EMPRESA HONDUREA DE

TELECOMUNICACIONES

EL CONTROL INTERNO, EL
XITO DE LA AUDITORIA
INTERNA.

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1
 SISTEMA NACIONAL DE CONTROL DE LOS RECURSOS
PUBLICOS (SINACORP).
Tiene como propsito proporcionar los valores y criterios
tcnicos fundamentales en que debe basarse el diseo y
establecimiento del proceso de control interno de los recursos
pblicos.

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2
 CONTROL INTERNO
El control interno es un proceso permanente y
continuo realizado por la direccin, gerencia y otros
empleados de las entidades pblicas, para asistir a
los servidores pblicos en la prevencin de
infracciones y alcanzar los objetivos institucionales.

"El control interno, ms que una

obligacin, debe ser un estilo de vida de
los servidores pblicos, en busca de la
transparencia y rendicin de cuentas"

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CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL.

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CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL.

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CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL.

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PRINCIPIOS RECTORES DEL CI

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7
PRECEPTOS DEL CONTROL INTERNO

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8
AUDITORIA INTERNA

EL ROL DE LA UNIDAD
DE AUTORIA INTERNA.

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9
AUDITORIA INTERNA

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10
BASE LEGAL DE LA UAI

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ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA UAI

TSC MAE-HONDUTEL ONADICI

Auditor Interno

Secretaria

Sub-Auditor

Supervisores

Coordinadores
Jeje de Equipo 1 Jeje de Equipo 2 Jeje de Equipo 3
Regionales.

Auditores Auditores Auditores Auditores

Axiliares Axiliares Axiliares Axiliares

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DEFINICION DE AUDITORIA INTERNA

(Qu somos?) La Auditora Interna es una

actividad independiente y objetiva de
aseguramiento y consulta, concebida para
agregar valor y mejorar las operaciones de la
institucin.

(Qu hacemos?) Ayuda a la Institucin a

cumplir sus objetivos aportando un enfoque
sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar
la eficiencia de los procesos de gestin de
riesgos, control y gobierno.
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 OBJETIVOS DE LA UAI
1. Verificar el uso eficaz, econmico y eficiente de los
recursos pblicos.

2. Verificar que la informacin financiera y operativa que

emiten las entidades publicas, sea til, valida, integra,
oportuna y confiable.

3. Confirmar que las operaciones de la entidad se ejecuten

de conformidad con las leyes, reglamentos y normas
aplicables.

4. Comprobar las medidas de seguridad implementadas por

la entidad para la proteccin fsica de sus recursos.

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ROL DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

Revisar y evaluar los

riesgos de la
institucin y contribuir
a la optimizacin de
los procesos de
control Interno.
Asesorar la
Apoyar el MAE y a la
trabajo de la Administracin
Auditoria en la
externa (TSC y identificacin y
Otros).
ROL DE LA evaluacin de
UNIDAD DE los riesgos
AUDITORIA
INTERNA

Identificar reas de
Hacer alto riesgo y
investigaciones ejecutar auditorias
especiales para implementar
solicitadas por la las medidas
Junta Directiva o correctivas
la MAE. necesarias.

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 ENFASIS DE LA UNIDAD DE AUDITORIA
INTERNA.

nfasis en la evaluacin de los

procesos de riesgos, controles y
gobierno corporativo, para mejorar
la efectividad.

Reconocimiento de la nfasis en la necesidad

Auditoria Interna de que la auditoria
interna busque la mejora
como una actividad de continua en la
asesora. institucin.

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RESPONSABILIDADES DE L A UAI ART. 47 RELOTSC.

1. Elaborar el plan general y el programa operativo anual de la UAI.

2. Determinar el nivel de efectividad del proceso de control interno y

administracin de riesgos institucionales, procurando el
perfeccionamiento de los controles y la prevencin contra acciones
fraudulentas.

3. Determinar la calidad y la eficiencia de los controles y la seguridad de la

tecnologa informtica aplicada.

4. Determinar el nivel de confiabilidad de la informacin financiera en el

marco de las normas Tcnicas de contabilidad Gubernamental vigentes.

5. Elaborar y remitir informes en forma oportuna y suficiente a la MAE y al

TSC sobre los indicios de responsabilidad identificados durante las
evaluaciones o exmenes efectuados.

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FUNCIONES DE LA UAI ART. 48 RELOTSC.
1. Examinar y evaluar la planificacin, organizacin, direccin y
control interno gerencial u operacional.
2. Revisar y evaluar la eficiencia y economa con que se han
utilizado los recursos humanos, materiales y financieros y que
hayan sido aplicados a los programas, actividades y propsitos
autorizados.
3. Verificar la confiabilidad, oportunidad y pertinencia de la
informacin financiera y administrativa.
4. Efectuar el control posterior parcial o total y/o exmenes
especiales con respecto a la realizacin de proyectos de
construccin, suministro de bienes y servicios que
comprometan los recursos de la entidad, empleando las
tcnicas necesarias para lograr el cumplimiento de cada una
de las fases.
5. Formular conclusiones y recomendaciones resultantes de los
exmenes practicados por medio de los respectivos informes.
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FUNCIONES DE LA UAI ART. 48 RELOTSC.

7. Cuando las actividades realizadas o los hechos

observados no fueren significativos y no implique
responsabilidades, el auditor interno podr comunicar
los resultados por medio de oficio o memorando interno
a las autoridades respectivas.

8. Efectuar la evaluacin de la ejecucin del presupuesto

de ingresos y egresos, as como la liquidacin al finalizar
el ao.

9. Realizar la Evaluacin del Control Interno Institucional

en todos sus componentes con la aplicacin de las
Guas de Control Interno desarrolladas por la ONADICI.
Circular No. 003/2012.

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 TIPOS DE AUDITORIAS

1. Auditorias de Cumplimiento Legal

A) Auditorias a los Estados Financieros.
B) Auditora al departamento de Compras o
Proveedura.
C) Auditora sobre Cauciones y Declaraciones
Jurada de Bienes.
D) Auditora al Departamento de Cobranzas

2. Auditorias Especiales.
Todas las dems auditorias programadas en el
POA.

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 PREEMINENCIA Y PRESCRIPCION DE LA
INFORMACION.

PREEMINENCIA DE LA UAI ART.46 RELOTSC

Ninguna entidad del sector publico, podr crear o mantener
unidades administrativas con funciones que sean inherentes a
la unidad de auditoria interna, no obstante lo anterior en
aquellas entidades donde existan unidades de pre
intervencin, tendr preeminencia la auditoria interna.

PRESCRIPCION ARTICULO 105 LOTSC.

La facultad del TSC para fiscalizar e investigar las
operaciones y actividades de los sujetos pasivos prescriben
en el termino de 10 aos, contados a partir de la fecha en que
el funcionario o empleado haya cesado en el cargo, para
asuntos civiles y el doble de tiempo para asuntos penales.

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AUDITORIA INTERNA

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 CONTENIDO DE UN PLAN GENERAL DE
AUDITORIA

PLANEACION DE UNA PRODUCTOS A

AUDITORIA. OBTENER
1. Misin 1. Informe de auditoria
2. Visin 2. Pliegos de
3. Motivos del Examen
responsabilidad
4. Objetivos del Examen
3. Archivo Corriente
5. Objetivos Generales del
Auditoria (correspondencia).
6. Objetivos Especficos del 4. Archivo Permanente
Auditoria (Manuales, convenios,
7. Alcance el Examen leyes, polticas etc.)
8. Recursos a utilizar 5. Programa General
9. Tiempo Asignado para su 6. Papeles de trabajo
ejecucin
10.Instrumentos legales
aplicables.
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 INFORME Y COMUNICACIN DE
RESULTADOS ART. 37 y 42 RELOTSC

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COMPONENTES DE UN INFORME DE AUDITORIA

1. CARTA DE ENVO DEL INFORME

2. MOTIVOS DE LA INVESTIGACIN

3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN

4. ALCANCE DE LA INVESTIGACIN

5. MONTO DE LOS RECURSOS EXAMINADOS

6. FUNCIONARIOS PRINCIPALES

7. ANTECEDENTES

8. HALLAZGOS

9. RECOMENDACIONES

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INFORME DE AUDITORIA
Hallazgo de Auditora:

Una hallazgo es cualquier situacin irregular encontrada durante el

desarrollo de una auditora.

Son deficiencias de control interno encontradas en la ejecucin de la

auditoria.

En la descripcin del hallazgo se debe incluir toda aquella informacin

necesaria para que el lector puede entender y juzgar el hallazgo sin
explicacin adicional.

Ejemplos:

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Elaboracin de Pliegos Responsabilidades
PLIEGO DE RESPONSABILIDAD.- Es el documento con el cual se
notifica al Auditado, el tipo de responsabilidad en el cual incurri
as como los hechos que lo originaron y la determinacin del
monto de la irregularidad o tipo de falta administrativa que dio
lugar a la Responsabilidad Civil Administrativa.

El pliego de responsabilidad deber contener como requisito

mnimo:

La expresin del acto u omisin que dio lugar a la responsabilidad

y de los hechos, actividades, operaciones y circunstancias de los
cuales se desprende.

La identificacin de las normas infringidas.

Identificacin del los sujetos de la responsabilidad y de la
institucin afectada.

La determinacin del tipo de responsabilidad.

Determinacin del monto de la irregularidad el tipo de falta

administrativa.
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1. Responsabilidad Administrativa

Toda falta a la ley, reglamentos, cometida por funcionarios en el ejercicio

de su cargo, de acuerdo a lo establecido en: Artculo 31 numeral 3 LOTSC;
Artculo 100 LOTSC; Artculo 78 RELOTSC.

Ejemplos de Indicios de Responsabilidad Administrativa:

1. Inobservancia de las disposiciones contenidas en las leyes,

reglamentos contratos, estatutos, y otras disposiciones que rijan las
funciones, atribuciones, prohibiciones y responsabilidades de los
servidores pblicos o de terceros relacionados con una entidad, por la
prestacin de bienes o servicios o por la administracin de recursos
pblicos, provenientes de cualquier fuente.
2. Inobservancia de las disposiciones especificas establecidas por
cada entidad y que hayan sido aprobadas, por autoridad facultada
para emitirlas con carcter obligatorio.

3. Exceso o desviacin de poder en el ejercicio de su cargo.

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1. Responsabilidad Administrativa
4. Exigir o recibir dinero, premios o recompensas por el hecho de
cumplir con sus funciones con preferencia o con el otorgamiento de
contratos a determinada persona o por suministrar informacin
reservada.

5. Pagar compromisos en efectivo o poner la firma en cheques en

blanco.
6. Nombrar, autorizar, expedir o inscribir el nombramiento de una
persona que no rena los requisitos legales, para el desempeo del
cargo del que se trate.
7. No conservar adecuadamente los archivos institucionales o
referenciados, los registros y la documentacin contable.
8. No presentar en el trascurso de una investigacin o de la auditoria
practicada, todas las pruebas y evidencias disponibles.
Las sanciones aplicables a la responsabilidad administrativa, se impondrn gradundolas entre el
mnimo y el mximo de las multas sealadas en el articulo 100 de la ley y bajo el procedimiento
establecido en el articulo 140 del RELOTSC y en el reglamento de sanciones.

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2. Responsabilidad Civil
Toda infraccin al ordenamiento (Ley, reglamento) cometida por
funcionarios en el ejercicio de su cargo que ocasione un
menoscabo patrimonial (cuando se determine un perjuicio
econmico valuable en dinero), (Articulo 31 numeral 3 LOTSC;
Articulo 79 RELOTSC.

Para la determinacin de esta responsabilidad se sujetar entre

otros a los siguientes preceptos:

1. Sera responsable civilmente el superior jerrquico que

hubiere autorizado el uso indebido de bienes, servicios y
recursos del Estado o cuando dicho uso fuere posibilitado por
las deficiencias en los sistemas de administracin y control
interno, factibles de ser implementados en la entidad.

2. No exigir a los proveedores la entrega total de los bienes o

suministros que hayan comprado las entidades u organismos
en forma previa a la cancelacin de su valor, salvo las
excepciones legales.
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2. Responsabilidad Civil

3. Contraer compromisos u obligaciones por cuenta de la entidad u

organismo en el que preste sus servicios contraviniendo las normas
respectivas o sin sujetarse a los dictmenes de ley.

4. No tener la documentacin adecuada y completa que apoye las

transacciones registradas.

5. Sern responsables principales los servidores pblicos o los

particulares que por cualquier medio recibieren pagos superiores a
los que corresponda recibir , por parte de las entidades sujetas a la
jurisdiccin del TSC.

6. Ordenar el deposito de fonos pblicos, en instituciones que no sean

los depositarios oficiales o en cuentas bancarias distintas de
aquellas a las que correspondan.

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3. RESPONSABILIDAD PENAL

Es el acto u omisin penado por la Ley, que comete un

Funcionario Pblico y que se traduce en aplicacin de
una pena que ocasiona la privacidad de la libertad y
resarcimiento de los daos y perjuicios causados.

Segn el Artculo 31 numeral 3 de la Ley Orgnica del

Tribunal Superior de Cuentas y los Artculos 62 y 121 de
su Reglamento, Son sujetos de responsabilidad penal, los
servidores pblicos o particulares que administren
recursos del Estado, los que contratan con el Estado y
todas sus instituciones y, en general, que causen perjuicio
al mismo, por medio de actos tipificados en las leyes
penales y que ocasionan privacin de la libertad y el
resarcimiento de los daos y perjuicios causados al
Estado.

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RESPONSABILIDAD SOLIDARIA ART. 80 RELOTSC.

El superior jerrquico ser solidariamente responsable

ser solidariamente responsable con el servidor publico
reparado cuando hubiere autorizado el uso indebido de
bienes, servicios y recursos del Estado o cuando dicho
uso fuere posibilitado por no ejecutar las disposiciones
de control interno.

Cuando varias personas resulten responsables del uso

indebido tambin sern solidariamente responsables.
Incurren en responsabilidad las personas naturales o
jurdicas que no siendo servidores pblicos, si se
benefician indebidamente con el uso de los bienes,
servicios o recursos del Estado.

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SOBRE LAS MULTAS
Artculo 100 de la Ley Orgnica del Tribunal Superior de Cuentas

Sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal a que hubiere lugar, el

Tribunal podr imponer a los servidores pblicos y particulares,
multas que no sern inferiores a Cinco Mil Lempiras (L.5,000.00) ni
superiores a un Milln de Lempiras (L. 1,000,000.00) segn la
gravedad de la falta, pudiendo, adems, ser amonestados,
suspendidos o destituidos de sus cargos por la autoridad nominadora
a solicitud del Tribunal, cuando cometan una o ms de las
infracciones siguientes:

1. No comparecer a las citaciones que de manera legal y

debida formal le haga el Tribunal.

2. No rendir la informacin solicitada por el Tribunal o por las

unidades de auditora interna o no hacerlo en tiempo" y
forma.

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SOBRE LAS MULTAS
3. Entorpecer o impedir el cabal cumplimiento de las funciones
asignadas al personal del Tribunal o de las unidades de
auditora interna.
4. No realizar oportunamente las acciones tendentes a
subsanar las deficiencias sealadas por el Tribunal o por las
unidades de auditora interna.
5. Facilitar o permitir por accin u omisin, que se defraude a
la entidad u organismo donde presten sus servicios.
6. Contraer compromisos u obligaciones por cuenta de la
entidad, organismo u rgano en el que presten sus
servicios, contraviniendo las normas legales o sin sujetarse
a los dictmenes previstos en las leyes.

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SOBRE LAS MULTAS
7. No reintegrar cualquier recurso pblico recibido que
no haya sido utilizado para el destino autorizado.
8. Autorizar u ordenar gastos en exceso de los montos
previstos en la ley y sus reglamentos.
9. No organizar ni mantener el sistema de contabilidad,
de acuerdo con las disposiciones legales,
reglamentarias y dems normas aplicables;
10. Autorizar sin tener atribuciones, el cambio de planes,
programas y estipulaciones relativos a la ejecucin de
los contratos y del presupuesto de la Institucin.

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SOBRE LAS MULTAS

11. No informar oportunamente sobre las desviaciones

de los planes y programas en la ejecucin de los
contratos, o de su ilegal, incorrecta o impropia
ejecucin.

12.El uso indebido de los bienes o recursos del

Estado.

13.Sustraer, ocultar o destruir documentacin

considerada relevante; y,

14.Cualquier otra infraccin prevista en esta Ley u

otras leyes.

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CONCLUSION
1. El papel que desempean los auditores requiere de mucho
compromiso y responsabilidad en la institucin, estamos seguros
que minimizar enormemente los niveles de fraude y corrupcin
en las instituciones pblicas y promover el aseguramiento de los
objetivos institucionales.
2. En la actualidad no queremos auditores tmidos, que por
acomodo o por condicin de poder dentro de la organizacin, se
acomoden a la administracin independientemente que vayan en
contra de la normativa vigente.
3. El mejor reparo es aquel que no se d, apuntemos
enrgicamente al control interno.
4. El auditor siempre tiene que actuar con independencia,
objetividad y criterio profesional.

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 AUDITORIA INTERNA

Nada es permanente a excepcin del cambio

Herclito (Filsofo Griego)

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