Auditoría de EEFF en El Perú, Aplicaciones y Buenas Prácticas (Congreso ULADECH)

CONFERENCIA:
AuditoraFinanciera:
LaAuditoradeEstadosFinancierosenelPer,
aplicacindelasmejoresprcticas
Ms.CPC.AlexCuzcanoCuzcano
Hunuco, Septiembre de 2016
1 Ttulo presentacin (opcional)
DERECHOSDEAUTORDELAPRESENTACIN
Copyright Todos los Derechos Reservados
Siusteddeseaincluirestematerialenunapresentacinoreproducirla
totaloparcialmenteporcualquiermedioyaseaelectrnico,mecnico,
qumico,ptico,incluyendoelsistemadefotocopiado,slosrvasehacer
referenciaalasiguientefuentedeinformacin:
Autor:AlexCuzcanoCuzcano

Cul es el #hashtag de hoy?

#LASNIIFYLASAUDITORASSVAN

El riesgo de fraude
El fraude a nivel de estados financieros
Contra la corriente
#LasNIIFylasAuditorasSVan
Agenda
Qu es una auditora de estados financieros?
Cul es el objetivo de una auditora de estados financieros?
Analizando la importancia de la auditora de estados financieros
Las NIIF y en qu contexto nos encontramos
Cul es el enfoque actual de la Auditora de Estados Financieros?
Paralelismos entre las normas contables y de auditora, en el Per y EEUU
Cul es el nivel de conocimiento sobre las normas locales y americanas?
Quin audita a los auditores?
Cambios en los informes de auditora

9
Entidad
Contador
Profesional AUDITOR
Datos
Sistemas y Evaluar / Medir Contra Criterios

Procesos Contenido Adecuados (NIIF)
Comportamient
o Expresar una opinin /
conclusin sobre presentados
el nivel de seguridad razonablemente en
acercadel contenido todos sus aspectos
materiales
Usuario del
Contenido
10 #LasNIIFylasAuditorasSVan
Agenda

11
El objetivo de una auditora es aumentar el grado de confianza de los
usuarios en los estados financieros.
Esto se logra mediante la expresin, por parte del auditor, de una opinin sobre si los
estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de
conformidad con un marco de informacin financiera aplicable.
Agenda

14
Analizando la importancia de la auditora de estados
financieros
(*) Gobierno Corporativo - La Nueva Funcin de Auditora (http://www.pwc.com/mx/es/servicios-governance-risk compliance/archivo/SuplementoGobCorp_Reforma.pdf)

Agenda

16
Las NIIF(IFRS por sus siglas en
ingls)
Qu son las NIIF ?
Qu son las NIIF?
Basadas en principios Ya realizaron la adopcin o lo harn en el futuro

Criterio profesional
Menos literatura documentada
No tienen planes para realizar la adopcin o se desconoce
Esencia y realidad econmica
Mayor divulgacin
Estn desarrollando planes para realizar la adopcin
Evolucin del IASC-IASB
IASC (1973) IASB (2001)

International Accounting International Accounting Standards
Standards Committee Board
(Comit de Normas Internacionales (Consejo de Normas Internacionales

de Contabilidad) de Contabilidad)
IFRS
IAS
International Financial
International Accounting
Standards. Reporting Standards.
Normas Internacionales de Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC). Informacin Financiera (NIIF).
IFRIC
SIC Interpretaciones emitidas
Interpretaciones emitidas por el
por el International Financial
Standing Interpretations
Reporting Interpretations
Committee.
Committee.
Jerarqua de las NIIF
NIIF/NIC
CINIIF/ Interpretaciones del SIC
Apndices que no forman

parte de NIIF
Guas de
Implementacin
Marco
Otros org.
que elaboran
normas
Estructura de las NIIF
Normas basadas en principios
16 NIIF Normas Internacionales de

Informacin Financiera
Normas
30 NIC Normas Internacionales de
(Nivel A) Contabilidad
19 CINIIF Emitidas por el Comit de

Interpretaciones de Informacin Financiera
Interpretaciones 32 SIC Emitidas por el Comit de
(Nivel B) Interpretaciones
Normas vigentes
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC IAS)
IAS 1 Presentacin de estados financieros IAS 26 Contabilizacin e informacin financiera sobre
planes de beneficio por retiro
IAS 2 Inventarios IAS 27 Estados financieros consolidados y separados
IAS 7 Estados de flujo de efectivo IAS 28 Inversiones en empresas asociadas
IAS 8 Polticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores IAS 29 Informacin financiera en economas
hiperinflacionarias
IAS 10 Hechos ocurridos despus de la fecha del balance IAS 32 Instrumentos Financieros: Presentacin e
Informacin a revelar
IAS 11 Contratos de construccin IAS 33 Ganancias por accin
IAS 12 Impuesto a las ganancias IAS 34 Informacin financiera intermedia
IAS 16 Propiedad, planta y equipo IAS 36 Deterioro del valor de los activos
(impairment)
IAS 17 Arrendamientos IAS 37 Provisiones, activos contingentes y pasivos
contingentes
IAS 18 Ingresos de actividades ordinarias IAS 38 Activos intangibles
IAS 19 Beneficios a los empleados IAS 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y

medicin
IAS 20 Contabilizacin de las Subvenciones de IAS 40 Propiedades de inversin
gobierno
IAS 21 Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera IAS 41 Agricultura
IAS 23
23 Costos por prstamos
Introduccin a las Normas Internacionales de Informacin Financiera #LasNIIFylasAuditorasSVan
Normas emitidas
Normas Internacionales de Informacin Financiera (IFRS)

IFRS 1 Adopcin Inicial de las IFRS
IFRS 2 Pagos basados en acciones
IFRS 3 Combinaciones de negocios
IFRS 4 Contratos de seguros
IFRS 5 Activos no Corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas
IFRS 6 Exploracin y evaluacin de recursos minerales
IFRS 7 Instrumentos financieros: informacin a revelar
IFRS 8 Segmentos de operacin
IFRS 9 Instrumentos financieros
IFRS 10 Estados financieros consolidados
IFRS 11 Acuerdos conjuntos
IFRS 12 Revelacin de intereses en otras entidades
IFRS 13 Valuacin de valor razonable
IFRS 14 Cuentas de diferimientos de actividades reguladas
IFRS 15 Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes
IFRS 16 Arrendamientos
Pero antes, no nos
olvidemos que.
Ley General de Sociedades Art. 223
los estados financieros se preparan y presentan de

conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y
con principios de contabilidad generalmente aceptados en el
pas.
PCGA segn Consejo Normativo de Contabilidad
Resolucin CNC N 013-98-EF/93.01 (17 de julio de 1998)
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados a que se refiere el texto

del Artculo 223 de la Ley General de Sociedades comprenden,
substancialmente, a las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs),
oficializadas mediante Resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad
(CNC), y las normas establecidas por Organismos de Supervisin y Control para
las entidades de su rea, siempre que se encuentren dentro del Marco Conceptual
en que se apoyan las Normas Internacionales de Contabilidad. Por excepcin y
en aquellas circunstancias que determinados procedimientos operativos contables
no estn normados por el Comit de Normas Internacionales de Contabilidad
(IASC), supletoriamente se podr emplear los Principios de Contabilidad aplicados
en los Estados Unidos de Norteamrica (US GAAP).
En qu contexto nos
encontramos?
En qu contexto nos encontramos?
Obligacin Obligacin Es de Primeros
Criterios
Supervisin Tipo de Entidad de EEFF de acceso EEFF Bajo
/ Rangos
Auditados? Reportar? pblico? NIIF
i) Sociedades emisoras de
valores inscritos en el RPMV,
ii) Empresas clasificadoras de
riesgo y; NA SI SI (*) SI (*) 31/12/2011
iii) Dems personas jurdicas bajo
el mbito de supervisin de
Supervisadas CONASEV.
por la SMV
(antes
CONAVEV) i) BVL
ii) CAVALI
iii) SAB y SIV
NA SI SI (*) SI (*) 31/12/2012
iv) SAF (Mutuos y de inversin).
v) Soc. Titulizadoras
vi) Fondos Colectivos
(*) Obligacin de reportar a ste ente, informacin trimestral o semestral segn sea el caso; e informacin financiera anual auditada.
(**) La SMV publicar esta informacin en su pgina WEB.

Criterios /
Rangos
Auditados reportar? pblico? NIIF
i) Entidades cuyos criterios al

cierre del 2012 superen las
30,000 UIT.
Ingresos o
ii) Las Subsidiarias de 31/12/2012 SI (*) NO (**) 31/12/2013
Activos
empresas Pblicas (SMV)
No cuyos criterios sean
Supervisadas mayores a 3,000 UIT
por la SMV
(antes Entidades cuyos criterios al
Ingresos o
CONASEV) cierre del 2013 superen las 31/12/2013 SI (*) NO (**) 31/12/2014
Activos
15,000 UIT (*)
Entidades cuyos criterios al

Ingresos o
cierre del 2014 superen las 31/12/2014 SI (*) NO (**) 31/12/2015
Activos
10,000 UIT (*)
(*) Tendrn que reportar a la SMV hasta el 30 de junio del ao siguiente aprox.
(**) La SMV no publicar esta informacin en su WEB, sin embargo podr ser de acceso sin restriccin.
Criterios /
Rangos
Auditados reportar? pblico? NIIF

Ingresos o
Activos
8,000 UIT (*)
No
Supervisadas
por la SMV Entidades cuyos criterios al
Ingresos o
(antes cierre del 2016 superen las 31/12/2016 SI (*) NO (**) 31/12/2017
Activos
CONASEV) 5,000 UIT (*)

Ingresos o
Activos
3,000 UIT (*)
Entidades cuyos criterios al NO (NIIF

cierre del 2010 NO superen N/A NO AUN NO NO PARA
las 3,000 UIT PYMES)
(*) Tendrn que reportar a la SMV hasta el 30 de junio del ao siguiente aprox.
31 (**) La SMV no publicar esta informacin en su WEB, sin embargo podr ser de acceso sin restriccin. #LasNIIFylasAuditorasSVan
No nos olvidemos que cost .
Sin embargo
Desde el 2011 ya hablamos
de NIIF y ya no de PCGA
en Per
Qu es lo que generalmente escuchamos? (*)
Tranquilos () el cierre de 2016(17) est lejos
Ya somos expertos en NIIF; todo es cuestin de interpretacin

Esto es slo una tarea del rea contable
Todo lo que se requiere es cambiar los nmeros

Hemos contratado a este joven estudiante de contabilidad para
que se haga cargo del proyecto
El problema es de los Auditores ellos lo resolvern
(*) El proceso de adopcin de IFRS en Per Lecciones aprendidas Mayo 2012 (PwC) #LasNIIFylasAuditorasSVan
21
Proceso de adopcin de NIIF en Per
Informacin anual
ltimos EF conforme a PCGA

Primeros EF conforme a IFRS
Saldos iniciales del perodo Periodo de comparacin Primer perodo de

de Informes NIIF
comparacin
Aplicacin retroactiva de NIIF al 31/12/2015
Evaluacin de los
impactos clave
Fecha de transicin Fecha de adopcin

01/01/2015 31/12/2016
ESF inicial conforme a NIIF ESF inicial conforme a NIIF
Hechos:
La entidad elabora sus primeros EEFF bajo NIIF en 2017.
La entidad debe elaborar cifras comparativas bajo NIIF;
Qu son las NIIF para PyMes?
Importante reduccin de revelaciones:
Full NIIF ms de
3,000 items en el
checklist de revelacin
NIIF para PyMes
apenas 300 revelaciones
Agenda

40
Cul es el enfoque actual de la Auditora de Estados
Financieros?
Inicio Aceptacin y Procedimientos
continuacin adicionales
Aceptar o Declinar Desarrolle un Evaluar la

Riesgos del contrato enfoque evidencia
Riesgo inherente,
de negocio
Materialidad y de fraude.
Riesgo de control Respuesta

Valoracin del
No
riesgo
RDEM a nivel de
EF & a nivel de Informe
Ambiente de asercin
41
Control Fin
Agenda

42
Paralelismos entre las normas contables y de auditora: Per y EEUU
Empresas Auditores
Per USA USA Per
Aplicacin de Normas de Aplicacin de Normas de

Informacin Financiera Auditora
NIIF USGAAP / AU AS (PCAOB) NIA

(IASB) FASB / AICPA SAS (AICPA) (IFAC)
Obligacin de Obligacin de auditar el
implementar un sistema Control Interno?
de control interno?
Ley
NO SI SI NO
SOX
Enfoque 1 Saldos 1 Control Interno 1 Sola Opinin

Pblicas P.B.G.C.
COSO (Saldos)
Auditora Integrada
Agenda

44
Cul es el nivel de conocimiento de las normas locales y
americanas?
Empresas Auditores
Normas Internacionales
de Auditora
NIIF NIA
USGAAP AS
SAS
Marco aplicable en el Per Enfoque IFAC
Agenda

49
Entidades
Auditoras
Supervisoras
Reguladoras
50
51
ABC
ABC
ABC
ABC
ABC
Agenda
Las NIIF y en qu contexto nos encontramos?

53
Antedecentes
New York, 15 de Enero de 2015
El IAASB (comit que se encarga de la emisin de normas internacionales de
auditora y aseguramiento) lanz sus NUEVAS Y REVISADAS NORMAS SOBRE
EL INFORME DE AUDITORA.
Por qu esta reforma? (borrador desde el 25 de Julio de 2013)
En palabras del presidente del IAASB, Arnold Schilder, estos

cambios revitalizarn la auditora, as como los auditores cambiarn
sustantivamente su comportamiento y el modo de comunicar su
trabajo. Tan importante parece ese paso que el Sr. Schilder lo
califica como un cambio transcendental y significativo.
La finalidad es dar respuesta a los inversores y otros terceros

interesados en proporcionar una mayor transparencia sobre cmo el
auditor ha realizado su trabajo y as se perciba el valor de la
realizacin de una auditora de cuentas. #LasNIIFylasAuditorasSVan
Antecedentes
Resumen de los cambios
Fecha efectiva es para ejercicios que cierren a partir del 15 de diciembre de 2016
Norma Condicin Resumen
NIA 701 - Comunicacin de cuestiones de auditora clave

en el informe de auditora independiente
Nueva se determinarn cuestiones claves de la auditora
(cuestiones que el auditor considera ms significativas), y se
tendrn que incluir en el informe con una explicacin de cmo
se abordaron en la auditora.
NIA 260 - Comunicacin con los responsables del

gobierno de la Entidad.
Revisada se incluir la necesidad de comunicarles a los responsables
del gobierno de la entidad los riesgos significativos
determinados por el auditor.
NIA 570 - Empresa en Marcha

Revisada se har referencias en el informe con respecto a la evidencia
de la conclusin
NIA 700 - Formacin de la opinin y emisin del informe

de auditora sobre los EEFF
Revisada revelaciones adicionales a una declaracin explcita sobre
su independencia, y revelar las fuentes de sus requerimientos
ticos.
NIA 705 - Opinin modificada en el Informe emitido por

un Auditor independiente
Revisada Los cambios se derivan de la NIA 700
NIA 706 - Prrafo de nfasis y prrafos de sobre otras

cuestiones en el Informe emitido por un Auditor
Revisada cambios para clarificar la relacin que existe entre prrafos de
nfasis, prrafos de otros asuntos y la seccin de cuestiones
independiente clave de auditora en el informe del auditor independiente.
y otras enmiendas de armonizacin en otras NIA (210, 220, 230, 510, 540, 580, 600, 710), no menos importantes.
NIA 700
Estructura de los informes de auditora para auditoras de conformidad con las NIA
Dictamen
Seguimos evolucionando en
el reporte financiero
La evolucin de la informacin corporativa
La comunicacin de valor en el Siglo XX La Informacin Integrada
proporciona informacin relevante, material,

sobre estrategia, gobernanza, resultados y
previsiones de una empresa y su conexin con
el contexto econmico, social y ambiental en
que opera;
proporciona una visin clara y concisa de cmo

una compaa gestiona y crea valor, presente y
futuro;
refleja lo que debera llamarse pensamiento

integrado, es decir, considerando diferentes
recursos y clases de capital y sus
La informacin integrada
interrelaciones, capital financiero, capital
forma parte del cambio en la
productivo, capital humano, capital intelectual,
responsabilidad empresarial.
capital natural y capital social;
La comunicacin de valor en el Siglo XX La Informacin Integrada
lo anterior se abordar con la Auditora del Futuro
La pregunta es bastar
marcar el paso?
Seamos los Mo Farah de la
Profesin Contable!!!
se necesita un profesional con
conciencia social que entienda que su
lucha, si es arquitecto, es para que se
construyan las casas necesarias que el
pueblo necesita. Se necesita un
profesional que, si es mdico, levante su
voz para reclamar que la medicina llegue
a las barriadas populares y,
fundamentalmente, a los sectores
campesinos"
Salvador Allende
26/06/1908 11/09/197
FELIZ DA DEL CONTADOR PBLICO PERUANO
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Muchas Gracias
Contacto:
Nombre: Alex Cuzcano Cuzcano
Locacin: Lima
: +(51) (1) 966506292 / 994610467
: alex_richard_cuzcano@hotmail.com
: https://www.facebook.com/globalcpabusinessschool?fref=ts

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Paralelismos entre las normas contables y de auditora, en el Per y EEUU

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Quin audita a los auditores?

Cambios en los informes de auditora

Cul es el objetivo de una auditora de estados financieros?

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Paralelismos entre las normas contables y de auditora, en el Per y EEUU

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Quin audita a los auditores?

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IASC (1973) IASB (2001)

(Comit de Normas Internacionales (Consejo de Normas Internacionales

CINIIF/ Interpretaciones del SIC

Apndices que no forman

16 NIIF Normas Internacionales de

19 CINIIF Emitidas por el Comit de

IAS 7 Estados de flujo de efectivo IAS 28 Inversiones en empresas asociadas

IAS 19 Beneficios a los empleados IAS 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y

Normas Internacionales de Informacin Financiera (IFRS)

IFRS 2 Pagos basados en acciones

IFRS 3 Combinaciones de negocios

IFRS 4 Contratos de seguros

IFRS 5 Activos no Corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas

IFRS 6 Exploracin y evaluacin de recursos minerales

IFRS 7 Instrumentos financieros: informacin a revelar

IFRS 8 Segmentos de operacin

IFRS 9 Instrumentos financieros

IFRS 10 Estados financieros consolidados

IFRS 11 Acuerdos conjuntos

IFRS 12 Revelacin de intereses en otras entidades

IFRS 13 Valuacin de valor razonable

IFRS 14 Cuentas de diferimientos de actividades reguladas

IFRS 15 Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes

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