EXAMEN O INFORME

ESTUDIO Y
PLANIFICACIN EVALUACIN

COMUNICACIN
1. ESTUDIO COMUNICACIN DE 5 DE RESULTADOS
PRELIMINAR HALLAZGOS .
1
EVALUACIN DE LOS
2. COMPRENSIN COMENTARIOS Y/O
ACLARACIONES DE
DE LA ENTIDAD LOS AUDITADOS
AUDITADA
4
2

3. SELECCIN DE EXAMEN

REAS CRTICAS DETALLADO DE

O DBILES REAS CRTICAS

3
 DISPONE SANCIONES ADMINISTRATIVAS
AL PERSONAL AUDITADO

5 PROCURADOR
OCI REMITE INFORME
DE AUDITORA AL INFORME ESPECIAL FISCALA
TITULAR
DE LA ENTIDAD, PARA TITULA
CONOCIMIENTO R
E IMPLEMENTACIN DE INFORME LARGO
RECOMENDACIONES 2
4
DESLINDE DE RESPONSABILIDADES
1 ELEVA INFORME AL ADMINISTRATIVAS
TITULAR DE LA
PROCESO INDEBIDO SI TITULAR: ENTIDAD AUDITADA, 1. COMISIN DE PROCESOS
1. REMITE A ASESORA JURDICA PROPONIENDO ADMINISTRATIVOS
PARA OPININ. ACCIONES DE 2. COMISIN DE PROCESOS
2. SI APLICA SANCIONES DIRECTAS PERSONAL INVESTIGATORIOS
SIN CONCURSO DE COMISIN
INVESTIGATORIA EXISTE RIESGO DE PRESCRIPCIN
TRANSGREDE 2do. PRRAFO DEL
ARTCULO N 11 DE LA LEY 27785

3
 RESPONSABILIDADES YY SANCIONES
RESPONSABILIDADES SANCIONES
DERIVADAS DEL
DERIVADAS DEL PROCESO
PROCESO DEDE CONTROL
CONTROL
LEY N
LEY N 27785
27785

Cuando en
Cuando en el el informe
informe respectivo
respectivo se se identifiquen
identifiquen
responsabilidades, sean
responsabilidades, sean estas
estas de de naturaleza
naturaleza
administrativa funcional,
administrativa funcional, civil
civil oo penal,
penal, las
las autoridades
autoridades
institucionales yy aquellas
institucionales aquellas competentes
competentes de de acuerdo
acuerdo aa ley,
ley,
adoptarn inmediatamente
adoptarn inmediatamente las las acciones
acciones para
para el el deslinde
deslinde
de la
de la responsabilidad
responsabilidad administrativa
administrativa funcional
funcional yy
aplicacin de
aplicacin de la
la respectiva
respectiva sancin,
sancin, ee iniciarn,
iniciarn, ante
ante elel
fuero respectivo
fuero respectivo aquellas
aquellas de de orden
orden legallegal queque
consecuentemente correspondan
consecuentemente correspondan aa la la responsabilidad
responsabilidad
sealada.
sealada.
(Artculo11
(Artculo 11- -Ley
LeyN
N27785)
27785)
1. DEFINICIN

SON HECHOS O SITUACIONES QUE

DENOTAN IMPORTANCIA POR LA FORMA
COMO REPERCUTEN EN LA
ADMINISTRACIN, PUEDEN SER:

2. HALLAZGOS POSITIVOS

SON HECHOS, ASPECTOS BUENOS,

TILES, CONVENIENTES O DESTACABLES
DE LA ORGANIZACIN.

3. HALLAZGOS NEGATIVOS

SON ERRORES, DEFICIENCIAS O HECHOS

IRREGULARES, INCONVENIENTES,
PERJUDICIALES, NOCIVOS EN EL
FUNCIONAMIENTO DE LA ORGANIZACIN,
CONTRARIOS A LOS PRINCIPIOS DEL
ESTADO Y LA GESTIN FISCAL.
APLICACIN DE PRUEBAS PARA RECOPILAR ADECUADAS EVIDENCIAS DE
AUDITORA
SOBRE EL FUNCIONAMIENTO EFICAZ O INEFICAZ DE LAS ACTIVIDADES CLAVES,
SISTEMAS Y CONTROLES IDENTIFICADOS DURANTE LA ETAPA DEL EXAMEN
PRELIMINAR .

LAS CARACTERSTICAS MS RELEVANTES DE UN HALLAZGOS SON

1. IMPORTANTE O SIGNIFICATIVO

2. BASADO EN HECHOS Y EVIDENCIAS DOCUMENTADAS Y SUSTENTADAS

3. OBJETIVO Y COMPLETO

4. CONVINCENTE Y FIABLE

5. ASEGURA LA RECOLECCIN DEL MAYOR NMERO DE EVIDENCIAS

 1.10 ENTRENAMIENTO TCNICO Y CAPACID. PROFES
1.20 INDEPENDENCIA
NORMAS
1.30 CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL
GENERALES 1.40 CONFIDENCIALIDAD
1.50 PARTICIPACIN DE PROFESIONALES Y/O ESPEC
1.60 CONTROL DE CALIDAD 1/

NORMAS 2.10 PLANIFICACIN GENERAL

REFERIDAS 2.20 PLANIFICACIN ESPECIFICA 1/
A LA 2.30 PROGRAMAS DE AUDITORA 1/
PLANIFICACIN 2.40 ARCHIVO PERMANENTE
NORMAS
NORMASDEDE
AUDITORIA
AUDITORIA 3.10 ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTER
GUBERNAMENTAL
GUBERNAMENTAL NORMAS 3.20 EVALUACIN DEL CUMPLIMIENTO DE D. L. Y R.
REFERIDAS 3.30 SUPERVISIN DEL TRABAJO DE AUDITORA
3.40 EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETEN. Y RELEV.
A LA 3.50 PAPELES DE TRABAJO
EJECUCIN 3.60 COMUNICACIN DE HALLAZGOS DE AUDITO 2/
3.70 CARTA DE REPRESENTACIN

NORMAS 4.10 FORMA ESCRITA

REFERIDAS 4.20 OPORTUNIDAD DEL INFORME
4.30 PRESENTACIN DEL INFORME
AL
4.40 CONTENIDO DEL INMFORME
INFORME 4.50 INFORME ESPECIAL 3/
4.60 SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES DE INF.

R. C. N 165-95-CG DE 22.SET.95 R. C. N 012-2002-CG DE 21.ENE.02 3/

R. C. N 141-99-CG DE 25.NOV.99 1/ R. C. N 089-2002-CG DE 09.MAY.02 3/
JCLL
R. C. N 259-2000-CG DE 07.DIC.00 2/
 AO ALCANCE
RAC 1988 A MEDIDA QUE SE DETECTEN PRESUNTAS DEFICIENCIAS O HECHOS PRESUNTAMENTE IRREGULARES,
SE PONDR EN CONOCIMIENTO DE LOS FUNCIONARIOS Y/O SERVIDORES COMPRENDIDOS,
SOLICITNDOLES LAS ACLARACIONES DEBIDAMENTE DOCUMENTADAS. LOS HALLAZGOS CONTIENEN
LOS CUATRO ATRIBUTOS.
NAGU 1995 HALLAZGOS DE AUDITORA SE REFIEREN A PRESUNTAS DEFICIENCIAS O IRREGULARIDADES
R. C.162-95-CG IDENTIFICADAS COMO RESULTADO DE LA APLICACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA.
DE 25.SET.95 LOS HALLAZGOS A SER COMUNICADOS, DEBERN CONTENER LOS ATRIBUTOS DE CONDICIN Y
CRITERIO.
MAGU 1998 HALLAZGOS DE AUDITORA SE REFIEREN A PRESUNTAS DEFICIENCIAS O IRREGULARIDADES
R. C. N 152-98- IDENTIFICADAS COMO RESULTADO DE LA APLICACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA.
CG DE 18.DIC.98 1. MAGU AUD. FINANCIERA: HALLAZGOS SON ASUNTOS QUE LLAMAN LA ATENCIN Y QUE DEBEN
DE COMUNICARSE A LA ENTIDAD, YA QUE REPORTAN DEFICIENCIAS IMPORTANTES QUE PODRAN
AFECTAR EN FORMA NEGATIVA, SU CAPACIDAD PARA REGISTRAR, PROCESAR, RESUMIR Y
REPORTAR INFORMACIN FINANCIERA DE ACUERDO CON LAS ASEVERACIONES DE LA GERENCIA
EN LOS EE. FF.
2 MAGU AUD. GESTIN: ES TODA INFORMACIN QUE A JUICIO DEL AUDITOR, PERMITE IDENTIFICAR
HECHOS O CIRCUNSTANCIAS IMPORTANTES QUE INCIDEN EN FORMA SIGNIFICATIVA EN LA
GESTIN DE LA ENTIDAD QUE MERECEN SER COMUNICADOS EN EL INFORME. SUS ELEMENTOS
SON CONDICIN, CRITERIO, CAUSA Y EFECTO
3. MAGU EXA. ESP: LOS HALLAZGOS COMPRENDEN CUALQUIER SITUACIN DEFICIENTE QUE SE
DETERMINA COMO CONSECUENCIA DE LA APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA, SUS
ELEMENTOS SON CONDICIN, CRITERIO, CAUSA Y EFECTO.
NAGU 1999 HALLAZGOS DE AUDITORA SE REFIEREN A PRESUNTAS DEFICIENCIAS O IRREGULARIDADES
R.C. N 141-99- IDENTIFICADAS COMO RESULTADOS DE LA APLICACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA.
CG DE 25.NOV.99 EN LOS HALLAZGOS A SER COMUNICADOS, SE CONSIDERAN LOS ATRIBUTOS DE CONDICIN,
CRITERIO, CAUSA Y EFECTO, LOS DOS LTIMOS PODRN SER EXCLUIDOS DE LA COMUNICACIN
CUANDO LA NATURALEZA DEL HALLAZGO Y EL TIPO DE AUDITORA GUBERNAMENTAL LO EXIJA.
NAGU 2000 LOS HALLAZGOS DE AUDITORA SE REFIEREN A PRESUNTAS DEFICIENCIAS O IRREGULARIDADES
R. C. N 259- IDENTIFICADAS COMO RESULTADO DE LA APLICACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
2000-CG DE GUBERNAMENTAL EMPLEADOS. LOS HALLAZGOS A SER COMUNICADOS REVELARN
07.DIC.00 NECESARIAMENTE LA CONDICIN, EL CRITERIO, EL EFECTO, AS COMO LA CAUSA, CUANDO ESTA
LTIMA HAYA SIDO DETERMINADA A LA FECHA DE LA COMUNICACIN.
JCLL
 ZGO
HALLA
S
DE
ORA
AUDIT

ASEGURAR EL EVALUACIN
DEBIDO DEBIDO DERECHO OBJETIVA E
PROCESO DE DEFENSA INDEPENDIENTE DE
LOS COMENTARIOS
 1. RECEPCIN DE COMENTARIOS
1. NUMERAL 3 DEL Y/O APRECIACIONES
ARTCULO N 139 DE
LA CONSTITUCIN 2. EVALUACIN DE LOS
COMUNICACIN
POLTICA DEL PER COMENTARIOS
OBSERVANCIA DEL DE HALLAZGOS
DEBIDO PROCESO DE AUDITORA 3. OPININ DEL AUDITOR SOBRE
LA SUBSISTENCIA O NO DE
2. NUMERAL 23 DEL LOS HECHOS OBSERVADOS
ARTCULO N 2 DE LA
CONSTITUCIN 4. CDIGO DE TICA DEL
POLTICA DEL PER - AUDITOR GUBERNAMENTAL
DERECHO DE
DEFENSA 5. DIRECTIVA N 003-2003-CG/AC Y
REGLAMENTO DE
3. LITERAL g) DEL INFRACCIONES Y SANCIONES
ARTCULO N 9 Y
ARTCULO N 11 DE 6. LEY 27785, NAGU Y MAGU.
LA LEY N 27785

4. NAGU 3.60 APROBADA

CON R.C. N 259-2000- OBSERVACIONES
CG DE 07.DIC.00
JCLL
1. IDENTIFIQUE LOS PROBLEMAS INICIALES MEDIANTE
LA COMPARACIN DE LA SITUACIN ACTUAL
(CONDICIN) CON LA DESEADA (CRITERIO)

2. AGRUPE ESTAS DEFICIENCIAS

3. DESCRIBA LAS DEFICIENCIAS DE MODO TAN PRECISO

COMO SEA NECESARIO SOBRE LA BASE DE:

3.1 LA CLASE DE DESVIACIN: CUL ES EL

ASUNTO? Y CUALES SON LAS DEFICIENCIAS?
3.2 LA LOCALIZACIN DE LA OCURRENCIA DNDE
OCURRE LA DEFICIENCIA?
3.3 EL TIEMPO, FECHAS, PERODOS DE OCURRENCIA
CUNDO OCURRE?
3.4 LAS CANTIDADES CUNTO ES LA MAGNITUD DE
LAS DEFICIENCIAS?

4. LOS FACTORES DE INFORMACIN SOBRE LAS

DEFICIENCIAS SON: OBSERVACIONES, POBLACIONES,
ESTADSTICAS, DATOS, MONITOREO, ENTREVISTAS A
PERSONAS INTERESADAS, PRUEBAS FSICAS, ETC.

5. IDENTIFIQUE LAS DEFICIENCIAS IDENTICAS

MEDIANTE LA DESCOMPOSICIN DE ASUNTOS
SIMILARES Y RELACIONADOS QUE NO SON
DEFICIENTES.
 COMPRENDER COMO EL
SISTEMA OPERA EN EL QUE EL
PROBLEMA Y SUS FACTORES
CAUSALES OCURREN.

LA PERSPECTIVA

UNO PUEDE MIRAR LOS

PROBLEMAS A VISTA DE
PJARO: TODAS LAS
DIFERENTES DEFICIENCIAS, POR
ENCIMA DEL NIVEL MAR, LO QUE
SE DENOMINA RESTRICCIONES.

EJEMPLO:

EN UN ICEBERG, SOLO SE
OBSERVA EL 10 %, YA QUE EL 90
% ESTA BAJO DEL AGUA.

JCLL
1. UN ANLISIS DE PROBLEMAS IDENTIFICA
DEFICIENCIAS Y SUS CAUSAS

2. LAS DEFICIENCIAS SON DESVIACIONES

ENTRE UNA SITUACIN DESEADA
(CRITERIO) Y UNA SITUACIN
EXISTENTE (CONDICIN), TAL QUE LOS
SNTOMAS RESULTEN CLAROS.

3. LA IDENTIFICACIN DE LAS PRINCIPALES

CAUSAS DE LA SITUACIN DEFICIENTE,
SE EFECTA CON EL OBJETO DE
DISEAR RECOMENDACIONES QUE
ATAQUEN LA RAIZ Y NO CURAR LOS
SNTOMAS.
UN PROBLEMA ES LA DESCRIPCIN
DE UNA CONDICIN NEGATIVA
EXISTENTE EN EL NEGOCIO Y NO LA
AUSENCIA DE UNA SOLUCIN
PRECONCEBIDA.
EJEMPLO:
DEFINICIN DEFINICIN
INCORRECTA CORRECTA
NO EXISTE COSECHAS
DISPONIBILIDAD REDUCIDAS POR
DE PESTICIDAS PLAGAS
 SIETE REGLAS BSICAS
1. SEGUIR EL PLAN DE AUDITORA

2. ESCRIBIR TODOS LOS HALLAZGOS

3. VERIFICAR INFORMACIN CON

ENTREVISTAS, REGISTROS, MEDICIONES,
ETC.

4. NO PEDIR EJEMPLOS, TOMAR

MUESTRAS AL AZAR.

5. ANOTAR INDICIOS DE NO CONFORMIDAD.

6. ANTE UNA NO CONFORMIDAD, ANOTAR

SI ES SISTEMTICA O FORTUITA.

7. TENER ESPECIAL CUIDADO LAS NO

CONFORMIDADES DE AUDITORIAS
ANTERIORES.
HALLAZGO OBSERVACIN

CARGA DE LA PRUEBA

ELEMENTO
 ATRIBUTOS DE LAS EVIDENCIAS
ATRIBUTOS DE LAS EVIDENCIAS

SUFICIENTE COMPETENTE RELEVANTE

GRADO DE IMPORTANCIA.
GENERA EN EL AUDITOR LA IMPORTANCIA Y CONFIABILIDAD DE
CONVICCIN DE QUE EL ACTO LA EVIDENCIA QUE TENGA RELACIN CON
DEFICIENTE O IRREGULAR
ALGUNO DE LOS OBJETIVOS DE
EXISTE VLIDA LA AUDITORA
REAL
COMPLETO CONFIABLE RELACIN QUE EXISTE ENTRE
ADECUADO SOSTENIBLE LA EVIDENCIA Y SU USO
CONVINCENTE INTEGRA
QUE BASTA PARA CREIBLE
SUSTENTAR LOS
HALLAZGOS

CONCILIACIONES ENTRE FACTURAS CONSTANCIAS DE

EXISTENTES EN LA ENTIDAD Y LAS AUTORIDADES QUE DEN
NOMBRAMIENTOS
ENTREGADAS POR EL PROVEEDOR A NIVEL DE FE DE HECHOS.
ACREDITADOS CON
EMISOR Y LAS GUAS DE REMISIN, CON (INFORMACIN
CERTIFICADOS QUE SON COPIA
PRECISIN DE LAS CARACTERSTICAS, RELEVANTE)
FIEL DEL ORIGINAL
CANTIDAD Y PRECIOS DE LOS PRODUCTOS
(INFORMACIN SUFICIENTE)
VENDIDOS Y ENTREGADOS A LA ENTIDAD.
(INFORMACIN COMPETENTE)
 MEDIOS DE PRUEBA:

SON ADMISIBLES TODAS LAS PRUEBAS. LA

CARGA DE LA PRUEBA LE CORRESPONDE
ACREDITAR AL RGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL CORRESPONDIENTE.

1. PRUEBAS TESTIMONIALES
2. VISITAS ESPECIALES (INSPECCIONES)
3. LA CONFESIN
4. PRUEBAS DOCUMENTALES (FUNDAMENTAL)
5. DICTAMEN PERICIAL
6. LOS INDICIOS
7. PRUEBAS FISCALES (ARQUEOS, PRUEBAS
SELECTIVAS, CONCILIACIONES BANCARIAS,
ACTAS DE ANLISIS Y ESTUDIO,
INSPECCIONES, INVENTARIOS, ETC.)
 SUSTENTA LOS HALLAZGOS DE AUDITORA

FUNDAMENTA RAZONABLEMENTE LOS JUICIOS Y LAS CONCLUSIONES DEL AUDITOR

INSPECCIN U OBSERVACIN DIRECTA DE LAS

ACTIVIDADES, BIENES O SUCESOS.
PUEDE PRESENTARSE EN FORMA DE
FSICA 1. MEMORNDUMS
2. FOTOS
3. GRFICOS
4. MAPAS
5. MUESTRAS DE MATERIALES

INFORMACIN ELABORADA, TALES COMO:

1.CARTAS
DOCUMENTAL 2.CONTRATOS
3.REGISTROS DE CONTABILIDAD
4.COMPROBANTES DE PAGO
5. INFORMES DE GESTIN

SE OBTIENE DE OTRAS PERSONAS EN FORMA DE

TESTIMONIAL
DECLARACIONES O ENTREVISTAS

COMPRENDE CLCULOS, COMPARACIONES, SEPARACIN

ANALTICA Y RAZONAMIENTOS DE LA INFORMACIN EN SUS
COMPONENTES
TCNICAS DE VERIFICACIN OCULAR
1. COMPARACIN
2. OBSERVACIN

TCNICAS DE VERIFICACIN ORAL

1. INDAGACIN
2. ENTREVISTA
3. ENCUESTAS

TECNICAS DE VERIFICACIN ESCRITA

1. ANLISIS
2. CONFIRMACIN
3. TABULACIN

TCNICAS DE VERIFICACIN DOCUMENTAL

1. COMPROBACIN
2. COMPUTACIN
3. RASTREO
4. REVISIN SELECTIVA

TCNICAS DE VERIFICACIN FSICA

1. INSPECCIN
 NORMA DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL NAGU 3.60

Durante la ejecucin de la accin de control,

la comisin de auditoria debe comunicar
oportunamente los hallazgos a las personas
comprendidas en los mismos a fin que, en un
plazo fijado, presenten sus aclaraciones o
comentarios sustentados documentadamente
para su debida evaluacin y consideracin
pertinente en el informe correspondiente.
 LAS CARACTERSTICAS RELEVANTES DE UN
HALLAZGOS

1. IMPORTANTE O SIGNIFICATIVO

2. BASADO EN HECHOS Y EVIDENCIAS

DOCUMENTADAS Y SUSTENTADAS

3. OBJETIVO Y COMPLETO

4. CONVINCENTE Y FIABLE

5. DE INTERES PARA LA ADMINISTRACIN

La Estructura del Hallazgo

NAGU 3.60
NAGU 3.60

COMUNICACIN DE
COMUNICACIN DE HALLAZGOS
HALLAZGOS
La Estructura del Hallazgo

CONDICIN
CONDICIN
CRITERIO
CRITERIO
CAUSA
CAUSA (*)
(*)
EFECTO
EFECTO
La Estructura del Hallazgo

CONDICIN
CONDICIN

Es la
Es la situacin
situacin oo hecho
hecho observado
observado
Debe responder
Debe responder aa las
las interrogantes
interrogantes
de Donde,
de Donde, Cmo,
Cmo, Cuando,
Cuando, Quienes
Quienes
La Estructura del Hallazgo

CRITERIO
CRITERIO

Es la
Es la Norma
Norma oo Parmetro
Parmetro de
de
medicin transgredido
medicin transgredido
 La Estructura del Hallazgo

EFECTO
EFECTO

Es el
Es el Resultado
Resultado Adverso
Adverso oo Riesgo
Riesgo
Potencial identificado.
Potencial identificado.
 La Estructura del Hallazgo

CAUSA
CAUSA (*)
(*)

Es la
Es la razn
razn que
que motiv
motiv el
el hecho
hecho
oo incumplimiento
incumplimiento establecido.
establecido.
 1. ACTIVIDAD / OPERACIN
2. PROCESO
QU 3. TRANSACCIN
SUCEDI 4. PROYECTO
5. PROGRAMA

1. TRANSGRESIN DE LEYES
2. INOBSERVANDO PROCESOS
COMO
3. INTENCIONAL COLUSIN
SUCEDI 4. DESECONOMA, INEFICACIA,
IMPRODUCTIVIDAD

CONDICIN 1. LOCAL
DNDE 2. REGIONAL
SUCEDI 3. NACIONAL
4. INTERNACIONAL

1. PERODO AL QUE PERTENECE

CUNDO 2. FECHAS EN QUE OCURRI
SUCEDI 3. EVENTO ESPECIAL
4. EVENTO REGULAR

CUAL 1. MONTOS INVOLUCRADOS

ES EL 2. CANTIDADES
3. PORCENTAJES
DAO
 1. PRINCIPIOS
2. POLTICAS
DNDE 3. LEYES
EST 4. NORMAS
5. MANUALES
6. SISTEMAS

1. ACTIVIDADES/OPERACIONES/
TRANSACCIONES
2. UNIDAD /SUB GERENCIA/
CRITERIO GERENCIA/
QU GERENCIA GENERAL
CUBRE 3. UN PROCESO
4. UN SISTEMA
5. LA ORGANIZACIN
6. NIVEL LOCAL/REGIONAL
/NACIONAL/INTERNACIONAL

1. ACTUAL
VIGENCIA 2. PERMANENTE
3. PASADO
 1. DESUBICADO
2. INADECUADO.
3. SIN CAPACITACIN.
PERSONAL
4. DESMOTIVADO
5. CON MUCHA ROTACIN
6. SIN TECNOLOGA

1. OBSOLETOS.
POLTICAS,
2. MAL INTERPRETADOS O
PROCEDIMIENTOS
INAPLICADOS.
LEYES
3. DESACTUALIZADOS.
MANUALES
4. INEXISTENTES
ORGANIZACIN
CAUSA 5. MAL ELABORADOS

1. DESAPROVECHADOS
AVANCES 2. OBSOLETOS
TECNOLGICOS 3. CENTRALIZADOS
4. FALTA DE CAPACITACIN

1. INSUFICIENTES O
INAPROPIADOS.
2. MAL UBICADOS.
INFRA
3. INSEGUROS.
ESTRUCTURA
4. SERVICIOS DEFICIENTES
5. INSTALACIONES MAL
DISEADAS.
 1. VALOR MONETARIO
2. CALIDAD DEL PRODUCTO,
CUNTO DEL SERVICIO
3. UNIDADES PRODUCTORAS
4. HORAS PERDIDAS

1. AUTORIZARON
2. REGISTRARON
QUIENES 3. CUSTODIARON
4. INFORMARON

1. AOS
2. MESES
EFECTO PERODOS 3. SEMANAS
4. DAS

1. EN LAS OPERACIONES
2. EN LOS RESULTADOS
IMPACTO 3. EN LA IMAGEN DE LA
ENTIDAD
4. EN LOS BENEFICIARIOS

1. ACCIONES DE
PREVENCIN
SIN EFECTO (PROYECCIN
DE ERRORES)
PROCESO DE COMUNICACIN DE HALLAGOS
DE AUDITORA

1. En que consiste el proceso de comunicacin de hallazgo.

2. Comunicacin al titular del inicio del proceso
3. A que personas deben comunicarse los hallazgos
4. Medios para comunicar los hallazgos
5. Notificacin en caso de no encontrarse las personas
6. Publicacin en un diario de mayor circulacin
7. Plazos para la comunicacin
8. Personas que domicilian fuera del pas
9. Personas fallecidos
10. Personas privados de su libertad
PROCESO DE COMUNICACIN DE HALLAGOS
DE AUDITORA

La comunicacin de hallazgos es el proceso mediante el cual,

una vez evidenciadas las presuntas deficiencias o
irregularidades, se cumple con hacerlas de conocimiento de las
personas comprendidas en los mismos, estn o no prestando
servicios en la entidad examinada, con el objeto de brindarles la
oportunidad de presentar sus aclaraciones o comentarios
debidamente documentados y facilitar, en su caso, la adopcin
oportuna de acciones correctivas.

Los hallazgos a comunicar revelarn necesariamente la situacin

o hecho detectado (condicin); la norma, disposicin o
parmetro de medicin transgredido (criterio); el resultado
adverso o riesgo potencial identificado (efecto); as como la
razn que motivo el hecho o incumplimiento establecido
(causa), cuando esta ltima haya podido ser identificada a la
fecha de la comunicacin.
 INFORMACIN AL TITULAR DEL INICIO DE
LA COMUNICACIN DE HALLAZGO

El inicio del proceso de comunicacin de hallazgos

ser puesto oportunamente en conocimiento del
titular de la entidad auditada, con el propsito que
este disponga que a travs de las reas
correspondientes, se presten las facilidades
pertinentes que pudieran requerir las personas
comunicadas para fines de la presentacin de sus
aclaraciones o comentarios documentados.

La comunicacin cursada por la comisin de auditoria

constituye la acreditacin para que el auditado
solicite las facilidades del caso a la entidad auditada
 A QUINES DEBEN COMUNICARSE LOS
HALLAZGO

Para efecto de la comunicacin de hallazgos se

considera su materialidad y/o importancia relativa,
su vinculacin a la participacin y competencia
personal del destinatario.

Para efecto de comunicar los hallazgos de auditoria,

el auditor debe establecer previamente su vinculacin
y participacin funcional o personal con los hechos
sealados en la condicin; es decir no basta se
identifique que vis o suscribi los documentos que
se tienen como evidencia de los hechos.
MEDIOS PARA COMUNICAR LOS HALLAZGOS

La comunicacin debe ser por escrito y su

entrega al destinatario es directa y reservada,
debiendo acreditarse la recepcin
correspondiente.

Puede hacerse la comunicacin por:

Correo electrnico
Correo postal
Telfono
Fax
Video CD
Otros medios magnticos
 NOTIFICACIN EN CASO DE NO
ENCONTRAR A LA PERSONA

De no encontrarse la persona, se le debe dejar

una notificacin para que se apersone a
recabar los hallazgos en un plazo de dos (02)
das hbiles.

La notificacin a utilizarse debe ser diseada

por el auditor teniendo en cuenta la
informacin que considere necesaria de
acuerdo a las circunstancias
 PUBLICACIN EN EL DIARIO EL
PERUANO O UN DIARIO DE MAYOR
CIRCULACIN

En caso de no apersonarse o de no ser

ubicadas las personas comprendidas en los
hallazgos materia de comunicacin, sern
citados para recabarlos dentro de igual plazo
a la notificacin previa, mediante la
publicacin, por una sola vez, en el diario
oficial EL PERUANO u otro de mayor
circulacin en la localidad donde se halle la
entidad auditada.
 COMUNICACIN A PERSONAS
DOMICILIADAS FUERA DEL PAIS

Se debe establecer primeramente si se

encuentra legalmente fuera del pas.

La comunicacin debe hacerse a travs del

Ministerio de Relaciones Exteriores o la
dependencia diplomtica que dicho
Ministerio seale.
 SITUACIN DE LA COMUNICACIN DE
HALLAZGOS EN CASO DE PERSONAS
FALLECIDAS

En caso se tenga que comunicar los hallazgos a

personas que hubieran fallecidos, la comisin de
auditoria debe acreditar tal situacin con la
finalidad de revelarlo en el informe de auditoria.
 COMUNICACIN DE HALLAZGOS EN CASO DE
PERSONAS PRIVADAS DE SU LIBERTAD

Los hallazgos podrn ser recabados personalmente o a travs de

representante debidamente acreditado mediante carta poder
con firma legalizada.

Para todos los efectos, incluyendo el caso de los ex funcionarios

privados de su libertad, corresponde a la comisin de auditoria
cumplir con el procedimiento establecido para notificar a los
auditados.

En este caso deber notificarse al auditado en el establecimiento

penitenciario donde se encuentre recluido, en caso de no poder
hacerlo o se negare a recibir la documentacin, se deber
asimilar al supuesto de no apersonamiento, procedindose a
realizar una publicacin en el diario oficial EL PERUANO, para
que recoja el hallazgo mediante un representante.
 PROCESO DE EVALUACIN DE DESCARGOS

El auditor debe evaluar cada uno de los comentarios y /o

descargos que presenten los auditados a quienes se le ha
comunicado los hallazgos respectivos.

Si vencido el plazo otorgado para la presentacin de los

comentarios y/o descargos no se recibe informacin alguna el
auditor debe revelar esta situacin en el informe
correspondiente.

En caso se recibiera los descargos despus del plazo otorgado a

criterio del auditor puede considerarlo en su evaluacin, toda
vez que no tiene obligacin de evaluar e incorporar los
comentarios o descargos presentados extemporneamente al
plazo otorgado.
 PROCESO DE EVALUACIN DE DESCARGOS

La presentacin de los descargos en el informe de auditoria se

puede realizar de la siguiente manera:

Inmediatamente despus de sealar los elementos de la

observacin como parte de la redaccin del hecho observado.
Este procedimiento es recomendable cuando no son muchos los
funcionarios comprendidos en la observacin y la evaluacin de
los descargos es muy precisa y no implica mucha informacin y
comentarios adicionales por parte del auditor.

Otra posibilidad es que la evaluacin se presente en anexo al

informe. Este procedimiento es recomendable para casos en los
cuales se encuentran comprometidos muchos funcionarios y los
descargos son muy amplios o voluminosos.
 ASPECTOS A TENER EN CUENTA EN LA EVALUACION DE LOS COMENTARIOS Y/O
ACLARACIONES

LOS SERVIDORES Y/O FUNCIONARIOS COMPRENDIDOS EN LOS HALLAZGOS DE

AUDITORA, DEBEN TENER EN CUENTA QUE STOS SLO PUEDEN SER
DESVIRTUADOS POR:

1. LA PRESENTACIN DE NUEVOS ELEMENTOS DE JUICIO QUE MODIFIQUEN LA

PERCEPCIN DE LA CONDICIN OBSERVADA.

2. LA DEMOSTRACIN DE LA APLICACIN EQUVOCA DEL CRITERIO DE

AUDITORA.

3. LA EXISTENCIA DE NORMAS ESPECFICAS NO CONSIDERADAS EN EL MOMENTO DE

LA ESTRUCTURACIN DEL CRITERIO DE AUDITORA.

4. LA DEMOSTRACIN QUE LA RESPONSABILIDAD POR EL HALLAZGO

CORRESPONDE A OTRA PERSONA, EN CUYO CASO LA COMISIN DEBER
TRASLADAR ESTE HALLAZGO A TAL PERSONA.

5. CONSECUENTEMENTE, LA INSISTENCIA EN EMPLEAR LOS MISMOS ARGUMENTOS Y

DOCUMENTACIN PRESENTADA ANTERIORMENTE NO MODIFICAR EL
HALLAZGO COMUNICADO.

6. ASIMISMO, TODO HALLAZGO DE AUDITORA NO RESPONDIDO SER

CONSIDERADO
JCLL EN EL INFORME FINAL.
 OPININ DEL AUDITOR RESPECTO A LOS
DESCARGOS EVALUADOS

Al termino del proceso de la evaluacin de los

descargos el auditor debe expresar su opinin
respecto a la informacin recibida como descargo, a
efecto de revelar si los nuevos elementos de juicios o
argumentos presentados levantan los hechos
observados o se mantiene los asuntos materia de la
comunicacin.

En algunos casos es recomendable que el auditor

efecte una breve exposicin de los criterios tcnicos
en la que se sustenta su opinin para mantener los
hechos observados.
APROXIMACIONES CONCEPTUALES DE INFORME
COMUNICACIN DE LOS RESULTADOS DE LA
INVESTIGACIN
Como tal, comprende las acciones de elaboracin y redaccin
del informe o reporte de investigacin con fines de difusin o
divulgacin de resultados y de los productos terminales
logrados; consecuentemente, su emisin exige que para su
emisin se hayan tenido en cuenta:
La constatacin.
La reinterpretacin.
La creacin.
El sentimiento.
Para el caso de la Auditora Gubernamental, su estructura
se encuentra expresamente reglada en la NAGU 4.40.
 CONTENIDO DEL INFORME

DENOMINACIN
ESTRUCTURA
I. INTRODUCCIN
II. OBSERVACIONES
III. CONCLUSIONES
IV. RECOMENDACIONES
V. ANEXOS
FIRMA
ESTRUCTURA DEL INFORME ADMINISTRATIVO
I. INTRODUCCION
1. Origen del Examen
2. Naturaleza y Objetivos
3. Alcances del Examen
4. Antecedentes y Base Legal Entidad
5.- Comunicacin de Hallazgos
6.- Memorando de Control Interno
7.- Otros aspectos de importancia
II. OBSERVACIONES
III. CONCLUSIONES
IV. RECOMENDACIONES
V. ANEXOS
VI. FIRMA
OBSERVACIN (Atributos)
Sumilla
***************************************************************
Condicin
Criterio
Efecto
Causa
***************************************************************
Comentarios y/o aclaraciones
Evaluacin
Identificacin de Responsabilidades
VALOR PROBATORIO DE LOS INFORMES DE CONTROL
De acuerdo al inciso f) del artculo 15 de la Ley 27785, es
atribucin del SNC, emitir, como resultado de las acciones de
control efectuadas, los Informes respectivos con el debido
sustento tcnico y legal, constituyendo prueba pre-
constituida para el inicio de las acciones administrativas y/o
legales que sean recomendadas en dichos informes.
En el caso de que los informes generados de una accin de
control cuenten con la participacin del Ministerio Pblico
y/o la Polica Nacional, no corresponder abrir investigacin
policial o indagatoria previa, as como solicitar u ordenar de
oficio la actuacin de pericias contables.
LA FUERZA PROBATORIA DE LOS INFORMES DE CONTROL
EL PRESUPUESTO DE QUE ES UN TRABAJO
TCNICO DE ALTA CALIDAD Y NO DEBE CAER EN
ERROR.

EL PRESUPUESTO DE QUE LOS RGANOS DEL

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, POR EL
PRINCIPIO DE IMPARCIALIDAD, CON EL QUE
ACTA NO TIENEN NINGUNA INTENCIN DE
ENGAAR Y/O PERJUDICAR.
ASPECTOS REFERIDOS A LA VALIDEZ DE LOS INFORMES
Facultad legal para realizar el trabajo de auditora.
Capacidad de ejercicio profesional de los que suscriben
el informe.
Que sea un acto conciente, libre de coaccin violencia ,
dolo, cohecho
Que no exista prohibicin y/o impedimento de
intervencin.
Que el trabajo haya sido realizado personalmente por
los que suscriben.
Que no se hayan utilizado medios ilegtimos o ilcitos
en el desempeo del cargo.
REQUISITOS REFERIDOS A LA EFICACIA PROBATORIA DE LOS INFORMES
Que sea un medio conducente respecto al hecho a probar.
Que los hechos revelados sean pertinentes.
Que los auditores tengan profesionalismo y sean
competentes para el desempeo de su cargo.
Que no exista motivo para dudar de su desinters,
imparcialidad y sinceridad.
Que el informe se encuentre debidamente
fundamentado.
Que las conclusiones sean claras, firmes y consecuencia
lgica de sus fundamentos.
REQUISITOS REFERIDOS A LA EFICACIA PROBATORIA DE LOS INFORMES
Que las conclusiones sean convincentes y no parezcan
improbables, absurdas o imposibles.
Que se hayan evaluado todas las pruebas, cuidando de que no
existan otras que la desvirten o lo hagan dudoso o incierto.
Que no haya violentado el derecho de defensa, de los
comprendidos.
Que no se haya excedido los lmites del encargo (alcance).
Que el hecho no sean jurdicamente imposible, presunciones,
cosa juzgada.
Que los hechos revelados no se encuentren judicializados.