Informe de

Auditoria.
Definicin de la Auditora Pblica

En trminos generales, el concepto de auditora se entiende

como la revisin y examen de una funcin, cifra, proceso o
reporte, efectuados por personal independiente a la operacin,
para apoyar la funcin ejecutiva.
Planeacin de la auditoria

Previamente a la ejecucin de la revisin, el auditor encargado

del grupo llevar a cabo una investigacin preliminar que le
permita conocer los antecedentes del rea, programa o rubro por
revisar, determinar los objetivos y actividades generales por
practicar y delimitar la oportunidad de los recursos y tiempo
asignados para la auditora, aspectos que se precisarn en la
Carta de Planeacin y en el Cronograma de Actividades a
Desarrollar.
Planeacin detallada

Es una actividad que ejecuta el auditor y

la realiza sobre el programa, rea o
partida asignada para su anlisis. Esta
planeacin se plasma en el documento
denominado Marco Conceptual, que
contiene los siguientes datos:
identificacin de la auditora; programa,
rubro o aspecto por revisar; objetivo que
se persigue; universo, muestra por
revisar y procedimientos que se
desahogarn durante el desarrollo del
trabajo, as como las conclusiones a las
que lleg el auditor una vez concluida la
revisin.
 Con esta planeacin detallada se logra identificar el trabajo que
ejecutar el auditor, permite el seguimiento de los avances que
ste va obteniendo; delimita las responsabilidades, evitando
duplicacin de funciones en la auditora y establece los
procedimientos especficos por desahogar. Su integracin dentro
de los papeles se inserta en los procedimientos ejecutados en
cada rubro revisado.
Ejecucin del Trabajo
El objetivo de la etapa de ejecucin es
obtener evidencia suficiente del
programa, rea o rubro que se analiza,
para contar con los elementos
suficientes de juicio que permitan al
auditor determinar el grado de
razonabilidad de las situaciones
observadas, la veracidad de la
documentacin revisada y la
confiabilidad de los sistemas y registros
examinados, para que con ello emita
una opinin slida, sustentada y vlida,
motivo por el que la evidencia que se
obtenga debe ser de calidad.
 La ejecucin del trabajo de auditora es una serie de
actividades que se aplica de manera lgica y
sistemtica para que el auditor se allegue de los
elementos informativos, necesarios y suficientes para
cubrir sus pruebas selectivas.
 Supervisin del Trabajo de
Auditora
Incrementar la calidad de las auditoras, Elaborar los papeles de trabajo de
a travs de la revisin constante del tal forma que stos apoyen
trabajo del auditor, en funcin de los adecuadamente los objetivos fijados
objetivos planteados. y proporcionen informacin objetiva,
Buscar que el desarrollo de las revisiones adems de obtener evidencia
se logre con la mxima eficiencia, suficiente, competente, relevante y
eficacia y economa y con apego a las pertinente.
Normas Generales de Auditora Pblica y Conocer de inmediato y en cualquier
dems normatividad aplicable. momento el avance de la auditora.
Lograr que los auditores desarrollen la Determinar si se han aplicado
capacidad necesaria para la prctica de ntegramente los procedimientos
la auditora pblica.
especficos de auditora.
Informe de Auditora

Concluida la etapa de ejecucin de la auditora, la Contralora

Interna debe comunicar al titular de la Dependencia, rgano
Desconcentrado, Procuradura General de la Repblica o Entidad,
al responsable del rea revisada y a otras instancias que as lo
requieran, los resultados determinados durante su intervencin a
travs del documento denominado Informe de Auditora.
La obligacin de presentar el informe se encuentra establecida
en el artculo 150, fraccin IV, del Reglamento de la Ley de
Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico Federal, as como en
el Boletn B Normas Generales de Auditora Pblica que
establecen: al trmino de cada intervencin, el titular de la
instancia de control lo presentar a la autoridad competente, por
escrito y con su firma.
El informe de auditora debe contener la declaracin
formal del auditor de haber desarrollado su trabajo de
conformidad con las Normas Generales de Auditora
Pblica y con los procedimientos supletorios o, en dado
caso, hacer constar que as est reflejado en papeles de
trabajo.
El informe se constituye de cinco elementos:
Oficio de Envo (Informe Ejecutivo).
Cartula del Informe.
ndice.
Cuerpo del Informe.
Cdulas de Observaciones.
Oficio de Envo (Informe
Ejecutivo)
Es el documento mediante el cual se oficializa el envo del
informe de resultados al titular de la Dependencia, rgano
Desconcentrado, Procuradura General de la Repblica, Entidad o
del rea auditada y a cualquier otra instancia que as lo requiera,
segn sea el caso.
Caractersticas

Su principal caracterstica es que resume la problemtica

plasmada en las observaciones (no es una sntesis de stas). Por
ello, como informe ejecutivo describe de manera clara y precisa
los principales problemas que enfrenta la Dependencia, rgano
Desconcentrado, Procuradura General de la Repblica, Entidad o
los programas, rubros o conceptos analizados, con base en las
desviaciones determinadas, el origen de stas y las
repercusiones y efectos en otros programas, actividades u
operaciones, tal como se estableci en las cdulas de
observaciones
El oficio de envo (informe
ejecutivo) tiene dos modalidades:
Oficio de envo de una auditora integral, especfica,
de evaluacin de programas o de desempeo.
Oficio de envo de una auditora de seguimiento.
Cartula del Informe

La cartula presenta un resumen de los datos ms importantes

de la auditora para su fcil e inmediata identificacin; contiene
entre otros datos: el rea evaluada, nmero de control de la
revisin, fechas de inicio y trmino y responsables de la
auditora.
ndice

En este punto se enumeran los captulos que integran el informe,

sealando el nmero de la pgina donde se localiza cada
apartado.
Cuerpo del Informe

Este apartado da a conocer los resultados de

los trabajos realizados de manera sucinta; su
estructura se encuentra conformada de la
siguiente manera:
Antecedentes

Perodo, Objetivo y Alcance de la Revisin

Resultados del Trabajo Desarrollado
Conclusin y Recomendacin General.
Antecedentes

En el caso de auditoras integrales, especficas, de evaluacin de

programas y de desempeo se anotarn las causas que
originaron la revisin, las principales funciones u operaciones del
rea o programa por evaluar y cualquier otro elemento que
merezca ser mencionado.
Tratndose de auditoras de seguimiento, se indicarn el nmero
y fecha de las revisiones en las que se originaron las
observaciones objeto del seguimiento y cantidad de las mismas.
Perodo, Objetivo y Alcance de la
Revisin
Perodo. Se indica el lapso en que se realizaron los trabajos de
auditora y el periodo evaluado (ejercicio, trimestre, bimestre).
Objetivo. Los logros que se propusieron alcanzar con la revisin.
Alcance. Seala las reas o programas evaluados, cantidad e
importe de las actividades u operaciones revisadas y su
proporcin porcentual respecto a sus universos particulares y, en
general, el trabajo realizado y la metodologa utilizada.
Resultados del Trabajo
Desarrollado
En este apartado se describen
los aspectos relevantes
identificados durante la
auditora, pero no como una
transcripcin o sntesis de las
observaciones determinadas ni
la mencin de desviaciones
especficas o particulares.
Los resultados deben proporcionar
informacin valiosa para la toma
de decisiones por parte de los
servidores pblicos responsables
de atenderlas; por ello, el auditor
vincular las diferentes
desviaciones para mostrar cmo,
en su conjunto, repercuten y
afectan la planeacin,
programacin y ejecucin de los
programas y consecuentemente
el logro de los objetivos.
Conclusin y Recomendacin
General.
Como importante es sealar las deficiencias ms significativas,
tambin lo es promover acciones que conlleven su solucin; por
ello, dentro del informe de auditora se incluir la conclusin y
recomendacin general.
 Debido a que dentro de las cdulas de observaciones quedaron
plasmadas recomendaciones especficas concertadas con los
servidores pblicos responsables de atenderlas, la
recomendacin general debe estar planteada de tal manera que
aporte elementos para la toma de decisiones en la planeacin,
programacin, organizacin, ejecucin, control y evaluacin de
los programas asignadas al rea auditada.
Observaciones

En este apartado se incluyen todas las cdulas de

observaciones comentadas y firmadas por los
servidores pblicos responsables de las reas donde
surgieron, tambin deben estar firmadas por el
responsable del rea de auditora como evidencia de
la supervisin que realiz y de la formalizacin de su
envo al rea auditada.
Con el fin de que la instancia de control
pueda orientar sus seguimientos se
recomienda:
Comprometer al titular del rea auditada con la atencin de las
recomendaciones.
Promover que el rea auditada programe acciones oportunas que
aseguren el cumplimiento de las recomendaciones.
Evaluar los logros y mejoras alcanzadas como resultado de la
aplicacin de las recomendaciones.
Establecer mecanismos que permitan verificar el resultado de la
aplicacin de las recomendaciones, con el objeto de determinar
si es adecuado o tiene deficiencias.