PATRIMONIO

OMITIDO
 PATRIMONIO OMITIDO
INCONSISTENCIA
A travs de la presente, lo saludamos y lo comunicamos que
segn los anlisis de la informacin registrada en la
administracin tributaria respecto al impuesto a la renta
correspondiente al ejercicio 2014 hemos detectado
inconsistencia(s) al comparar las declaraciones presentadas por
usted (DECLARANTE) y por sus clientes o proveedores, las cuales
se indican a continuacin:
Las cuentas por pagar del declarante son mayores a lo informado como
cuentas por cobrar de sus proveedores lo que podra concluir que las
cuentas por pagar se encuentran sobrestimadas llevando a declarar un
patrimonio menor al real, presumindose que la diferencia proviene de
ingresos no declarados.
 PATRIMONIO OMITIDO
Art. 70 del cdigo tributario: PRESUNCIN DE VENTAS O INGRESOS OMITIDOS
POR PATRIMONIO NO DECLARADO O NO REGISTRADO.
Cuando el patrimonio real del deudor tributario generador de rentas de
tercera categora fuera superior al declarado o registrado, se presumiera que
la diferencia patrimonial hallada proviene de ventas o ingresos gravados del
ejercicio, diferidos de ventas o ingresos no declarados.

El monto de las ventas o ingresos omitidos resultara de

aplicar sobre la diferencia patrimonial hallada, el
coeficiente que resultara de dividir el monto de las
ventas declaradas o registradas entre el valor de las
existencias declaradas o registradas al final del
ejercicio en que se detecte la omisin.
 PATRIMONIO OMITIDO
Las ventas o ingresos omitidos determinados se imputaran al ejercicio grabable en el
que se encuentran la diferencia patrimonial .(..)

De tratarse de deudas tributarias que, por la naturaleza

de sus operaciones, no contaran con existencias, el
coeficiente a que se refiere el prrafo anterior se
determinara considerando el valor del patrimonio neto de
la declaracin jurada anual del impuesto a la renta que
corresponda al ejercicio fiscal materia de revisin, o en su
defecto, el obtenido de las declaraciones juradas anuales
del impuesto a la renta de otros negocios de giro y/o
actividad similar.
 PATRIMONIO OMITIDO

Se inicia la fiscalizacin al contribuyente Transportes El Pirata S.A.C. y se sabe que el

importe de ventas al ao es de s/. 1129,120.00 y muestra los siguientes saldos en sus
cuentas de Activo Pasivo y Patrimonio.
Segn Contribuyente
ACTIVO
Cuentas Importe S/.
Caja y Bancos 35,000.00
Existencias 0
Activo Fijo N. 250,000.00
Total Activo 285,000.00
PASIVO
Cuenta Importe S/.
Proveedores 50,000.00
Beneficios Sociales 60,000.00
Cuentas por pagar Diversas 0
Total Pasivo 110,000.00
PATRIMONIO
Cuenta Importe S/.
Capital 75,000.00
Utilidad 100,000.00
Total Patrimonio 175,000.00
 PATRIMONIO OMITIDO

La Administracin Tributaria detect en

registros pblicos que el 01 de Noviembre del
2006 la empresa ha adquirido un camin por el
valor de S/. 250,000.00 precio que segn la
escritura pblica fue pagado al contado al
momento de celebrarse el contrato en sus
libros y registros contables, por lo que la
administracin recompone su balance segn se
observa en el cuadro siguiente:
 PATRIMONIO OMITIDO
Segn contribuyente Segn Verificacin

ACTIVO

Cuentas Importe (S/.) Importe (S/.)

Caja y Bancos 35,000 35,000

Existencias 0 0

Activo Fijo N. 250,000 500,000

Total Activo 285,000 535,000

PASIVO

Cuenta Importe (S/.) Importe (S/.)

Proveedores 50,000 50,000

Beneficios S. 60,000 60,000

Cuentas por Pagar div. 0

Total Pasivo 110,000 110,000

PATRIMONIO

Total Patrimonio 175,000 425,000

 PATRIMONIO OMITIDO
Patrimonio Real determinado por la aAdministracin : 425,000.00
Patrimonio Declarado por el Contribuyente : (175,000.00)
PATRIMONIO OMITIDO (S/.) : 250,000.00

La empresa fiscalizadora es una empresa que brinda servicios por lo que el coeficiente se
determina en funcin a su Patrimonio Neto:
Coeficiente = VENTAS DECLARADAS = 1129,120 = 6.4521
PATRIMONIO NETO 175,000
 PATRIMONIO OMITIDO

El monto de las ventas o ingresos omitidos resultar de aplicar sobre

la diferencia patrimonial hallada, el coeficiente.
Ingresos Omitidos = 250,000.00 X 6.4521 = 1,613.025

El monto determinado de S/. 1613,025 ventas o ingresos omitidos la

que deber distribuirse, para efectos del Impuesto General a las
Ventas, de acuerdo a lo normado por el Artculo 65 del Cdigo
Tributario, y ser adicionado a la utilidad o prdidad determinada por
el contribuyente para efectos del Impuesto a la Renta.
 PATRIMONIO OMITIDO

1.- Coordinar con el proveedor para rectificar la declaracin jurada.

2.- Adjuntar copia de la declaracin rectificatoria.
3.- Adjuntar los medios de pago que acreditan la cancelacin con posterioridad al ejercicio.
4.- En caso el error sea nuestro, proceder de inmediato a rectificar la declaracin jurada.
5.- L declaracin rectificatoria sera valida en la medida que la accin inductiva no es una
fiscalizacin.
6.- Se sugiere presentar cierta informacin que acredita que nuestra informacin es
correcta, se entiende que no hay sancin por no exhibir.
PATRIMONIO
NO
JUSTIFICADO
 PATRIMONIO NO JUSTIFICADO
INCONSITENCIA
En ese sentido, como consecuencia de los cruces de
informacin efectuados en nuestros sistemas informticos,
le informamos que usted presenta algunas inconsistencias
en relacin al Impuesto a la Renta de Personas Naturales
correspondiente al periodo 2014.

Ha detectado que su patrimonio no guarda relacin con los

ingresos declarados en el ejercicio 2014.
 PATRIMONIO NO JUSTIFICADO
MARCO LEGAL
Articulo 52 LIR. Se presume que los incrementos patrimoniales cuyo origen
no puedo ser justificado por el deudor tributario, constituyen renta neta no
declarada por ste.
Los incrementos patrimoniales no podrn ser justificados con:

Donaciones recibidas u otras liberalidades que no consten en escritura pblica o en

otro documento fehaciente.
Utilidades derivadas de actividades ilcitas.
El ingreso al pas de moneda extranjera cuyo origen no est debidamente
sustentado.
Los ingresos percibidos que estuvieran a disposicin del deudor tributario pero que
no los hubiera dispuesto ni cobrado, as como los saldos disponibles en cuentas de
entidades del sistema financiero nacional o del extranjero que no hayan sido
retirados.
Otros ingresos, entre ellos, los provenientes de prstamos.
 PATRIMONIO NO JUSTIFICADO
MARCO LEGAL
Artculo 92 LIR.- El incremento patrimonial se determinar tomando en
cuenta, entre otros, los signos exteriores de riqueza, las variaciones
patrimoniales, la adquisicin y transferencia de bienes, las inversiones,
los depsitos en cuentas de entidades del sistema financiero nacional o
del extranjero, los consumos, los gastos efectuados durante el ejercicio
fiscalizado, aun cuando stos no se reflejen en su patrimonio al final del
ejercicio, de acuerdo a los mtodos que establezca el Reglamento.
El artculo 60 del RLIR define los siguientes mtodos:

Mtodo de Adquisiciones y Desembolsos

Mtodo del Balance ms Consumo
 PATRIMONIO NO JUSTIFICADO
MTODO DE ADQUISICIONES Y DESEMBOLSOS
Consiste en sumar las adquisiciones de bienes, a ttulo oneroso o
gratuito, los depsitos en las cuentas de entidades del sistema
financiero, los gastos y, en general todos los desembolsos efectuados
durante el ejercicio. Asimismo, se deducirn las adquisiciones y los
depsitos provenientes de prstamos que cumplan los requisitos a
que se refiere el artculo 60-A.

IP = Adquisiciones de bienes + Depsitos en cuentas

bancarias + Gastos + Desembolsos de dinero.
 PATRIMONIO NO JUSTIFICADO

Ejemplo:
Jos Snchez durante el ejercicio 2014 presenta la siguiente
situacin: DETALLE IMPORTE

ADQUISICIONES
Compra de departamento 500,000
Compra de vehculo 100,000
Depsito en bancos 400,000

DESEMBOLSOS
Gastos de educacin y alimentacin 50,000
Prstamo otorgado a terceros 150,000

TOTAL ADQUISICIONES Y DESMBOLSOS 1,200,000

 PATRIMONIO NO JUSTIFICADO

Sin embargo, es necesario considerar que el contribuyente en

el mes de enero ha obtenido un prstamo del Banco de Crdito
por la suma de S/. 500,000. En consecuencia, se determina un
incremento de patrimonio de S/. 700,000.
Incremento de patrimonio 700,000
(-) Renta de alquileres 50,000
(-) Rentas de trabajo independiente 100,000
(-) Rentas de trabajo dependiente 60,000
(-) Donacin en escritura 190,000

Incremento Patrimonial No justificado 400,000

 PATRIMONIO NO JUSTIFICADO
RECOMENDACIONES

1. Evale adecuadamente la informacin que entrega.

2. Los depsitos bancarios y otros movimientos del ITF
permiten establecer IPNJ.
3. Los prstamos no bancarizados, no sustentan
4. Las donaciones deben constar en escritura pblica u
documento fehaciente.
5. Los ingresos del cnyuge pueden justificar IP.
6. Los abonos en cuenta del cnyuge, la SUNAT lo toma al
50%. (sociedad de gananciales).