SEMINARIO TALLER

TEMAS a DESAROLLAR por MODULOS

Costos,
Administracin Financiera,
Presupuesto y
Flujo de Caja

CPC. Abel Caballero Macalup

 SEMINARIO TALLER
MODULOS

COSTOS ADMINISTRACION
FINANCIERA

PRESUPUESTOS
Flujo de Caja

Fortalezas y
FODA! Oportunidades
Debilidades
Herramienta til y Amenazas

CPC. Abel Caballero Macalup

PARA UN MEJOR DESARROLLO
DE NUESTRO SEMINARIO
TALLER:
COSTOS, PRESUPUESTOS,
ADMINISTRACION FINANCIERA
y, FLUJO DE CAJA
EMPLEAREMOS UNA
HERRAMIENTA DE MUCHO
XITO y DE FACIL APRENDIZAJE
F O D A
CPC. Abel Caballero Macalup
 mbito del Anlisis FODA

Interno Externo

Fortaleza Debilidades Oportunidades Amenazas

Lo que conocemos y, Lo que no conocemos y,

tenemos que analizar tenemos que investigar

CPC. Abel Caballero Macalup

 FODA !
Herramienta til?

El FODA, verdaderamente es una herramienta

esencial y til, que provee de los insumos
indispensables al proceso de plantacin
estratgica, proporcionando la informacin
necesaria para la implementacin de acciones,
medidas correctivas y la generacin de nuevos
o mejores proyectos de mejora continua.

CPC. Abel Caballero Macalup

En el proceso de anlisis de las: Fortalezas,
Oportunidades, Debilidades y Amenazas,
o sea Anlisis FODA, se consideran los
factores: Econmicos, polticos, sociales y
culturales, que representan las influencias
del mbito Externo, que inciden sobre su
quehacer Interno, ya que potencialmente
pueden favorecer o poner en riesgo el
cumplimiento de la misin. La previsin de
esas oportunidades y amenazas posibilita
la construccin de escenarios anticipados
que permitan reorientar el rumbo de una
empresa u organizacin.
CPC. Abel Caballero Macalup
Las Fortalezas y Debilidades,
corresponden al mbito interno de la
empresa y dentro del proceso de
plantacin estratgica, se debe realizar el
anlisis de Cules son esas fortalezas
con las que cuenta? y Cules las
debilidades que obstaculizan o impiden el
cumplimiento de sus objetivos
empresariales?

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 Ventajas del mbito Interno
del FODA

1 2 3

Facilita el Anlisis Facilita la realizacin Permite identificar

en cumplimiento del diagnostico actual, la Inversin y la
al marco jurdico para la reorientacin Rentabilidad por
de la Empresa. Actividad o periodo

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Entre algunas caractersticas de este tipo de anlisis se encuentran las
siguientes:
Ventajas:
1. Facilitan el anlisis del quehacer empresarial, que por atribucin
debe cumplir cada empresa en lnea al marco jurdico con el cual
se ha constituido.
2. Facilitan la realizacin de un diagnostico para la construccin de
estrategias que permitan reorientar el rumbo empresarial, al
identificar la posicin actual y la capacidad de respuesta de la
empresa en el concierto de las dems empresas u
organizaciones.
3. Permiten identificar la correspondencia entre la Inversin y la
Rentabilidad. De esta forma, el proceso de planeacin
estratgica se considera funcional cuando las debilidades se ven
disminuidas, las fortalezas son incrementadas, el impacto de las
amenazas es considerado y atendido puntualmente y el
aprovechamiento de las oportunidades es capitalizado en el
alcance de los objetivos, la Misin y Visin de la empresa en
gestin. Se dirige con responsabilidad, para lograr los objetivos
de acuerdo a sus metas trazadas.

CPC. Abel Caballero Macalup

Ahora, bien. Con esta breve introduccin del
FODA, veamos el desarrollo, con las
mejores herramientas e instrumentos
tcnicos contables y, normativos
nacionales e internacionales de nuestros
mdulos:
1. Costos
2. Administracin Financiera
3. Presupuestos y
4. Flujo de Caja

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COSTOS

CPC. Abel Caballero Macalup

 Qu es costo? -
Como introduccin a este concepto,
permtanme expresar lo siguiente:

Reza el dicho:
No hay que comer
ilusiones ni ansias,
hay que comer
realidades y verdades.
CPC. Abel Caballero Macalup
Verdaderamente esto nos conlleva, a que en toda
operacin debemos tener pleno conocimiento de las
cosas. Las cosas no se hacen por hacer, se hacen
sabiendo hacer las cosas. En consecuencia, estas
verdades ciertas, debern estar debidamente
sustentadas y amparadas en forma fehaciente, cierta
y valederas ante los rganos rectores y
fiscalizadores, como la SUNAT, SBS y CONASEV. La
primera por la imposicin tributaria; la segunda por
el cumplimiento de intereses, que muy
probablemente financie la empresa para lograr el
objetivo deseado segn su meta en cumplimiento al
marco legal; y, la tercera por la presentacin
adecuada segn los componentes de sus cuentas de
gestin o econmicas por su naturaleza y funcin de
acuerdo al Plan Contable General Revisado.

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Entonces para definir un concepto,
tenemos que tener pleno conocimiento
de la palabra origen o base. Si partimos
de esta esencia, entonces la definicin
se hace ms sencilla, clara, real y
precisa a la realidad de los hechos.

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Ahora, teniendo este panorama cierto, claro y valedero,
podramos definir, que COSTO: Es un conjunto de
tcnicas profesionales empleadas, para registrar,
formular y presentar por medio de procedimientos
adecuados, los diversos procesos o etapas
establecidos por la aplicacin o utilizacin de sus
elementos primarios y secundarios, como: Materia
Prima, Mano de Obra y Cargas Fabriles, para
determinar lo que es: Costo de Produccin, Costo de
Absorcin y Costo Total, de acuerdo a la actividad
principal de la empresa sea Comercial, Industrial o
Servicio, segn la Clasificacin Industrial
Internacional Uniforme, mas conocido como CIIU.

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Si decimos, por ejemplo, que el costo es el
conjunto de inversiones necesarias para
adquirir, producir, transportar o vender un
artculo, obra, trabajo o servicio. Habremos
dado una simple idea de su amplitud. En
Consecuencia podemos afirmar que la
palabra COSTO no puede ser definida si no
se le agrega otra palabra que la CALIFIQUE.
En consecuencia, tendremos: Costo
Industrial; Costo de Venta; Costo Total,
Costo de Produccin; etc.

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Tambin diramos que es el empleo o
utilizacin de los elementos fundamentales
para producir un Bien o Producto. Los
mismos que se registran e informan en todo
un proceso de transformacin manufacturera
por los cambios operados en la Materia
Prima hasta la fabricacin del producto
terminado, para tomar las decisiones
adecuadas relacionadas con el control y la
planeacin.
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Ahora, si definimos lo que es
Contabilidad de costos, diramos:
Que es una parte de la contabilidad
general. La misma que esta dirigida a
transformar la Materia Prima en
Producto Terminado o Bien de
Consumo, donde han intervenido
diversos elementos debidamente
analizados; como: La participacin
activa de la Materia Prima, ano de
Obra y, Carga Fabril.
CPC. Abel Caballero Macalup
La contabilidad de costos, no solamente
registra, tambin analiza los elementos
bsicos y primarios que han
intervenido en la produccin del Bien
o Servicio, para emitir un informe
acorde a la realidad a la alta direccin,
ejecutivos, supervisores de planta,
directores o jefes de departamento y,
personal que de una manera u otra
tiene que estar relacionado a la
produccin.
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La Contabilidad de Costos, se basa en los Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA).
Uno de estos PCGA, es el principio de Uniformidad
o Consistencia y, esta dirigido al control de
aplicacin de las Existencias (Norma Internacional
de Contabilidad NIC), que de acuerdo a los
Mtodos de Valuacin de Existencias, periodo a
periodo tienen que ser UNIFORMES o
CONSISTENTES, para que guarden y cumplan con la
armona de su procedimiento. Por que de lo
contrario, una variacin en los sistemas o principios,
sesga o distorsiona los valores o importes de los
costos, en una institucin o empresa, lo que dificulta
un mejor control.

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La contabilidad de costos, no es un simple y
mero registro. Es una rama de la
contabilidad general, que cumple y, se
desarrolla por etapas o fases, en
cumplimiento a principios, normas y reglas
plenamente establecidas de: registro,
clasificacin, resumen y presentacin de las
diversas operaciones relacionadas a
transformar Bienes y Servicios, en
Productos Terminados, dirigidos a
satisfacer necesidades al usuario y publico
en general.

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A todo esto nos preguntaramos: Por qu
fracasan las empresas? Responderamos a
esta interrogante, que: Las empresas
fracasan por falta de informacin oportuna,
falta de instrumentos y herramientas
adecuadas, que le permitan conocer el
verdadero quehacer de sus operaciones, que
han intervenido en la produccin por la
inversin del costo y las cargas de
explotacin.
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 Un concepto actualizado de contabilidad de costos,
estara dirigido en funcin a los avances
tecnolgicos e informacin virtual, con la finalidad
de satisfacer necesidades de la colectividad. Si
consideramos el entorno competitivo y globalizado,
indudablemente se dirigen a utilizar diversos
factores, que intervienen en la contabilidad de
costos actuales, entre estos conceptos, sin lugar a
dudas se han sumado en los ltimos tiempos, otros
factores que intervienen en la contabilidad de costos
actualizado como:
Valor agregado
Control de calidad (Total quality measurement, conocido como
TQM).
Reingeniera de procesos o ABC Costing (costo basado en
actividades)
Just in time, conocido como JIT (Costo Justo a Tiempo)
Costos por objetivo (target coast) y,
Otros factores mas

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En resumen, hoy en da con tanta competitividad, las
empresas vienen concentrando sus esfuerzos en
proporcionar a travs de sus productos Bien o
Servicio, un valor agregado y diferencial para la
colectividad, con la finalidad de ampliar su cartera
de clientes: en algunas oportunidades con bastante
agresividad. Para tal fin, las labores encaminadas
las orientan hacia una efectiva y eficiente cadena de
valor, dirigida en base a la administracin de sus
costos, con sumo cuidado en evaluar en la mejor
forma sus costos. Utilizando sistemas mucho mas
adecuados, como por ejemplo: El ABC Costing, o
sea el Costo Basado en Actividades.

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 Debemos tener presente, que los sistemas
de costos, ahora ms que nunca deben de
proveer informacin oportuna y adecuada
para establecer niveles de satisfaccin a los
diversos sectores de la poblacin y, segn a
la necesidad y requerimientos, determinar
indicadores acorde al desempeo tanto
individuales o corporativos. Pero, siempre
con un solo nimo o intencin de servir
mejor al pblico en general. NO olvidemos
ese dicho o refrn: El cliente siempre tiene
la razn. Mas aun teniendo conocimiento,
que el cliente representa hoy en da, el
PRINCIPAL elemento de mayor importancia
en el desarrollo de una institucin o
empresa. Sin Cliente, no hay empresa.
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Fines de la Contabilidad de Costos.- La
contabilidad de Costos, busca
desarrollarse en dos grandes funciones:
funcin Contable y funcin Administrativa.
La primera, determina el costo de
produccin y, el costo del producto
vendido, dentro de un aspecto netamente
contable de su registro, formulacin y
presentacin, con la finalidad de establecer
los MARGENES de la Utilidad (Comercial,
Operativa y Neta). La segunda, en cambio
esta dirigida a proporcionar a la gerencia
de herramientas o instrumentos adecuados
y tiles para su control y planeamiento.
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Importancia de su estudio: El estudio de los costos en
forma sistemtica permite al Gerente o
Administrador de la empresa proveerse de un
instrumento de gran valor para conocer el grado
de eficiencia de la organizacin o empresa que
dirige. Puede tener as en su escritorio o mesa de
trabajo una serie de planillas y grficos de
produccin, consumo de materiales, rendimiento
de maquinas y mano de obra, monto de gastos
varios, etc., que con absoluta imparcialidad
demuestren Dnde y Cundo se ha producido
alguna alteracin en el ritmo previsto de la marcha
de la empresa. As, como la de determinacin de
las deficiencias y debilidades.

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 A titulo, personal expreso, que en la actualidad, la
Determinacin de los costos permite conocer las
fortalezas y debilidades (ventajas y desventajas) que
tiene una empresa. Sea esta Comercial, Industrial
o de Servicios. Por la sencilla razn que el Costo
de un Bien o Servicio, necesariamente tiene que
cubrir tres grandes etapas o procesos: a) Identificar
la Materia Prima, elemento primordial o bsico, b)
Transformar esa materia prima, con la aplicacin de
la Mano de Obra y, las diversas Cargas Fabriles y,
c) Presentar u ofrecer el producto terminado como
Bien o Servicio, para su utilizacin o consumo de
parte de los usuarios o consumidores
(compradores).

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Por lo tanto el Gerente o Administrador de una
empresa, es el que tiene mayor inters en el
conocimiento de los costos, pero podemos
afirmar que no hay un solo responsable en
cualquier empresa, que no encuentre en los
mismos una ayuda eficaz para su labor. A los
encargados de secciones o departamentos
(ingenieros, capataces, jefes, etc.) interesa la
determinacin de los costos, porque
encuentran en sus cifras un valioso
elemento de control para conocer la marcha
de las secciones o departamentos a su
cargo.

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Cuando existe un sistema de costos perfectamente
organizado, la direccin de la empresa puede
conocer cmo marcha la produccin, distribucin y
venta y, si las inversiones son proporcionales a los
requerimientos del volumen y del movimiento
desarrollado. Puede en esa forma puntualizar los
renglones donde existe algn desajuste con relacin
al ritmo programado para proceder a su inmediata
correccin o correccin a tiempo. De all, lo
importante del papel a desempear por la
Contabilidad de Costos, como se comprender,
con un sistema de costos perfectamente organizado,
las informaciones de la Contadura se transforma
en instrumentos de primordial importancia para la
conduccin de las empresas, con la mayor
eficiencia, eficacia y excelencia en el mbito de la
produccin de Bienes o Servicios.

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En consecuencia, tomando una empresa tpica
que acte en el mercado abarcando las
actividades que van desde la produccin
hasta la colocacin de los artculos en el
mercado directamente al publico,
tendremos que ser requisito previo para el
estudio de sus costos la separacin de los
elementos que incurren en las diversas
etapas de: a) Produccin o fabricacin
(costo industrial); b) Transporte de la
produccin (costo de transporte); c) venta
(costo de venta).

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Costo industrial o fabricacin: Si observamos una industria en
marcha podremos llegar a establecer que para su actividad
necesita:
a) adquirir la materia prima, materiales, accesorios, etc., base
de la produccin;
b) Asegurase el concurso del personal obrero tcnico
especializado y otros, para las tareas de produccin y para
las tareas secundarias;
c) Contratar servicios de tcnicos, ingenieros, capataces, etc.,
para vigilar la produccin, estudios, proyectos, etc.;
d) Comprar combustibles energa elctrica, gas, etc., para el
funcionamiento de las maquinarias, iluminar locales, etc.,
e) Contratar personal para las tareas de direccin, oficinas,
etc.;
f) Hacer frente a inversiones de diversa naturaleza, como
alquileres, depreciaciones de los inmuebles, maquinaria y
equipo;
g) Desmedro, de material, desperdicio, residuo y mermas;
h) Obligaciones tributarias, segn la actividad economa de
desarrollo de acuerdo a su CIIU.

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Si nos detenemos a estudiar el detalle de
todos los costos incurridos en la
produccin y, plenamente analizados,
veremos que pueden fcilmente
resumirse en tres grades grupos:
a) Materias Primas;
b) Mano de Obra; y,
c) Cargas fabriles.

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 Contabilidad de Costos

Importancia Finalidad Objetivo

Controlar los elementos Establecer en forma
bsicos, empleados en Determinar el costo
clara precisa y real, real como base, para
el proceso o etapas de el verdadero Costo
transformacin: precisar los mrgenes
de cada producto. de utilidad en las ventas

MPD MOD CF

Costo Primo

Costo Total
Cunto realmente cuesta producir un Bien o Servicio
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 Objetivos de la Contabilidad de Costos
CONTROLA ELABORA PLANIFICA
Valores de compras: Estados Financieros Proyectos de
1. Adquisiciones Fundamentales, que planeamientos
2. Explotacin permiten apreciar las estratgicos, con la
3. Produccin operaciones mercantiles finalidad de utilizarla
4. Distribucin Econmicas y Financieras como herramienta
de control a futuro

Estados Financieros Estado Ganancias y Prdidas

Activos Participaciones Ventas
Existencias Pasivos Menos: Costo de Venta
Patrimonio Utilidad Comercial
Menos: Gastos Operativos
Utilidad Operativa
Menos: Otros Ingresos y Egresos
Utilidad neta o Antes de reparos

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 M E T O D O S D E V A L U A C I O N U N I V E R S A L

COMPARACIN DEL COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS

C a n t i d a d I m p o r t e

Salida Valor unitario PEPS (FIFO) UEPS (LIFO) PROMEDIO

Da Detalle Entrada PEPS UEPS PROM PEPS UEPS PROM Entrada Salida Entrada Salida Entrada Salida

1 Compra 1,000 10 10 10,000 10,000 10,000

10 Compra 2,500 12 12 30,000 30,000 30,000

15 Venta 800 800 800 10 12 11.42857143 8,000 9,600 9,143

22 Venta 1,700 200 1,700 1,700 10 12 11.42857143 2,000 20,400 19,429

1,500 12 18,000

Costo de venta 28,000 30,000 28,571

Saldo de existenc 1,000 1,000 1,000 12 10 11.42857143 12,000 10,000 11,429

3,500 3,500 3,500 3,500 40,000 40,000 40,000 40,000 40,000 40,000

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Asimismo, existen otros mtodos mas de "Valuacin de Existencias", segn NIC 2 Existencias":

1 Primeras entradas, primeras salidas (PEPS o FIFO)

2 Ultimas entradas, primeras salidas (UEPS o LIFO)

3 Costo Promedio Ponderado

4 Promedio Mvil
5 Inventario al Detalle (o al por menor)

Las existencias deben valuarse al costo o al valor neto realizable, el que sea menor

El costo de las existencias debe incluir todos los conceptos que conforman el costo

de compra, el costo de fabricacin (o transformacin) y el costo de los conceptos

diversos en que se haya incurrido para poner las existencias en su ubicacin y

condiciones actuales.

El objetivo de esta NIC es presentar aquellos criterios contables que al amparo de

los PCGA, deben utilizarse para el registro, valuacin y presentacin tanto del Balance

General, como del estado de Ganancias y Prdidas.

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 MARCO CONCEPTUAL DE LAS CUENTAS DE GESTION DE:
COSTOS y CARGAS por NATURALEZA y su RELACION con Las
CUENTAS DE RESULTADOS por su FUNCION

62 63 64 65 67 68
60
Cargas Servicios Cargas Cargas Provisiones
de Prestados Tributos Diversas Financieras del
Compras
Personal por Terceros de Gestin Ejercicio

61
Variacin de
Clasificacin de las cuentas de Resultados por Funcin o Gestin Operativa
Existencia
s
69
Costo de
Ventas Administrativos Financieros
Ventas
Clasificacin de los Costos
20
Mercaderas
Saldo inicial + C. Costos C. Distribuir Produccin
Compras
Saldo Final PT SP PP
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Marco Conceptual de la Contabilidad: Incidencias y Relaciones
con los Dispositivos Legales Nacionales e Internacionales
Ciencias y NICs y NIIFs: 1. Ente
Disciplinas: Lineamientos Tcnicos, 2. Empresa en marcha
para una mejor aplicacin
3. Bienes Econmicos
1. Derecho de los PCGA, en la
2. Matemtica presentacin de los EEFF, 4. Valuacin al costo
3. Economa para que estos sean:
5. Moneda Comn
4. Estadstica Comparados, Equilibrados Denominador
5. Historia
Fuente 6. Ecologa
y Apropiados. P 6. Partida Doble
de
Infor-
7. Ingeniera
8. Finanzas
C 7. Equidad
macin 9. Administracin
Revelacin de
Polticas contables
G 8. Prudencia
10. Usos y
costumbres * Postulados Bsicos: A 9. Realizacin

mercantiles Empresa en marcha; 10. Devengado

11. Otras ciencias Devengado; y, 11. Consistencia
y disciplinas, Consistencia.
que apoyen al 12. Periodo
desarrollo * Polticas contables:
Realidad financiera, antes 13. Objetividad
contable
que aspecto legal; 14. Importancia Relativa
Prudencia; e,
Importancia Relativa. 15. Exposicin

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Estructura Geogrfica del Plan Contable General
Hablando geogrficamente, esta dividido en tres (3) grandes
parceles o epgrafes de cuentas:

1 2 3
Patrimoniales, Gestin,
Financieras Econmicas o
Complementarias
o de Balance de Naturaleza

Activo, Pasivo y Patrimonio Costos, CN e Ingresos 8 Intermediarias

1-2-3 4 5 9 Resultados
6 7
0 Orden

Como se puede apreciar el Plan Contable, es generoso y asequible y,

constituye la herramienta o instrumento de mayor importancia, como
Tcnica de Contabilidad, al servicio del profesional, para lograr mayor
credibilidad y confianza en cada uno de los registros contables.

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 Caractersticas Fundamentales del Plan Contable
1 2
Normatividad
Implementada
por Ley o
Dispositivo Legal.
En consecuencia, existe
un reglamento, una orden
de cumplimiento, la misma
que expresa en la
Dinmica de Cuentas, el
porque del Cargo y Abono.
Cada Cuenta del PCG, de
acuerdo a su naturaleza,
refleja su origen, si es Activo;
Pasivo, Patrimonio, Costo o
Ingreso y, se identifica como
Deudor o Acreedor,
segn su saldo.
3
Flexibilidad Reclasificacin
El PCG, en su mbito Las Cuentas, deben
Universal es Generoso y presentarse en los estados
Flexible. financieros, reflejando el
En esta extensin, las mayor sinceramiento de sus
Cuentas, de acuerdo a su saldos, como
Clase, se reconocen como las Cuentas de: Castigo
Genrica, constituidas (depreciacin y,
Por dos grandes elementos amortizacin) y, provisiones
Cdigo y Denominacin. de activos, debern
Adems, para un mejor anlisis registrarse por importes
se subdividen en Especificas, netos. Tambin, aquellas
Subespecificas, etc. Cuentas de
Pudindose utilizar los dgitos Anticipos de: Clientes o
Necesarios, para una mejor Proveedores y, otras
explicacin similares
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 1era. Persona Natural
Empresa RUC
Jurdica

Es
Delega una Aportan
Facultades Capitales
gran
Organizacin
de personas,
dedicadas a la
produccin de
Bienes y Servicios
P
Gerente Responsable de Dueo(s) A
S
2da. Persona
rendir cuentas 3era. Persona

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 Fuentes de Fondos o de Capitales

Activo Corriente -Bancos

o Circulante Capital -Proveedores
Ajeno -Trabajadores
(Capital de trabajo) -Prestamos
-SUNAT
-Otros

INVERSIONES Fondos o FINANCIAMIENTOS

A dnde van? De dnde vienen?
Capitales
Propietario

Activo no Corriente Capital Accionistas

O Fijo (Inmovilizado) Propio
Socios
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 CIRCUITO
ECONOMICO - FINANCIERO
COMPRAR VENDER

GESTION
OPERATIVA C
PAGAR
COBRAR U O

FONDOS N

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 PRESUPUESTO:
Palabra compuesta que se deriva de un hecho conocido
(PRE, o sea antes de) y, un SUPUESTO o estimacin de
hechos a futuros, dado de acuerdo a las necesidades y
requerimientos de las empresas o instituciones.
Tambin puede definirse como un PLAN FINANCIERO, que
sirve de estimacin y control de operaciones futuras. Desde
el punto de vista de la contabilidad de costos futuros, sea
de empresa: Comercial, Industrial o de Servicios; o,
cualquier PLAN SISTEMATICO para la utilizacin de la:
Materia Prima, Mano de Obra, Cargas Fabriles,
Mercaderas o Suministros diversos, que conlleven al logro
del mejor resultado, basado en las experiencias exitosas,
que se aprovechan para su valioso apoyo del mbito o
campo de operaciones conocidas y superadas, con alianzas
estratgicas, en una gran GLOBALIZACION y de avance
tecnolgico

CPC. Abel Caballero Macalup

Si los procesos no se utilizan en forma debida, estos pueden
originar un fracaso para el desarrollo de toda la
organizacin y por ende de las personas, que tienen a su
cargo la responsabilidad de dirigir el destino de dicha
institucin. En otras palabras, puede ser fatal y conllevar a
la quiebra y liquidacin a la empresa.
Las empresas fracasan, no solo por falta de capital o
endeudamiento. Si no tambin por falta de organizacin y
administracin. As, como tambin al abismal descuido de
la capacitacin de su personal y, de la capacidad instalada
de toda su organizacin y, esto se refiere al potencial
humano, recursos logsticos y otros con que cuenta la
empresa, para su amplio y mejor desarrollo. De acuerdo a
sus requerimientos, que constituyen sus necesidades y,
estas suman planes, para un mejor planeamiento de
estudio, con proyectos adecuados, para lograr programas y,
por ultimo presentarlo como un presupuesto, de acuerdo a
los objetivos y metas fijadas, para enfrentarse un mundo
competitivo, reto y desafo permanente.
CPC. Abel Caballero Macalup
El Estado, es un gran depredador de los
Capitales Propios y Ajenos. Tenemos mas de
un ELEFANTE BLANCO durmiendo el sueo de
los justos a nivel nacional. Sobre los que se han
hecho considerables inversiones y, que no son
capitalizados en la medida y oportunidad de su
costo de inversin CUIDADO.
En cambio las empresas privadas, invierten solo y
nicamente con un fin de lucro, beneficio o
utilidad, es el riesgo de su capital, por el que
tienen que velar y dedicar todo el esfuerzo
necesario, para alcanzar los mejores resultados,
de acuerdo a los objetivos y metas trazadas.
CPC. Abel Caballero Macalup
 PRESUPUESTO
Programa Programa Programa

Proyecto Proyecto
Proyecto

Proyecto Proyecto Proyecto

Plan Plan Plan

Es un proceso para decidir las acciones que deben realizarse en el futuro

Requerimiento Requerimiento

Necesidad Necesidad

CPC. Abel Caballero Macalup

En resumen, todo PRESUPUESTO:
1. Es IMPORTANTE, por que sirve como herramienta de
control y, establece seguimientos de los elementos
primordiales o bsicos para la produccin.
2. Tiene como FINALIDAD, el establecer una adecuada
produccin y, la utilizacin mas adecuada los recursos
empleados, por el potencial humano y,
3. Llegando a la meta como OBJETIVO trazado, en el logro
de los resultados proyectos. Con el debido CONTROL,
por medio de la:
Comunicacin.
Motivacin y,
Verificacin de cada proceso o fase encaminada en toda
la GESTION OPERATIVA, dado desde su necesidad
hasta el Presupuesto General o Especial, segn sea el
caso.
CPC. Abel Caballero Macalup
 FLUJO DE CAJA
Es un estado, de ingresos y egresos de
efectivo, en donde sus elementos se
identifican frecuentemente con partidas
detradas de la Hoja de Trabajo Balance
General, el que a su vez nos permite los
estados financieros fundamentales de:
1. Estado financiero
2. Estado de Ganancias y Prdidas

CPC. Abel Caballero Macalup

 Procesos o Fases
de la Contabilidad
Registro Formulacin Presentacin
Balance General Estado Financiero
Estado de Ganancias y
Prdidas
Estado de Cambios en
Operaciones el Patrimonio Neto
Econmicas y Financieras Estado de flujos de
Estado Estado de Efectivo
Financiero Ganancias
y Prdidas Notas a los estados
Libros Contables
Principales y Auxiliares financieros

CPC. Abel Caballero Macalup

 AHORA BIEN
TODO ESTO LO VEREMOS REFLEJADO
EN UN CASO PRACTICO HIPOTETICO
DESARROLLADO EN
HOJAS DE TRABAJO EXCEL:
COSTOS,
ADMINISTRACION FINANCIERA,
PRESUPUESTOS y,
FLUJO DE CAJA.
PARA UNA MEJOR COMPRENSION
CPC. Abel Caballero Macalup
 GRACIAS
MUCHAS GRACIAS
POR SU GENTIL ATENCION
En nombre de DIOS.

COMINGO SERA HASTA OTRA OPORTUNIDAD

Atte.
Abel CABALLERO