiene, apropierea geografic
de continentul american fac ca
aceste paradisuri fiscale s fie
foarte atractive pentru locuitorii
Statelor Unite ale Americii i
Canada.

23
Jurisdicii tipuri de off
shore existente:
Compania off-shore este firma
nregistrat ntr-o ar sau un teritoriu
intitulat "paradis fiscal:
1. International Business Companies
(IBC)
2. Diverse tipuri bine cunoscute de
companii offshore
3. Limited Liability Companies din SUA
4. Alte tipuri de companii offshore

24
1. International Business Companies
(IBC)
2. Diverse tipuri bine cunoscute de
companii offshore
1. Anquilla, Belize, British Virgin

Islands, Seychelles
2. Insula Man, Mauritius, Marea

Britanie, Marea Britanie Private


Limited (PLC), Luxemburg 1929
Holding, Luxemburg 1990
SOPARFI, Luxemburg Trading,
Seychells CSL, Hong Kong Private
Limited, Singapore
25
Alte tipuri de companii
offshore:
Bahamas, Insulele Cayman,
Cipru, Gibraltar Exempt,
Jersey, Labuan (Insula
Victoria - Malaezia), Madeira,
Olanda, Panama, Samoa,
Uruguay

26
Avantajele paradisului
fiscal:
Aceste teritorii propun investitorilor
strini:
scutirea/reducerea de impozite pe

veniturile firmei i a persoanei, pe taxa


de motenire i de donaie etc, i
un sector monetar bine dezvoltat

(sistem bancar, asigurri, tranzacii


bursiere),
liberalizarea tranzaciilor valutare etc.

27
Clasificare jurisdicii fiscale ref. la
scutirea/reducerea de impozite pe
venituri:
Jurisdiciile fiscale existente pe plan
mondial se mpart n dou categorii:
cele caracterizate de un nivel ridicat al
taxelor (taxa pe venit, pe salarii, pe
dividende, taxe municipale, imobiliare,
de drumuri, TVA) i
cele care nu percep taxe deloc sau
acestea sunt foarte mici. (ex: n
Bahamas, Gibraltar nu se percep nici
una din taxele menionate)

28
Condiia de acordarea
scutirii de impozite:
De regul, o condiie pentru
acordarea scutirii de impozite
este i aceea ca firma
solicitant s nu-i desfoare
activitatea economic pe
teritoriul respectiv (condiie
impus de aprarea propriei
economii de influena extern).

29
Clasificarea firmelor off
shore:
n funcie de condiiile de
funcionare, teritoriile unde se pot
nregistra firme off-shore se mpart n
trei grupe:
grupa 1 - Insulele Bahamas, Jersey,
Insula Man, Delaware (USA)
(capitalul de baz nu trebuie
consemnat, bilanul nu trebuie depus
la nici o autoritate, profitul firmei
este ncrcat anual numai cu un
impozit fix);
30
Clasificarea firmelor off
shore:
grupa 2 - Irlanda, Hong Kong (firmele au
obligaia s prezinte autoritilor bilanul
legalizat de un contabil autorizat);
grupa 3 - Madeira, Cipru, Elveia,
Lichtenstein, Ungaria (din 1994) (la
nfiinarea firmei capitalul de baza
trebuie consemnat, depunerea bilanului
este obligatorie, dar profitul firmei este
impozitat avantajos - cu o cota cuprins
ntre 0 i 4,25%).

31
Scopul nfiinrii firmelor
off shore:
Se ntmpl frecvent ca scopul
nfiinrii unei firme off-shore s fie
nu numai scutirea de impozite, ci i
debutul n exterior, n numele unei
firme nregistrate ntr-o ar
recunoscut (ca mijloc de sporire a
credibilitii afacerii).
Teoretic, companii offshore se pot
nfiina n orice ara din lume, dar nu
peste tot se pot obine i avantaje
fiscale.
32
Termenul de offshore (conform
dicionarului anual al revistei The
Economist)
Companiile offshore sunt firme
nregistrate n anumite ri sau
jurisdicii care au o legislaie fiscal
fie fr impozite, fie cu impozite
foarte sczute att timp ct societatea
nu desfoar activiti pe teritoriul
rii unde sunt nregistrate.)
O companie offshore nu realizeaz
venituri n ara n care a fost
nmatriculat

33
Termenul de offshore (conform
dicionarului anual al revistei The
Economist)
Limbajul de specialitate britanic
desemneaz teritoriul situat dincolo
de rm.
n jargonul economic american,

prin offshore sunt denumite


activitile economice i firmele
care i desfoar activitatea n
afara teritoriului naional al statului
n care acestea sunt rezideni.

34
Avantajele nfiinrii
companiilor offshore (1):
anonimat i confidenialitate;
suport taxe reduse i ajut la o
mai bun planificare
internaionala a taxelor;
lipsa controalelor valutare;
opereaz ntr-un sistem
economic i politic stabil;
opereaz ntr-un sistem bancar
bine organizat i dezvoltat;
35
Avantajele nfiinrii
companiilor offshore (2):
posibilitatea diversificrii obiectului
de activitate fr nici o restricie;
regulamente lejere;
posibilitatea de expansiune mult
mai bun;
ascunderea provenienei mrfurilor
prin prelucrarea n zonele libere
adiacente altor centre financiare
offshore;

36
Trusturi off shore:
Conceptul de "trust" este un
concept ataat exclusiv
jurisdiciilor "common law"
(sistemului de drept anglo-
saxon), dezvoltndu-se premisa
departjrii proprietii, n
proprietate juridic i
economic.

37
Trusturi off shore:
Conceptul de trust implic, la rndul
lui, folosirea a 4 categorii de concepte:
Fondatorul trustului-"Settlor",

Proprietatea (bunurile) aferent


(transferat) trustului - "corpus";
Managerul trustului - "Trustee"

Beneficiarul trustului -
"Beneficiary",

38
Alte elemente trust off
shore
Obligatiile principale ale Managerului,
Cerinele legale ale actului de creare a
trustului,
Comparaie relevant ntre un manager al
trustului i un director de companie,
Tipurile de trust existente i structurile
de baz ale acestora,
Sisteme bancare off shore
Caracteristici eseniale ale principalelor
Paradisuri fiscale cunoscute
39
Criminalitatea gulerelor
albe

nsituaii de criz economic


i social, fenomenul
criminalitii n sfera
afacerilor se amplific.

40
Formele fenomenului de
corupie cu implicaii n
criminalitatea gulerelor albe
Specialitiin drept penal,
criminologie i sociologia
criminalitii au clasificat
fenomenul de corupie n trei
forme:
1. corupie profesional

2. corupia economic

3. corupia politic

41
1. Corupia

profesional
- include delicte de serviciu sau comise n
timpul serviciului de ctre funcionari publici
sau alte persoane din sectorul public
(administraie, sntate, nvmnt, poliie,
cultur, justiie),
- ei ncalc normele deontologiei profesionale,
prin ndeplinirea condiionat i preferenial
a atribuiilor de serviciu legale (luare/dare de
mit, abuz n funcie, trafic de influen, abuz
de ncredere profesional, etc.)

42
2. Corupia economic
- numit i criminalitatea economico-
financiar sau criminalitate de afaceri
- include acte i fapte ilicite, ilegale,
comise de persoane fizice, juridice,
asociaii, societi comerciale, organizaii
non-guvernamentale, n legtur cu
derularea unor afaceri, tranzacii
comerciale, financiare, bancare, vamale,
prin utilizarea nelciunii, fraudei,
abuzului de ncredere, etc,

43
2. Corupia economic
- actele i faptele ilicite, ilegale aduc
prejudicii intereselor economice colective
i individuale, publice i private: ex:
delicte de fraud bancar, escrocherie,
falsificarea cifrei de afaceri, evaziune
fiscal, obinerea ilegal de subvenii,
bancrut frauduloas, polie de asigurare
nerambursabile, concuren i reclam
neloial, etc.)
- sunt greu de identificat de evaluat i de
dovedit,

44
3. Corupia politic
- ansamblul de acte, fapte i
comportamente care deviaz moral
i legal de la ndatoririle oficiale ale
exercitrii unui rol public de ctre
anumite persoane, sau care ncalc
normele privind interdicia
exercitrii anumitor forme de
influen politic cu scopul obinerii
unor avantaje personale.

45
Concluzii:
Fenomenul corupiei include multiple
definiii, forma dimensiuni de
manifestare, iar cele mai periculoase
pentru societate sunt cele referitoare la
corupie i delictele din sfera economico-
financiar i bancar, asociate de multe
ori cu criminalitatea cartelelor i a
gulerelor albe, precum i din sfera
politicului, administraiei i justiiei.

46
Concluzii:
Sociologii au extins aria subiecilor
criminalitii gulerelor albe i n arii de
competene, care nu mai aparineau
numai puterii oficiale, ci i altor categorii
de funcionari ai unor companii
industriale, comerciale, bancare, alturi
de funcionari ai guvernului, politicieni,
lideri sindicali, medici, juriti, etc, n
legtur direct cu ocupaiile lor
profesionale[1]
[1] Marshall B. Clinard, Robert F. Meier, Sociology
of Deviant Behavior, Ed. aV-a New York, Chicago,
San Francisco, Dallas, 1975, p 168

47