Tributos Recaudados por el Gobierno Central y la Sunat

Resea Historica.-
Impuestos en la antigedad
Los impuestos en la historia son casi tan antiguos como la historia del
hombre pensante. Desde las primeras sociedades humanas, los impuestos
eran aplicados por los soberanos o jefes en forma de tributos, muchos de
los cuales eran destinados para asuntos ceremoniales y para las clases
dominantes. La defraudacin de impuestos teniendo el carcter y destino
que se les daba eran poco comunes, debido al control directo que de la
recaudacin hacan sacerdotes y soberanos.
Las primeras leyes tributarias aparecen en Egipto, China y Mesopotamia.
Textos muy antiguos en escritura cuneiforme de hace aproximadamente
cinco mil aos, sealaban que se puede amar a un prncipe, se puede
amar a un rey, pero ante un recaudador de impuestos, hay que temblar.
En el nuevo testamento, aparece la figura de recaudador de impuestos en
la persona de Saqueo, siendo este puesto algo detestable y poco santo
como lo manifestaban los primeros discpulos de Jess cuando iba a
comer en casa de ste.
En Egipto, una forma comn de tributar era por medio del trabajo fsico
(prestacin personal), para lo cual tenemos como ejemplo la construccin
de la pirmide del rey Keops en el ao 2,500 A. C. misma que duro veinte
aos, participando aproximadamente unas 100,000 personas que
acarreaban materiales desde Etiopia.
En la isla mediterrnea de Creta, en el segundo milenio A. C. el rey Minos
reciba hasta seres humanos como tributo.

 Respecto a impuestos internacionales, los pueblos

antiguos en sus relaciones con otras naciones tomaron
a los impuestos como una forma de sujecin y dominio
sobre los pueblos vencidos. Como ejemplo tenemos al
Imperio Romano, el cual cobraba fuertes tributos a sus
colonias, situacin que permiti que por mucho tiempo
los ciudadanos romanos no pagaran impuestos.
Los babilonios y asirios despus de victoriosas
campaas militares, levantaban monumentos indicando
a los vencidos sus obligaciones econmicas
contradas.
Augusto en Roma, decret un impuesto del uno por
ciento sobre los negocios globales llamado Centsima.
En China, los impuestos estuvieron sumamente
extendidos a lo largo de todo su territorio al punto que
Confucio, que fue inspector de hacienda del prncipe
Dschau en el estado de Lu en el ao 532 A. C. Lao Tse,
deca que al pueblo no se le poda dirigir bien por las
excesivas cargas de impuestos que estaban generando
alzamientos en distintas provincias.
En el Imperio Inca
El cobro de tributos para los incas en Per,
consista en que el pueblo ofreca lo que
produca con sus propias manos al dios INCA,
mismo que a cambio les daba lo necesario para
su subsistencia, apoyado claro por un ejrcito
de funcionarios. Para hacer sus cuentas los
Incas utilizaban unas cuerdas anudadas por
colores (dependiendo del impuesto) llamadas
quipus, las cuales se anudaban conforme a su
cuanta. Eran tan complicados los procesos,
que se tena que solicitar la asistencia de
asesores fiscales llamados quipos-camayos. Y
con la intervencin de los Tukuyricuys
 Clasificacin de los Tributos en el Imperio Inca

CLASIFICACIN TRIBUTOS

Tres hombres y tres mujeres, por cada cien adultos, para

extraer oro que era llevado al Cusco durante todo el ao.
Sesenta hombres y sesenta mujeres para extraer plata que era llevada
Contribuciones al Cusco durante todo el ao.
permanentes Ciento cincuenta hombres para trabajar permanentemente
como yanaconas de Huayna Cpac.
Diez yanaconas para trabajar en depsitos de armas.
Cuarenta para custodiar a las mujeres del Inca.
Quinientos como cargadores de las andas del Inca, entre otros.

Cuatrocientos hombres para sembrar tierras en el Cusco (una o dos

veces al ao).
Contribuciones Cuarenta hombres para trabajar las tierras del Inca en Hunuco.
peridicas Cuarenta hombres para sembrar aj en el Cusco.
Sesenta hombres para sembrar y cosechar la coca que era llevada al
Cusco.

Cuarenta hombres para acompaar al Inca durante sus caceras de

Contribuciones venados; y,
espordicas Quinientos hombres para sembrar y otras diversas actividades, sin
salir de sus tierras.
 Durante la Colonia.-
Los Tributos para el Virreynato y la Corona
Espaola se implantaron de manera abusiva
utilizando la venta de productos y la Mita que
tanto beneficio dio en el Incanato a favor de
los corregimientos Espaoles que no
otorgaban en contraprestacin ningn
beneficio a los Indgenas.
 Clasificacin de Tributos en la Colonia

PRINCIPALES TRIBUTOS CONCEPTO

QUINTO REAL El 20% de la produccin minera le perteneca al rey. Durante el siglo XVII el quinto
se rebaj al 10% para fomentar la legalizacin de la produccin de plata.

ALMORJARIFAZGO Fue impuesto por el gobernador Lope Garca de Castro. Era un derecho
de aduana que se aplic a las exportaciones e importaciones de bienes.

Gravaba todas las transacciones de bienes (sin perjuicio del almojarifazgo). Es

ALCABALA comparado con el impuesto general a las ventas. El vendedor estaba obligado a
pagarlo y slo se exceptuaba instrumentos de culto, medicinas, el pan, entre otros
bienes.

Fue pagado por los indios de manera comunal. Los nativos tenan esa obligacin en
TRIBUTO INDIGENA su condicin de vasallos. Francisco de Toledo fue quien reglament el cobro de este
tributo.

Fue establecido para los Reyes Catlicos. Consista en que el 10% de la produccin
DIEZMO de la tierra o beneficio se dedique a la Iglesia Catlica. La cobranza de los diezmos
se arrendaba al mejor postor.

BULA DE LA SANTA CRUZADA Fue impuesta en Amrica por pedido de Gregorio VIII. Era pagado por las principales
ciudades del virreinato
COBOS Impuesto que se cobraba de todas las barras fundidas en la casa de quintos. Oscil
entre el 1 y 15%.
 Principales Tributos en la Republica
B
1. Tributos directos
Los tributos directos fueron los que afectaban a las
personas, los predios, las industrias y patentes.
Afectaban a todos los ciudadanos de la naciente
Repblica, pero no de la misma manera.
Se diferenci la tributacin indgena y la de castas.
Adems, estaban tambin los tributos por predios,
industrias y patentes.
a) Tributo Indgena
El tributo indgena fue abolido en 1821 cuando se
proclam la independencia. Sin embargo, en 1826 se
restableci.
Los indgenas estaban dispuestos a pagar el tributo,
pero solicitaron que no se les cobrara ningn otro
impuesto.
El tributo indgena recin fue abolido durante el
gobierno de Castilla en 1855[2]
b) Tributo de Castas
Abarcaba el tributo personal de los trabajadores y
de los que tenan una renta anual.
En 1842 estaban obligados a cumplirla
todos aqullos que no eran indgenas
2. Contribuciones indirectas
Los impuestos indirectos provenan en su mayor parte de
las aduanas.
Otros tributos indirectos fueron los diezmos, los estancos y
alcabalas, entre otros.
Aduanas
Sufra una serie de dificultades y trabas principalmente por el
gran contrabando de la poca, afectando notoriamente al erario
pblico.
1840: Recaudacin por exportacin de
guano. poca de bonanza
Debido al auge econmico se aboli la tributacin directa e
indirecta.
Fuimos el nico pas en el mundo que prcticamente basaba su
ingreso en un slo producto: el guano.
Se utiliz el guano para adelantar prstamos, que eran gastados de
manera arbitraria hasta el despilfarro.
Se liber a los esclavos y se pag su manumisin a sus amos.
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
I DENOMINACION:
el Impuesto General a las Ventas en el Per est diseado
bajo la tcnica del valor agregado, sobre la base de la cual
cada etapa del proceso de produccin y comercializacin
de bienes y servicios se recupera el impuesto que afect la
etapa anterior a travs del crdito fiscal, siendo el objeto
de la imposicin de cada una de las etapas el mayor valor
que adquieren en cada una de ellas evitndose una
sucesiva imposicin que grave impuesto sobre impuesto, o
que se reitere la imposicin sobre la materia imponible
gravada en la etapa anterior, que a travs del crdito fiscal
del sujeto que realiza operaciones gravadas con el tributo
recupera el que le fue trasladado en la etapa anterior y
slo ingresa al fisco la parte correspondiente al valor
agregado de las operaciones que realiz (traslado a su
adquiriente), pues quin asumir el total del impuesto ser
el consumidor final y que a efecto de mantener diseado
el impuesto, ste crdito fiscal no es susceptible de ser
comercializable ni puede recibir el tratamiento de un
crdito tributario.
II OPERACIONES GRAVADAS:
LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS GRAVA LAS
SIGUIENTES OPERACIONES
1.-La venta en el pas de bienes muebles
2.-La prestacin o utilizacin de servicios en el pas
3.-Los contratos de construccin.
4.- La primera venta que realicen los constructores y las
subsiguientes que realicen las empresas vinculadas al
constructor.
5.- La importacin de bienes
Articulo 1 del DS 55-99-EF
III CONCEPTOS NO GRAVADOS
No estn gravados el arrendamiento o dems formas de cesin en uso de bienes
muebles o inmuebles siempre que el ingreso constituya ingresos de primera o
segunda categora.
La transferencia de bienes usados que efecten, las personas naturales o jurdicas,
que no realicen actividad empresarial, salvo la habitualidad en este tipo de
transacciones.
La transferencia de bienes que se realice como objeto de la reorganizacin de
empresas (vg. fusin o absorcin)
La importacin de donados a entidades Religiosas. (no podrn ser cedidos dentro de
cuatro aos desde la fecha de la numeracin de la DUA.)
Los bienes de uso personal y liberados de derechos aduaneros a excepcin de
vehculos.
Bienes efectuados con la financiacin de donaciones del exterior, que estn
destinados a obras publicas por convenios con estados u organismos internacionales.
El Banco central de reserva (compra venta oro, plata, moneda y cuos)
La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios, que efecten
las instituciones publicas y privadas para sus fines.
Los pasajes internacionales adquiridos por la iglesia para sus agentes pastorales, ni los
pasajes de transporte que realicen viajes entre zonas fronterizas.
Las regalas de contratos de Licencia.
Las AFP y empresas de seguro en el marco del servicio que prestan.
La importacin o transferencia de bienes que se efectu a titulo gratuito, o a favor de
las entidades o dependencias del Sector Publico, excepto empresas o as como a favor
de entidades o instituciones extranjeras de cooperacin ONGS Y ACPI)
Los intereses y las ganancias de capital generados por certificados de deposito del
BCR.
Los juegos de Azar y apuestas( loteras Bingos)
La adjudicacin a cada parte contratante de bienes obtenidos de la ejecucin de los
contratos de colaboracin empresarial. Declarados a SUNAT.
La asignacin de bienes o servicios de contratos de construccino atribucin de bienes
tangibles o intangibles con origen en asociaciones de hecho Joint Venture u otras
formas de contrato de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad
independiente.
La venta o importacin de medicamentos o insumos para elaboracin de productos
para tratamientos oncologicos VIH Y DIABETES.
Los servicios de credito por ingresos percibidos por empresas del sistema financiero
Las polizas de seguros de vida
IV SUJETOS DEL IMPUESTO EN CALIDAD DE CONTRIBUYENTES :
a Los que efecten en el pas venta de bienes afectos
b Presten servicios Afectos
c Utilicen en el pas Servicios prestados por no domiciliados
d Ejecuten contratos de construccin afectos
E efecten ventas afectas de bienes inmuebles
F importen bienes afectos
G los dems exonerados que se realicen con habitualidad
V TASA DEL IMPUESTO :
La tasa del impuesto es el 16% desde el 1 de marzo del 2011 mas el 2% del IPM.
VII REINTEGRO TRIBUTARIO PARA LA REGION SELVA.
Para el reintegro tributario de los comerciantes de la regin selva (entindase Loreto,
Ucayali, San Martin, Amazonas y Madre de Dios).
Tener domicilio fiscal y Administracin en la Regin
Llevar su contabilidad y documentacin sustentadora en el domicilio Fiscal
Realizar no menos del 75% de sus operaciones en la regin
Encontrarse inscrito en el registro de la SUNAT
Efectuar y pagar las retenciones en el plazo establecido.
Impuesto General a las Ventas:

Impuesto al consumo que emplea la

tcnica del valor agregado

Llamado en otros pases IVA

Impuesto al valor agregado

Tambin grava el valor agregado de

cada perodo de la produccin y
circulacin de bienes y servicios y
permite la deduccin del crdito
fiscal.
Determinacin del
Precio de Venta:
VALOR
VENTA 18% IGV

VALOR PRECIO
IGV VENTA VENTA
Crdito Fiscal

Es el derivado del IGV

pagado en sus compras o
adquisiciones de bienes o
servicios. Para esto las
compras o adquisiciones
debern cumplir con ciertos
requisitos y condiciones.
 CASO PRACTICO
REGISTRO DE V.V 18% IGV PV VV = PV X 100/118
VENTAS IGV = PV X 18/118
BOLETA DE VENTA 100.00 18.00 118.00
FACTURA 700.00 126.00 826.00 DETERMINACIN DEL
1400.00 252.00 IGV
FACTURA 1652.00
TOTALES 2200.00 396.00 2596.00 IGV BRUTO A PAGAR
396.00
REGISTRO DE V.V 18% IGV PV C. FISCAL (per anter)
COMPRAS -100.00
FACTURA 400.00 72.00 472.00 C. FISCAL (per actua)
BOLETA DE VENTA 300.00 54.00 354.00 -234.00
FACTURA 900.00 162.00 1062.00 IGV NETO A PAGAR
TOTALES 1600.00 234.00 1888.00 162.00
saldo a favor actual
0.00
Caso Practico:
REGISTRO DE VENTA
COMPROB DE PAGO V. V. IGV P. V.
Boleta de Venta 1512.71 272.29 1785.00
Factura 3025.42 544.58 3,570.00
Factura 7059.32 1270.68 8,330.00
TOTAL DE VENTA 11597.46 2087.54 13,685.00

REGISTRO DE COMPRAS
COMPROB DE PAGO V. V. IGV P. V.
Boleta de Venta 1008.47 181.53 1190.00
Factura 2016.95 363.05 2,380.00
Factura 3872.88 697.12 4,570.00
TOTAL DE COMPRAS 6898.31 1060.17 8,140.00

IGV BRUTO A PAGAR

CRDITO FISCAL DE IGV
CRDITO FISCAL DEL PERIODO ANTERIOR 0
IGV NETO A PAGAR 0.00
CRDITO FISCAL PARA EL SIGUIENTE PERIODO 0.00
Impuesto Selectivo al Consumo

El Impuesto Selectivo al
Consumo grava la venta en el
pas a nivel productor y la
importacin de bienes tales
como combustibles, vehculos,
cervezas, cigarrillos, bebidas
alcohlicas, agua gaseosa y
mineral, otros artculos de lujo,
combustible, juegos de azar y
apuestas.
Productos Gravados Por ISC

.COMBUSTIBLES
CERVEZAS
VEHICULOS
CIGARROS
BEBIDAS ALCHOLICAS
AGUA GASEOSA Y MINERAL
JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS
La tasa del impuesto fluctua entre el 0 y el 118%.
II SUJETOS DEL IMPUESTO:
Los Productores o empresas vinculadas a estos (30% y Conyuges)
Las personas que importen bienes gravados
Los importadores o vinculados que realicen en el pas ventas de los bienes gravados
Y las empresas organizadoras y titulares de juegos de azar.

III SISTEMAS DE APLICACIN DEL IMPUESTO

a) Al Valor, para los bienes contenidos en el literal A del Apndice IV y los juegos de azar y
apuestas.
b) Especfico, para los bienes contenidos en el Apndice III, el literal B del Apndice IV.
c) Al Precio de Venta al Pblico, para los bienes contenidos en el Literal C del Apn. IV.
IV BASE IMPONIBLE

a) Sistema Al Valor, por:

1. El valor de venta, en la venta de bienes.
2. El valor aduanero, determinado conforme a la legislacin pertinente, ms los Derechos
de Importacin pagados por la operacin tratndose de importaciones.
3. Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar sobre la diferencia
resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de
premios concedidos en dicho mes.
b) Sistema Especfico, por:
El Volumen vendido o importado expresado en las unidades de medida, de acuerdo a las
condiciones establecidas por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa
y Finanzas.
c) Sistema de Precio de Venta al Pblico, por:
La base imponible est constituida por el Precio de Venta al Pblico sugerido por el
productor o el importador, multiplicado por el factor 0.847.
El precio de venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye todos los
tributos que afectan la produccin, importacin y venta de dichos bienes, inclusive el
Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las Ventas, el que no podr ser
inferior al que compruebe el Ministerio de Economa y Finanzas (MEF).
 Impuesto Selectivo al Consumo

Es un impuesto monofsico ya que busca

gravar un solo momento del proceso de
produccin o distribucin.

Contribuyentes

Productores o fabricantes
Importadores
ISC - Operaciones Gravadas

La venta en el pas a nivel de productor.

La importacin de bienes establecidos por la

ley (combustible, pisco, cerveza, cigarrillos,
vehculos, vinos, entre otros).

Los juegos de azar y apuestas (loteras, bingo

rifas, sorteos y eventos hpicos).
ISC - Base de Clculo

Importaciones de vehculos o productos

como el agua mineral entre otros.

Sistema especfico: por el volumen vendido o

importado en las unidades de medidas (pisco).

Al valor segn el precio de venta al pblico

(cigarrillos y cervezas).
ISC - Alcuota
V DETERMINACIN DEL IMPUESTO
En el Sistema Al Valor y en el Sistema al Valor segn Precio de Venta al Pblico, el Impuesto se
determinar aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el Literal A o en el Literal
C del Apndice IV, respectivamente.
En el Sistema Especfico, el Impuesto se determinar aplicando un monto fijo por volumen
vendido o importado, cuyo valor es el establecido en el Apndice III y en el literal B del
Apndice IV.

EL IMPUESTO A LA RENTA
DENOMINACION.-

La palabra impuesto proviene del verbo imponer, que significa poner encima. Por lo
tanto, el impuesto es un aporte obligado.
El impuesto es un tributo cuya obligacin no origina una contraprestacin directa a
favor del contribuyente por parte del Estado. Un impuesto no se origina porque el
contribuyente reciba un servicio directo por parte del Estado, sino en un hecho
independiente, como es la necesidad de que quienes conforman la sociedad aporten
al sostenimiento del Estado para que cumpla con sus fines.
El Impuesto a la Renta segn el TUO de la Ley D.S. 179-2004-EF, establece que Grava
las rentas que provengan del capital de trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos
factores, entendindose como tales , aquellas que provengan de una fuente
durable y susceptible de generar ingresos peridicos. Estan sujetas al impuesto la
totalidad de las rentas gravadas que obtengan los contribuyentes, que conforme a
las disposiciones de esta ley se encuentren domiciliados en el Pas, sin tener en
cuenta la Nacionalidad de las Personas Naturales , el lugar de constitucin de las
Jurdicas, ni la ubicacin de la fuente productora. En el caso de contribuyentes no
domiciliados en el el Pas, de sus sucursales, agencias o establecimientos
permanentes el impuesto solo recaer sobre las rentas gravadas de fuente Peruana.
2.- Caractersticas I. R.

Hecho Las rentas provenientes del capital, del trabajo y de la

generador aplicacin conjunta de ambos factores, as como las
ganancias o beneficios sealados en la ley.

Contribuyente La persona natural, la sucesin indivisa,

o la sociedad conyugal, las asociaciones de hecho de
responsable profesionales y similares; y las personas jurdicas.

Base de clculo El monto de las rentas netas o ganancias de capital.

Varan de acuerdo al tipo de renta:

Las tasas progresivas acumulativas del 15%, 21% y
30% para las Rentas de Trabajo.
Alcuotas El 30% para las rentas empresariales comprendidas
en el Rgimen General.
El 1.5% mensual para las Rentas empresariales
comprendidas en el Rgimen Especial.
Clasificacin del Impuesto a la Renta
Base Jurisdiccional del Impuesto a la Renta

Estn sujetos al impuesto la totalidad de rentas gravadas que

obtengan los contribuyentes que, conforme a las disposiciones de
esta Ley, se consideran domiciliados en el Pas , sin tener en cuentan
la nacionalidad de las personas naturales, el lugar de constitucin de
las Juridicas, ni la ubicacin de la fuente productora (art. 6 de LIR).
 Se consideran domiciliados en el Pais.
Se considerarn domiciliadas en el pas, a las personas naturales extranjeras que
hayan residido o permanecido en el pas por 2 aos o ms en forma continuada.
No interrumpe la continuidad de la residencia o permanencia, las ausencias
temporales de hasta 90 das en el ejercicio; sin embargo, podrn optar por
someterse al tratamiento que la Ley otorga a las personas domiciliadas, una vez
que hayan cumplido con 6 meses de permanencia en el pas y se inscriban en el
Registro Unico de Contribuyentes.
Se consideran como rentas de fuente peruana , sin importar la nacionalidad o
domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de
celebracin o cumplimiento de los contratos, a las siguientes:
Las producidas por predios situados en el territorio del pas;
Las producidas por capitales, bienes o derechos - incluidas las regalas - situados
fsicamente o colocados o utilizados econmicamente en el pas;
Las originadas en el trabajo personal o en actividades civiles, comerciales o de
cualquier ndole, que se lleven a cabo en el territorio del Per; y,
Las obtenidas por la enajenacin de acciones o participaciones representativas
del capital de empresas o sociedades constituidas en el Peru.
- El aspecto temporal del Impuesto esta vinculado al momento en que se
produce el hecho imponible.
- Por el hecho imponible el Impuesto a la Renta es un tributo de
realizacin peridica, es decir, requiere del transcurso de un tiempo
determinado para la realizacin del hecho imponible.
- El tiempo para la configuracin del impuesto se llama ejercicio,
generalmente es anual.

INICIO HECHO
IMPONIBLE

01/ENERO 31/DICIEMBRE
EJERCICIO
 TEMA :
INAFECTACIONES Y EXONERACIONES
9.1 INAFECTACION EN LA L.I.R (Art. 18 de la L.I.R)
Establece inafectaciones subjetivas (por el aspecto personal) y
objetivas ( por el aspecto material)

- Sector Pblico Nacional (Art. 7 del Reg.)

- Las fundaciones
Inafectacin - Entidades de auxilio mutuo
subjetiva - Comunidades campesinas
- Comunidades nativas
- Indemnizaciones laborales
- Indemnizaciones por causa de muerte o
Inafectacin incapacidad
objetiva - Las compensaciones por tiempo de servicios
(CTS)
- Renta vitalicia y pensiones
 INAFECTACIONES Y EXONERACIONES
9.2 EXONERACION EN LA LIR (Art. 19 de la LIR) :
Establece exoneraciones subjetivas y objetivas.
Tambin existen exoneraciones establecidas en leyes especiales.

- Sociedades o instituciones religiosas (inc. a)

- Fundaciones afectos y asociaciones sin fines de lucro
(inc. b)
- Organismos internacionales respecto de sus rentas de
EXONERACION inmuebles que les sirvan de sede (inc d)
SUBJETIVA - Representaciones deportivas nacionales de pases
extranjeros respecto de sus actividades en el pas (inc. i)
- Representaciones de pases extranjeros por los
espectculos en vivo de teatro, (...) calificados como
espectculos pblicos culturales por el INC
 TEMA :
INAFECTACIONES Y EXONERACIONES

9.2.- EXONERACION EN LA LIR (Art. 19 de la LIR) :

Establece exoneraciones subjetivas y objetivas

- Intereses de depsitos en el Sistema

Financiero (inc. i)
- Ganancia de capital por enajenacin de
EXONERACION valores a travs de la Bolsa de Valores,
OBJETIVA
o fuera de ella si es realizado por
persona natural (inc. i)
- Ganancia de capital por enajenacin de
ttulos efectuados en la Bolsa de Productos.
IMPUESTO RENTA PRIMERA CATEGORIA

Definicin:
Son rentas de Primera Categora, El Arrendamiento,
subarrendamiento, el valor de las mejoras introducidas, la cesin
gratuita a valor no determinado.
Tasa del impuesto es el 5%
Calculo del impuesto : RB- Deduccin del 20%
Renta Ficta : No menos del 6% del valor de autoevalu

38
IMPUESTO RENTA PRIMERA CATEGORIA

RB
RB - D = RN -
d = RN

RENTA BRUTA - DEDUCCION = RENTA NETA

39
 FORMA DE PAGO
Concepto Declaracin y Pago Tasa a pagar Medios para declarar y pagar
Declaracin En Banco
Simplificada (presencial)
(Con clave SOL)
1. Ingrese a SUNAT Operaciones en Indique al cajero estos datos:
Lnea con su Clave SOL. - RUC del arrendador
2. Ubique Declaracin Simplificada, - Mes y ao del alquiler
Impuesto a la Renta por Opcin Arrendamiento. - Tributo: 3011
3. Ingrese los datos. - Monto del alquiler en Nuevos
arrendamiento 5% del monto
4. Elija opcin de pago: Soles (S/.)
del alquiler a. Cargo en cuenta de banco - Tipo y N de
Ejemplo: Mensualmente segn (previa afiliacin) documento de identidad
b. Tarjeta de crdito (VISA) del inquilino (arrendatario)
el ltimo dgito de tu c. Tarjeta de dbito (VISA) G
Alquiler de: RUC 5. Efecte el pago.
-Inmuebles 6. Imprima su constancia o envela a
su correo electrnico.
-Vehculos
 EJEMPLO

Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el ao

2009. El arrendatario realiz mejoras durante el ao por un importe
de S/.590, los mismos que no fueron reembolsados por el
arrendador. El autoevalo es de S/60,000. Realiz pagos a cuenta por
S/.288.
Calcule el impuesto mensual por pagar y el anual por regularizar si es
que hubiere, considernado que s e han pagdo a cta. 2 meses.
 EJERCICIOS

1.- Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera

Categora en caso corresponda. Si la renta mensual pactada es de S/.
100 Nuevos Soles autoevalu $/.120,000.
2.- Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera
Categora en caso corresponda. Si la renta mensual pactada es de S/.
1100 Nuevos Soles autoevalu S/.12,000.
3.- Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera
Categora en caso corresponda. En un contrato de comodato cuyo
Autoevalu es de $ 123,333.11 y existen mejoras por S/.100,000.00
4.- Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera
Categora en caso corresponda. Si la renta mensual pactada es de S/.
500 Nuevos Soles, el autoevalu S/.92,000 y existen mejoras por
S/.10,000.00.
IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA
CATEGORIA
Se encuentran afectos al impuesto:

Dividendos (participacin en las utilidades de las empresas).

Venta de inmuebles (ganancia de capital).
Intereses originados por prstamos de dinero.
Regalas por el uso de derechos de autor, marcas, etc.
La cesin definitiva o temporal de derechos de llave, marcas,
patentes o similares, etc.
 Comprendidos
Estn comprendidos los ingresos que obtengan las personas naturales,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales por.
Exoneraciones:
Asimismo, se mantiene vigente la exoneracin a los intereses que se
paguen por depsitos conforme a la Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la SBS (Ley N
26702), salvo cuando dichos intereses constituyan rentas de tercera
categora. En este ltimo caso se encontrarn gravados con el
Impuesto a la Renta a partir del 01.01.2010.
Adicionalmente mantienen su vigencia la diferencia entre el valor
actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las
sumas que los aseguradores entreguen a aqullos al cumplirse el plazo
estipulado en los contratos dtales de seguros de vida. (inciso f) del
artculo 19 de la Ley), as como los intereses que paguen las
cooperativas de ahorro y crdito por las operaciones que realicen con
sus socios (inciso o) del artculo 19 de la Ley).
De otro lado, la exoneracin de las regalas por derechos de autor que
perciban los autores y traductores nacionales y extranjeros, por
concepto de libros editados e impresos en el territorio nacional se
encontr vigente desde el 01.01.2008 hasta el 31.12.2013, de acuerdo
con lo dispuesto por el artculo 3 de la Ley N 29165.
Exoneracion Venta inmuebles

Inmuebles vendidos antes del primero de enero del ao 2000.

Inmuebles considerados casa habitacion.
Impuesto a Renta de Tercera Categora

El Impuesto a la Renta de Tercera Categora , grava la renta obtenida por la realizacin de

actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurdicas que se producen por
la participacin conjunta de la inversin el capital y el trabajo, que constituyan negocia habitual
referidas a la explotacin comercial, industrial, forestal, minera, pesquera:
Tambin estn afectos:
Los Agentes Mediadores de comercio, corredores de seguros y comisionistas.
Los Rematadores y Martilleros.
Los Notarios
El ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin ate, ciencia u oficio.
 EXONERACIONES:

Las Rentas de Instituciones Religiosas

Las Rentas de las Asociaciones Sin fines de Lucro.
Las Universidades Privadas siempre y cuando solo realicen actividades
referidas a sus fines.

INAFECTACIONES:

Indemnizaciones laborales
Indemnizaciones por causa de muerte o incapacidad.
La CTS, Rentas Vitalicias y Subsidios por incapacidad Maternidad o
Lactancia.
Rgimen tributario

Es el conjunto normas que regulan

El cumplimiento de:

Las obligaciones sustanciales

vinculadas directamente al pago del tributo.

Las obligaciones formales

Vinculadas a tramites o instrumentos que faciliten el pago
del tributo. Por ejemplo:
- La presentacin de DDJJ
- Inscribirse en el RUC
- Llevar libros contables
 Nuevo rgimen nico simplificado - RUS

Creado por D.Leg. Nro. 937 el 14.11.2003, sustituye el pago de I.Rta, IGV e IPM
por el pago de una cuota mensual.

Contribuyentes del nuevo rus

- Personas naturales y sucesiones indivisas

que ejerzan actividad empresarial.

- Personas naturales no profesionales con

actividad de oficio (pintor, jardinero etc)
Requisitos del Nuevo RUS
Tabla de categoras del RUS
Categora especial

Para comerciantes que venden frutas

hortalizas, legumbres, tubrculos, races,
semillas y dems bienes especificados en
el apndice I de la ley del IGV e ISC,
realizada en mercado de abastos.
Siempre que sus ingresos y/o compras
anuales no supere, cada uno los S/
60.000,00
 Obligaciones formales
Inscribirse en el RUC y solicitar la autorizacin para entregar
comprobantes de pago.

Emitir y entregar boletas de venta y/o tickets.

Llevar un archivo ordenado de los comprobantes de pago de las compras y

pagos realizados

Obligaciones sustanciales

Para el cambio de categora se debe tener en cuenta el monto de los

ingresos y adquisiciones de cada mes.

El pago de efectuara mediante sistema de pago fcil.

Los pagos se efectuaran de acuerdo con el ultimo digito del RUC.

La suspensin temporal de actividades se comunicar a la SUNAT.

Rgimen especial

Rgimen dirigido a personas naturales y

jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el pas que
obtengan rentas de tercera categora.
Requisitos del RER

Los ingresos netos anuales no deben superar los

S/525,000.00
Las adquisiciones no deben exceder los
S/525,000.00
Sus activos fijos afectados a la actividad no debe
superar los
S/ 126,000.00
La cantidad de personal afectado a la actividad
no debe ser mayor a 10 personas.
Obligaciones formales
EMITIR COMPROBANTES DE PAGO
Facturas.
Boletas de venta.
Tickets emitidos por maquinas
registradoras.
LLEVAR LIBROS CONTABLES
Registro de ventas.
Registro de compras.
Planilla electrnica.
PRESENTAR DECLARACION
JURADA
Se efecta mediante el PDT IGV
Renta mensual. 621 o formulario
118.
Se presenta en la forma, plazos y
condiciones que seala la SUNAT.

Obligaciones sustanciales
Declarar y pagar mensualmente el impuesto a la renta por sus ingresos y el IGV por las
ventas que realicen.

Se pagara la cuota ascendente a 1.5% de sus ingresos netos mensuales

provenientes de la renta.

Los pagos tienen carcter definitivo y cancelatorio.

No esta obligado a presentar la Declaracin Jurada Anual del

Impuesto a la Renta.
Rgimen general

Las que generen rentas de tercera categora:

Personas naturales y jurdicas, sucesiones

indivisas, los notarios, sociedades civiles,
rematadores, martilleros y cualquier otra
actividad no permitida para los Regmenes del
Nuevo RUS y el Rgimen Especial del Impuesto a
la Renta.
Obligacin Sustancial
Efectuar pagos mensuales:

Impuesto general a las ventas (IGV)

Impuesto a la renta de quinta categora.

Impuesto temporal a los activos netos

Obligaciones formales

Emitir Comprobantes de Pago

Llevar un Contabilidad

Declaracin Jurada