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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES, NORMATIVIDAD Y PLAN CONTABLE.

CONTABILIDAD BANCARIA

La contabilidad bancaria es ciencia y arte que consiste en


clasificar y registrar operaciones bancadas de carcter
econmico y financiero, con el fin de expresarlos en
trminos monetarios y aplicarlos a los Estados Financieros.

Es ciencia porque tiene sus propias leyes fundamentales


que le dan validez, tcnica y adems son aceptables y
demostrables inversamente
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES, NORMATIVIDAD Y PLAN CONTABLE.

Libros de Contabilidad.
LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR

LIBROS AUXILIARES
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES, NORMATIVIDAD Y PLAN CONTABLE.

PLAN CONTABLE BANCARIO

Es la relacin de cuentas utilizadas en el proceso


contable de una entidad financiera, agrupadas,
codificadas, y sistematizadas en niveles diferentes
(captulos, grupos, cuentas, subcuentas).

Es la descripcin detallada del manejo y uso


correcto de cada una de las cuentas comprendidas
en el plan de cuentas: como dinmica del
movimiento de la cuenta, saldo.
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NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS EMPRESAS


DEL SISTEMA FINANCIERO Y ENTIDADES
RELACIONADAS

Para la presentacin del


balance de comprobacin de
saldos a la Superintendencia
de Banca y Seguros, el
registro de las operaciones
desarrolladas con empresas
del sistema financiero y
empresas de servicios
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NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS EMPRESAS


DEL SISTEMA FINANCIERO Y ENTIDADES
RELACIONADAS
Los captulos abiertos son:
Captulo 1- Identifica las cuentas de Activo
La identificacin de cuentas se basa en el sistema de Captulo 2- Identifica las cuernas de Pasivo
codificacin numrica. El manual de cuentas ha sido Captulo 3- Identifica las cuernas de Patrimonio
estructurado sobre los siguientes niveles: Captulo 4- Identifica las cuentas de Resultado
El primer dgito, Identifica al captulo de la cuenta. (egreso)
El segundo dgito, Identifica al grupo de la cuenta. Captulo 5- Identifica las cuentas de Resultado
El tercer dgito, Identifica la cuenta (ingreso)
El cuarto y quinto dgito, Identifica la subcuenta Captulo 6- Identifica las cuentas de Contingencia
El sexto dgito, Identifica la moneda deudoras
El sptimo y octavo dgito, Identifica la cuenta Captulo 7- Identifica las cuentas de Contingencia
analtica. acreedoras
Captulo 8- Identifica las cuentas de orden deudoras
Captulo 9- Identifica las cuernas de orden acreedoras
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2. Compensacin de
saldos

1. Preparacin de los 3. Reconocimiento


estados financieros de ingresos y gastos

NORMAS CONTABLES GENERALES

5. Ingresos devengados
4. Ajustes mensuales
no cobrados
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7. Imputacin por
Moneda

6. Valuacin de los Activos,


Pasivos, Contingentes y
8. Asignacin de
Cuentas de orden no
Costos
expresados en moneda
nacional

NORMAS CONTABLES GENERALES

10. Inversiones en 9. Prevalencia de la


participacin sustancia econmica
accionaria sobre la forma jurdica
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NORMAS CONTABLES GENERALES

12. Registro y
11. Partidas
Archivo de
Pendientes de
Documentacin
Imputacin
Contable
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El manual de cuentas para Bancos y El plan de cuentas no es aplicable para el


Entidades Financieras con todas sus Banco del Estado, ya que esta tiene su
disposiciones deben ser aplicados por propia contabilidad.
todas las entidades que realizan
actividades de intermediacin financiera

Disposiciones Generales

Las Entidades Financieras no podrn utilizar


nuevas cuentas o subcuentas sin la
La presentacin de los Estados Financieros
autorizacin del rgano regulador, sin
no debe contener el nivel de Cuentas
embargo, podrn abrir cuentas analticas
analticas, pero podr ser requerida en
debiendo informar a su rgano regulador
cualquier momento
en forma escrita, dando el nombre de la
Cuenta y el Cdigo correspondiente.
PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD EN LA BANCA
Materialidad e
importancia relativa

Relevancia Representacin fiel

Comparabilidad Oportunidad

Comprensibilidad
DESARROLLO DE LA
DINMICA DE LA CLASE

1 - ACTIVOS
Descripcin
El efectivo que mantiene la Las tenencias de oro y plata se
RUBRO: 11 empresa en caja, las tenencias Los cheques y efectos de registrarn en subcuentas y
cobro inmediato, as como el cuentas analticas de la cuenta
DISPONIBLE de oro y plata, saldos disponibles
1107 Disponible Restringido
del BCR. disponible restringido.
Comprende Tambin y

1101 1103 1104 BCO 1105 1106 1107 Disp 1108


1102 BCR RDD
CAJA BCO Y SFP Y IFE CANJE ECI Res
Dinmica
DBITOS POR: DBITOS POR: DBITOS POR: DBITOS POR:
DBITOS POR: Dinmica
DBITOS POR:
- Cheques y giros
-Ingresos en efectivo recibidos - Dotacin de fondos - Rendimientos
MN y/o ME - Depsitos en efectivo. - Cheques girados a - Ordenes de pago fijos devengados y no
-Adquisiciones de oro - Transferencias de fondos Cmara de recibidas - Reposicion de fondos cobrados.
o plata acuados y en recibidas. Compensacin - Doc. sobre el exterior fijos a liquid de gastos - Aumento en la
barras. - Notas de abono recibida - Cheques rechazados recibidos - Depsitos actualizacin de
-Transferencias - Capitalizacin de intereses en - Cheques enviados - Aumento en restringidos saldos en moneda
internas de efectivo depsitos de ahorro - Aumento en actualizacin de - Imposicin de fondos extranjera.
recibidas. - Aumento en actualizacin de saldos actualizacin de saldos ME en garanta
en ME saldos en ME

Asignacin de fondos CRDITOS POR: CRDITOS POR:


CRDITOS POR: CRDITOS POR:
fijos.
Sobrantes de caja. CRDITOS POR:

CRDITOS POR: - Cheques girados


- Emisin de giros y7o transferencias - Efectivizacion de
- Cheques a cargo del - Liquidacin de gastos - Rendimientos
al exterior. cheques y giros
Bco recibido de fondos fijos devengados
-Egresos en efectivo - Retiros efectuados en efectivo - Efectivizacion de OP
- Nota de cargo - Liberacin de fondos cobrados
MN y/o ME - Notas de cargo recibida - Cheques depositados
Cheques enviados a en garanta - Disminucin en la
-Retiros de oro o - Transferencias de fondos en bancos
la CC - Liberacin de actualizacin de los
plata acuados y en efectuados - Disminucin en
- Disminucin en depsitos sujetos a saldos en moneda
barras. - Disminucin de la actualizacin de actualizacin de
actualizacin de restriccin extranjera.
-Transferencias saldos en ME saldos en ME
saldos en ME
internas de efectivo
efectuadas.
Si el plazo estipulado excediera
deber reclasificarse en el RUBRO: 12 FONDOS INTERBANCARIOS
rubro 14 CREDITOS
Descripcin
Comprende

Importes cedidos a otras empresas del Sistema Financiero, con fines


de apoyo de liquidez de carcter transitorio por plazos menores a
(30) das calendario 1208
RENDIMIENTOS
DEVENGADOS DE FI
1201 FONDOS
INTERBANCARIOS Dinmica
Dinmica DBITOS POR:

DBITOS POR:
- Rendimientos devengados y no
cobrados por fondos cedidos a
- Fondos cedidos a empresas empresas del SF.
del Sistema Financiero. - Aumento en actualizacin de saldos en
- Aumento en actualizacin de ME
saldos en ME.

CRDITOS POR:
CRDITOS POR:

- Devolucin de fondos
cedidos. - Rendimientos devengados cobrados.
- Disminucin en - Disminucin en actualizacin de saldos
actualizacin de saldos en en ME..
ME
R. Inicial
RUBRO: 13 Los costos de adquisicin en
Se efectuara sobre la base de la caso incorpore intereses Estos no deben formar parte del
INVERSIONES
fecha de negociacin y al valor devengados pendientes de costo de inversin.
NEGOCIABLES Y A razonable pago por parte del emisor
VENCIMIENTO

1301 IVR- 1302 1303 1304 IDV- 1306 1309


IRC IVR-IRD 1305 IAV 1308 RINV PINV
IDV-IRC IRD IEC
DBITOS POR: DBITOS POR:
Dinmica
Dinmica

DBITOS POR: - Rendimientos - Reversin de las


devengados de provisiones excesivas.
valores y titulos. - Saldo de provisiones
- Costo de Adquisicin de instrumentos representativos de deuda y representativos de capital - Aumento en acumuladas
emitidos por entidades del pas y del exterior. actualizacin de constituidas a la fecha
- Costo de adquisicin de commodities saldos en ME de venta
- Incremento del VM de las inversiones. - Valorizacin de - Disminucin en
- Transferencias internas de valores y ttulos cuando se levante la restriccin, en caso de estar inversiones en actualizacin de saldos
reportados. empresas en ME
- Aumento en la actualizacin de saldos en ME. restructuradas
- Trasferencia del saldo de cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, segn
corresponda al final del ejercicio anual.
CRDITOS POR:
CRDITOS POR:

CRDITOS POR:
- Rendimientos
devengados cobrados.
- Disminucin en - Rendimientos
actualizacin de saldos devengados
en ME cobrados
- Retiro de inversiones en valores, ttulos y commdities.
- Valorizacin de - Disminucin en la
- Disminucin del valor de mercado de inversiones.
inversiones en actualizacin de los
- Transferencias internas de valores y ttulos cedidos en garanta, en caso de estar reportados.
empresas saldos en moneda
- Disminucin en la actualizacin de saldos en ME.
reestructurada extranjera.
Descripcin
Las cuentas que representan las
De los recibidos del publico en
RUBRO: 14 acreencias por el dinero Bajo las distintas modalidades depsitos y otras fuentes de
otorgado por empresas del SF a de crdito provenientes de
CRDITOS los clientes
financiamiento interno y externo
Comprende recursos propios.

1401 CV 1404 1405 C 1408


1403 CR 1406 CCJ 1409 PC
CRF VENCID RDCV
DBITOS POR: DBITOS POR:
Dinmica
DBITOS POR:

- Revisin producto de la
- Rendimientos cancelacin del crdito.
- Desembolsos de los crditos, incluyendo crditos reestructurados y refinanciados aprobados devengados por los - Aplicacin de saldos de
por distintas instancias. crditos vigentes. las provisiones
- Notas de cargo por intereses, comisiones y gastos sobre cuentas corrientes deudoras de - Aumento en acumuladas
acuerdo a lo pactado y en caso de prestamos contratados en esos trminos. actualizacin de - Disminucin en
- Capitalizacin de reajustes de crditos otorgados bajo el Sistema de operaciones de capitales saldos en ME actualizacin de saldos
reajustables. en ME
- Monto de capital de acuerdo al contrato de arrendamiento financiero.
- Transferencias entre distintas cuentas de este rubro.
- Aumento en actualizacin de saldos en ME
- Precio al contado de bienes sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria. CRDITOS POR:
CRDITOS POR:

CRDITOS POR:
- Importe de los
rendimientos
- Amortizaciones de los crditos en distintas modalidades. devengados - Constitucin de provisiones
- Transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de acuerdo con la situacin de cobrados conforme con el reglamento
recuperabilidad de los crditos. - Reversin y .
- Crditos castigados con cargo a la provisin respectiva transferencias de - Provisiones constituidas por
- Disminucin en actualizacin de saldos en ME rendimientos la diferencia entre el valor
devengados por presente de flujos futuros de
crditos vigentes la deuda y el valor en libros
Comprende Venta de bienes, servicios y
Cuentas que representan derechos El saldo de este rubro se
fideicomisos, pagos
RUBRO: 15 CTAS por cobrar provenientes de
efectuados por cuenta de mostrara deducido de la cuenta
operaciones con instrumentos 1509 (Provisiones para cuentas
POR COBRAR financieros
terceros y ctas por cobrar
por cobrar)
diversas.

1501 1502 1503 1504 1505 1506 1507 1508 1509


AMCVR PFDN PFDFC CPCV CPCP CPC CPCD RDCPC PCPC

DBITOS POR: DBITOS POR:


Dinmica
Dinmica DBITOS POR:
DBITOS POR:
- Interese - Cobranza parcial o total
devengados. de ctas para las cuales
- Importe por cobrar por la venta de bienes y servicios. - Comisiones se les ha constituido
- Reconocimiento del valor razonable de productos financieros - Ctas por cobrar generadas a favor del fideicomitente a devengadas. provisiones.
derivados celebracin del fideicomiso. - Aumento en - Reversin de
- Reconocimiento de la prima en compra de opciones - Importe por cobrar de pagos efectuados por cta. de terceros. actualizacin de provisiones.
- Variaciones en ele valor razonable de productos financieros - Importe de las comisiones por cobrar. saldos en ME - Castigo de ctas
derivados y de las partidas cubiertas en una cobertura de valor - Importe de reclamos a terceros calificadas como
razonable por riesgo de tasa de inters de un portafolio. - Importe de anticipos al personal. incobrables.
- Importe por cobrar de ctas diversas. - Reversin de
- Aumento de actualizacin de saldos en ME provisiones que
CRDITOS POR: resulten excesiva.

CRDITOS POR:
CRDITOS POR:
CRDITOS POR:
- Cobranza de
- Variaciones en el valor razonable de los productos financieros rendimientos por
- Importe cobrado de derechos por venta de bienes y servicios.
derivados y de partidas cubiertas e una cobertura de valor intereses, comisiones
- Importe cobrado de pagos efectuados por cta de terceros.
razonable por riesgo de tasa de inters. y otros. - Constitucin de
- Importe cobrado por reclamos a terceros.
- Liquidacin o cancelacin. - Castigo de provisiones para cta.
- Importe de comisiones cobradas.
- Amortizacin del ajuste de valor razonable efectuado a una rendimientos. dudosa recuperabilidad
- Importe cobrado de ctas diversas.
partida cubierta, en caso de interrupcin de la cobertura - Disminucin en - Constitucin de
- Culminacin del contrato de fideicomiso o por la garanta.
contable. actualizacin de provisiones por ctas
- Disminucin de derechos por cobrar originados por fideicomisos
en utilizacin. saldos en ME por cobrar por
- Disminucin en actualizacin de saldos en ME fideicomiso.
Descripcin
RUBRO: 16 Cuentas que representan el En compensacin de El saldo de este rubro se
valor de bienes destinados a derechos de la empresa y los
BIENES venta, bienes recibidos en pago,
mostrar deducido por el saldo de
bienes fuera de uso la cta 1609.
REALIZABLES recuperados o adjudicados destinados a la venta.
Comprende

1601 BR 1602 1603


BRPA ANCMV 1609 PDBR

Dinmica DBITOS POR:


DBITOS POR:

- Reversin de provisiones acumuladas excesivas o


indebidas.
- Costo de adquisicin y ejecucin de bienes realizables.
- Reduccin de depreciacin y de la provisin acumulada
- Valor de incorporacin de bienes recibidos en pago y adjudicados.
cuando se produce una baja o el bien es transferido para
- Mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor de los
uso de la empresa.
bienes realizables.
- Depreciacin y la provisin acumulada cuando se
- Valor neto de los bienes retirados de uso.
produce la venta de bienes, teniendo en cta lo dispuesto
en la normativa.

CRDITOS POR:

CRDITOS POR:

- Costo de los bienes retirados o transferidos. - Constitucin de depreciaciones y de las provisiones


- Valor contabilizado al venderse el bien. correspondientes al periodo.
- Valor contabilizado al asignarse el bien para uso de la empresa.
Descripcin

RUBRO: 17 Las inversiones registradas en esta La inversin se registra


INVERSIONESUBSID categora se contabilizarn aplicando inicialmente en esta cta.
mtodo de la participacin patrimonial.
IARIAS
Comprende

1702 1703 1704


1701 IS 1705 CASE
ISAE INCYO IAACM

Dinmica
DBITOS POR:

- Costo de adquisicin de los valores y ttulos y otros doc. Emitidos por entidades del pas y del exterior.
- Costo de bienes y servicios con que participa la empresa en asociaciones en participacin.
- Aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito.
- Aportes patrimoniales en sucursales, subsidiarias y otras personas jurdicas.
- Transferencias internas de valores y ttulos.
- Utilidad por inversiones en participacin patrimonial.
- Aumento en actualizacin de saldos en ME.

CRDITOS POR:

- Importe de la venta de los valores y ttulos.


- Liquidacin de participacin de la entidad en Asociacin en Participacin.
- Transferencias internas por imposicin de valores y ttulos cedidos en garanta.
- Prdidas por inversiones en participacin patrimonial.
- Dividendos por inversiones en participacin patrimonial.
- Disminucin en actualizacin de saldos en ME
Descripcin
RUBRO: 18 El valor de estos activos incluye el
Las propiedades tangibles de la Tienen una vida til total del desembolso necesario para
INMUEBLE, empresa y que son utilizadas relativamente larga y estn ponerlos en condiciones de ser
MOBILIARIO Y para el desarrollo de sus usados tales como. Flete, seguros,
sujetas a depreciaciones,
EQUIPO actividades excepto los terrenos. etc.
Comprende

1801 1802 1803 1804 EQ. DE 1805 1806 1807 INST EN 1809
TERRENOS EDIFICIOS MOBILIARIO TRANSP BIENES DEPRECIACION
BIENES REC OBRAS

DBITOS POR:

Dinmica DBITOS POR:


- Reversin de depreciacin acumulada
contabilizada cuando se deja fuera de uso
el bien, se produce baja o venta.
- Costo de adquisicin y construccin de bienes. - Reversin de depreciacin acumulada por
- Mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor de bienes. retiro del bien.
- Mejoras y gastos capitalizables en propiedades tomadas en alquiler. - Reversin de amortizacin acumulada por
- Costo de contabilizacin de bienes tomados o cedidos en arrendamiento financiero. bajas de mejoras en prop. Tomadas en
- Contabilizacin de bienes recibidos en donacin debidamente valuados. alquiler.
- Costo de contabilizacin de bienes tomados o cedidos en capitalizacin inmobiliaria. - Traslado interno.

CRDITOS POR:

CRDITOS POR:

- Costo de bienes retirados del uso.


- Costo de bienes vendidos o transferidos.
- Transferencia a las ctas correspondientes por el valor contabilizado al finalizar las obras.
- Traslado del importe contabilizado de los bienes tomados en arrendamiento financiero al concluir el contrato. - Contabilizacin de depreciacin y
- Traslado del importe contabilizado de bienes cedidos en arrendamiento financiero al concluir el contrato. amortizacin por bienes que integran las
cuentas de este rubro.
Descripcin
Costos aplicables a periodos futuros Aquellas partidas registradas en Transfirindolas a las ctas pertinentes
RUBRO: 19 tales como gastos pagados por ctas de naturaleza transitoria en los plazos previstos. Las partidas
OTROS ACTIVOS anticipado, pagos a cuenta del IR, debern ser objeto de pendiente d regularizacin que
crdito fiscal, gastos amortizables regularizacin permanente excedan (30 das) debern castigarse.
Comprende
Dinmica

1901 1903 IR 1904 1906 1907 1908 1909


PAYC
1902 IPPA ACTIVOS CRDITO BIENES
OF
DIFERIDO OP EN TRAMITE PRINCIPAL, S Y A
INTANG FISCAL DIVERSO
DBITOS POR: DBITOS POR: DBITOS POR: DBITOS POR: DBITOS POR: DBITOS POR: DBITOS POR: DBITOS POR:

- Importe de gastos - Importes de - Importe de gastos - Importes de


- Pagos realizados a
pagados por intereses y de organizacin e - Crdito fiscal a adquisiciones de - Importe de las
cuenta del - Partidas
anticipado. comisiones instalacin. favor de la bienes diversos. partidas que sean
Impuesto a la pendientes de
- Importe de gastos pagados por - Importe de gastos empresa.. - Transferencias imputadas a otras
Renta. regularizacin.
que se difieren anticipado. de reorganizacin internas por oficinas.
- Aumento en - Operaciones
- Reconocimiento adm. imposicin de - Interese y comisiones
actualizacin de pendientes de
de la prima - Importe de gastos bienes cedidos en devengados por
saldos en ME liquidar.
de software garanta. prstamos y
adquirido. servicios.
CRDITOS POR: CRDITOS POR:

CRDITOS POR:
CRDITOS POR: CRDITOS POR: CRDITOS POR:
CRDITOS POR: CRDITOS POR:

- Liquidacin del - Aplicacin del


Impuesto a la crdito fiscal del
- Liquidacin de renta al cierre del perodo que - Liquidacin de
- Liquidacin de - Registro de - Aplicacin de
intereses y ejercicio corresponda. bienes diversos.
gastos pagados amortizaciones. partidas a cuentas
comisiones econmico. - Liberacin de - Cancelacin de las
por anticipado. - Traslado de gastos correspondientes.
pagados por bienes cedidos en partidas
- Disminucin en la amortizables a - Regularizacin de
anticipado garanta. contabilizadas en
actualizacin de resultados. diferencias y doc.
Disminucin en - Liberacin de estas subcuentas.
gatos pagados por - Disminucin en - Regularizacin de
actualizacin de bienes sujetos a
anticipado en ME actualizacin de operaciones su
saldos en ME otras
saldos en ME liquidacin
restricciones.