Formula de calcul pentru acciza la Bere

71. (1) Accizele armonizate sunt aferente produselor supuse obligatoriu accizelor la nivel comunitar,
regimul general al accizelor reglementat prin Directiva 2008/118/CE aplicabil teritoriului Comunitii, fiind
transpus n legislaia naional la titlul VII din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, denumit n continuare Cod fiscal.
(2) Sumele datorate reprezentnd accize se calculeaz n lei, pe baza cursului de schimb stabilit n
conformitate cu prevederile art. 218 din Codul fiscal, dup cum urmeaz:
a) pentru bere:

A = C x K x R x Q,

unde:
A = cuantumul accizei
C = numrul de grade Plato
K = acciza unitar, n funcie de capacitatea de producie anual, prevzut la nr. crt. 1 din anexa nr. 1
la titlul VII din Codul fiscal
R = cursul de schimb leu/euro
Q = cantitatea n hectolitri

 Gradul Plato reprezint greutatea de zahr

exprimat n grame, coninut n 100 g de soluie
msurat la origine, la temperatura de 20 grade/4
grade C.
Concentraia zaharometric exprimat n grade
Plato, n funcie de care se calculeaz i se vireaz
la bugetul de stat accizele, este cea nscris n
specificaia tehnic elaborat pe baza standardului
n vigoare pentru fiecare sortiment, care trebuie s
fie aceeai cu cea nscris pe etichetele de
comercializare a sortimentelor de bere. Abaterea
admis este de 0,5 grade Plato;
b) pentru vinuri spumoase, buturi
fermentate spumoase i produse
intermediare:

A = K x R x Q,

unde:
A = cuantumul accizei
K = acciza unitar prevzut la nr. crt. 2.2, 3.2 i 4
din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal
R = cursul de schimb leu/euro
Q = cantitatea n hectolitri
 c) pentru alcool etilic:
C x K x R x Q,
A = --------------
100

unde:
A = cuantumul accizei
C = concentraia alcoolic exprimat n procente de volum
K = acciza specific, n funcie de capacitatea de producie anual,
prevzut la nr. crt. 5 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal
R = cursul de schimb leu/euro
Q = cantitatea n hectolitri

d) pentru igarete:
Total acciza = A1 + A2,
n care:
A1 = acciza specific A1 = K1 x R x Q1
A2 = acciza ad valorem A2 = K2 x PA x Q2
unde:
K1 = acciza specific prevzut la nr. crt. 6 din anexa nr. 1 la titlul
VII din Codul fiscal
K2 = acciza ad valorem prevzut la nr. crt. 6 din anexa nr. 1 la titlul
VII din Codul fiscal
R = cursul de schimb leu/euro
PA = preul maxim de vnzare cu amnuntul
Q1 = cantitatea exprimat n uniti de 1.000 buc. igarete
Q2 = numrul de pachete de igarete aferente lui Q1
e) pentru igri, i igri de foi:

A = Q x K x R, unde:
A = cuantumul accizei
Q = cantitatea exprimat n uniti de
1.000 buc. igri
K = acciza unitar prevzut la nr. crt. 7
din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal
R = cursul de schimb leu/euro
 f) pentru tutun de fumat fin tiat,
destinat rulrii n igarete i pentru alte
tutunuri de fumat:

A = Q x K x R,

unde:
A = cuantumul accizei
Q = cantitatea n kg
K = acciza unitar prevzut la nr. crt. 8 i
9 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal
R = cursul de schimb leu/euro
 g) pentru produse energetice:

A = Q x K x R,

unde:
A = cuantumul accizei
Q = cantitatea exprimat n tone, 1.000 litri sau gigajouli
K = acciza unitar prevzut la nr. crt. 10 - 17 din anexa nr. 1 la titlul
VII din Codul fiscal
R = cursul de schimb leu/euro

Pentru gazul natural, determinarea coninutului de energie furnizat

se face n conformitate cu Regulamentul de msurare a cantitilor de
gaze naturale tranzacionate angro, aprobat prin decizia preedintelui
Autoritii Naionale de Reglementare n Domeniul Gazelor Naturale.
 h) pentru electricitate:

A = Q x K x R,

unde:
A = cuantumul accizei
Q = cantitatea de energie electric activ
exprimat n MWh
K = acciza unitar prevzut la nr. crt. 18 din
anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal
R = cursul de schimb leu/euro
 3) Pentru buturile alcoolice - altele dect bere; vinuri; buturi fermentate, altele
dect bere i vinuri i produse intermediare -, precum i pentru produsele din
grupa tutunului prelucrat, se calculeaz contribuia pentru finanarea unor
cheltuieli de sntate prevzut la art. 363 din Legea nr. 95/2006 privind
reforma n domeniul sntii, cu modificrile i completrile ulterioare.
(4) Pentru buturile alcoolice, igaretele, igrile i igrile de foi, se
calculeaz cota de 1% datorat Ageniei Naionale pentru Sport, prevzut n
Legea educaiei fizice i sportului nr. 69/2000, cu modificrile i completrile
ulterioare, cot care se aplic asupra valorii accizelor determinate potrivit
prevederilor alin. (2), diminuat cu valoarea contribuiei pentru finanarea unor
cheltuieli de sntate prevzute la alin. (3).
(5) Valoarea accizelor datorate bugetului de stat reprezint diferena dintre
valoarea accizelor determinat potrivit prevederilor alin. (2) din care se deduc:
contribuia prevzut la alin. (3), cota de 1% prevzut la alin. (4) i, dup caz,
contravaloarea marcajelor utilizate pentru marcarea produselor supuse acestui
regim, conform procedurii prevzute la pct. 117.3.
Curs valutar folosit= CV din prima zi
lucratoare a lunii octombrie din anul
precedent

In conformitate cu prevederile art.218 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu

modificarile si completarile ulterioare, valoarea in lei a accizelor, a taxei speciale pentru
autoturisme/autovehicule i a impozitului la ieiul din producia intern, datorat bugetului
de stat, stabilit potrivit prezentului titlu n echivalent euro, pe unitatea de msur, se
determina prin transformarea sumelor exprimate in echivalent euro, pe baza cursului de
schimb valutar stabilit in prima zi lucratoare a lunii octombrie din anul precedent, publicata
in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene.
CURS VALUTAR PENTRU PERIOADA 1 IANUARIE - 31 DECEMBRIE 2013 - 4,5223 lei/euro
CURS VALUTAR PENTRU PERIOADA 1 IANUARIE - 31 DECEMBRIE 2012 - 4,3001 lei/euro
CURS VALUTAR PENTRU PERIOADA 1 IANUARIE - 31 DECEMBRIE 2011 - 4,2655 lei/euro
CURS VALUTAR PENTRU PERIOADA 1 IANUARIE - 31 DECEMBRIE 2010 - 4,2688 lei/euro
CURS VALUTAR PENTRU PERIOADA 1 IANUARIE - 31 DECEMBRIE 2009 - 3,7364 lei/euro
CURS VALUTAR PENTRU PERIOADA 1 IANUARIE - 31 DECEMBRIE 2008 - 3,3565 lei/euro
Problema 1

Un importator din Romania a achitionat n luna

decembrie 2011, 72.000 kg de benzin cu plumb
din RUSIA. Valoarea declarat n vama a importului
este de 40.000 USD ? Acciza specific n 2011 este
de 547 euro pentru 1 tona de benzina cu plumb.
Cursul valutar din data importului 1USD = 3.1 LEI,
iar cursul euro publicat in JO al UE la 01.10.2010
este: 4,2655 lei. Importatorul vinde benzina unui lant
de benzinarii cu un adaos comercial de 20%.
Benzinaria practic un adaos de 40% i vinde
benzina la litru. (1 litru benzina= 0,720 kg).
Rezolvare Problema 1

ACCIZA SPECIFICA EURO/TONA 547

1 VALOARE VAMA ($) 40000 usd

2 CANTITATE (KG) 72000 kg

3 CANTITATE (TONE) 72 tone

Indicatori VALOARE (LEI) FORMULA CALCUL

4 VALOARE IN VAMA (LEI) 124000 =40000*3.1

5 ACCIZA TOTALA 167992 =72 TONE * 547 * 4.2655

6 ACCIZA PE KG 2.33 =167992/72000

7 ACCIZA PE LITRU 1.68 =2*0.720

8 BAZA CALCUL TVA IN VAMA (PRET ACHIZITIE) 291992 =124000+167992

9 VAL ADAOS IMPORTATOR 58398 =291992*20%

10 PRET VANZARE IMPORTATOR 350390 =291992+58398

11 PRET ACHIZITIE BENZINARIE (PT KG) 350390

12 VAL ADAOS BENZINARIE (PT KG) 140156 =350390*40%

13 PRET VANZARE BENZINARIE (PT KG) 490546 =350390+140156

14 PRET VANZARE BENZINARIE (PT 1 L) 4.90546 =490546/100000

Acciza la Tigari
Art. 177. - (1) Pentru tigarete, acciza datorata este egala cu suma dintre acciza
specifica si acciza ad valorem.
(2) Acciza ad valorem se calculeaza prin aplicarea procentului legal asupra
pretului de vanzare cu amanuntul al tigaretelor eliberate pentru consum,
procent prevazut in anexa nr. 6.
(3) Acciza specifica exprimata in echivalent euro/1.000 de tigarete se
determina anual, pe baza pretului mediu ponderat de vanzare cu amanuntul, a
procentului legal aferent accizei ad valorem si a accizei totale al carei nivel este
prevazut in anexa nr. 6. Aceasta acciza specifica se aproba prin hotarare a
Guvernului, la propunerea Ministerului Finantelor Publice. Hotararea Guvernului
se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, cu cel putin 15 zile inainte
de intrarea in vigoare a nivelului accizei totale.
(4) Acciza datorata determinata potrivit alin. (1) nu poate fi mai mica
decat nivelul accizei minime exprimate in echivalent euro/1.000 de
tigarete, prevazuta in anexa nr. 6.
 (5) Pretul mediu ponderat de vanzare cu amanuntul se calculeaza in functie de
valoarea totala a tuturor tigaretelor eliberate pentru consum, pe baza pretului de vanzare
cu amanuntul incluzand toate taxele, impartit la cantitatea totala de tigarete eliberate pentru
consum. Acest pret mediu ponderat se stabileste pana la 1 martie in fiecare an, pe baza
datelor privind cantitatile totale de tigarete eliberate pentru consum in cursul anului
calendaristic precedent si va fi publicat pe site-ul Ministerului Finantelor Publice in termen
de 30 de zile de la data stabilirii.
___________
Alineatul (5) a fost modificat prin punctul 43. din Ordonanta nr. 30/2011 incepand cu
01.01.2012.
(6) Pretul de vanzare cu amanuntul pentru orice marca de tigarete se stabileste si se
declara de catre persoana care elibereaza pentru consum tigaretele in Romania sau care
importa tigaretele si este adus la cunostinta publica, in conformitate cu cerintele prevazute
de normele metodologice.
(7) Este interzisa vanzarea de catre orice persoana a tigaretelor pentru care nu s-au
stabilit si declarat preturi de vanzare cu amanuntul.
(8) Este interzisa vanzarea de tigarete de catre orice persoana la un pret ce depaseste
pretul de vanzare cu amanuntul declarat.
Exemplu practic Nr 2
S.C. Philip Morris Romnia S.R.L. produce 1000 de pachete de igri
Marlboro Red Lung, avnd un pre de vnzare cu amnuntul de 12,50
lei, acciza reprezentnd 48,50 euro/ 1000 igarete + 22%. Cursul de
schimb prevzut este de 4,3001 lei/euro. Societatea Philip Morris
Romnia pentru 1000 de pachete de igri Marlboro Red Lung trebuie
s plteasc urmtoarea acciz:
Pas 1. Determin acciza specific:
Acciza specific = Cantitate igarete/1000 x Acciza unitar x
Cursul de schimb
Acciza specific = (1000 pachete x 20 igarete/pachet)/1000 x 48,50
euro x 4,3001 lei/euro
Acciza specific = 20 x 48,50 euro x 4,3001 lei/euro
Acciza specific = 4.171,097 lei
 Pas 2. Determin acciza ad valorem:
Acciza ad valorem = Preul de vnzare cu amnuntul pentru
cantitatea de igarete eliberate pentru consum x Procentul legal
Preul de vnzare cu amnuntul pentru cantitatea de igarete
eliberate pentru consum = Pre de vnzare cu amnuntul x
Cantitate igarete
Preul de vnzare cu amnuntul pentru cantitatea de igarete eliberate
pentru consum = 12,50 lei/pachet x 1000 pachete = 12.500 lei
Acciza ad valorem = 12.500 lei x 22% = 2.750 lei
Pas 3. Determin acciza total:
Acciza total = Acciza specific + Acciza ad valorem
Acciza total = 4.171,097 lei + 2.750 lei
Acciza total = 6921,097 lei
Aceast acciz total nu trebuie s fie mai mic decat acciza minim
impus care este de 73,54 euro/1000 de igarete.
Acciza minim = Cantitate igarete/1000 x Acciza minim x Cursul
de schimb
Acciza minim = 20 x 73,54 euro/ 1000 de igarete x 4,3001 lei
Acciza minim = 6.324,58708 lei
Acciza la produse energetice
De exemplu pentru 20.000 de Kg de pacura furnizata in 2011 unei
centrale termice la pretul de 0,70 lei/kg, acciza este de 15
euro/1000kg.
1000 kg pacura..............................................acciza 15 euro
20.000 kg ............................................................x
X= 20.000 x 15 / 1000= 300 euro x 4, 2655 = 1279,65 lei
Cursul de schimb este 4,2655
La producatorul de pacura:
411 = % 18.946,77
701 sau 703 produse reziduale 20.000 x 0,7= 14.000
446 accize 1.279,65
4427 tva 14.000 + 1279,65)x 24%= 3.667,12
 1. O societate comerciala produce n anul 2011 o
cantitate de coniac de 200 hectolitri. Concentratia
alcoolica a coniacului este 35%. Acciza unitara este
stabilita la 750 euro / hectolitru alcool pur, iar cursul
de schimb este 1 euro = 4.2655 lei. Care este
valoarea accizei?
Rezolvare:
Formula de calcul a accizei este:
cantitatea (n hl) x concentratia alcoolica x acciza
unitara x cursul de schimb=
200 hl x 35% x 750 euro/hlx 4,2655= 223938,75 lei