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L ELABORATION ET LE SUIVI
MASNAOUI
MAZARS
MASNAOUI 2
SOMMAIRE
MASNAOUI
MAZARS
MASNAOUI 3
1. Prsentation du manuel de procdures
Dfinitions
Objectifs
Nomenclature propose
MASNAOUI
MAZARS
MASNAOUI 4
Pourquoi un manuel de procdures ?
Contexte
Une ncessit oprationnelle que nous verrons travers les
objectifs un peu plus loin.
Dfinition
Objectifs
Nomenclature
MASNAOUI
MAZARS
MASNAOUI 5
A quelle occasion est on amen concevoir et mettre
en uvre des procdures ?
Nomenclature
MASNAOUI
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MASNAOUI 6
Rappel des Obligations lgales
Personnes assujetties
Toute personne physique ou morale ayant la qualit de
commerant au sens du code de commerce .
Date dentre en vigueur
Toutes les personnes assujetties doivent disposer dun manuel
Contexte
dorganisation comptable partir du 1/1/94.
force lgale de cette disposition
Le manuel dorganisation et de procdures comptables est un
Dfinition document obligatoire, au mme titre que les autres supports et
livres lgaux requis des personnes assujetties.
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MAZARS
MASNAOUI 8
Dfinitions des notions de base
Ci-aprs nous dfinissons Quatre notions cls de notre
Contexte dmarche :
Nomenclature
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MASNAOUI 9
Notions de base - Contrle interne
Nomenclature
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MASNAOUI 10
Notions de base - Contrle interne
Exemple :
Les rgles de contrle interne lies au cycle de ventes
Toutes les commandes sont traites rapidement (Pas de
Contexte livraison pouvant gnrer ultrieurement des litiges).
Les conditions de la commande sont acceptables (elles doivent
tre tablies avec soin avant daccepter la commande).
Dfinition Le client est solvable : la commande reue ne doit pas
impliquer un dpassement du crdit maximum qui lui est
allou.
Objectifs Les factures sont toutes correctement et rapidement tablies et
enregistres.
Nomenclature
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Notions de base - Contrle interne
Exemple (suite ) :
Nomenclature
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Notions de base - Procdures
qui ?
Contexte
RESPONSABILIT
Dfinition
O ? Quand ?
Objectifs
MOYEN PROCESSUS RSULTAT
Quoi ?
Nomenclature Pourquoi ?
Comment ?
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Notions de base - Rgle de gestion
Stratgie
UNE RGLE DE GESTION est
la dclinaison logique de la
politique dans un domaine de
gestion. C est le niveau le plus
fin de la volont managriale
Politique
Contexte
LA POLITIQUE est une faon
d organiser des actions Rgles de gestion Rgles de gestion
homognes au sein d un mtier
Dfinition pour concrtiser la stratgie
Action quotidienne
Nomenclature
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Notions de base
Objectifs
Nomenclature
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MASNAOUI 15
Un Manuel de Procdures vise quatre objectifs
principaux:
Dfinition
Ces objectifs sont explicits ci-aprs ...
Objectifs
Nomenclature
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Objectif 1: Un moyen de renforcement du contrle interne
Nomenclature
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Objectif 2 : un moyen de capitalisation pour lentreprise
Nomenclature
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Objectif 3 : Un moyen damlioration des performances
Le manuel de procdure offre un cadre d amlioration
continu des mthodes de travail,
Objectifs
Nomenclature
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Objectif 4 : un moyen de transparence de l activit
Objectifs
Nomenclature
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Nomenclature du manuel de procdures
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Nomenclature propose
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Prsentation de la procdure
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Diagramme de traitement et de circulation
des documents
Chacune des procdures comptables dcrites dans le
manuel devrait faire lobjet dune prsentation sous forme
schmatique avec mise en vidence des intervenants et
Contexte des diffrents traitements effectus. Le diagramme de
circulation a lavantage de permettre une comprhension
rapide de la procdure et de mettre en relief les diffrents
intervenants et leurs pouvoirs respectifs.
Dfinition
Droulement administratif de la procdure
Cette partie consiste dcrire en dtail et de manire
narrative le droulement administratif de la procdure. La
Objectifs procdure est dcoupe en un certain nombre dtapes o
sont prsents distinctement: lobjectif de ltape, le
responsable et le droulement de la procdure.
Nomenclature
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Principaux contrles cls de la procdure
Nomenclature
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Dispositif comptable appliqu la
procdure
Le dispositif comptable appliqu a pour objectif de
Contexte permettre de traduire dans les comptes de la socit
de manire fiable, les vnements gnrateurs dune
criture comptable. Pour ce faire, trois lments
essentiels sont prsents ce niveau:
Dfinition
Les principes comptables appliqus par la socit
compte tenu des particularits de son activit;
Objectifs Les schmas dcritures comptables
correspondants;
Les mthodes dvaluation appliques.
Nomenclature
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2. Mthodologie d approche
1. Relev de l existant
Relev de
l existant 2. Contenu du manuel
des procdures
Les annexes
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1. Relev de l existant
Relev de
A. Reconstitution des circuits d information
l existant
Description des
C. Rapport prliminaire la direction sur
procdures les points de procdures amliorer
comptables
Les annexes
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1.A. Reconstitution des circuits d information
Relev de
1. Conduite des entretiens
l existant
Description des
procdures 3. l ordinogramme
comptables
4. L algorithme
Les annexes
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1.A.1 Conduite des entretiens
La description des systmes d une organisation s effectue surtout par
des entretiens sur le terrain avec les chefs de service et les employs qui
Relev de
effectuent les oprations.
l existant
Contenu
Transiter par la hirarchie pour obtenir une description des
grandes lignes de la procdure et pour se faire faire dsigner et
Description des prsenter les principaux intervenants;
procdures
comptables Prsenter la dmarche chaque interlocuteur (l objectif de
l entretien et l information exactement recherche)
Les annexes
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Questionner les excutants eux mmes:
Les annexes
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1. A. Reconstitution des circuits d information
Description des
procdures
comptables
Les annexes
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1. A. Reconstitution des circuits d information
1.A.3 L ordinogramme
Cest la description, en grande partie graphique, d un ensemble d opration.
Relev de Cette description s opre au moyen :
l existant
d une description narrative et chronologique des oprations
constituant la procdure;
d une reprsentation simplifie des documents crs ou utiliss,
Contenu
de lignes de flux retraant le cheminement des documents.
Description des
procdures Ce type de prsentation le mrite de clart, par contre l ordinogramme est mal
comptables adapt aux situations prsentant des alternatives nombreuses.
Les annexes
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ocdure Personnel Service ventes Service expdition
s commandes clients
nt reues au service Commande
ents client
ablissement de B.C M.MECHKOUR
numrots en 3 Etablissement
emplaires. des B.C
Relev de BC
responsable des
mmandes clients M. ALLALI Approbation des BC
prouve les BC
Un exemplaire des BC est:
Adress au client
Contenu Class en attente
Adress au service M. LOUKILI Distribution des BC
expdition
Description des BC BC BC
procdures Clients
comptables
ablissement M. ALLALI Etablissement rsum
bdomadaire d'un BC
sum des commandes
Rsum
BC
Les annexes
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1. A. Reconstitution des circuits d information
1.A.3 L algorithme
Cest une reprsentation ordonne d un processus mettant en vidence les
Relev de diffrents embranchements logiques de la rsolution d un problme.
l existant
Exemple d algorithme
Appel tlphonique
Brouillon de commande
Contenu Commande > 50 DH
Oui Non
Description des Demande accord
procdures directeur production
comptables OK?
Non Oui
Refus signifi
Les annexes par tlphone Etablissement d un bon de commande
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1. Relev de l existant
1. B. Test de comprhension
Relev de
l existant
Les annexes
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1. B. Test de comprhension
Les annexes
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1. B. Test de comprhension
Contenu
Quelques tests (3 ou 4, pour chaque procdure ) suffisent pour se protger contre
les risques de description non conforme la ralit.
Description des
procdures
comptables
Les annexes
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1. Relev de l existant
1. Objectifs du rapport
Contenu
2. Forme du rapport
Description des
procdures
comptables
3. Contenu du rapport
Les annexes
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1.C.1. Les objectifs du rapport prliminaire la direction
l analyse fine de l architecture et du fonctionnement des systmes
d une entreprise conduit apprcier les forces et les faiblesses de son
Relev de
organisation.
l existant
Les annexes
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Les faiblesses d une procdure sont apprcies par rapport aux critres
suivants:
la gestion rationnelle des biens, conformment aux instructions de
la direction,
Relev de la protection de l intgrit des biens et des ressources,
l existant la protection contre les erreurs.
Parmi les faiblesses qui rendent inoprantes les qualits intrinsque des
Contenu procdures nous citerons:
une dfinition ou comprhension insuffisante de l a procdure,
une comptence insuffisante du personnel
Description des cumuls de fonctions rduisants, sur des points essentiels, l impact des
procdures contrle inclus dans la procdure.
comptables
Les annexes
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1.C.2 La forme du rapport prliminaire la direction
le rapport sur les points de procdures amliorer peut tre prsent
la direction sous une forme soit matricielle soit narrative.
Relev de
l existant
La forme narrative consiste rdiger selon un plan structur:
faiblesses constates,
Contenu exemples,
recommandations,
plan d action.
Description des
procdures
La forme matricielle : le rapport est gnralement prsent comme
comptables
suit : soulev Risque Recommandation Intervenants Timing
Point
Les annexes
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1.C.3. Le contenu du rapport la direction
Le rapport la direction sur les points de procdures amliorer doit
contenir:
Relev de
l existant
Les forces et faiblesses des procdures existantes
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Le manuel de procdures gnrales et le manuel de
procdures comptables
Description des
procdures
comptables
Les annexes
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Option minimale Option intermdiaire Option gnrale
Organisation comptable Organisation comptable Organisation gnrale
Organisation comptable
Description des
procdures
comptables
Les annexes
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1. Contenu du manuel de procdures
A. Gnralits
Relev de
l existant
B. Fiches de fonction et de poste
Description des
procdures D. Procdures fonctionnelles
comptables
E. Etats de sortie
Les annexes
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Le manuel de procdures comprend cinq modules :
Formulaires
Les annexes D. Etats de sortie Supports comptables
Fiches de saisie
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Le schma gnral est applicable la fois au manuel de
procdures gnrales et au manuel de procdures
comptables.
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A. Fiches des fonctions et de postes
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A. Fiches des fonctions et de postes
Exemple : FICHE DE FONCTION - Chef comptable
A. MISSION :
Ralisation de la mission comptable de la socit.
2.A Supervision et coordination de lactivit de lensemble du
dpartement.
A. Fiches Contrle de la tenue quotidienne des oprations comptables de
de fonctions la socit
et de postes
Etablissement et contrle des tats de synthse priodiques.
B. Procdures
Oprationnelles B. ORGANISATION ET POSITIONNEMENT
HIERARCHIQUE :
C. Procdures DG
Fonctionnelles Positionnement hirarchique :
Relations fonctionnelles DAF
Ce dpartement entretien des
D. Etats de sortie
relations avec l'ensemble des entits Dpt. Comptable
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A. Fiches des fonctions et de postes
Exemple : FICHE DE FONCTION - Chef comptable
D. CRITERES DE PERFORMANCES :
2.A
A. Fiches Tenue de la comptabilit conformment aux rgles et lois en
de fonctions
vigueur.
et de postes
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A. Fiches des fonctions et de postes
Exemple : FICHE DE POSTE D UN CHEF COMPTABLE
comptables priodiques.
A. Fiches
Prparation des tats de synthse
de fonctions
annuels.
et de postes
Gestion fiscale de la socit
ATTRIBUTIONS
B. Procdures
Oprationnelles
Contrle de la comptabilisation au jour le jour des oprations
comptables ainsi que de la justification de l'ensemble des critures.
Contrle de l'tablissement correct des dclarations sociales et fiscales
C. Procdures et du respect des dlais de dpt.
Fonctionnelles Supervision et contrle de l'tablissement des analyses de comptes, des
tats de rapprochement bancaires, des rapprochements priodiques avec
le suivi des autres services,
D. Etats de sortie Assistance de l'quipe comptable et supervision des oprations de
clture.
Prparation des tats de synthse priodiques et annuels.
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B. Procdures oprationnelles
C. Procdures
Fonctionnelles
D. Etats de sortie
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C. Procdures fonctionnelles
B. Procdures
Oprationnelles
C. Procdures
Fonctionnelles
D. Etats de sortie
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C. Procdures fonctionnelles
FINANCEMENT
2.C
A. Fiches
de fonctions TRESORERIE INVESTISSEMEN
et de postes T
B. Procdures
Oprationnelles
CYCLES
C. Procdures Autres :
Fonctionnelles logistique APPROVISION-
Courrier NEMENT
.
D. Etats de sortie
RESSOURCES
HUMAINES
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D. Etats de sortie
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Comment laborer un manuel de
procdures en gnral ?
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Mthodologie d approche
du manuel de procdures
Cadrage
Modlisation des
processus d activit
Analyse et optimisation
des processus
Rdaction
des procdures
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CONCEVOIR ET METTRE EN PLACE DES
PROCEDURES ...
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La dmarche d laboration du manuel de procdures
passe par quatre tapes principales
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CADRAGE
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La modlisation des processus d activit :
La mthode Processus Filires
Processus-Filires se dfinit comme une mthode originale de
modlisation de l activit d une entreprise fonde sur une
approche par mtier.
Grce cette approche mtier, la rflexion est d emble
Cadrage focalise sur la chane des traitements internes de l entreprise
initis par les faits gnrateurs, c est dire des sollicitations
externes l entreprise. Cette chane de traitements ou phases
Modlisation constitue un processus.
des processus A chaque processus correspond un ensemble de cas de figures
ou occurrences que l on nomme filires.
Analyse et Ainsi on obtient un modle processus-filires qui dcrit sur une
optimisation feuille de format A4 pour un processus dcoup en phases
des processus l ensemble des cas particuliers que l entreprise doit tre en
mesure de traiter pour parvenir la bonne fin de sa production.
Rdaction
des procdures
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La formalisation des processus d activit doit se baser
sur un dcoupage par mtier
METIER D METIER B
Cadrage
METIER F
Modlisation Mtier F
des process
METIER A
METIER C Mobilisation
Analyse et
optimisation Crdit des ressources
des processus
Rdaction
des procdures
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EXEMPLE 1 : Une cooprative octroyant des prts
DOMAINE
PILOTAGE OPERATIONNEL
Rdaction
des procdures
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La modlisation des processus d activit rpond de
multiples proccupations
Rdaction
des procdures
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Analyse des processus
Processus
Modlisation des
processus
Analyse et
optimisation
des processus
Cas figure A
Rdaction
des procdures
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Analyse des processus
Critre 1 : Contrle interne
Analyse et
Quel est le systme actuel de dlgation des pouvoirs ?
optimisation
des processus
Quel est le mode actuel de remonte des informations ?
Y-a-il des lourdeurs, redondances ou superpositions des
Rdaction pouvoirs ?
des procdures
Quels sont les dlais de dcision par type ?
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Analyse des processus
Critre 2 : Pilotage du processus
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Optimisation des processus
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Les qualits d une procdure devraient tre :
Son utilit,
Sa facilit de comprhension,
Relev de Sa facilit de mise jour,
l existant
Son aspect concret,
Contenu
Quel est le contenu d une procdure ?
Comment rdiger une procdure ?
Description des
procdures
comptables
Les annexes
MASNAOUI
MAZARS
MASNAOUI 70
Chaque procdure est dcrite selon un formalisme
standard garant de la cohrence de l ensemble :
Les annexes
MASNAOUI
MAZARS
MASNAOUI 71
Chaque procdure est dcrite selon un formalisme
standard garant de la cohrence de l ensemble :
Cadrage
Il faut analyser la pertinence de rdiger la procdure partir de
la probabilit d une erreur et de ses consquences,
Modlisation globale
des mtiers 2. Etablir les points essentiels dune procdure :
Analyse et
optimisation
Rgles de gestion
des processus Rgles de contrle interne,
Seuils de prise de dcision
Rdaction
des procdures
MASNAOUI
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Etapes de rdaction d une procdure
MASNAOUI
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Etapes de rdaction d une procdure
MASNAOUI
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MASNAOUI 75
Etapes de rdaction d une procdure
8. Approuver la procdure
Rdaction
des procdures
MASNAOUI
MAZARS
MASNAOUI 76
Relev de
l existant Mise en place du manuel de procdures
Contenu
Description des
procdures
comptables
Les annexes
MASNAOUI
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MASNAOUI 77
La ncessit d un plan de mise en oeuvre
MASNAOUI
MAZARS
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Le succs du plan de mise en oeuvre passe par le respect
des rgles suivantes :
Les annexes
MASNAOUI
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La population concerne par le plan de mise en oeuvre
comprend tout le personnel de l entreprise. Sans une telle
implication le risque de rejet du manuel de procdures
reste important !
Relev de
l existant
Contenu
Description des
procdures
comptables
Les annexes
MASNAOUI
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MASNAOUI 80
Description des procdures comptables
VENTES -
CLIENTS
Contenu
CYCLES
Description des
Immobilisations
procdures STOCKS
comptables
Les annexes
PAIE
PAIE
MASNAOUI
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Cycle Ventes - Clients
Les annexes
MASNAOUI
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1. Les principales phases du cycle
Relev de Traitement et excution des commandes
l existant
Facturation
Contenu
MASNAOUI
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MASNAOUI 83
Le service administration des ventes re
bons de commande des clients et les en
Relev de chronologiquement,
l existant Le service administration des ventes eff
Traitement et excution de la un contrle des conditions de command
commande de laccepter;
Contenu service administration des ventes vrifi
solvabilit du client;
service administration des ventes tab
Description des ordre de livraison transmis au service Ex
procdures le service Expdition sassure de la liv
comptables des commandes et de ltablissement d
livraison.
Les annexes
MASNAOUI
MAZARS
MASNAOUI 84
Le service des ventes tablit la fin de
journe un bordereau journalier des ven
Relev de
l existant Le service des ventes prpare les factu
les dite;
Facturation
Les annexes
MASNAOUI
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MASNAOUI 85
Le service des ventes transfert les donn
mensuelles sur les ventes de son systm
Relev de le systme comptable, et ce, par le biais
l existant interface permettant une intgration au
Les annexes
MASNAOUI
MAZARS
MASNAOUI 86
Le service comptable sassure que les
sont intgralement comptabilises et qu
Relev de sont imputes au bon compte individuel
l existant
le service recouvrement sassure de
Suivi des comptes clients lencaissement des crances et procde
Contenu relance systmatique des arrirs,
Les annexes
MASNAOUI
MAZARS
MASNAOUI 87
Cycle Achats - Fournisseurs
Service trsorerie: rgle les factures en s assurant de leur approbation par les
personnes comptentes (approbation sur la factures, la date et le moyen de
Les annexes paiement)
MASNAOUI
MAZARS
MASNAOUI 88
1. Les principales phases du cycle
Relev de Dclenchement des commandes
l existant
MASNAOUI
MAZARS
MASNAOUI 89
Demande d achat tablie par le service utilisateur et
transmise au service achats
Relev de Bon de commande systmatiquement tabli sur des
l existant exemplaires prnumrots partir de la demande d achat
par le service Achats
Dclenchement de la Les fonctions de commandes doivent tre distinctes de
commande celles de rception , de stockage, d expdition, de tenue
Contenu d inventaire permanent, de l enregistrement comptable
et du rglement des factures
les personnes autorises mettre des bons de commande
Description des sont dsignes par crit et un montant maximum autoris
procdures est dfini
les quantits commander sont dterminer en fonction des
comptables
besoins de l entreprise
Les annexes
MASNAOUI
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MASNAOUI 90
Un bon d entre prnumrot est tabli pour chaque
Acceptation et traitement
des livraisons
rception
Contrle des rceptions par un rapprochement entre BC
et livraison en quantits et qualits matrialis par un bon
Relev de de rception
l existant
MASNAOUI
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MASNAOUI 91
Immobilisations
Les annexes
MASNAOUI
MAZARS
MASNAOUI 92
2. Les principales phases du cycle
Expression du besoin
Contenu
Rception de l immobilisation
Les annexes
MASNAOUI
MAZARS
MASNAOUI 94
Le dpartement des investissement tablit un bon de
commande sur des exemplaires prnumrots sur la base
de l adjudication et et le transmet avec le dossier d achat
Lancement de la commande
Passation du march
( Demande d achat, Fiche de disponibilit budgtaire,
Offres signes,Tableau comparatif) la direction pour
signature.
Relev de Le dpartement des investissements transmet le bon de
l existant commande sign au fournisseur
Les annexes
MASNAOUI
MAZARS
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Le dpartement des investissements reoit les factures des
Relev de fournisseurs appose aux doubles la mention Duplicata
l existant et attribut un numro d ordre chronologique pour chaque
facture
Le dpartement des investissements vrifie l
notamment en ce qui concernela corresponda
Contenu facture, bon de livraison, bon de rception, et
Contrle des factures
commande(quantit, qualit et prix); le respe
mentions lgales (rfrences fournisseur, rf
Description des client, identifiant fiscal, rfrences facture)
procdures Lexactitude des calculs arithmtiques (multip
comptables additions, TVA, etc.).
Le dpartement des investissements matria
contrles par un visa sur la facture.
Les annexes
MASNAOUI
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MASNAOUI 96
Le dpartement des investissements envoie au
MASNAOUI
MAZARS
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Le dpartement des investissements tient le fic
des immobilisations et assure le suivi de la local
MASNAOUI
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MASNAOUI 98
EXPRESSION DU BESOIN:
Les services utilisateurs expriment un besoin de
dment justifi, transmis la direction techniqu
validation et la direction gnrale pour approba
AUTORISATION DE LIQUIDATION:
Relev de Le responsable du magasin regroupe provisoire
l existant immobilisations reformer
La commission dtude des dossiers de rforme
un mode de liquidation et une valuation du ma
rformer.
Contenu La direction aprs tude du rapport de la comm
Sortie des
donne son accord et autorise la mise en vente d
immobilisations
MISE EN VENTE:
Description des La direction technique procde lenlvement e
procdures en vente des immobilisations
comptables Le service comptable reoit les factures et proc
comptabilisation des sorties des immobilisation
Le dpartement des investissements procde
jour du fichier des immobilisations.
Les annexes Le service comptable sassure que les biens aya
lobjet de vente, destruction ou mise au rebut n
plus figurer au bilan de la socit
MASNAOUI
MAZARS
MASNAOUI 99
Paie
Contenu
Description des
procdures
comptables
Les annexes
MASNAOUI
MAZARS
MASNAOUI 100
2. Les principales phases du cycle
Relev de Etablissement de la paie
l existant
MASNAOUI
MAZARS
MASNAOUI 101
Le Dpartement des ressources humaines reoit les
informations des diffrentes entits de la socit
aux lments variables de la paie (absentisme, he
MASNAOUI
MAZARS
MASNAOUI 102
Le Dpartement des ressources humaines tablit le
dclarations sociales conformment aux rglement
Les annexes
MASNAOUI
MAZARS
MASNAOUI 103
Le Dpartement des ressources humaines, suite
l'tablissement du journal de paie consolid, trans
donnes mensuelles sur la paie du systme de ges
ressources humaines vers le systme comptable, e
biais d'une interface informatique permettant une
Relev de automatique de ces donnes.
l existant Le Dpartement des ressources humaines envoie e
au service comptable le journal de paie consolid,
de virement par banque, les ordres de virement des
Enregistrement
au profit des tablissements de crdit et la liste no
comptable et
Contenu paiement
des dcomptes montaires.
Le service comptable rapproche les diffrents docu
les donnes intgres dans le systme comptable,
Description des ordres de virements et les dcomptes montaires a
procdures dpartement financier et comptable et ensuite la
Gnrale pour visa.
comptables Le service comptable envoie les ordres de viremen
banques et une mise disposition au titre des dc
montaires l'attention des diffrents responsabl
Les annexes paiement des salaires aux agents.
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Relev de
l existant Le dpartement des ressources humaines tablit
chaque mois un tat dtaill sur les mouvements d
du personnel (agent par agent) ainsi qu'une analys
Suivi et analyse des comptes de bilan qu'il transmet au service com
Contenu des comptes
Le service comptable vrifie le bien fond des anal
comptes reues et leur concordance avec les comp
Description des
procdures
comptables
Les annexes
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Stocks
Les annexes
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2. Les principales phases du cycle
Relev de
l existant
Suivi des entres
Contenu
Suivi des stocks dans le magasin
Description des
procdures
comptables Suivi des sortie
Les annexes
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Rception par le magasin des nouvelles entres, et v
des quantits reues par rapprochement avec le bon d
commande, le march ou lettre de commande.
Suivi des entres
Stockage et tablissement du bon de rception transm
service demandeur pour contrle qualitatif du matrie
rceptionn.
Relev de
l existant
Suivi du niveau de stocks
Suivi de ltat des stocks et mission dun tat des a
mouvements et ou endommags, transmis la direc
Contenu technique pour tude et vrification, puis adresse
comptabilit pour constatation des provisions ventu
dprciation des stocks.
Description des Suivi des stocks Etablissement dun tat mensuel des stocks transmi
procdures dans le magasin interne pour rapprochement, dune part, avec la bala
comptables des stocks, tablie par le service comptable, et dau
les existants rels par sondage.
Etablissement dun tat mensuel des matriels reu
laudit interne pour vrification du respect de la pro
Les annexes dentre
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Relev de
Rception par le magasin dun bon de sortie
l existant
Livraison des articles demands et mise jour des fic
En cas de non disponibilit partielle ou totale des arti
Suivi des sorties
demands , le magasinier tablit une demande dach
achats pour entamer la procdure dapprovisionn
Contenu
Description des
procdures
comptables
Les annexes
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Trsorerie
Les annexes
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2. Les principales phases du cycle
Relev de
l existant Procdure des rglements
Description des
procdures Procdure de suivi des caisses de dpenses
comptables
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Le dpartement achats, prpare le dossier de rglement (
des factures, bordereau de paiement, bon de livraison, bo
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Le service comptable reoit du service commercial priod
les factures du mois prcdent accompagnes dun listing
des factures.
Relev de
l existant Le responsable du recouvrement (service comptable) soc
du recouvrement de ces factures.
Les annexes
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Le service demandeur, en cas de survenance dun besoin
peut se faire par la caisse de dpenses, tablit une note i
mentionne le montant demand, signe par son responsab
hirarchique et la transmet au rgisseur.
Relev de
l existant Le caissier valide la demande par vrification de la dispon
des fonds et de la possibilit dachat par rgie.
Procdure de
suivi des Le caissier dbloque le montant demand contre un reu
Contenu caisses et par le demandeur, et garde le reu en tant que pice va
dans lattente de la rception des justificatifs de la dpens
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Le service trsorerie reoit quotidiennement les extraits
procde leur traitement par :
Lidentification des mouvements de la journe
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Clture comptable
Les annexes
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2. Les principales phases du cycle
Etablissement d un planning d arrt
Relev de
l existant
Les annexes
Edition des tats de synthse
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Le dpartement financier et comptable identifie les contra
lgales (comptables et fiscales) et internes.
Les annexes
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Le dpartement achats tablit un tat valoris des stocks
et le transmet au service comptable, en identifiant les sto
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Relev de Le service comptable prpare les tableaux damortisseme
l existant compte des dcisions de rforme reues et dite un tat d
amortissements de l'exercice;
Les annexes
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Le service comptable reoit la fin de chaque exercice:
Les charges payes davance par le service des achats
autres frais) et par le dpartement administratif et soc
non consomms, engagements de retraite) ;
Relev de Les charges payerpar le service des achats ;
l existant Un tat de la TVA;
Un tat des emprunts dit par le service financier;
Un tat des avoirs tablir au titre des ventes antrieu
Ecritures de service logistique;
Contenu clture Un tat des ventes non encore factures par le service
Un tat des litiges en cours par le service juridique.
Le service comptable prpare un tat des charges et prod
Description des rgulariser.
procdures Le service comptable transmet ces tats au responsable d
financier et comptable pour vrification et validation mat
comptables un visa;
Le chef du dpartement comptable et financier transmet
Direction pour signature.
Les annexes Le service comptable reoit et comptabilise les OD dme
la Direction Gnrale.
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Le service comptable est responsable de ldition des jou
livres et balances.
Le chef du dpartement financier et comptable supervise
des tats de synthse, savoir:
Relev de
l existant Le bilan;
Le compte des produits et charges;
Ltat des soldes de gestion;
Edition des
Le tableau de financement;
tats de
Contenu et ltat des informations complmentaires.
synthse
Le chef du dpartement financier et comptable prsente
Description des Gnrale les tats de synthse ainsi tablis pour validatio
procdures
Le chef du dpartement financier et comptable est respon
comptables par ailleurs de:
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