NOCIONES BSICAS DEL

SISTEMA TRIBUTARIO
ARGENTINO

MARIANA ORDOEZ
NANCI ZUNINO
 El Presupuesto Nacional es un
instrumento por medio del cual el Estado
Nacional prev los ingresos que le
permitirn financiar los gastos pblicos
para atender las necesidades colectivas

Lo confecciona la Oficina Nacional de

Presupuesto, y antes de elevarlo para su
aprobacin, la Jefatura de Gabinete recibe
el proyecto para ponerlo a consideracin
de los ministros de la Nacin y el
presidente.
El proyecto debe ser presentado en el
congreso de la Nacin e ingresa en
Cmara de diputados antes del 15/9

Luego pasa a cmara de Senadores.

Antes del 31/12 de cada ao debe

estar aprobado
 GASTO PUBLICO
Los gastos que efecta un Estado son las
transacciones que realiza para:

Adquirir los insumos necesarios para la

produccin de bienes y servicios

Transferir los recursos a diferentes entidades

publicas o privadas.
CRITERIOS PARA EMPRENDER EL GASTO
para ordenar y brindar mayor informacin
acerca de los egresos planificados en el
presupuesto, los gastos se pueden clasificar con
distintos criterios.

Los principales son:

De acuerdo con:
1. su FINALIDAD(1)
2. Con el Carcter econmico
3. Con su fuente de financiamiento
4. Con la institucin
 INGRESOS PUBLICOS

El Estado obtiene distintos recursos que usa

para satisfacer las necesidades publicas

El mas importante:

LOS TRIBUTOS
 SISTEMA TRIBUTARIO

CONJUNTO DE TRIBUTOS QUE

ESTABLECE UN PAIS EN UNA
DETERMINADA EPOCA

CADA PAIS NECESITA UN SISTEMA TRIBUTARIO

QUE LE PERMITA OBTENER RECURSOS PARA
CUMPLIR CON SUS OBLIGACIONES DE SALUD,
EDUCACION JUSTICIA, ETC
 LIMITACION ESPACIAL
DEBE ESTUDIARSE EN RELACION A UN PAIS
CONCRETO

PUEDEN EXISTIR SISTEMAS TRIBUTARIOS

SEMEJANTES PERO SIEMPRE EXISTEN
PECULIARIDADES NACIONALES

LOS IMPUESTOS NO PUEDEN PRESCINDIR DE LA

REALIDAD ECONOMICA Y SOCIAL SOBRE LA QUE
DEBEN INCIDIR. SINO ES UN REGIMEN TRIBUTARIO
 LIMITACION TEMPORAL
EL DERECHO TRIBUTARIO EVOLUCIONA DE
MANERA VERTIGINOSA POR LO TANTO ES
IMPOSIBLE ESTUDIAR UN SISTEMA TRIBUTARIO
PRESCINDIENDO DE UNA DETERMINADA EPOCA

Ejemplo: controles sobre operaciones

inmobiliarias.
Art. 4 C. N :
El gobierno federal provee a los gastos de
la Nacin como los fondos del tesoro
nacional, formado del producto de derechos
de importacin y exportacin, de la venta o
locacin de tierras de propiedad nacional de
la renta de correos y de las dems
contribuciones que equitativa y
proporcionalmente a la poblacin imponga
el congreso general y de los emprstitos y
operaciones de crdito que decrete el
mismo congreso para urgencias de la Nacin
o para empresas de utilidad nacional.
ARGENTINA
SISTEMA HISTORICO CREADO
EN RAZON DE SITUACIONES DE
EMERGENCIA

SISTEMA REGRESIVO IMPACTA

EN LOS QUE MENOS TIENEN YA QUE
SE BASA EN IMPUESTOS INDIRECTOS
 PRINCIPIOS SOCIOECONOMICOS DE LA
TRIBUTACION

1. ADECUACION O CONVENIENCIA EN OPORTUNIDAD

1
2. JUSTICIA 2
3. ECONOMIA EN LA ADMINISTRACION 3
4. CERTIDUMBRE 4
5. NEUTRALIDAD 5
6. EQUIDAD 6
 CONCEPTO DE TRIBUTO
SON LAS PRESTACIONES EN DINERO
QUE UN DETERMINADO ESTADO EXIGE
EN VIRTUD DE SU PODER DE IMPERIO,
MEDIANTE LEY, PARA CUBRIR LOS
GASTOS QUE DEMANDA LA
SATISFACCION DE NECESIDADES
PUBLICAS
 TRIBUTO

Prestacin de carcter OBLIGATORIO que se abona

comnmente en DINERO y que es EXIGIBLE en virtud
del PODER DE IMPERIO

PRESTACION LEGAL PECUNIARIA COACTIVA

Prestaciones en dinero o especie, exigidas por el

Estado, en virtud de su poder de imperio a quienes
se hallan en las situaciones consideradas por la ley
como hechos imponibles
 CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

IMPUESTOS

TRIBUTOS
TASAS

CONTRIBUCIONES
 IMPUESTOS

GRAVA A QUIENES NO RECIBEN SERVICIOS

INDIVIDUALIZADOS NI BENEFICIOS DIFERENCIALES EN
RAZON DE UNA ACTIVIDAD, OBRA O SERVICIO ESTATAL
PERO
EJECUTAN LOS ACTOS O SE ENCUENTRAN EN LAS
CONDICIONES PREVISTAS POR LEYES IMPOSITIVAS

SON TRIBUTOS EXIGIDOS SIN CONTRAPRESTACION

MOTIVADOS POR UN HECHO O SITUACION QUE REVELA
CAPACIDAD DE CONTRIBUIR AL SOSTENIMIENTO DEL
ESTADO
 CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS
ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS
REALES Y PERSONALES
PROPORCIONALES Y PROGRESIVOS
DIRECTOS E INDIRECTOS
 IMPUESTOS DIRECTOS
SON AQUELLOS QUE GRAVAN MANIFESTACIONES
INMEDIATAS DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

EXISTE UNA RELACION DIRECTA ENTRE EL OBJETO Y

LA FUENTE DEL IMPUESTO

SON DE DIFICIL / IMPOSIBLE TRASLACION .

Ej imp. A la herencia
 IMPUESTOS INDIRECTOS
SON LOS QUE GRAVAN MANIFESTACIONES
MEDIATAS O INDIRECTAS DE CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA, TALES COMO EL CONSUMO, LAS
TRANSFERENCIAS DE BIENES O EL VOLUMEN DE
LOS NEGOCIOS

DE MAS FACIL TRASLACION

ejemplo: CIGARRILLOS , IVA
 IMPUESTOS REALES

ALCANZAN UNA EXTERIORIZACION

OBJETIVA DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA.
UNA MANIFESTACION PARCIAL

Ejemplo: inmobiliario, automotor

 IMPUESTOS PERSONALES
TIENEN EN CUENTA LA CALIDAD DEL SUJETO Y
SU SITUACION PARTICULAR
SE APLICAN TASAS PROGRESIVAS
INCREMENTA CUANDO INCREMENTA LA
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
Ejemplo: impuesto a las ganancias para
personas fisicas
 TASAS
SON TRIBUTOS QUE COBRA EL ESTADO COMO
RETRIBUCION EXIGIDA A AQUELLOS A QUIENES,
DE ALGUNA MANERA AFECTA O BENEFICIA UNA
ACTIVIDAD ESTATAL
Ejemplo: tasa de justicia, pasaporte

Solo abona quien utiliza el servicio pero no todo

servicio divisible que presta el estado es
financiado por una tasa: ej. Educacin publica
 TASAS
LA SCJPBA HA DICHO QUE CARECE DE
CAUSA Y VIOLA EL DERECHO DE PROPIEDAD
LA TASA QUE SE COBRA SIN HABERSE
PRESTADO EL SERVICIO CORRESPONDIENTE

SIEMPRE QUE SE PRESTE EFECTIVAMENTE

UN SERVICIO PUEDE DAR LUGAR A LA TASA
AUNQUE NO SE PARTICULARICE EN UNA
PERSONA DETERMINADA
 CONTRIBUCIONES

SON LOS TRIBUTOS DEBIDOS EN

RAZON DE BENEFICIOS
INDIVIDUALES O DE GRUPOS
SOCIALES DERIVADOS DE LA
REALIZACION DE OBRAS O GASTOS
PUBLICOS O DE ESPECIALES
ACTIVIDADES DEL ESTADO
 CONTRIBUCIONES
CLASES

- CONTRIBUCIONES POR MEJORAS

- CONTRIBUCIONES ESPECIALES

- PARAFISCALES NO ESTAN EN
PRESUPUESTO

DE LA INSTITUCION

EJ. Caja de
contadores
POTESTAD TRIBUTARIA

ES LA FACULTAD DE LOS ESTADOS DE CREAR, MODIFICAR O

SUPRIMIR UNILATERALMENTE TRIBUTOS
POTESTAD TRIBUTARIA
EXPRESION DE SOBERANIA
PODER INHERENTE A
GOBERNAR
NO HAY GOBIERNOS SIN
TRIBUTOS

DEBER ETICO-SOCIAL DEL

INDIVIDUO DE CONTRIBUIR AL
SOSTENIMIENTO DEL ESTADO
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

ES LA VALORACION POLITICA SOBRE UN HECHO O SITUACION

QUE REVELA CAPACIDAD DE CONTRIBUIR AL SOSTEMIENTO
DEL ESTADO
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

RENTA
FORMAS
DE
MEDICION PATRIMONIO

CONSUMO
GARANTIAS CONSTITUCIONALES
GENERALIDAD ( ART 16 CN)
Cuando una persona se halla en las
condiciones de contribuir debe
tributar, cualquiera sea su categora
social, sexo, nacionalidad, edad o
estructura jurdica
IGUALDAD (ART 16 CN)
Igualdad ante la ley e igualdad
como base del impuesto y las
cargas pblicas
 GARANTIAS CONSTITUCIONALES

LEGALIDAD (ART 17 y 19 CN)

Todo tributo tiene que ser creado por Ley
Esta debe contener los elementos bsicos y estructurantes del
tributo (hecho imponible, sujetos pasivos y elementos necesarios
para la fijacin del quantum)
 GARANTIAS CONSTITUCIONALES

PROPORCIONALIDAD
Las fijacin de tributos debe
hacerse en proporcin a sus
singulares manifestaciones de
capacidad contributiva
EQUIDAD
Se confunde con la idea de
justicia, pasa a ser el fin del derecho
GARANTIAS CONSTITUCIONALES

NO CONFISCATORIEDAD
La CN asegura la inviolabilidad
de la propiedad privada, su libre
uso y disposicin, y prohbe la
confiscacin (art 14 y 17)
 PODERES FISCALES EN LA
REPUBLICA ARGENTINA
NACION
CON CARCTER EXCLUSIVO
Impuestos aduaneros

CONCURRENTE Y PERMANENTE
Impuestos indirectos

EXCEPCIONALMENTE Y POR
TIEMPO DETERMINADO
Impuestos directos
PODERES FISCALES EN LA REPUBLICA
ARGENTINA

PROVINCIAS

CON CARCTER EXCLUSIVO

Impuesto directos (salvo que la
Nacin haga uso de la facultad del
art 75 inc 2)
CONCURRENTE Y PERMANENTE
Impuestos indirectos
HECHO IMPONIBLE

ACTO, CONJUNTOS DE ACTOS, HECHO, SITUACION DE NATURALEZA

ECONOMICA, PREVISTOS EN UNA NORMA LEGAL QUE UNA VEZ
VERIFICADO O SUCEDIDO EN LA REALIDAD DA NACIMIENTO A LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
IMPUESTOS COPARTICIPADOS
Impuesto a las Ganancias
Impuesto al Valor Agregado
Impuestos Internos Ley 24.674 excepto seguros
Impuesto a la Transferencia de Inmuebles
Gravmenes de Emergencia sobre premios de determinados juegos de sorteo y
concursos deportivos
Impuesto sobre el capital de las Cooperativas
Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta
IMPUESTOS CON ASIGNACION
ESPECIFICA
Impuesto a los Servicios de Radiodifusin

Rgimen Simplificado para pequeos contribuyentes

Adicional de Emergencia sobre cigarrillos

Impuesto a los Crditos y Dbitos en Cuenta Corriente Bancaria

Impuesto sobre el gas oil y el gas licuado para uso automotor

Recargo sobre el gas natural y el gas licuado de petrleo

Impuesto a la Transferencia o Importacin de naftas y gas natural

destinado a GNC
IMPUESTOS CON ASIGNACION
ESPECIFICA
Impuesto sobre los combustibles lquidos y gas natural
21% a la ANSES
29% Al Tesoro Nacional
29% a las Provincias
42% al Fondo Nac. de Vivienda
Impuesto a la Energa Elctrica
- Ley 23.681 6%0
- Ley 24.605
Impuestos sobre los Bienes Personales

Impuestos Internos seguros-

Impuesto sobre los Videogramas Grabados

Impuesto a las entradas de Espectculos Cinematogrficos

Fondo especial del Tabaco

Impuesto a los Pasajes Aereos

 IMPUESTOS NO
COPARTICIPADOS

Tasa de Estadstica
Derechos de Importacin y Exportacin
LEY DE COPARTICIPACION
FEDERAL

LEY 23.548
DISTRIBUCION PRIMARIA

NACION 42,34%
PROVINCIAS 56,66%
FONDOS
APORTES DEL 1,00%
TESORO NAC.