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ISS
TEORIA, PRTICA E QUESTES
POLMICAS
Professor
Francisco Ramos Mangieri
Advogado e Consultor Tributrio, Professor de
Direito Tributrio, Diretor do Departamento
Tributrio da Prefeitura de Bauru, Auditor Fiscal
Municipal e Vice-Presidente do Conselho de
Contribuintes do Municpio de Bauru-SP.
Autor dos livros ISS Teoria, Prtica e
Questes Polmicas, Supersimples, ITBI,
ISS sobre cartrios e ISS na construo civil.
chico71@uol.com.br
www.tributomunicipal.com.br
ASPECTOS DO ISS
Elementos do seu fato gerador:
- material: prestao de servios ou servios? SENTIDO JURDICO X
SENTIDO ECONMICO DO TERMO. Observncia da Lista Federal
de Servios taxatividade. Requisitos:
a) efetividade;
b) Autonomia;
c) Profissionalidade/habitualidade (IRRELEVANTE - REsp 783865/SP)
SOFTWARES DE PRATELEIRA?
LANHOUSES?
PROVEDOR DE INTERNET?
VEICULAO DE ANNCIO EM SITES?
TVS POR ASSINATURA
PROCESSUAL CIVIL TRIBUTRIO ISS TV A CABO NO
INCLUSO NO CONCEITO DE SERVIO DE TELECOMUNICAES
PREVISTO NA LEI N 8.977/1995 DEMAIS SERVIOS CONSIDERADOS
ACESSRIOS AOS PRESTADOS POR MEIO DE TV A CABO
INCIDNCIA DO ISS LOCAO DE FIBRA TICA BEM MVEL
CONCEITO CONSTITUCIONAL COMPETNCIA DO STF. 1. Os servios
relacionados mudana de endereo; mudana de pacote (nmero de
canais por clientes); quota de instalao; reconexo; instalao de
ponto adicional e mudana de ponto so considerados servios
acessrios aos prestados por meio de TV a Cabo, portanto enquadram-
se no item 14.2 (assistncia tcnica) da lista de servios anexa Lei
complementar n 116/2003. 2. A Segunda Turma do STJ tem entendido
que a anlise a respeito da incidncia de ISS sobre locao de bens
mveis (fibra tica) da competncia do STF, porquanto diz respeito ao
conceito constitucional de servio posto no art. 156, III da Constituio
Federal. Precedentes. Agravo regimental improvido. (AgRg no AgRg no
REsp 1139844/PB 2009/0089959-6 Relator Ministro Humberto Martins
(1130) rgo Julgador: T2 Segunda Turma Data do Julgamento:
6.5.2010 DJe de 17.5.2010).
ISS X SUPERSIMPLES
Substituio tributria e reteno na fonte:
A reteno passar a ocorrer pela alquota do
simples nacional, aferida no ms de apurao
anterior ao da prestao do servio.
O prestador dever informar a alquota na nota
fiscal, sob pena de ser retido o percentual de
5%.
Se o prestador estiver no primeiro ms de
atividade, aplicar-se- a menor alquota prevista
no anexo cuja atividade estiver enquadrada.
Deixar de haver a reteno para a empresa
optante que recolha valor fixo de iss, exceto se
o imposto for devido a outro municpio
(Resoluo CGSN n 56/09).
ISS X SUPERSIMPLES
ISENES E DEMAIS INCENTIVOS
FISCAIS:
- sero desconsiderados ou reduzidos
proporcionalmente os percentuais
relativos ao ISS.
- A regra s abrange as isenes e
redues de base de clculo e alquota,
bem como outros benefcios fiscais,
criados a partir de 1/07/07 e especficos
para as MEs/EPPs.
- Alquota pode ser inferior a 2%?: SIM!
- LC 128/08 e Resoluo CGSN n 52/08.
ISS X SUPERSIMPLES
TRIBUTAO FIXA:
- os escritrios de contabilidade recolhero o
ISS fixo, nos termos da legislao do
Municpio em que mantiverem
estabelecimento prestador.
- e os escritrios empresariais? A LC 123/06,
ao contrrio do Dec.-Lei 406/68, no faz
nenhuma exigncia quanto ao servio
pessoal, abrangendo, assim, a priori,
tambm as sociedades empresrias (LTDA).
- O benefcio foi mantido pela LC 128/08 ( 22
do art. 18 da LC 123/06).
ISS X SUPERSIMPLES
DEDUO DE MATERIAIS NA CONSTRUO
CIVIL:
- DEDUO DE SUBEMPREITADAS NA
CONSTRUO CIVIL: