Deberes Formales Del Iva y Regimen Sancionatorio Junio 2015lis

Gerencia Regional de Tributos Internos Regin Zuliana
Junio 2015
Centro de Estudios Fiscales
DEBERES FORMALES DE
LOS CONTRIBUYENTES EN
MATERIA DE IVA

DEBERES FORMALES
DEBERES FORMALES
EN CUANTO A LIBROS
Llevar los libros de compra y venta

* Sin atraso
* Con los requisitos formales
* Permanencia en el establecimiento
* En castellano y en moneda nacional
* Conservarlos mientras no este prescrita la obligacin
Art. 56 Ley, Art. 70 al 78 Regl., Art. 102 COT

DEBERES FORMALES
LIBROS DE COMPRAS
Y DE VENTAS
Art. 70 del Regl. de la Ley del IVA
Los contribuyentes del impuesto adems de los libros exigidos

por el Cdigo de Comercio, debern llevar un Libro de Compras y otro
de Ventas.
En estos libros se registrarn cronolgicamente y sin atrasos las
informaciones relativas a sus operaciones en el mercado interno,
importaciones y exportaciones, documentadas mediante facturas
emitidas y recibidas, documentos equivalentes de venta de bienes y
servicios, as como las notas de dbito y de crdito modificatorias de las
facturas originalmente emitidas y otros comprobantes y documentos por
los que se comprueben las ventas o prestaciones de servicios y las
adquisiciones de bienes o recepcin de servicios.

DEBERES FORMALES
LIBROS DE COMPRAS
Y DE VENTAS
Los Libros de Compras y de Ventas debern

mantenerse permanentemente en el establecimiento
del contribuyente.

DEBERES FORMALES
LIBRO ESPECIAL
DE COMPRAS
Art. 75 del Reglamento de la Ley del IVA
Los contribuyentes ordinarios del impuesto debern registrar cronolgicamente
y sin atrasos en el Libro de Compras, los siguientes datos:
a) La fecha y el nmero de la factura, nota de dbito o de crdito por la

compra nacional o extranjera de bienes y recepcin de servicios, y de la
declaracin de Aduanas, presentada con motivo de la importacin de
bienes o la recepcin de servicios provenientes del exterior.
Asimismo, debern registrarse iguales datos de los comprobantes y
documentos equivalentes correspondientes a la adquisicin de bienes y
servicios.
b) El nombre y apellido del vendedor o de quien prest el servicio, en los

casos en que sea persona natural. La denominacin o razn social del
vendedor o prestador del servicio, en los casos de personas jurdicas,
sociedades de hecho o irregulares, comunidades, consorcios y dems
entidades econmicas o jurdicas, pblicas o privadas.
DEBERES FORMALES
LIBRO ESPECIAL
DE COMPRAS
c) Nmero de inscripcin en el Registro de Informacin Fiscal o Registro

de Contribuyentes del vendedor o de quien preste el servicio, cuando
corresponda.
d) El valor total de las importaciones definitivas de bienes y recepcin de

servicios discriminando las gravadas, exentas o exoneradas,
registrando adems el monto del crdito fiscal en los casos de
operaciones gravadas.
En el caso de operaciones gravadas con distintas alcuotas, debern
registrarse dichas operaciones separadamente, agrupndose por
cada una de las alcuotas.

DEBERES FORMALES
LIBRO ESPECIAL
DE COMPRAS
e) El valor total de las compras nacionales de bienes y recepcin de

servicios discriminando las gravadas, exentas, exoneradas o no
sujetas al impuesto o sin derecho a crdito fiscal, registrando
adems el monto del crdito fiscal en los casos de operaciones
gravadas.
cada una de las alcuotas.

DEBERES FORMALES
LIBRO ESPECIAL DE VENTAS

Los contribuyentes debern registrar cronolgicamente y sin atrasos en

el Libro de Ventas, las operaciones realizadas con otros contribuyentes
o no contribuyentes, dejando constancia de los siguientes datos:
a) La fecha y el nmero de la factura, comprobantes y otros

documentos equivalentes, notas de dbito o de crdito y de la gua
o declaracin de exportacin.
b) El nombre y apellido del comprador de los bienes o receptor del
servicio, cuando se trate de una persona natural. La denominacin
o razn social si se trata de personas jurdicas, sociedades de
hecho o irregulares, comunidades, consorcios y otros entes
econmicos o jurdicos, pblicos o privados.

DEBERES FORMALES

c) Nmero de inscripcin en el Registro de Informacin Fiscal o Registro

de Contribuyentes del comprador de los bienes o receptor del
servicio.
d) El valor total de las ventas, o prestaciones de servicios discriminando
las gravadas, exentas, exoneradas o no sujetas al impuesto,
registrando adems el monto del dbito fiscal en los casos de
operaciones gravadas.
cada alcuota.
e) El valor FOB del total de las operaciones de exportacin.

DEBERES FORMALES
REGISTRO RESUMEN EN EL
Los contribuyentes debern registrar cronolgicamente y sin atrasos en el
Libro de Ventas, las operaciones realizadas con no contribuyentes, indicando
los siguientes datos:
a) Fecha y Nmero del primer comprobante emitido en cada da, por las
ventas de bienes o prestacin de servicio, correspondiente al talonario
utilizado.
b) Nmero del ltimo comprobante emitido en cada da, por las ventas de
bienes o prestacin de servicio, correspondiente al talonario utilizado.
c) Monto total de las ventas de bienes y prestacin de servicio gravados
de cada da, por las cuales se han emitido comprobantes o documentos
equivalentes.

DEBERES FORMALES
REGISTRO RESUMEN EN EL
d) Monto del impuesto en las operaciones del numeral anterior.

e) Monto de las ventas de bienes y prestacin de servicio exentas,
exoneradas o no sujetas del da, por las cuales se han emitido
comprobantes o documentos equivalentes.
Pargrafo Primero: Cuando se utilicen simultneamente varios talonarios

de comprobantes, debern efectuarse los asientos separadamente, por
cada talonario y en la forma antes sealada.
Pargrafo Segundo: El registro de las operaciones contenidas en el
reporte global diario generado por las mquinas fiscales, se reflejarn en el
Libro de Ventas del mismo modo que se establece respecto de los
comprobantes que se emiten a no contribuyentes, indicando adems el
nmero de registro de la mquina.

DEBERES FORMALES
RESUMEN MENSUAL
LIBROS ESPECIALES DE COMPRAS Y
VENTAS

En los Libros de Compras y de Ventas, al final de cada mes, se har un
resumen del respectivo perodo de imposicin, indicando el monto de la
base imponible y del impuesto, ajustada con las adiciones y deducciones
correspondientes; el dbito y el crdito fiscal, as como, un resumen del
monto de las ventas de bienes y prestaciones de servicios exentas,
exoneradas y no sujetas al impuesto y del monto de las exportaciones de
bienes y servicios.
En el caso de operaciones gravadas con distintas alcuotas,
debern indicarse dichos bienes separadamente, agrupndose por cada
una de las alcuotas.

DEBERES FORMALES
RESUMEN MENSUAL
LIBROS ESPECIALES DE COMPRAS Y
VENTAS

Estos resmenes debern coincidir con los datos que se indicarn
en el formulario de declaracin y pago, medios y sistemas autorizados por
el Ministerio de Hacienda para la declaracin y pago mensual del impuesto.
Los contribuyentes que lleven mas de un libro para el registro de sus

compras y ventas, debern hacer en los libros de Compras y de Ventas
diarias, un resumen con los detalles

DEBERES FORMALES
EN CUANTO A LAS
DECLARACIONES
Presentar la declaracin oportunamente

* Dentro de los 15 das continuos del mes siguiente
* Datos segn libros de compras y de ventas
* Varios Establecimientos
Art. 47 Ley y
Art. 59, 60 y 61 Reglamento
DEBERES FORMALES
EN CUANTO A LAS
DECLARACIONES
Plazos para Presentar la Declaracin
Contribuyentes
Ordinarios Dentro de los primeros 15 das del mes siguiente
<1500, dentro de los 15 das siguientes culminado

el semestre
Contribuyentes
Formales >1500, dentro de los 15 das siguientes culminado
el trimestre
Segn Calendario 2015, Publicado en Providencia

Contribuyentes Administrativa N SNAT/2014/0047 del 31/10/2014,
Especiales
GO N 40.542 del 17/11/2014

DEBERES FORMALES
EN CUANTO A LAS
DECLARACIONES
Formulario para Declaracin de IVA
PERSONAS NATURALES, JURIDICAS

Y ENTIDADES SIN PJ
Declaracin electrnica
P.A. SNAT/2009/0104

DEBERES FORMALES
EN CUANTO A LAS
FACTURAS
Emitir Facturas o Documentos Equivalentes
* Por duplicado
* Entregarla
* El impuesto separado del precio
* Cumplir con los requisitos formales de elaboracin y emisin
* Establecer la equivalencia en moneda nacional
Art. 25, 54 y 57 Ley

Art. 38, 51 y 62 Reg.
Providencia Administrativa N 00071 del 08/11/2011

Rgimen de Facturacin
Providencia Administrativa
SNAT/2011/0071 de fecha 08/11/2011
NORMAS RELATIVAS A LA EMISION DE FACTURAS
G.O. N 39.795 del 08/11/2011
Providencia Administrativa
SNAT/2007/0592 de fecha 28/08/2007
NORMAS RELATIVAS A ELABORACIN DE FACTURAS
G. O. N 38.776 del 25/09/2007

ARTCULO 8 FACTURACION
Requisitos Concurrentes Para La

Obligatoriedad del Uso de Mquinas
Fiscales en la Prestacin de Servicios
de Comida y Bebida
MAYOR NMERO DE
OPERACIONES CON
SUJETOS QUE NO
EMPLEAN LA FACTURA A
EFECTOS TRIBUTARIOS
PRESTADOR DEL
SERVICIO
1.500 U.T.
N 1 N 2 N 3

FACTURACION
USUARIOS MQUINAS
FISCALES
Condiciones:
1. Hayan obtenido en el ejercicio anterior un Ingreso Bruto anual

superior a 1.500 UT
2. Realicen mayor nmero de operaciones de ventas o prestaciones de

servicios con sujetos que no utilicen la factura como prueba de
desembolso o del crdito fiscal, es decir, consumidores finales.
3. Desarrollen conjunta o separadamente actividades como:
Art 8 Prov 00071

FACTURACION
USUARIOS MQUINAS
FISCALES
a) Venta de alimentos, bebidas, cigarrillos y dems manufacturas del
tabaco, golosinas, confiteras, bomboneras y otros similares.
b) Venta de productos de limpieza (uso domestico e industrial)
c) Venta de partes, piezas, accesorios, lubricantes, refrigerantes y

productos de limpieza de vehculos automotores, as como el servicio
de mantenimiento y reparacin de vehculos automotores, siempre
que estas operaciones se efecten independientes a la venta de los
vehculos
d) Venta de materiales de construccin, artculos de ferretera,

herramientas, equipos y materiales de fontanera, plomera y
repuestos, partes y piezas aire acondicionado, as como la venta de
pinturas, barnices y lacas, objetos de vidrio, vidrios y servicio de
instalacin, cuando corresponda.
Art 8 Prov 00071

FACTURACION
USUARIOS MQUINAS
FISCALES
e) Venta de artculos de perfumera y de tocador
f) Venta de relojes y artculos de joyera, as como su reparacin y

servicio tcnico
g) Venta de juguetes para nios y adultos, modelos a escala, sus
accesorios y venta o alquiler de pelculas y juegos
h) Venta de artculos de cuero, textiles, calzados, prendas de vestir y
accesorios, artculos deportivos, maletas, bolsos y carteras,
accesorios de viaje y artculos similares y sus servicios de reparacin
i) Venta de flores, plantas, semillas, abonos y servicio de floristera
j) Servicios de comida y bebidas (incluyendo su servicio a domicilio). El
uso de la mquina fiscal es obligatorio independientemente que
hayan obtenido o no las 1.500 UT.
Art 8 Prov 00071

FACTURACION
USUARIOS MQUINAS
FISCALES
k) Venta de productos farmacuticos, medicinales, nutricionales,
ortopdicos, lentes y sus accesorios
l) Venta de equipos de computacin, sus partes, piezas, accesorios y
consumibles, venta de equipos de impresin y fotocopiado, sus
partes, piezas y accesorios
m) Servicios de belleza, esttica y acondicionamiento fsico, tales como
peluqueras, barberas, gimnasios, centro de masajes corporales y
servicios conexos
n) Servicio de lavado y pulitura de vehculos automotores
o) Servicio de estacionamiento de vehculos automotores
p) Servicio de fotocopiado, impresin, encuadernacin y revelado

fotogrfico
Art 8 Prov 00071
FACTURACION
USUARIOS MQUINAS
FISCALES
q) Servicios de alojamiento y hospedaje, prestados en hoteles,

moteles, posadas y casas de huspedes
r) Servicios de alquiler de cajas de correo o apartados portales (PO

BOX)
s) Venta de electrodomsticos o sus accesorios y repuestos.
t) Venta de libros, papeleras y artculos de oficina.
u) Venta de muebles para el hogar y oficina.
Art 8 Prov 00071

FACTURACION
USUARIOS MQUINAS
FISCALES
LA FACTURA ES EL NICO
DOCUMENTO PERMITIDO PARA
INFORMAR LOS MONTOS DE
LAS OPERACIONES EFECTUADAS

FACTURACION
NOTAS DE DBITO
Y CRDITO
Nota de Dbito
REFERENCIA
DOCMTO. Referencia sobre
AFECTADO Fecha
Factura Nro. Factura
Monto
x x x x
Nota de Crdito
REFERENCIA
DOCMTO.
Factura AFECTADO Referencia sobre
Fecha
Nro. Factura
Monto
x x x x
Cuando la Notas se emitan en formato manual
o forma libre:
Debern cumplir los requisitos previstos
en los artculos 13 o 15.
Cuando la Notas se emitan en mquinas Debern cumplir con los requisitos

fiscales: previstos en los artculos 14 o 16. Datos del
comprador si se encuentran en la factura y
el nmero de registro de la mquina.
Arts.22, 23 y 24 Prov 00071
FACTURACION
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Segunda: Los sujetos pasivos obligados al uso de mquinas
fiscales, dedicados a las actividades econmicas enunciadas en
el numeral 3 y en el primer aparte del articulo 8 de la P.A. 00071,
no contemplados en la 0257, deben dar cumplimiento a esta
obligacin a partir del primer da del tercer mes calendario de su
entrada en vigencia. (01 de Febrero 2012)
Tercera: Los sujetos que inicien actividades luego del
08/11/2011, y cumplan con los supuestos establecidos en los
numerales 2 y 3 del artculo 8, estn obligados al uso exclusivo
de mquinas fiscales independientemente que obtengan o no
ingresos brutos anuales superiores a 1.500 UT.

REGIMEN SANCIONATORIO
CODIGO ORGANICO
TRIBUTARIO 2014

FORMAS DE CALCULAR
LAS SANCIONES
Aplicacin de la Unidad Tributaria: Las sanciones

se calcularan con la UT vigente para el momento del
pago (Artculo 91 COT)
Conversin de las Sanciones: Las sanciones

pecuniarias no son convertibles en penas restrictivas
de la libertad
(Artculo 93 COT)
Concurrencia de Infracciones : se aplica la

sancin mas grave aumentada con la mitad de las
otras (Artculo 82 COT)

FORMAS DE CALCULAR
LAS SANCIONES
Sancin comprendidas entre dos lmites o
graduables:
Se entiende que la sancin normalmente aplicable es el
trmino medio que se obtiene sumando los dos
nmeros y tomando la mitad. (Artculo 94 COT)
Graduacin de la sancin: Se reducir hasta el

lmite inferior o se aumentar hasta el superior, segn el
mrito de las circunstancias atenuantes o agravantes.
Las sanciones con montos fijos que contienen

incremento, se prev en el mismo artculo.

ASPECTOS RESALTANTES
Aumenta el nmero de ilcitos por incumplimiento de

deberes formales
Aumento sustancial en el monto de las sanciones
pecuniarias aplicables
Aumento de los supuestos de procedencia y tiempo de
duracin de la sancin de clausura
Contribuyentes Especiales: Cuando los ilcitos formales
sean cometidos por sujetos calificados como especiales
por la Administracin Tributaria, las sanciones
pecuniarias aplicables sern aumentadas en un
doscientos por ciento (200%)

CLASIFICACIN DE LOS
ILCITOS TRIBUTARIOS
Art. 81 COT
1. Formales.
2. Materiales.
3. Penales.

ILCITOS FORMALES
Art. 99 COT
Los ilcitos tributarios formales se originan por el incumplimiento de los
deberes siguientes:
1. Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas.
2. Emitir, entregar o exigir comprobantes.
3. Llevar libros o registros contables o especiales.
4. Presentar declaraciones y comunicaciones.
5. Permitir el control de la Administracin Tributaria.
6. Informar y comparecer ante la Administracin Tributaria.
7. Acatar las rdenes de la Administracin Tributaria, dictadas en uso de sus
facultades.
8. Obtener la respectiva autorizacin de la Administracin Tributaria para
ejercer la industria, el comercio y la importacin de especies gravadas, cuando
as lo establezcan las normas que regulen la materia.
9. Cualquier otro deber contenido en las normas de carcter tributario

DEBER DE INSCRIBIRSE
EN LOS REGISTROS
Artculo 100 Multa Clausura

No inscribirse 150 U.T. 5 das
continuos
Inscribirse fuera del plazo 50 U.T. 5 das
continuos
Proporcionar informacin 50 U.T. 5 das

insuficiente o errnea. continuos
No proporcionar
informaciones dentro del 100 U.T. 5 das
plazos continuos

OBLIGACIN DE EMITIR,
ENTREGAR Y EXIGIR FACTURAS
No emitir 150 U.T. 10 das
Emitir facturas cuyos datos no coincidan con la continuos
operacin real
No conservar las copias de las facturas
Alterar las caractersticas de las mquinas fiscales
Emitir facturas con prescindencia de algn requisitos 100 U.T. 5 das
Utilizar simultneamente mas de un medio de hbiles
emisin de factura
Utilizar un medio de facturacin distinto al indicado
La sancin de clausura se
como obligatorio
No entregar la factura extender hasta la regularizacin
Emitir cualquier otro documento distinto a factura del licito
utilizado para informar el monto total o parcial de la
operacin
No exigir la factura 5 U.T. ------
Aceptar facturas u otro documento cuyo monto no 10 U.T. ------

coincida con el monto real
DEBER DE LLEVAR LIBROS

Y REGISTROS CONTABLES
No llevar libros 150 U.T. 10 das

Destruir, alterar o no conservar las memorias de continuos
la mquina fiscal
No mantener los libros y registros en el domicilio 100 U.T. 5 das
o no exhibirlos cuando la administracin lo solicite continuos
No mantener los medios que contengan los libros
y registros de las operaciones efectuadas en
condiciones de operacin o accesibilidad
Llevar libros y registros con atraso superior a un
mes La sancin de
No conservar durante el plazo establecido los clausura se
libros, registros. Sistemas, programas soportes extender hasta la
de la contabilidad regularizacin
Llevar libros y registros sin cumplir las del licito
formalidades establecidas por las normas
No llevar en Castellano o en moneda nacional los
libros de contabilidad y otros registros contables

DEBER DE PRESENTAR
DECLARACIONES
No presentar las declaraciones o presentarlas 150 U.T. 10 das
con retraso superior a un ao continuos
No presentar comunicaciones obligatorias 50 U.T. ------
Presentar otras comunicaciones en forma
incompleta o fuera de plazo
Presentar mas de una sustitutiva o la primera
sustitutiva con posterioridad al plazo establecido
en la norma respectiva
Presentar las declaraciones en formularios,
medio, formatos o lugares no autorizados por la
Administracin Tributaria
Presentar declaraciones en forma incompleta o 100 U.T. ------
con retraso inferior o igual a un ao
No presentar la declaracin informativa en 2000 U.T. 10 das
Jurisdicciones de Baja Imposicin Fiscal continuos
Presentar con retardo la declaracin informativa 1000 U.T. ------
en Jurisdicciones de Baja Imposicin Fiscal
DEBER DE PERMITIR EL
CONTROL DE LA A.T.
Producir circular o comercializar productos o 250 U.T. 10 das continuos,
mercancas sin los elementos de control, o sean Comiso de bienes
falsos o alterados o mercancas, y
Circular o comercializar productos o mercancas Susp. ejercicio
sin las facturas act. por 90 das.
No exhibir, ocultar o destruir certificados, 100 U.T.
carteles, seales y dems medios utilizados,
exigidos o distribuidos por la A.T.
Elaborar facturas y otros documentos sin la 1000 10 das

autorizacin de la A.T. U.T. continuos.
Comercializar mquinas fiscales o sus partes No otorgar
esenciales sin la autorizacin de la A.T. autorizaciones
Incumplir los deberes previstos en las normas 200 U.T. 10 das
relacionadas con la autorizacin para la continuos.
elaboracin de facturas Revocamiento de
Incumplir los deberes previstos en las normas la autorizacin
relacionadas con la autorizacin otorgada para la
fabricacin, distribucin y mantenimiento de
maquinas fiscales
DEBER DE PERMITIR EL
CONTROL DE LA A.T.
Impedir u obstruir por si mismo o por 500 U.T. 10 das
interpuestas personas el ejercicio de las continuos.
facultades otorgadas a la A.T.
No entregar el comprobante de retencin 100 U.T. -----
Expender especies fiscales sin autorizacin 200 U.T. Comiso de

Ocultar, acaparar o negar injustificadamente las especies
las planillas, formatos, formularios o especies
fiscales
No mantener o conservar la documentacin e 1000 U.T. 10 das
informacin que soporte el clculo de los precios continuos
de transferencias
No mantener los soportes magnticos en 200 U.T. 10 das
condiciones de operacin continuos
No facilitar los equipos tcnicos necesarios
para la revisin de orden tributario de la
documentacin micro grabada que realiza el
contribuyente
OTRAS OBLIGACIONES
Artculo 105 Deber de Informar Multa Clausura
No proporcionar informacin. 100 U.T. ------
No notificar las compensaciones y cesiones
Proporcionar informacin falsa o errnea
No comparecer
Revelar informacin de carcter reservado o 1000 U.T. ------
hacer uso indebido de la misma
Artculo 106 Desacato rdenes Multa Clausura

Reapertura local 1000 U.T. Cierre del
Destruccin o alteracin de los sellos, establecimient
precintos o cerraduras puesto por la AT. por el doble
del lapso
inicialmente
impuesto
La utilizacin sustraccin, ocultacin o 500 U.T. ------
enajenacin de bienes o documentos que
queden retenidos en poder del presunto
infractor en caso de adoptar medidas cautelares
OTRAS OBLIGACIONES
Artculo 107 Actividades para autorizar Multa Clausura

Fabricar, importar, comercializar o expender 1000 U.T. Comiso de las
bienes sin la debida autorizacin especies y
Circular, comercializar, o expender especies otros bienes,
gravadas que no cumplan los requisitos sin perjuicio
legales para su elaboracin, produccin del Art.119
COT
Circular, comercializar, distribuir especies ----- Comiso de las
gravadas que no cumplan los requisitos especies
legales
Efectuar modificaciones o transformaciones 100 U.T. Suspensin de
sin la debida autorizacin la actividad
Artculo 108 Cualquier otro incumplimiento Multa Clausura

El incumplimiento de cualquier otro deber 100 U.T. ------
formal sin sancin especifica.

ILICITOS MATERIALES
Art. 109 COT
1. El retraso u omisin en el pago de tributos o de sus porciones.
2. El retraso u omisin en el pago de anticipos.
3. El incumplimiento de la obligacin de retener o percibir.
4. La obtencin de devoluciones indebidas.
5. Comercializar o expender en el territorio nacional especies

gravadas destinadas a la exportacin o importadas para el
consumo en el rgimen aduanero territorial que corresponda.
6. Comercializar especies gravadas a establecimientos o

personas no autorizados para su expendio.

RETRASO EN EL PAGO
Art. 110 COT
Pago de la deuda tributaria despus de la fecha establecida al
efecto, sin haber obtenido prrroga, y sin que medie una verificacin,
fiscalizacin o determinacin por la Administracin Tributaria
respecto del tributo de que se trate.
Sancin:
Pago en el termino de 1 ao, contado desde la fecha en que debi
cumplir la obligacin, multa de 0,28% del monto adeudado por cada
da de retraso hasta un mximo de 100%
Pago fuera del termino de 1 ao, contado desde la fecha en que
debi cumplir la obligacin, ser sancionado adicionalmente con una
cantidad de 50% del monto adeudado.
Pago fuera del trmino de 2 aos, contados desde la fecha en que
debi cumplir la obligacin, ser sancionado adicionalmente con una
cantidad de 150% del monto adeudado.

CONTRAVENCIN
EN CASO DE OMISIN : Art. 111 COT Cuando se efectu

determinacin conforme al procedimiento de recaudacin en caso de
omisin de declaraciones la multa ser del 30% del tributo omitido.
CONTRAVENCIN : Art. 112 COT. Quien mediante accin u

omisin, cause una disminucin ilegtima de los ingresos tributarios,
inclusive mediante el disfrute indebido de exenciones, exoneraciones
u otros beneficios fiscales.
Sancin: multa de 100% hasta 300% del tributo omitido.
OBTENCION DE DEVOLUCIONES O REINTEGROS INDEBIDOS:

Art. 113 COT. Sancin de multa de 100% a 500% de las cantidades
indebidamente obtenidas.

RELATIVOS AL DEBER
DE ANTICIPAR
Art. 114 COT
Por omitir el pago de anticipos 100% de los anticipos

omitidos.
Por incurrir en retraso del pago de anticipos 0,05% de los

anticipos omitidos por cada da de retraso hasta un
mximo de 100%

OBLIGACIONES DE
RETENER Art. 115 COT
Por no retener o no percibir 500% del tributo no retenido

o no percibido.
Por retener o percibir menos de lo que corresponde
100% de lo no retenido o no percibido.
Por enterar las cantidades retenidas o percibidas en las
oficinas receptoras de fondos nacionales fuera del plazo
5% de los tributos retenidos o percibidos, por cada da de
retraso en su enteramiento, hasta un mximo de cien
(100) das.
Por no enterar las cantidades retenidas o percibidas
1.000% del monto sin perjuicio de la aplicacin de la
pena privativa de libertad

ESPECIES GRAVADAS
Art. 116 COT. Comercializacin o expendio en el

territorio nacional de especies gravadas destinadas a
la exportacin o importadas para el consumo en el
rgimen aduanero territorial que corresponda,
sancin de 500 UT y el comiso de las especies
gravadas.
Art. 117 COT. Comercializacin de especies

gravadas a establecimientos o personas no
autorizados para su expendio, cuando ello sea
exigido por las normas tributarias, sancin de 300
UT.

ILICITOS PENALES
Art. 118 COT
1. La defraudacin tributaria.
2. La falta de enteramiento de anticipos por parte de los
agentes de retencin o percepcin.
3. La insolvencia fraudulenta con fines tributarios.
4. La instigacin pblica al incumplimiento de la normativa
tributaria.
5. La divulgacin y uso de informacin confidencial.

ILICITOS PENALES
CAMBIO EN LOS SUPUESTOS DE HECHO QUE

CONFIGURAN EL ILICITO
COT 2001 COT 2014

Artculo 116. Incurre en Artculo 119. Incurre en
defraudacin tributaria el que defraudacin tributaria quien
mediante simulacin, ocultacin, mediante simulacin, ocultacin,
maniobra o cualquiera otra forma engao o cualquier otra maniobra
de engao induzca en error a la fraudulenta, produzca una
Administracin Tributaria y no disminucin del tributo a pagar.
indebido superior a dos mil
unidades tributarias (2.000 U.T.),
a expensas del sujeto activo a la
percepcin del tributo.

ILICITOS PENALES
La defraudacin tributaria ser penada con prisin de 6

meses a 7 aos.
En el caso de obtencin indebida de devoluciones, la
sancin contemplada en el prrafo anterior se incrementar
en un tercio de la pena.
Cuando el sujeto pasivo sea sancionado por la comisin del
ilcito de defraudacin tributaria, el tribunal competente
ordenar que la sancin pecuniaria sea aumentada en un
200%
No enteramiento de los tributos retenidos o percibidos,
dentro de los plazos establecidos en las disposiciones
respectivas ser sancionado con prisin de 4 a 6 aos.

ILICITOS PENALES
LA INSOLVENCIA FRAUDULENTA CON FINES

TRIBUTARIOS. Art. 122 COT. Quien estando en
conocimiento de la iniciacin de un procedimiento tendente a
la determinacin o cobro de obligaciones tributarias o
sanciones, provocare o agravare la insolvencia propia o
ajena, frustrando en todo o en parte la satisfaccin de tales
prestaciones, ser sancionado con prisin 1 a 5 aos.
LA INSTIGACIN PBLICA AL INCUMPLIMIENTO DE LA

NORMATIVA TRIBUTARIA: Art. 123 COT. Quien incite
pblicamente o efecte maniobras concertadas tendentes a
organizar la negativa colectiva al cumplimiento de las
obligaciones tributarias, ser sancionado con prisin 1 a 5
aos.

ILICITOS PENALES
AGRAVANTE CONDICIN DE FUNCIONARIO O

EMPLEADO PBLICO Art. 129 COT
Las sanciones restrictivas de la libertad se

incrementarn en el doble, para el funcionario o
empleado pblico que, en ejercicio o en ocasin de
sus funciones, participe, colabore o coopere en los
ilcitos tributarios penales.
Se impondr adicionalmente la pena de
inhabilitacin por trmino de cinco (5) a quince (15)
aos para el desempeo de la funcin pblica.

ILICITOS PENALES
INHABILITACIN EJERCICIO DE LA
PROFESIN. Art. 130 COT
Se le aplicar la inhabilitacin para el

ejercicio de la profesin, por trmino de 5 a
10 aos, al profesional o tcnico que con
motivo del ejercicio de su profesin o
actividad participe, apoye, auxilie o coopere
en la comisin del ilcito penal tributario.

MUCHAS GRACIAS
POR SU ATENCIN
Gerencia Regional de Tributos Internos Regin Zuliana

Divisin de Asistencia al Contribuyente 0261-7962257 al 64

Deberes Formales Del Iva y Regimen Sancionatorio Junio 2015lis

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Deberes Formales Del Iva y Regimen Sancionatorio Junio 2015lis

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Gerencia Regional de Tributos Internos Regin Zuliana

Centro de Estudios Fiscales

Llevar los libros de compra y venta

Art. 56 Ley, Art. 70 al 78 Regl., Art. 102 COT

Art. 70 del Regl. de la Ley del IVA

Los contribuyentes del impuesto adems de los libros exigidos

Centro de Estudios Fiscales

Art. 71 del Regl. de la Ley del IVA

Los Libros de Compras y de Ventas debern

Centro de Estudios Fiscales

a) La fecha y el nmero de la factura, nota de dbito o de crdito por la

b) El nombre y apellido del vendedor o de quien prest el servicio, en los

c) Nmero de inscripcin en el Registro de Informacin Fiscal o Registro

d) El valor total de las importaciones definitivas de bienes y recepcin de

Centro de Estudios Fiscales

e) El valor total de las compras nacionales de bienes y recepcin de

Centro de Estudios Fiscales

LIBRO ESPECIAL DE VENTAS

Los contribuyentes debern registrar cronolgicamente y sin atrasos en

a) La fecha y el nmero de la factura, comprobantes y otros

Centro de Estudios Fiscales

LIBRO ESPECIAL DE VENTAS

c) Nmero de inscripcin en el Registro de Informacin Fiscal o Registro

Centro de Estudios Fiscales

Centro de Estudios Fiscales

d) Monto del impuesto en las operaciones del numeral anterior.

Pargrafo Primero: Cuando se utilicen simultneamente varios talonarios

Centro de Estudios Fiscales

Art. 72 del Regl. de la Ley del IVA

Centro de Estudios Fiscales

Art. 72 del Reglamento de la Ley del IVA

Los contribuyentes que lleven mas de un libro para el registro de sus

Centro de Estudios Fiscales

Presentar la declaracin oportunamente

<1500, dentro de los 15 das siguientes culminado

Segn Calendario 2015, Publicado en Providencia

Centro de Estudios Fiscales

PERSONAS NATURALES, JURIDICAS

Centro de Estudios Fiscales

Art. 25, 54 y 57 Ley

Centro de Estudios Fiscales

Centro de Estudios Fiscales

Requisitos Concurrentes Para La

Centro de Estudios Fiscales

1. Hayan obtenido en el ejercicio anterior un Ingreso Bruto anual

2. Realicen mayor nmero de operaciones de ventas o prestaciones de

3. Desarrollen conjunta o separadamente actividades como:

Art 8 Prov 00071

b) Venta de productos de limpieza (uso domestico e industrial)

c) Venta de partes, piezas, accesorios, lubricantes, refrigerantes y

d) Venta de materiales de construccin, artculos de ferretera,

Art 8 Prov 00071

f) Venta de relojes y artculos de joyera, as como su reparacin y

Art 8 Prov 00071

o) Servicio de estacionamiento de vehculos automotores

p) Servicio de fotocopiado, impresin, encuadernacin y revelado

q) Servicios de alojamiento y hospedaje, prestados en hoteles,

r) Servicios de alquiler de cajas de correo o apartados portales (PO

t) Venta de libros, papeleras y artculos de oficina.

u) Venta de muebles para el hogar y oficina.

Art 8 Prov 00071

Centro de Estudios Fiscales

Cuando la Notas se emitan en mquinas Debern cumplir con los requisitos