PROCEDIMIENTOS

TRIBUTARIOS
 PROCESO
Art. PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
112
C.T.
ADMINISTRATIVO ADMINISTRATIVO
TRIBUTARIO. JUDICIAL EN MATERIA
TRIBUTARIA

PROCEDIMIENTO DE PROCEDIMIENTO NO
COBRANZA COACTIVA. CONTENCIOSO
PROCEDIMIENTOS
CONTENCIOSOS
 RECLAMACIN
Legitimidad Activa (art. 132 C.T): Los deudores tributarios.
Actos Reclamables: (Art. 135 CT)
Resoluciones de Determinacin.
Resoluciones de Multa.
Ordenes de Pago.
Resolucin Ficta Denegatoria
Resoluciones que establecen comiso, internamiento temporal de vehculos y
cierre temporal, as como las Resoluciones que las sustituyan.
Cualquier otra resolucin que determine la deuda tributaria.
Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolucin
Resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento de carcter
general o particular
 REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
(Art. 137 C.T)
Escrito fundamentado y autorizado por abogado habilitado (Nombre, Firma, N
de registro)

Plazo de Interposicin.

Adjuntar Hoja de Informacin Sumaria. (Formulario 6000 y 6001)

En Reclamaciones contra Resoluciones de Determinacin o Multa: basta

acreditar el pago de la parte de la deuda no reclamada.

En Reclamaciones contra RDENES DE PAGO: se deber acreditar el pago de

la totalidad de la deuda tributaria.

Poderes correspondientes.
 PLAZOS DE LA RECLAMACIN
(Art. 137 C.T)
20 das hbiles en el caso de las Resoluciones de Determinacin y Resoluciones de Multa
(sin pago previo). Adicionalmente las Resoluciones que resuelven las Solicitudes de
devolucin y las Resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento general o
particular y los actos que tengan relacin directa con la determinacin de la deuda
tributaria.

05 das hbiles en el caso de Resoluciones de Comiso, Internamiento y Cierre Temporal,

as como las Resoluciones que las sustituyan.

45 das hbiles en el caso de la Resolucin ficta denegatoria de devolucin. (ficcin

jurdica: se asume que ha habido una denegatoria)

IMPORTANTE: Si se reclama la Resolucin de Determinacin o Multa fuera del

plazo, se debe pagar la totalidad de la deuda tributaria o presentar carta
fianza.
 SUBSANACIN DE REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
(Art. 140 CT)
Cuando el Recurso de Reclamacin carece de algn requisito de
admisibilidad, se requerir al deudor tributario subsanar la deficiencia.

Subsanacin de Oficio: cuando las deficiencias no son sustanciales.

Plazo para subsanar: 15 das hbiles.

5 das hbiles En caso de resoluciones de comiso, internamiento y cierre

temporal.

En el caso de Resoluciones de comiso, internamiento y cierre temporal de

establecimientos, as como las resoluciones que las sustituyan, el plazo para
subsanar es de 5 das hbiles.

Si no se subsana se declara inadmisible la Reclamacin.

 EL PROBATORIO EN LA RECLAMACIN
(Art. 125 C.T)
Slo se admiten los documentos, la pericia y la inspeccin del
rgano encargado de resolver.

Estos se valoran junto con manifestaciones obtenidas en la etapa

de verificacin y/o fiscalizacin.

Plazo para ofrecer y actuar es de 30 das hbiles contados desde la

interposicin de la Reclamacin.

Nota: El vencimiento del plazo no requiere declaracin

expresa, no siendo necesario que la Administracin Tributaria
requiera la actuacin de las pruebas ofrecidas por el deudor
tributario.
 PRUEBA DE OFICIO
Art. 126 CT.

Para mejor resolver el rgano encargado podr, en cualquier

estado del procedimiento, ordenar de oficio las pruebas que
juzgue necesarias y solicitar los informes necesarios para el mejor
esclarecimiento de la cuestin a resolver.

COSTO a cargo de la Administracin Tributaria

(si la Adm. lo solicita)

Plazos para Resolver el Reclamo
 Artculo 127
Facultad de Reexamen C.T.

RGANO RESOLUTOR

Facultado para hacer

NUEVO EXAMEN

Hayan sido o no planteados por el interesado

La Adm Trib. puede:

Disminuir aumentar No puede imponer

montos montos Nuevas sanciones

RECLAMAR
El contribuyente puede:
APELAR
(ART. 137 C.T.) Plazo 20 das hbiles

Admisibilidad ETAPA RESOLUCION

RECURSO DE
RECLAMACION PROBATORIA ADMINISTRATIVA
Actos Reclamables (Art. 135 Inadmisibilidad 30 das TRIBUTARIA
C.T.)
REEXAMEN
-Resolucin de Determinacin
-Resolucin de Multa
- Orden de Pago
Plazo para resolver 9
- Resolucin ficta denegatoria
de procedimientos no meses
contenciosos.
-Prdidas de fraccionamiento DECLARA

- Actos con relacin directa con 1. Inadmisibilidad

la determinacin de la deuda 2. Fundada
tributaria.
3. Infundada
- Resoluciones que establezcan RESUMEN PROCEDIMIENTO DE 4. Fundada en
sanciones de comiso de bienes,
internamiento temporal de RECLAMACION parte
vehculos y cierre temporal de 5. Acepta
establecimiento u oficina de desistimiento
profesionales independientes, o
resolucin de multa sustitutoria
de comiso o cierre temporal.
 RECURSO DE APELACIN (Art. 143 C.T)

rgano Resolutor : Tribunal Fiscal.

Presentacin del Recurso : Ante el rgano que dict la Resolucin apelada.

Actos apelables:
La resolucin que resuelve un recurso de reclamacin.

La resolucin ficta de primera instancia: luego de transcurrido 09 meses o de 02

meses en el caso de las solicitudes vinculadas a la determinacin de devolucin.
(art. 144 del CT)
Plazo para resolver:
12 meses a partir de ingresado al Tribunal Fiscal.
18 meses tratndose de resoluciones emitidas como consecuencia de la
aplicacin de las normas de precios de transferencia) art. 150 del CT
 REQUISITOS FORMALES DE LA APELACIN
Copia de resolucin impugnada.
Art. 146 del C.T.
Constancia de notificacin.
Poder de representacin vigente.
Escrito fundamentado .
NO es obligatoria la firma de Abogado.
NO es necesario adjuntar la Hoja de Informacin Sumaria (F 6000
6001).
PLAZO PARA INTERPONER LA APELACIN
SUBSANACIN DE REQUISITOS
15 das hbiles desde la notificacin de la Resolucin
Apelada. A falta de algn requisito la Administracin
Tributaria dar un plazo de 15 das para
30 das hbiles desde la notificacin certificada de la subsanarlo.
Resolucin Apelada tratndose de las Resoluciones
05 das cuando se trate de sanciones de
emitidas sobre precios de transferencia.
comiso, cierre o internamiento
06 meses desde notificada la resolucin Apelada, siempre
que se pague la deuda.
 ADMINISTRACIN TRIBUTARIA COMO PARTE ANTE EL
TRIBUNAL FISCAL (Art. 149 C.T)

Art. 149 y 150 del C.T.

La Administracin Tributaria contesta la apelacin.

Est facultada a presentar medios probatorios.

Solicita el uso de la palabra dentro de las 45 das hbiles de interpuesto el

Recurso de Apelacin.

El contribuyente y la Administracin Tributaria rinden Informe Oral el mismo

da.
 APELACIN DE PURO DERECHO
(Art. 151 C.T)
No se necesita acreditar interposicin de reclamo.

Se discute el rgimen legal de una determinada situacin de hecho, sin que existan
otros hechos que probar.

La calificacin de la apelacin la hace el Tribunal Fiscal.

No debe existir reclamacin en trmite. S se opta por la reclamacin ya no es posible

considerar una apelacin de puro derecho.

El plazo para apelar es de 20 das de notificada la resolucin y de 10 das tratndose de

las Resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento
temporal de vehculos, cierre temporal de establecimientos y las resoluciones que
sustituyan a estas ltimas.
 RECURSO DE RECTIFICACIN:
SOLICITUD DE CORRECCIN, AMPLIACIN O
ACLARACIN (Art. 153 C.T.)
Procede contra las Resoluciones del Tribunal Fiscal.

Es el medio por el cual el contribuyente o la Administracin Tributaria solicita la

correccin de errores materiales o numricos, o ampliar o aclarar algn punto dudoso
del fallo.

Plazos:

Para presentar: 5 das hbiles (desde el da siguiente de notificada resolucin)

Para resolver: 5 das hbiles de presentada.

No se puede alterar el contenido sustancial de la resolucin.

 APELACIN DE TRIBUTOS
MUNICIPALES

TRIBUNAL
FISCAL

Apelacin

Municipalidad Municipalidad
Provincial Distrital
Reclamacin
(Resuelve)

Ley 27972 Ley Orgnica de Municipalidades 27/05/ 2003

RTF 3590-6-2003 del 24/ jun/ 2003 (Observancia Obligatoria)
 (ART. 137
C.T.) RESOLUCION
RECURSO DE PRUEBAS
Admisibilidad
APELACIN no DEL TRIBUNAL
SUNAT admisibles FISCAL
Inadmisibilidad

Plazo 15 das hbiles REEXAMEN

Actos Apelables (Art. 135 Plazo para resolver 1 ao

C.T.)
DECLARA
- Resoluciones que
resuelven reclamacin 1. Confirma

- Resoluciones que se 2. Revoca

pronuncian sobre 3. Nula e
solicitudes no contenciosas Insubsistente
Ej: Denegatoria de
prescripcin 4. Nula
5. Acepta
desistimiento
 RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL
JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA Y
RESOLUCIONES DE CUMPLIMIENTO

1. Resoluciones del TF que interpretan de modo

expreso y con carcter general las normas
Jurisprudencia tributarias.
de 2. Resoluciones del TF emitidas aplicando las
Observancia normas de mayor jerarqua.
* Deben sealar que constituyen JOO y Art.
Obligatoria 154 y
publicadas en el Diario Oficial
156
del C.T
Las Res. Del TF deben ser cumplidas por los
Resolucin de funcionarios de la AT, bajo responsabilidad.
Cumplimiento
De requerirse emitir resolucin de cumplimiento
90 das hbiles para cumplir el trmite, desde la
fecha en que se notifica a la AT.
PROCESO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO JUDICIAL
 Proceso Contencioso Administrativo
Judicial
Base Legal: Cdigo Tributario y, supletoriamente, la Ley que regula el
proceso Contencioso Administrativo, Ley N 27584 (07/12/01) D.Leg. 1067 (28 de
junio 2008)
Acto Impugnable: Resolucin del Tribunal Fiscal.
Legitimidad Activa: El deudor tributario.
Excepcionalmente, la Administracin Tributaria en los casos que la RTF incurra en
causales de nulidad del art. 10 de la Ley 27444 LPAG (lt. modificacin.)
Requisitos Formales:
a. Demanda y sus Anexos (Art. 424 y 425 del CPC)
b. Documento que acredite el agotamiento de la etapa Administrativa.
Plazo para interponer el recurso : 3 meses
Va Procedimental: Proceso Especial
rgano Competente: Sala Contencioso Administrativa de la Corte Superior.
 Proceso Contencioso Administrativo Judicial
Pretensiones de la demanda:
Declaracin de nulidad total o parcial.
Modificacin del Acto Administrativo

Medios Probatorios: Los mismos que se presentaron en la etapa administrativa.

Dictamen del Fiscal: Se emite a los 15 das de recepcionado el expediente, o

devuelve el expediente al rgano jurisdiccional.

Sentido de la Sentencia:
a. Nulidad Total o parcial del Acto Administrativo
b. Ineficacia del Acto Administrativo
Impugnacin:
a. 1ra Instancia: Sala Contencioso Administrativa de la Corte Superior.
b. Apelacin: ante la Sala Civil de la Corte Suprema
c. Casacin: ante la Sala Constitucional y Social de la Corte Suprema.
 Proceso Contencioso Administrativo Judicial
Demanda
Contencioso
Administrativa
La Sala declara
Notificada 3 meses (Sala Contestacin Saneado el Proceso
R.T.F Contencioso 10 das de la (Auto de Saneamiento)
Administrativa demanda
de la Corte
Superior
20 das
respectiva)
Dictamen del
Fiscal Provincial AUDIENCIA NICA
en lo Civil 15 das Audiencia de
pruebas
15 das
Resuelve
SALA CONTENCIOSO Solo si los
ADMINISTRATIVA DE LA medios
Apelacin 05 CORTE SUPERIOR probatorios
das.
ofrecidos lo
requieran
Casacin
Sala Civil de la Corte 10 das Sala Constitucional y
Suprema Social de la Corte
Suprema
FASE ADMINISTRATIVA

FASE JUDICIAL
RECURSO DE QUEJA (Art. 155 CT)
CONCEPTO:
Medio impugnatorio extraordinario que se presenta cuando
existe actuaciones o procedimientos que afectan
directamente o infringen lo establecido en el Cdigo Tributario.
Se interpone en cualquier estado del proceso.
PRESENTACIN DEL RECURSO:

ANTE EL TRIBUNAL FISCAL: Por actuaciones de la Administracin

Tributaria.
El Tribunal Fiscal debe resolver en un plazo de 20 das hbiles
de presentado el recurso.

ANTE EL MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS: Por actuacin

del Tribunal Fiscal.
El MEF debe resolver en el plazo de 20 das hbiles
 OTRAS FORMAS DE CONCLUSIN DEL
PROCEDIMIENTO
DESISTIMIENTO ABANDONO
Facultad del contribuyente
Cualquier etapa del Se da cuando el solicitante
procedimiento. incumple un trmite requerido
Escrito debe presentarse con que implique la paralizacin por
firma legalizada del treinta das del procedimiento.
contribuyente o del
representante legal. Slo en procedimiento
Legalizacin ante notario o iniciados a solicitud de parte.
fedatario de la administracin.
Acto voluntario del
contribuyente.
Puede haber desistimiento
parcial. Ley N 27444 Ley de Procedimientos Administrativos Generales