UNIVERSIDAD NACIONAL

DE
SAN MARTIN
FACULTAD DE CIENCIAS
ECONMICAS
Escuela Profesional De Contabilidad

Berru Paredes Julio Cesar

Retegui Gmez Gloria Ericka
 SISTEMA DE DETRACCIONES

Conocido como SPOT, es un mecanismo administrativo que coadyuva con la

recaudacin de determinados tributos y consiste bsicamente en la detraccin
(descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema,
de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en
el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del
servicio, el cual, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta del Banco de
la Nacin para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus
respectivos intereses y la actualizacin que se efecte de dichas deudas tributarias
de conformidad con el artculo 33 del Cdigo Tributario, que sean administradas y/o
recaudadas por la SUNAT.

Es un procedimiento que ha sido constituido para combatir la evasin en aquellos

sectores de una gran informalidad.
 CARACTERSTICAS ESENCIALES DE ESTE SISTEMA

Asegura la recaudacin en una cuenta bancaria intangible. Ello permite:

1. Formalizar a los proveedores informales dado que deben abrir una

cuenta en el Banco de la Nacin previa inscripcin al RUC
2. Obtener informacin de los agentes econmicos y los montos y fechas
de sus operaciones.
3. Garantizar la recaudacin en ciertos sectores

Se debe abrir por mandato legal una cuenta corriente en el Banco de La

Nacin en la que se efectan las detracciones
 FINALIDAD

Tributos

1) Las deudas Multas

tributarias
Generar Anticipos y pagos a cuenta por dichos tributos.
fondos para el
pago de: Incluye los intereses de los mismos (SUNAT, Essalud y
ONP)

2) Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a que se

refiere el inciso e) del art. 115 del C.T.
 LA DETRACCIN GENERA

1. La 2. La obligacin
obligacin de de pagar ese
pagar del monto en la
cliente oportunidad
adquirente prevista en las
una parte de normas que
la regulan el SPOT.
contraprestaci
n en una
cuenta
bancaria a
nombre del
proveedor
 El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

La venta interna de bienes y prestacin de servicios

Servicio de transporte de bienes por va terrestre

Servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va

terrestre

Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz

Pilado)

Es importante mencionar que las detracciones pueden servir para el pago de sus impuestos.
 OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

ANEXO 2: ANEXO 3:

1.Venta gravada con IGV . 1.Servicios gravados con

IGV.
2.Retiro considerado
venta. 2. Contrato Construccin.

3.Venta de bienes
exonerada del IGV cuyos
ingresos constituyen renta
de tercera categora.

* Aplicable slo a operaciones cuyo nacimiento de la Obligacin tributaria del IGV se genere hasta el 31/12/2014.
SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR LA DETRACCIN
ANEXO 2 *
1. Venta gravada con IGV o
venta de bien exoneradas de
IGV:
1.1 El adquiriente
1.2 El proveedor cuando
reciba o realice:
El ntegro del importe de
la operacin
Operaciones en Bolsa de
Producto
2. Retiro: El sujeto del IGV
ANEXO 3 *
1. En la prestacin de
servicios y contratos de
construccin:
El usuario del servicio o
quien encarga la
construccin.
El prestador del
servicio o quien ejecuta
el contrato de
construccin cuando
reciba el integro del
importe de la operacin,
sin haberse acreditado el
depsito respectivo.
 ANEXO 2: BIENES SUJETOS AL SISTEMA
Siempre que el importe de la operacin sea mayor a S/. 700.00 soles, tenemos:

Nuevas tasas y supuestos derogados mediante la R.S. N 343-2014/SUNAT,

Tasas vigentes desde 01.11.2013, modificadas mediante RS N 265-2013/SUNAT
vigente desde el 01.01.2015.
 OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA

1) El importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00, salvo en el caso de los
bienes sealados en el numeral 6,16,19 y 21.

2) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, as como

gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepcin no opera cuando el
adquirente sea una entidad del Sector Pblico Nacional.

3) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo
4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las plizas emitidas por las
bolsas de productos.

4) Se emita Liquidacin de Compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de

Comprobantes de Pago.
 MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO
En la venta gravada con el IGV de los bienes sealados en el Anexo 2 o en la venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso
constituya renta de tercera categora para efecto del Impuesto a la Renta:

Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o dentro del quinto (5) da hbil del mes
siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro
de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el
adquirente.

Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la
operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el proveedor.

Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos entrega al proveedor el importe contenido en

la pliza, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el proveedor.
 Anexo 3: Contratos de Construccin y Servicios
Siempre que el importe de la operacin sea mayor a S/. 700.00 soles, tenemos:

Tasas modificadas mediante RS N 203-2014/SUNAT,aplicables a operaciones Nuevas tasas vigentes desde la R.S. N 343-2014/SUNAT, aplicables a
CUYO MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO DE LA DETRACCIN se operaciones CUYO NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA DEL
produzca partir de el 01/07/2014. IGV se generen a partir del 01/01/2015.
 OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA

1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a S/.

700.00.
2) Se emite un CP que no permita sustentar crdito fiscal, costo o gasto
para efecto tributario. Esta excepcin no opera para el Sector
Pblico.
3) Se emita alguno de los documentos a que se refiere el numeral 6.1
del Art. 4 del Reglamento de Comprobantes de pago.
4) El usuario del servicio o quien encargue la construccin tenga la
condicin de no domiciliado.
 MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO

Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o dentro del quinto (5)
da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del
comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, o
que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el
usuario del servicio o quien encarga la construccin.

Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe
de la operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el prestador
del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin.
 Anexo 04. EN LA VENTA DE INMUEBLES GRAVADA CON EL IGV
Las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a partir del 01.02.2013.

Detraccin ser del 4% sobre el importe de la operacin sin importar su monto.

SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPSITO

a) El adquirente del bien inmueble cuando el comprobante de pago que deba emitirse y entregarse por la
operacin, conforme a las normas sobre comprobantes de pago, permita ejercer el derecho a crdito fiscal o
sustentar gasto o costo para efecto tributario.

b) El proveedor del bien inmueble cuando:

i)El comprobante de pago que deba emitirse y entregarse por la operacin, conforme a las normas sobre
comprobantes de pago, no permita ejercer el derecho a crdito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto
tributario. (auto detraccin)
ii) Reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo.
 EN EL TRANSPORTE DE BIENES POR VA TERRESTRE
Estn sujetos a las detracciones los servicios de transporte de bienes por va terrestre gravado con el IGV,
siempre que el importe de la operacin o el valor referencial, segn corresponda, sea mayor a S/.400.00
(Cuatrocientos y 00/100 Nuevos Soles).

EN EL SERVICIO PBLICO DE TRANSPORTE DE PASAJEROS VA TERRESTRE

Se tendr en cuenta la cantidad de ejes de la unidad de transporte y si la garita o punto de peaje cobra
la tarifa por un solo sentido o por ambos.

Monto del depsito

El monto del depsito ser determinado cada vez que un vehculo, transite por una de las garitas o puntos de peaje,
siendo calculado dicho monto de acuerdo a lo siguiente:

a) S/. 2.00 (Dos y 00/100 Nuevos Soles) por cada eje del vehculo, tratndose de garitas o puntos de peaje que
cobran las tarifas de peaje en ambos sentidos del trnsito.

b) S/. 4.00 (Cuatro y 00/100 Nuevos Soles) por cada eje del vehculo, tratndose de garitas o puntos de peaje que
cobran las tarifas de peaje en un solo sentido del trnsito.
 EN LA VENTA DE BIENES GRAVADAS CON EL IVAP

Se encuentra sujeta al Sistema la primera venta de bienes gravada con el IVAP, cuando el importe de la
operacin sea mayor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).

En operaciones cuyo importe sea menor o igual a dicha suma, el Sistema tambin se aplicar cuando por cada
unidad de transporte, la suma de los importes de las operaciones correspondientes a los bienes trasladados
sea mayor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).

Monto del Depsito

El monto del depsito resultar de aplicar el porcentaje de tres y ochenta y cinco centsimos por
ciento (3.85%) sobre el importe de la operacin.

Momento para efectuar el depsito

El depsito se realizar con anterioridad al retiro de los bienes del Molino o Almacn, en este ltimo
caso cuando el retiro se origine en una operacin de primera venta.
 LIBERACIN DE FONDOS

El Sistema de Detracciones tiene como finalidad generar fondos para el pago de

las deudas tributarias y de los costos y gastos, que correspondan a sujetos que
vendan o presten alguno o varios de los bienes o servicios sujetos al mismo. Para
estos efectos, la generacin de los mencionados fondos se realiza a travs de los
depsitos que debern efectuar los adquirentes o usuarios de los citados bienes y
servicios, en las cuentas bancarias que para tal efecto, se han abierto en el Banco
de la Nacin.

En ese sentido, si los montos depositados en las cuentas no se agotaran luego que
hubieran sido destinados al pago de las deudas antes sealadas, sern
considerados de libre disponibilidad (devolucin para el titular, proceso que
implica para esta persona, disponer de dichos fondos sin limitacin alguna.
 MODALIDADES DE DEPSITO DE DETRACCIONES

1.- A travs de SUNAT Virtual:

En esta modalidad, el sujeto obligado ordena el cargo del importe en la cuenta afiliada. Para tal efecto,
deber acceder a la opcin SUNAT "Operaciones en Lnea" y seguir las indicaciones de dicho sistema
teniendo en cuenta lo siguiente:

1.1.- Efectuar depsitos en la modalidad individual o masiva, detallando la informacin mnima sealada.

1.2.- Seleccionar un (1) banco o una (1) tarjeta de dbito o crdito, que se encuentre habilitado en
SUNAT Virtual.

1.3.- Cancelar el ntegro del monto del depsito individual, o el ntegro de la suma de los montos de los
depsitos masivos, a travs de una nica transaccin bancaria.
MODALIDAD INDIVIDUAL MODALIDAD MASIVA
 MODALIDADES DE DEPSITO DE DETRACCIONES

2.- Directamente en las agencias del Banco de la Nacin:

En esta modalidad el sujeto obligado realiza el depsito directamente en las agencias del Banco de la
Nacin, para lo cual podr utilizar:

Formato preimpreso: En este caso se utilizar un (1) formato por cada

depsito a realizar. Dicho formato lo puede obtener aqu o en la red de
agencias del Banco de la Nacin.

Medio magntico: De acuerdo con el instructivo de depsito masivo

publicado en SUNAT Virtual y siempre que se realicen diez (10) o ms
depsitos,
 CONSTANCIA DE DEPSITO DE DETRACCIN

El depsito realizado se acredita mediante una constancia, la misma que se emitir de acuerdo a lo siguiente:

1) Cuando el depsito se realice a travs de SUNAT Virtual, la constancia de depsito ser generada por el
propio sistema, la cual podr imprimirse o enviada a su correo electrnico. Se imprimir 2 ejemplares, uno de
ellos ser el original correspondiente al sujeto obligado y el otro la copia correspondiente al titular de la cuenta.

2) Cuando se utilice el formato preimpreso, la constancia de depsito ser autogenerada por el sistema del
Banco de la Nacin, la cual ser debidamente sellada y ser entregada (tres copias) al sujeto obligado en la
fecha en que se realice el depsito.

3) Cuando se realicen depsitos en dos (2) o ms cuentas utilizando medios magnticos y el monto de los
mismos sea cancelado mediante cheque(s), el sujeto obligado deber adjuntar una carta dirigida al Banco de la
Nacin, detallando lo siguiente:

El nmero de depsitos a realizar, el monto de cada depsito, el nombre del titular y el nmero cada
cuenta; y,
El importe, nmero y banco emisor de cada cheque entregado.
 INFRACCIONES
Imposibilidad de utilizar el crdito fiscal.- Slo se podr utilizar el derecho al crdito fiscal o saldo a
favor del exportador o a cualquier otro beneficio vinculado a la devolucin del IGV, en el perodo en
que haya anotado el comprobante de pago respectivo en el Registro de Compras, siempre que el
depsito se efecte en el momento establecido. En caso contrario, el derecho se ejercer a partir del
perodo en que se acredita el depsito.

Multa del 50% del monto no depositado.

Comiso de bienes.- Para recuperar los bienes comisados adicionalmente a los requisitos establecidos
en los artculos 182 y 184 del Cdigo Tributario, se deber acreditar el depsito as como el pago de la
multa que resulte aplicable.

Internamiento temporal de vehculos.- Para retirar el vehculo internado temporalmente

adicionalmente a los requisitos establecidos en los artculos 182 y 184 del Cdigo Tributario, se deber
acreditar el depsito as como el pago de la multa que resulte aplicable.
 CONCLUSIONES

Llegamos a la conclusin que el Sistema de Detracciones del IGV consiste en el

descuento que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al
sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego
depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del
vendedor o quien presta el servicio.

Este, por su parte, utilizara los fondos depositados en su cuenta para efectuar el
pago de sus obligaciones tributarias.
Finalmente este sistema (Detraccin) ya no es aplicado para ciertas ventas y/o
servicios sino en general, por lo que se genera discusin, ya que por un 30% de
evasores tributarios en el pas todos tienen que acogerse a este sistema.