Espcies de Tributos

Teorias:

Bipartida: Teoria Tripartida: Impostos, Taxas e Contribuio de Melhoria

Quadripartida: Impostos, as Taxas, as Contribuies (de Melhoria e

Especiais) e os Emprstimos compulsrios

Pentapartida: Impostos, Taxas, Contribuies de melhoria, Contribuies

sociais e os Emprstimos Compulsrios. (Adotada pelo STF)
Classificao da CF/88

A Constituio Federal classifica os tributos em:

imposto,

taxa,

contribuio de melhoria,

emprstimos compulsrios;

contribuies especiais.
Critrios para Diferenciar uma
Espcie da Outra:

Fato gerador
Destinao do valor arrecadado
Circunstncia que levou a entidade federada a criar o tributo;
Devoluo posterior do quantum arrecadado ao contribuinte.
Nome
 IMPOSTO

Art. 16, CTN: Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato
gerador uma situao independente de qualquer atividade
estatal especfica, relativa ao contribuinte.

No vinculados

Sem destinao especfica.

Competncia para a Criao de Impostos

Competncia da Unio:
art. 153 da CF/88
art. 154 da CF/88

Competncia dos Estados e do Distrito Federal:

art. 155 da CF/88

Competncia dos Municpios:

art. 156 da CF/88
Taxas

Pode ser definida como uma prestao pecuniria

exigida pelo Estado, em virtude da lei, pela realizao de
uma atividade que afeta diretamente o obrigado;

Existem taxas de servios pblicos e taxas de poder de

polcia.
Modalidades de Taxas

Taxa de servio pblico

Taxas de poder de polcia

CONTRIBUIO DE
MELHORIA
Definio do art. 81 do CTN:

A contribuio de melhoria cobrada pela Unio, pelos Estados,

pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas
respectivas atribuies, instituda para fazer face ao custo de
obras pblicas de que decorra a valorizao imobiliria, tendo
como limite total a despesa realizada e como limite individual o
acrscimo de valor que da obra resultar para cada imvel
beneficiado.
 EMPRSTIMOS COMPULSRIOS
So institudos mediante lei complementar para:
a)Atender s despesas extraordinrias, decorrentes de
calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia;

b)Nos casos de investimento pblico de carter urgente e

de relevante interesse nacional
Art. 148 da CF / Art 15 do CTN
 EMPRSTIMOS COMPULSRIOS

Natureza Jurdica: Posio Majoritria

um tributo com clusula de restituio, mas um tributo
Destino da arrecadao: de acordo com a CR/88, a
aplicao dos recursos provenientes de emprstimos
compulsrios ser vinculada despesa que fundamentou
sua instituio.
Restituio ou resgate: o STF entende que ele deve ser
restitudo na mesma espcie em que recolhido, ou seja,
em regra ser em dinheiro.
Em 01 de novembro de 2016, a Unio, por meio de lei
ordinria, instituiu emprstimo compulsrio para custear
despesas advindas de uma forte tempestade que assolou a
Regio Sul do Brasil. Naquele diploma legal, ficou previsto que
o emprstimo compulsrio passaria a ser exigido j no ms de
dezembro de 2016. Diante de tal quadro, responda aos itens a
seguir.(FGV/OAB 2016.3)
A) No caso em exame, o emprstimo compulsrio poderia
ter sido institudo por lei ordinria? (Valor: 0,60)
No. O emprstimo compulsrio s pode ser institudo por
meio de lei complementar, conforme o Art. 148, caput, da
CRFB/88.
 CONTRIBUIES ESPECIAIS
So tributos cuja caracterstica principal a FINALIDADE para a qual

foram criados. Art. 149 da CF

Elas se subdividem em:

a) contribuies sociais: (gerais e para a seguridade social),

Contribuio de Interveno no Domnio Econmico (CIDE

combustvel, marinha mercante, acar e lcool, entre outras),

 CONTRIBUIES ESPECIAIS
Contribuies sociais gerais: so aquelas destinadas a outras

atuaes da Unio na rea social, como o salrio-educao e

as contribuies para os Servios Sociais Autnomos

Contribuies sociais de seguridade social: so institudas

para custear servios relacionados sade, assistncia e

previdncia social.
 CONTRIBUIES ESPECIAIS
Contribuies de Interveno no Domnio Econmico CIDE
Trata-se de competncia exclusiva da Unio, sendo instituda por lei
ordinria ou medida provisria.
tributo extrafiscal, cuja finalidade no arrecadar, e sim INTERVIR
NUMA SITUAO SOCIAL OU ECONMICA.
A nica CIDE com fato gerador delineado na prpria CR/88
a CIDE-combustveis: atividades de importao ou
comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural
e seus derivados e lcool combustvel.
 CONTRIBUIES ESPECIAIS
A destinao da arrecadao da CIDE-combustveis :
-Subsidiar os preos ou transporte de lcool, gs natural e
petrleo e seus derivados;
-Financiamento de projetos ambientais relacionados com a
indstria do petrleo e do gs;
-Financiamento de programas de infra-estrutura de
transportes.
CONTRIBUIES ESPECIAIS
b)Contribuies de Interesse das Categorias Profissionais

ou Econmicas (corporativas)

-Contribuies criadas pela Unio com o objetivo parafiscal

de obter recursos destinados a financiar atividades de

interesses de instituies representativas ou fiscalizatrias

de categorias profissionais ou econmicas.

 CONTRIBUIES ESPECIAIS
c) Contribuio para o Custeio do Servio de Iluminao
Pblica (COSIP).
A iluminao pblica no pode ser custeada por taxas por no se tratar de servio
pblico divisvel, no sendo possvel individualizar o beneficirio. Assim foi votada e
aprovada a EC n 39/02, pela qual se autorizou a instituio de referido tributo.
Art. 149-A Os Municpios e o Distrito Federal podero instituir contribuio, na forma
das respectivas leis, para o custeio do servio de iluminao pblica, observado o
disposto no art. 150, I e III. (Includo pela Emenda Constitucional n 39, de 2002)
 Ordem de Pagamento
CTN - Lei n 5.172 de 25 de Outubro de 1966
Art. 163. Existindo simultaneamente dois ou mais dbitos vencidos do mesmo sujeito passivo
para com a mesma pessoa jurdica de direito pblico, relativos ao mesmo ou a diferentes
tributos ou provenientes de penalidade pecuniria ou juros de mora, a autoridade
administrativa competente para receber o pagamento determinar a respectiva imputao,
obedecidas as seguintes regras, na ordem em que enumeradas:
I - em primeiro lugar, aos dbitos por obrigao prpria, e em segundo lugar aos decorrentes de
responsabilidade tributria;
II - primeiramente, s contribuies de melhoria, depois s taxas e por fim aos impostos;
III - na ordem crescente dos prazos de prescrio;
IV - na ordem decrescente dos montantes.
.
Classificao dos Tributos

.
Classificao dos Tributos

.
Classificao dos Tributos

.
Classificao dos Tributos