Ciclo de Vida Del Contribuyente Clase 6

CICLO DE VIDA DEL CONTRIBUYENTE
OLGA LORENA CASTRO LANCHA

olga.castrol@correoaiep.cl
PRESENTACION DEL MODULO
En la asignatura "Ciclo de Vida del

Contribuyente" usted aprender cada una de
las obligaciones tributarias que debe cumplir
un contribuyente en Chile, desde el inicio de
actividades y obtencin del Rol nico
Tributario... hasta el trmino de giro.
Unidades de Estudio

1 Unidad: Persona natural y jurdica: inicio y trmino.
2 Unidad: Documentacin tributaria de la empresa y medio de
fiscalizacin.
3 Unidad: Sanciones, delitos y aplicacin prctica de las
normas mercantiles.
Objetivos de curso
Reconocer los trmites y procedimientos para la creacin de
una sociedad mercantil.
Identificar normas del Cdigo Tributario y otras vinculadas al
contribuyente.
Identificar los procedimientos tributarios de los contribuyentes.
Identificar delitos tributarios
Identificar normas administrativas aplicables a los
contribuyentes
EVALUACIONES
1) TALLER 1: LECTURA COMPLEMENTARIA 1

2) ELA (PRIMERA NOTA)
3) TALLER 2 : LECTURA COMPLEMENTARIA 2 Y 3
SE PROMEDIAN T1 Y T2, CORRESPONDE A LA SEGUNDA NOTA
4) TALLER 3: LECTURA COMPLEMENTARIA 4
5) SINTESIS 1, TERCERA NOTA
6) TALLER 4: LECTURA COMPLEMENTARIA 5 Y 6
SE PROMEDIAN T3 Y T4, CORRESPONDE A LA CUARTA NOTA
7) SINTESIS 2, QUINTA NOTA
EL MODULO SE EXiME CON PROMEDIO MAYOR O IGUAL A 5,5 Y ASISTENCIA DEL

70%.
NO HAY OTRO REQUISITO

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Presentacin de la planificacin lectiva
Unidad I. Marco regulatorio de la actividad contable
1. Regulacin contable en materia de tenedura de libros. Cdigo de

Comercio
1.1.1. Documentacin Mercantil

1.1.2. Tipos de documento (factura, guas de despacho, nota de crdito,
nota de dbito, boletas de ventas y servicios, y boletas de
honorarios).
1.2. Responsabilidades de un contribuyente de 1 categora en

materia de IVA de acuerdo a la ley del IVA
1.2.1 Ley del IVA (DL 825)
1.3. Estructura del cdigo tributario Cdigo Tributario

1.3.1. Plazos y prescripciones
6
Unidad I. Marco regulatorio de la actividad contable
1.3.2. Uso de documentos responsabilidades en materia de tenedura

de libros y prestacin de liquidaciones de impuesto en materia de
renta de acuerdo a la Ley de la Renta.
1.3.3. Libros diarios, mayor y balance (creacin y timbraje)
1.3.4. Requerimientos tributarios ligados a la documentacin.
1.4. Identifica las responsabilidades de un contribuyente de 1

categora en materia de tenedura de libro y de mantencin de
documentacin mercantil de acuerdo al cdigo tributario. Ley de
la Renta (DL 824)
1.4.1. Liquidaciones y libro FUT

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Unidad I. Marco regulatorio de la actividad contable.
1.5. Servicio de Impuestos Internos de acuerdo a su rol como

ente fiscalizador del cumplimiento de la normativa
tributaria.
1.5.1. Servicio de Impuestos Internos y su estructura funcional.
1.5.2. Facultades del Director Nacional:Facultades

administrativas
propiamente tales.
1.5.3. Facultades administrativas tributarias.

8
Unidad I. Marco regulatorio de la actividad contable.
1.5.4. Facultades de los Directores Regionales.
1.5.5. Actuaciones del Servicio de Impuestos Internos:
1.5.6. Actuaciones administrativas.
1.5.7. Actuaciones Judiciales.
1.5.8. Accin fiscalizadora.
1.5.9. Tribunales Tributarios

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Unidad II. Inicio, modificacin y trmino de actividades segn
tipo de contribuyente.
2.1. Etapas que conforman el ciclo de vida del contribuyente y los

requerimientos de acuerdo a la normativa vigente.
2.1.1.- Tipos de contribuyentes y requerimientos legales
2.1.2.- Etapas de ciclo de vida del contribuyente (inicio, modificaciones,

cambio de socios, ampliacin de giro, trmino de giro)
2.1.3.- Formulario de trmino de Giro.
2.1.4.- Formulario de Modificacin de Informacin.

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2.1.5.- Formularios de declaracin de inicio de actividades de distintos

tipos de contribuyentes de acuerdo a la legislacin vigente.
2.2.- Giros y sus caractersticas
2.2.1.- Formularios de Inicio de Actividades 4415
2.2.2.- Formulario de Verificacin de Domicilio 4418
2.2.3.- Formulario de Timbraje de Documentos 3230 y requerimientos

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2.3. Formularios de modificacin y actualizacin de informacin

del contribuyente de acuerdo a la legislacin vigente
2.3.1. Hechos que dan origen a cambios o modificaciones
2.3.2- Formulario de modificacin y actualizacin de Informacin
3239
2.3.3.- Formulario 4416 para aplicaciones sociales.
2.3.4.- Formulario 2125 para suspensin temporales de giro.
2.3.5.- Resuelve casos Prcticos de Llenado de Formularios y
acompaa documentacin exigida por la ley.
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tipo de contribuyente
2.4. Formularios de trmino de giro de acuerdo a la legislacin

Vigente.
2.4.1.- Hechos que dan origen a cambios o modificaciones.
2.4.2- Formulario de modificacin y actualizacin de Informacin 3239
2.4.3.- Formulario 4416 para aplicaciones sociales.
2.4.4.- Formulario 2125 para suspensin temporales de giro.
2.4.5.- Resuelve casos Prcticos de Llenado de Formularios y acompaa
documentacin exigida por la ley.
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Unidad III. Procedimientos Contables y Financieros.
3.1. Delito tributario su sancin, multa y procedimiento, segn la

normativa vigente. Cdigo tributario: Delitos tributarios.
3.1.1.- Art. 97 al 100.
3.1.2.- Presentacin de evidencias contables para procesos de referendo

con Impuestos Internos
3.1.3.- Formulario de condonacin de Multas e Intereses relacionados a

delitos tributarios.
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Unidad III. Procedimientos Contables y Financieros.
3.1.4.- Jurisprudencia tributaria en materia de delitos tributarios.
3.2. La estructura del proceso de fiscalizacin de impuestos internos y

confecciona formularios de acuerdo a la normativa vigente.
3.2.1.- La fiscalizacin y su procesos
3.2.2.- Liquidaciones y giros.
3.2.3.- El proceso de reclamacin
3.2.4.- Tramitacin Condonaciones de multas
3.2.5.- Formulario 2667.

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Unidad III. Procedimientos Contables y Financieros
3.3. Tcnicas asociadas a procedimientos relacionados a procesos

especiales ante Servicio de Impuestos Internos,
3.3.1.- Aviso por prdida de documentacin,

Formulario 3238.
3.3.2.- Procesos de fiscalizaciones especiales.
3.3.3.- Presentacin de documentacin exigida por el servicio de

Impuestos Internos para las fiscalizaciones y toma de evidencia.
3.3.4.- Resoluciones y jurisprudencias de casos de fiscalizaciones

especiales de auditores externos y del SII .
.
CLA$E 1
Ciclo de Vida del Contribuyente
Son todas y cada una de las obligaciones que se deben

cumplir durante el desarrollo de una actividad afecta a
impuesto, esto es, lo que involucra desde el inicio de
actividades y obtencin del Rol nico Tributario hasta el
trmino de giro, vale decir, desde el nacimiento hasta la
muerte del contribuyente como tal.
El Ciclo de vida de un negocio, en trminos

tributarios, est estrechamente relacionado con el
cumplimiento de una serie de obligaciones
tributarias accesorias que la ley y el ente regulador
(Servicio de impuestos internos) han establecido
en virtud de las funciones que la ley les otorga.
El Ciclo de vida del Contribuyente
CICLO DE VIDA DEL CONTRIBUYENTE
OBTENCION
DE RUT VERIFICACION MODIFICACION TIMBRAJE DE TERMINO
DE ACTIVIDAD DE LA DOCUMENTOS DE GIRO
INICIO DE INFORMACIN TRIBUTARIOS
ACTIVIDADES
El Ciclo de vida del Contribuyente
Todas estas obligaciones tienen por objetivo el resguardo de la

obligacin tributaria principal que es el pago del impuesto, es as como
todas las obligaciones denominadas accesorias subyacen a la obligacin
tributaria principal.
El Estado, cualquiera que sea la extensin de las actividades que

desarrolla, precisa de medios financieros con los cuales procurarse
en el mercado, los bienes y servicios que va utilizar. Asimismo, no
hay actividad que se realice por el Estado en que no se produzca
un gasto y, por ello, debe necesariamente obtener ingresos.
Jos Luis Zabala

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UNIDAD I
Marco Regulatorio de la
Actividad Contable.
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1. Regulacin contable en materia de

tenedura de libros. Cdigo de Comercio
TITULO 2. De la contabilidad mercantil
Art. 25. Todo comerciante est obligado a llevar para su contabilidad y
correspondencia:
1. El libro diario;
2. El libro mayor o de cuentas corrientes;
3. El libro de balances;
4. El libro copiador de cartas. (hoy da archivo de correspondencia),
Art. 26. Los libros debern ser llevados en lengua castellana.
Art. 27. En el libro diario se asentarn por orden cronolgico y da por

da las operaciones mercantiles que ejecute el comerciante, expresando
detalladamente el carcter y circunstancias de cada una de ellas.
La ley tributaria exige el libro de compras y ventas

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Art. 28. Llevndose libro de caja y de facturas, podr omitirse en el

diario el asiento detallado, tanto de las cantidades que entraren, como
de las compras, ventas y remesas de mercaderas que el comerciante
hiciere.
Art. 29. Al abrir su giro, todo comerciante har en el libro de balances

una enunciacin estimativa de todos sus bienes, tanto muebles como
inmuebles, y de todos sus crditos activos y pasivos. Al fin de cada
ao formar en este mismo libro un balance general de todos sus
negocios.
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Art. 30. Los comerciantes por menor llevarn un libro encuadernado,

forrado y foliado, y en l asentarn diariamente las compras y ventas
que hagan tanto al fiado como al contado.
En este mismo libro formarn al fin de cada ao un balance

general de todas las operaciones de su giro.
Se considera comerciante por menor al que vende directa y

habitualmente al consumidor.
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Art. 31. Se prohbe a los comerciantes:
1. Alterar en los asientos el orden y fecha de las operaciones
descritas;
2. Dejar blancos en el cuerpo de los asientos o a continuacin de
ellos;
3. Hacer interlineaciones, raspaduras o enmiendas en los mismos
asientos;
4. Borrar los asientos o parte de ellos;
5. Arrancar hojas, alterar la encuadernacin y foliatura y mutilar
alguna parte de los libros.
Art. 32. Los errores y omisiones que se cometieren al formar un

asiento se salvarn en otro nuevo en la fecha en que se notare la
falta.
ANEXO: PLAZOS PARA CONSERVAR:
El Servicio de Impuestos Internos tiene un plazo legal

de hasta 6 aos para efectuar una revisin de los
impuestos declarados por el contribuyente.
Los libros de contabilidad debern ser conservados al

menos durante este perodo, contado desde la
expiracin del plazo en que debi efectuarse el pago de
los impuestos que tienen como antecedente los
respectivos libros de contabilidad
La obligacin legal de conservar los libros de contabilidad
se extiende por el plazo de 6 aos contados desde la
expiracin del plazo en que se debieron pagar los
impuestos correspondientes.
Transcurrido dicho trmino legal, la destruccin de los

libros, registros y dems anotaciones contables no se
encuentra sancionada en la Ley.
Sin embargo, en lo que respecta a los libros de contabilidad,
quienes de acuerdo al artculo 7 del Cdigo de Comercio
detentan la calidad de comerciantes, debern conservarlos
hasta el trmino de la liquidacin de sus negocios en virtud de
lo dispuesto por el artculo 44 del citado cuerpo legal.
Esta obligacin, en cuanto a los libros de contabilidad, se

refiere slo a aquellos exigidos por el Cdigo de Comercio, es
decir, al libro diario, libro mayor, libro de balances y libro
copiador de cartas (hoy da archivo de correspondencia), pues
aquellos exigidos por las leyes tributarias como el libro de
compras y ventas deben, en principio, conservarse por seis
aos, junto con la documentacin de respaldo correspondiente.
Infracciones tributarias acogidas al Procedimiento de Aplicacin de
Sanciones y Condonaciones (PASC)
Artculo 97 N6 No exhibicin de libros de contabilidad o de libros

auxiliares, o el acto de entrabar en cualquier forma la fiscalizacin
ejercida en conformidad a la Ley.
Artculo 97 N 7 No llevar contabilidad o los libros auxiliares exigidos

por el Director del SII o por el Director Regional respectivo de acuerdo
con las disposiciones legales, o de mantenerlos atrasados, o de
llevarlos en forma distinta a la ordenada o autorizada por la Ley.
http://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/sit_tributaria/001_042_3180.htm
Infracciones tributarias acogidas al Procedimiento de
Aplicacin de Sanciones y Condonaciones (PASC)
Artculo 97 N 16 La prdida o inutilizacin no fortuita de los libros de

contabilidad o documentos que sirvan para acreditar las anotaciones
contables o que estn relacionados con las actividades afectas a cualquier
impuesto. Esta norma, tambin sanciona la no reconstitucin de la
contabilidad y el aviso fuera de plazo de la prdida de documentacin
tributaria. (10 das)
Artculo 97 N 19 El incumplimiento de la obligacin de exigir el

otorgamiento de la factura o boleta, en su caso, y de retirarla del local o
establecimiento del emisor.
Cul es la infraccin por no tener al da los libros de
contabilidad y cul es el plazo para ponerlos al da?
El hecho de no llevar contabilidad o los libros auxiliares exigidos por el Director

o el Director Regional del SII, de acuerdo con las disposiciones legales, o de
mantenerlos atrasados, o de llevarlos en forma distinta a la ordenada o
autorizada por la Ley, y siempre que no se d cumplimiento a las obligaciones
respectivas dentro del plazo que seala el Servicio, que no podr ser inferior a
diez das, es sancionado con multas que van desde una Unidad Tributaria
Mensual (UTM) a una Unidad Tributaria Anual (UTA).
Puede obtener mayor informacin relativa a este tema en el sitio web del SII, men Normativa y
Legislacin, opcin Cdigo Tributario, especficamente el Artculo 97
CLA$E 2
1.1.1 DOCUMENTO MERCANTIL
34
1.1.2. Tipos de documentos
Factura,
Guas de despacho,
Nota de crdito,
Nota de dbito,
Boletas de ventas y servicios,
y boletas de honorarios
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1.1.2.1. Facturas
La factura, factura de compra o factura comercial es un documento
mercantil que refleja toda la informacin de una operacin de
compraventa.
La informacin fundamental que aparece en una factura debe reflejar la

entrega de un producto o la provisin de un servicio, junto a la fecha de
devengo, adems de indicar la cantidad a pagar.
Adems, en la factura deben aparecer los datos del expedidor y del

destinatario, el detalle de los productos y servicios suministrados, los
precios unitarios, los precios totales, los descuentos y los impuestos.
36
1.1.2.1. Facturas
Corresponde al documento tributario mediante el cual el contribuyente
que lo emite genera un Dbito Fiscal correspondiente a la recaudacin
del IVA y quien lo recibe descuenta el impuesto pagado mediante el
Crdito Fiscal.
Para la emisin de Factura se requiere de la autorizacin expresa del

SII, quien previamente evaluar y verificar el desempeo positivo del
contribuyente en su actividad comercial.
Existen diversos tipos de Facturas, dependiendo de los requerimientos

del giro a actividad del contribuyente, los cuales pueden ser:
Factura de Venta.
Factura de Compra.
Factura no Gravada o Exenta de IVA.
Factura de Exportacin.
Factura de Venta Exenta a Zona Franca Primaria.
Este documento puede ser emitido tanto en formato fsico como
electrnico.
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FORMATO FISICO
La elaboracin de este documento debe ser encargada a una
Imprenta y estar sujeta a las condiciones de Formato y Contenido
que establece el Servicio de Impuestos Internos, identificando clara
y expresamente los siguientes campos:
El RUT del contribuyente.

El nombre del documento (esto es, la palabra FACTURA,
FACTURA DE COMPRA, etc., segn corresponda).
Nmero correlativo.
Razn Social.
Unidad del SII donde debe efectuarse el timbraje.
Fecha de vigencia de emisin del documento.
Giro.
Direccin y Telfono de contacto.
Una vez obtenido el documento deber ser legalizado ante el SII
mediante la solicitud de Timbraje de Documentos
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1.1.2.1. FORMALIDADES DE LAS FACTURAS

( artculo 69 del reglamento del IVA)
1) Cuadruplicado.
2) Numeradas en forma correlativa y timbradas por el Servicio de
Impuestos Internos (54 de la ley del IVA)
3) Indicar emisor
4) Fecha de emisin;
5) Identificacin del comprador
6) Detalle de la mercadera transferida o naturaleza del servicio,
precio unitario y monto de la operacin.
7) Indicar separadamente la cantidad recargada por concepto de
impuesto, cuando proceda;
8) Nmero y fecha de la gua de despacho, cuando corresponda,
e Indicar condiciones de venta
Cul es el monto mnimo para emitir una factura?
Las facturas no tienen monto mnimo de emisin.
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FORMATO ELECTRONICO
La Factura Electrnica tiene como propsito otorgar validez

tributaria a operaciones comerciales efectuadas mediante
documentos generados electrnicamente, con una importante
economa de recursos respecto de los que son emitidos
fsicamente.
Al igual que en el caso de la Factura en formato fsico, el

contribuyente debe ser previamente evaluado y autorizado por el
SII para la emisin de la Factura Electrnica, debiendo cumplir los
siguientes requisitos:
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Formato Electrnico
1. Postulacin: Slo puede ser efectuada por el contribuyente
interesado o un Representante Legal, autenticado con
certificado digital, en el sitio web del SII, ingresando algunos
datos de contacto e informando quin actuar como Usuario
Administrador de Documentos Tributarios Electrnicos al
interior de la Empresa.
A su vez, sta debe:
Tener Inicio de Actividades en regla con verificacin positiva.

Tener la calidad de contribuyente de IVA.
No estar procesado ni sancionado por delito tributario.
2. Certificacin: Luego de haber sido aceptada la postulacin

se debe completar el proceso de Certificacin.
3. Intercambio de Informacin:
4. Declaracin de Cumplimiento de Requisitos:
5. Autorizacin del Contribuyente:
http://www.sii.cl/factura_electronica/modelo.htm
43
1.1.2.2. Notas de Crdito y de Dbito,

Para que se usan estos documentos?.
Estos documentos son complementarios a las facturas y tienen

la finalidad de aumentar o disminuir los valores de una factura
anterior. La nota de dbito aumenta los valores y la nota de
crdito los disminuye.
Quienes deben emitir estos documentos.?
Los vendedores o prestadores de servicios, que habiendo

emitido una factura, se ven en la necesidad de aumentar o
disminuir su valor por alguna circunstancia.
Estos documentos deben ser timbrados por el Servicio de
Impuestos Internos y deben tener, cada uno, una numeracin
nica nacional.
44
1.1.2.2. Nota de Crdito,

La nota de crdito es el documento de comercio que el
vendedor confecciona y remite al comprador para ponerlo en
conocimiento de que ha descargado de su cuenta un importe
determinado.
Se emite en los siguientes casos:

-Error de facturacin: el importe facturado es mayor al que
corresponda facturar.
-Otorgamiento de bonificaciones o descuentos posteriores a la
venta.
-Devolucin de mercaderas.
Siempre disminuye el importe de la deuda.
En cuanto al IVA:
Las notas de crdito para el vendedor generan crdito fiscal y

para el comprador dbito fiscal. Sera algo as como anular el
efecto del dbito fiscal computado en exceso o del crdito fiscal
computado en exceso, respectivamente.
1.1.2.2. Nota de Crdito
46
1.1.2.3. Notas de dbito
Casos en que corresponde emitir una nota de dbito.

Se pueden emitir estos documentos para aumentar el valor de
una factura en los siguientes casos:
Aumento por diferencias de precios.

Intereses por operaciones a plazo.
Por gastos de cobranza de una factura.
Para dejar sin efecto la emisin de una nota de crdito.
En general, por cualquier motivo que se aumente el monto de
lo facturado.
47
1.1.2.3. Notas de dbito,

CASO ELECTRONICO
http://www.sii.cl/portales/mipyme/emision_documentos/Corrige_Monto.html
PLAZOS PARA EMITIR NOTA DE DEBITO Y CREDITO
52
1.1.2.4. Requisitos formales de las guas de

despacho (Art 70 del reglamento del IVA)
1) Contener la fecha.
2) Contener nombre, direccin y nmero de RUT del vendedor y
del comprador:
3) Deben ser numeradas correlativamente, contener el detalle y
precio unitario de las especies enviadas o retiradas y ser
timbradas por el Servicio;
4) Esta gua deber extenderse en triplicado
5) El vendedor deber conservar la primera copia de las guas
durante seis aos, con indicacin del nmero de la
correspondiente factura.
En los traslados que no importen venta podr omitirse el valor

unitario, pero habr de consignarse en forma clara y detallada el
motivo del mismo, as por ejemplo: si se trata de traslado de
bienes para su reparacin, de una bodega a otra del propio
emisor, para distribucin, etc.
53
Infracciones tributarias acogidas al Procedimiento de Aplicacin de
Sanciones y Condonaciones (PASC)
Artculo 97 N 10
El no otorgamiento de guas de despacho, de facturas,
notas de dbito, notas de crdito o boletas en los casos
y en la forma exigidos por las Leyes.
El uso de boletas no autorizadas o de facturas, notas

de dbito, notas de crdito o guas de despacho sin el
timbre correspondiente, el fraccionamiento del monto
de las ventas o el de otras operaciones para eludir el
otorgamiento de boletas.
1.1.2.5. Boleta Honorarios
Las boletas de honorarios son un documento
tributario que usan los profesionales independientes o
sociedades de profesionales. Mediante l, declaran su
renta y el impuesto correspondiente ante el Servicio de
Impuestos Internos.
La carga tributaria en estos casos es del 10%, la cual puede ser

retenida por la institucin o empresa que contrata los servicios
profesionales, o bien, puede ser declarada y pagada
individualmente por el contribuyente.
Actualmente existen dos formatos -fsico y electrnico-

disponibles para este documento.
A qu se refiere este trmite?
Los contribuyentes con Inicio de Actividades de segunda categora,
como ser, profesionales, sociedad de profesionales y personas que
desarrollen ocupaciones lucrativas, deben otorgar boletas de
honorarios por los servicios que por su actividad generen o presten.
Quines deben realizar este trmite?

Este trmite lo pueden realizar los contribuyentes con Inicio de
Actividades en la Segunda Categora de la Ley sobre Impuesto a la
Renta que estn autorizados por el SII para emitir este tipo de
documentos, ya sea en forma electrnica o en papel.
Cundo se hace este trmite?

Este trmite se hace en la medida que el contribuyente requiera
emitir Boleta de Honorarios, una vez cumplido con el trmite de Inicio
de Actividad.
Requisitos para Efectuar el Trmite
Los requisitos para emitir este tipo de documentos son los siguientes:
A.- Por Internet:
Haber dado aviso de Inicio de Actividades de segunda categora ante el
SII.
Realizar actividades gravadas por el art. 42, N 2, o en el artculo 48, de
la Ley sobre Impuesto a la Renta.
No registrar anotaciones negativas en el sistema del SII que restrinjan el
timbraje de boletas de honorarios.
Contar con una Clave Secreta que permita acceder a las aplicaciones
dispuestas para los contribuyentes en la Oficina Virtual del SII.
B.- Por papel:

Haber dado aviso de Inicio de Actividades de segunda categora ante el
SII.
Realizar actividades gravadas por el art. 42, N 2, o en el artculo 48, de
la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Mandar a confeccionar los talonarios de boletas de honorarios a una
imprenta
http://www.sii.cl/destacados/siieduca/
58

59

60
1.1.2.5. Requisitos formales de las boletas.

Art. 69 Reglamento
a) Individualizacin del contribuyente emisor:

b) Numerarse correlativamente en forma impresa.
c) Fecha de emisin; el mes deber indicarse mediante el uso de
palabras o nmeros Arabes.
d) Emitirse en duplicado, la copia se entregar al cliente o
comprador o beneficiario del servicio, conservando el original
por los aos de prescripcin.
e) Timbre respectivo.
f) Indicar el monto de la operacin.
g) Afectos y exentos debern indicar, separadamente los montos
de cada uno de ellos.
h) Las boletas debern indicar el pie de imprenta (nombre,
direccin, telfono de la imprenta).
Existen comercios que estn exentos de emitir boletas, como por ejemplo los
contribuyentes minoristas que venden cigarrillos y tabacos manufacturados, por
ser la empresa fabricante o importadora la que retiene y paga el impuesto al
fisco. Para confirmar si el comercio en el que est comprando puede eximirse de
esta obligacin el consumidor est facultado para solicitar el extracto de la
resolucin respectiva, la que tiene que estar exhibida a vista del pblico.
Si un fiscalizador del SII sorprende a un comerciante que no da la boleta se

considera una infraccin grave y contempla multas que van desde 300% del
monto de la operacin con un mnimo de 2 UTM y un mximo de 120 UTM si es
la primera vez. Sin embargo, si el 50% del total es superior a las 120 UTM, se
aplicar este 50% con el mximo legal de 40 UTA y la clausura del local por seis
das.
Exentos
Si bien los comerciantes de ferias libres deben dar boleta, la excepcin
es que posean la calificacin de "pequeo contribuyente".
62
1.1.2. No otorgamiento de Guas de Despacho, Factura,

Notas de Dbito, Notas de Crdito o Boletas en los
casos en que la ley lo exige.
Casos : Art. 52 IVA y Arts.88 del Cdigo.
Operaciones afectas, exentas y an cuando no se

aplique el impuesto que seala dicha ley.
Resolucin exenta N 6.080 de 10 de 09 de 1999 impuso

a los contribuyentes que indica la obligacin de emitir
facturas y boletas exentas.
Boleta por servicios profesionales.
Facturas de compra.
63
1.1.2. Oportunidad...
B.- Guas de Despacho:
Vendedores y prestadores de servicios: Al hacer el traslado de
bienes.
Por venta, a la entrega real o simblica.
Nota: La Gua por postergacin es facultativa del vendedor.
C.- Notas de Debito y Crdito:

Cuando se de la situacin que lo justifica.
D.- Boletas:
Ventas: A la entrega real o simblica.
Servicios: Al momento del pago o en que se ponga la
remuneracin a disposicin del prestador.
64
1.2. Responsabilidades de un
contribuyente de 1 categora en
materia de IVA de acuerdo a la ley del
IVA
65
1.2. Declaracin mensual

I.V.A.
Uno de los trmites frecuentes en materia tributaria es la declaracin de

impuestos mensuales, entre ellos el IVA, los Pagos Provisionales
Mensuales (PPM) y las retenciones.
El Impuesto a las Ventas y Servicios, mejor conocido como IVA, grava la
venta de bienes y la prestacin de servicios efectuados por empresas
comerciales, industriales, mineras y de servicios. En tanto, los PPM son
un adelanto que las empresas realizan a cuenta de los impuestos a la
renta anuales que corresponde declarar el mes de abril de cada ao.
Existen, adems, una serie de impuestos sujetos a retencin, por
ejemplo las boletas de profesionales, que retienen el 10% y el impuesto
nico a los trabajadores.
Quines deben realizar este trmite?
La declaracin mensual de impuestos debe ser realizada por las
personas naturales o jurdicas que realicen ventas, presten servicios o
efecten alguna operacin afecta a este impuesto, es decir, que sean
contribuyentes afectos al IVA.
66
1.2. Declaracin mensual I.V.A.
Algunos de los contribuyente que efectan operaciones gravadas por

este impuesto son:
Empresas que desarrollan actividades econmicas de Primera
Categora (Industria, comercio, agricultura, minera, etc. ).
Empresas que prestan servicios de Segunda Categora, entre ellos los
profesionales y toda persona que desarrolle una ocupacin lucrativa en
forma independiente, los que deben emplear el formulario 29 para
declarar sus ingresos y sus PPM asociados como anticipo a los futuros
impuestos anuales a la Renta que le podran afectar.
Exportadores e importadores.
Qu es el Formulario 29?
El Formulario 29 de Declaracin y Pago Simultneo Mensual es el
documento necesario para cumplir con este trmite. Puede ser utilizado
de forma electrnica (Formulario en Internet) o en papel en cualquier
institucin financiera autorizada para recibirlo.
67
1.2. Declaracin mensual I.V.A
Formulario 29
A travs de este formulario se declaran y pagan los impuestos
mensuales al valor agregado (IVA), dbito fiscal (ventas), crdito
fiscal (compras), ventas exentas y de exportaciones, adems de otros
impuestos tales como: retenciones de Segunda Categora
(honorarios), de Impuesto nico a los Trabajadores, los Pagos
Provisionales Mensuales obligatorios, la Cotizacin Adicional, y los
crditos y remanentes de empresas constructoras .
Cundo debo realizar estos trmite?
Los plazos para realizar estos trmites (declaracin y pago de IVA, de
PPM, etc.) dependen del medio de presentacin que se utilice
(formulario en papel, internet, telfono o unidad del SII), del hecho
que la declaracin implique o no un pago de impuestos y si el
contribuyente emite documentos tributarios electrnicos.
68
I.V.A.
En general, los contribuyentes deben presentar el Formulario 29 dentro

de los primeros 12 das del mes siguiente al perodo tributario que se va
a declarar, pagando adems todos los impuestos que hayan retenido
durante el mes anterior.
Tenga en cuenta que si el plazo de declaracin corresponde a un feriado
o a un sbado, ste se extiende hasta el primer da hbil siguiente.
Extensin del plazo
Los contribuyentes que realicen declaraciones de impuestos "sin pago" y
"sin movimiento" a travs de internet o por telfono tendrn como plazo
de presentacin del formulario el da 28 de cada mes.
* Las declaraciones sin pago son aquellas que no generan pago de
impuesto.
* Una declaracin sin movimientos no genera ningn pago y se
caracteriza porque los casilleros del formulario 29 en los que se informan
montos estn vacos o en cero.
69

I.V.A.
Las declaraciones "sin pago" no se pueden presentar en las

instituciones financieras, sino que solamente pueden ser
presentadas a travs de internet, por telfono o en las unidades del
Servicio de Impuestos Internos.
Beneficio para las pymes
Otra extensin de plazo para declarar y pagar fue otorgado en
octubre de 2006 a las empresas que cumplan con el requisito de
operar como facturadores electrnicos. stas pueden postergar
desde el da 12 al 20 de cada mes el pago de IVA.
Qu hago si venci el plazo para presentar declaraciones?
En ese caso, tiene dos opciones: puede declarar por Internet y pagar
el lnea los impuestos y los recargos correspondientes, o puede
declarar "fuera de plazo" en una unidad del SII, donde se le emitir
un giro con los impuestos y recargos correspondientes, el que
deber ser cancelado para que la declaracin aparezca como
presentada.
70

I.V.A.
Cundo se inicia el pago de impuestos mensuales?

La obligatoriedad de presentar el formulario 29 para los contribuyentes
del IVA es a partir del mes en que efecto el inicio de actividades,
aunque an no tenga operaciones de compra o ventas.
Los contribuyentes que presten servicios en forma independiente

clasificados en la Segunda Categora, solo deben presentar el
formulario 29 cuando hayan emitido boletas de honorarios por los
cuales deban declarar y pagar, en carcter de pago provisional
obligatorio, el 10% de los ingresos percibidos.
Dnde se realiza el trmite y cmo pago?
Puede realizar este trmite desde cualquier computador con acceso a
internet, en las instituciones financieras autorizadas para recibir esta
declaracin de impuestos o por telfono.
Cuando declare fuera de plazo puede hacerlo en una unidad del SII.
71
1.2. Situacin especial Libro Compras y ventas

del IVA.
(59 y Sgtes. y 74 reglamento)
Debe llevarse permanentemente en el establecimiento

Infracciones probables:
1.- No exhibirlo.
2.- Oponerse al examen. 97 N 6
3.- No llevarlos permanentemente en el negocio.
4.- No llevarlo.
5.- Llevarlo atrasado. 97 N 7
6.- Llevarlo en forma distinta a la legal. SIN PLAZO

Multa 1 UTM a 1 UTA.
72
1.2. Otras situaciones:
a) No identificar al vendedor o prestador de Servicio.

(55 Inc. final IVA)
C) Boleta por ventas menores. (88 C.T. Y 53 IVA)

73
1.2. Oportunidad en que debe emitirse el

documentos
Art 55 del IVA
A.- Facturas:
Ventas de muebles:
Entrega real o simblica.
Si existe postergacin, hasta el 5 da del mes
siguiente, pero con fecha del perodo de la venta.
Venta de inmuebles:
Contra pago, con tope a la fecha entrega o de la
escritura definitiva.
74
1.2. Oportunidad en que debe emitirse el
documentos Art 55 del IVA
A.- Facturas:(...)
SERVICIOS
R.G. Mismo perodo en que la remuneracin se perciba o se
ponga en cualquier forma a disposicin del prestador.
Situaciones especiales:
1.- Construccin, servicio, letra e) del artculo 8 en el
momento en que se perciba el pago del precio del contrato,
o parte de ste, cualquiera que sea la oportunidad en que se
efecte dicho pago. (Flujo de dinero)
2.- Contratos de construccin de obras de uso pblico
cuyo precio se pague con la concesin temporal de la
explotacin de la obra por cada estado de avance o pago,
en los perodos que se sealen en el decreto o contrato
que otorgue la concesin respectiva.
3.- Servicios de conservacin, reparacin y explotacin
de una obra de uso pblico prestados por el concesionario
de sta y cuyo precio se pague con la concesin temporal de
la explotacin de dicha obra: La factura correspondiente
deber emitirse dentro del mes en el cual el concesionario
perciba los ingresos provenientes de la explotacin de las
obras. (R.G. En el fondo).
75
1.2.1 Ley del IVA (DL 825)
DECRETO LEY N 825,
LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS
PRRAFO 1
De la materia y destino del impuesto
Artculo 1.- Establcese, a beneficio fiscal, un impuesto sobre las

ventas y servicios, que se regir por las normas de la presente ley.
76
1.3. Estructura del Cdigo Tributario
Qu es el cdigo tributario?
Decreto Ley 830 del ao 1974, donde se establecen las

facultades del Servicio de Impuestos Internos y Tesorera
General de la Repblica. Asimismo, se establecen las
obligaciones de los contribuyentes y la relacin entre stos
y la autoridad tributaria, en materia administrativa y judicial.
77

Campo De Aplicacin Del Cdigo
Tributario.
De acuerdo al art.1 del C.T. las disposiciones del mismo se

aplicarn exclusivamente a las materias de tributacin
fiscal interna que sean, segn la ley, de la competencia del
Servicio de Impuestos Internos.
Esta norma es complementada por el art.1 del D.F.L.1 de

1980 que contiene la Ley Orgnica del S.I.I., norma que
establece la competencia del S.I.I., sealando que a
dicho Servicio le corresponde la aplicacin y fiscalizacin
de los impuestos internos actualmente establecidos o que
se establecieren en el futuro.
78
OLGA LORENA CASTRO LANCHA
09-08-2017 OLGA.CASTRO
Cdigo tributario: Estructura
general
Titulo Preliminar
Libro Primero:
- Titulo I al IV
Libro Segundo
- Titulo I y II
Libro Tercero
- Titulo I al VI
- Titulo Final
79

TTULO PRELIMINAR
Prrafo I: Disposiciones generales
Disposiciones sobre mbito de aplicacin del Cdigo y vigencia

de las leyes tributarias.
Prrafo 2: De la fiscalizacin y aplicacin de las

disposiciones tributarias.
Atribuciones del Director y de los Directores Regionales del

S.I.I.
Prrafo 3: De algunas definiciones
Entrega algunas definiciones para los fines del Cdigo y dems

leyes tributarias.
80

LIBRO PRIMERO
De la administracin, fiscalizacin y pago
Ttulo I: Normas generales.
Prrafo 1: De la comparecencia, actuaciones y notificaciones.

Prrafo 2: De algunas normas contables.
Prrafo 3: Disposiciones varias.
Ttulo II: De la declaracin y plazos de pago.

81

Ttulo III: Giros, pagos, reajustes e intereses.
Prrafo 1: De los giros y pagos.
Prrafo 2: Reajustes e intereses moratorios.
Prrafo 3: Reajuste e inters en caso de devolucin o imputacin

82

Ttulo IV: Medios especiales de fiscalizacin.
Prrafo 1: Del examen y secreto de las declaraciones

y de la facultad de tasar.
Prrafo 2: Del Rol nico Tributario y de los avisos

inicial y de trmino.
Prrafo 3: De otros medios de fiscalizacin.

83

LIBRO SEGUNDO
De los apremios y de las infracciones y sanciones
Ttulo I: De los apremios.
Ttulo II: De las infracciones y sanciones.

Prrafo 1: De los contribuyentes y otros obligados.
Prrafo 2: De las infracciones cometidas por los funcionarios

y ministros de fe y de las sanciones.
Prrafo 3: Disposiciones comunes.

84

LIBRO TERCERO
De los Tribunales, de los procedimientos y de la prescripcin
Ttulo I: De los Tribunales.
Ttulo II: Del procedimiento general de reclamaciones.
Ttulo III: De los procedimientos especiales.
Prrafo 1: Del procedimiento de reclamo de los avalos de bienes

races.
Prrafo 2: Del procedimiento de reclamo del impuesto a las
asignaciones por causa de muerte y de las donaciones.
Prrafo 3: Del procedimiento de determinacin judicial del impuesto
de Timbres y Estampillas.
85

Ttulo IV: Del procedimiento para la aplicacin de sanciones.
Prrafo 1: Procedimiento general
Prrafo 2: Procedimientos especiales para la aplicacin de ciertas

multas.
Prrafo 3: De las denuncias por infracciones a los impuestos a las

asignaciones por causa de muerte y donaciones.
Ttulo V: Del cobro ejecutivo de las obligaciones tributarias en

dinero.
Ttulo VI: De la prescripcin.
Ttulo Final:
86
1.3.2. Uso de documentos responsabilidades

en materia de tenedura de libros y
prestacin de liquidaciones de impuesto en
materia de renta de acuerdo a la Ley de la
Renta.
87
Art.97 N15: El incumplimiento de cualquiera de

las obligaciones establecidas en los artculos 34 y
60
Rebelda o desobediencia de terceros:
Art.34, declarar acerca de los puntos contenidos en una

declaracin de impuestos.
Art.60, concurrir a declarar bajo juramento respecto de

hechos que afectan a terceros.
Multa del 20% al 100% de una UTA.

88
Art.97 N16. La prdida o inutilizacin de

los libros de contabilidad ...
Ley 19.506. Hoy se distinguen tres infracciones

independientes :
PERDIDA O INUTILIZACION NO FORTUITA

DE DOCUMENTACION TRIBUTARIA
Omisin del aviso de la prdida o inutilizacin al

Servicio dentro del plazo legal.
Omisin de reconstituir la contabilidad en el plazo

o forma dispuesta por el Servicio
89
a) Prdida o inutilizacin de libros de contabilidad o documentos

que sirvan para acreditar las anotaciones contables o que estn
relacionadas con las actividades afectas a cualquier impuesto.
Amplitud en cuanto al tipo de documentacin.

Resolucin 109 de 1976: El contribuyente debe publicar 3 das
seguidos un aviso en un diario de circulacin nacional, en el cual se
dar noticia del hecho sealando los documentos extraviados, el
nombre del contribuyente y la causa del extravo.
La calificacin de fortuita la har el Director Regional, para lo cual
deber tener en cuenta (Circular 36 de 2000), por ejemplo:
La importancia y tamao de la empresa,
La naturaleza y nmero de los documentos extraviados,
La posibilidad de que sean utilizados dolosamente,
Si sirven o no para acreditar operaciones afectas,
La existencia de reincidencia en esta infraccin,
El posible perjuicio fiscal y
Si resulta o no verosmil el hecho alegado por el contribuyente
como causal de extravo.
El tiempo transcurrido, etc.
90
Prueba del caso

fortuito.
La infraccin se configura en principio con la

perdida y la calificacin de no fortuita.
Sobre el contribuyente pesa el acreditar la
existencia del hecho fortuito, que adopt los La resolucin 109 ordena que si los
cuidados necesarios para el resguardo de sus documentos extraviados son
documentos y libros, y la relacin de causalidad detectados en la contabilidad de
existente con el extravi. terceros, se debe iniciar un proceso
El Cdigo presume la responsabilidad del por delito tributario del Art.97 N4
contribuyente si da aviso del extravo despus que en contra del contribuyente que dio
ha existido un requerimiento por parte del Servicio aviso de la perdida.
referente a los documentos extraviados.
El Servicio ha instruido que no se declare fortuita
la perdida si no se ha efectuado las publicaciones;
se trata de investigados por delito tributario o no 97 n 4
declarantes y se trate de documentos de esos
periodos.
PRUEBA
CONTRIBUYENTE
91
SUSPENSIN DE LA
PRESCRIPCIN
Se suspende el transcurso del plazo de prescripcin de la accin

que tiene el Servicio para revisar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias del contribuyente y la prescripcin de la
accin del Fisco para cobrar los impuestos que se determinen en
la revisin que pueda efectuar el Servicio.
Art. 200 y 201
RECONSTITUIDOS Y
PUESTOS A
PERDIDA DISPOSICION
DEL SII
92
b) No dar aviso al Servicio dentro de

los 10 das siguientes.
Aviso por escrito al Servicio dentro de 10 das hbiles de ocurrida

la prdida.
Infraccin absolutamente formal e independiente de la anterior.
Determinacin de la fecha de extravo: UTM aplicable y plazo de
prescripcin.
PERDIDA AVISO EXTEMPORANEO

93
c) No reconstituir la contabilidad.
Si el Director Regional lo ordena.
Plazo no podr ser inferior a treinta das.
Si no se da cumplimiento a lo ordenado, se incurre en

otra infraccin, formal e independiente de las otras
sanciones que se le pueden aplicar a raz del extravo.
94
1.3.3. Libros diarios, mayor y balance

(creacin y timbraje)
95
Informes Contables
Libro Diario y Mayores de movimiento
El libro diario son los asientos correspondientes a las operaciones

realizadas por la empresa a lo largo del ejercicio econmico.
Cada asiento que realicemos dar lugar al menos a dos anotaciones

en el libro mayor.
96
Informes Contables
Libro Diario y Mayores de movimiento
Cuentas de mayor
Incluye cuentas de mayor en el informe.
Buscar
Abre la ventana Cuentas de mayor, en la cual se pueden especificar
cuentas de mayor para el informe.
Nivel
Al seleccionar Nivel 1 se visualizan los ttulos de la cuenta en el nivel
superior.
Indica las cuentas seleccionadas que deben aparecer en el informe.
Fecha de contabilizacin
Especifique el tipo de fecha mediante la cual se debe definir el
intervalo de la operacin correspondiente al informe.
Se puede:
Utilizar ms de un intervalo de fechas.
Especificar un perodo financiero especfico.
97
Informes Contables
Libro Diario y Mayores de
movimiento
Ampliado
Abre la ventana Criterios seleccin ampliados, donde puede definir
parmetros adicionales para las operaciones que se deben incluir en el
informe de libro mayor.
Cuenta pedido por plan de cuentas

El informe visualiza las cuentas en el mismo orden que en la ventana
Plan de cuentas.
Visualizar resumen de contabilizacin

Incluye un resumen de las contabilizaciones visualizadas en la lnea
inferior del informe.
Visualizar saldo inicial para perodos.
Visualiza el saldo de los interlocutores comerciales y de las cuentas.
98
1.3.4. Requerimientos tributarios ligados a la

documentacin.
Documentos Tributarios
Toda Empresa constituida legalmente comienza su obligacin

tributaria una vez que inicia sus actividades. Dependiendo del tipo
de empresa y/o actividad que realice deber operar con diversos
documentos entre los cuales se encuentran las Boletas de
Honorarios, Facturas, Boletas de Venta, Libros Contables, etc.
El SII, institucin encargada de la recoleccin y fiscalizacin de los

impuestos, ha puesto a disposicin de los contribuyentes
versiones electrnicas, tanto de sus trmites como de algunos de
los documentos tributarios que requiera la Empresa. Sin embargo,
es factible operar con documentos en formato fsico, los cuales
debern adquirirse en una Imprenta para su posterior legalizacin
en el SII.
99
1.4. Identifica las responsabilidades de un contribuyente

de 1 categora en materia de tenedura de libro y de
mantencin de documentacin mercantil de acuerdo al
cdigo tributario. Ley de la Renta (DL 824).
TITULO I
Normas Generales
PRRAFO 1
De la materia y destino del Impuesto.
Artculo 1.- Establcese, de conformidad a la presente ley,
a beneficio fiscal, un impuesto sobre la renta.
PRRAFO 2
Definiciones
Artculo 2.- Para los efectos de la presente ley se aplicarn,
en lo que no sean contrarias a ella, las definiciones establecidas en
el Cdigo Tributario y, adems, salvo que la naturaleza del texto
implique otro significado, se entender:
100
1.4. Identifica las responsabilidades de un contribuyente
de 1 categora en materia de tenedura de libro y de
mantencin de documentacin mercantil de acuerdo al
cdigo tributario. Ley de la Renta (DL 824).
1.- Por renta, los ingresos que constituyan utilidades o beneficios que
rinda una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades e
incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera
que sea su naturaleza, origen o denominacin.
Para todos los efectos tributarios constituye parte del patrimonio de las
empresas acogidas a las normas del artculo 14 bis (1), las rentas
percibidas o devengadas mientras no se retiren o distribuyan. (2).
2.- Por renta devengada, aqulla sobre la cual se tiene un ttulo o

derecho, independientemente de su actual exigibilidad y que
constituye un crdito para su titular.
101
1.4. Identifica las responsabilidades de un contribuyente de
1 categora en materia de tenedura de libro y de
mantencin de documentacin mercantil de acuerdo al cdigo
tributario. Ley de la Renta (DL 824).
3.- Por "renta percibida", aquella que ha ingresado materialmente al
patrimonio de una persona. Debe asimismo, entenderse que una renta
devengada se percibe desde que la obligacin se cumple por algn
modo de extinguir distinto al pago.
4.- Por "renta mnima presunta", la cantidad que no es susceptible

de deduccin alguna por parte del contribuyente.
5.- Por "capital efectivo", el total del activo con exclusin de aquellos
valores que no representan inversiones efectivas, tales como valores
intangibles, nominales, transitorios y de orden.
102
1.4.1. Libro FUT
Como se origina el FUT.

A partir de ao 1.984, los dueos de las empresas, llmense
propietarios individuales, socios de sociedades de personas, o
accionistas de sociedades annimas empiezan a tributar en su impuesto
personal (Global Complementario) solo por las utilidades que RETIRAN
de las empresas. El sistema pretende incentivar el ahorro y castigar el
consumo (los retiros).
Antes no era as.
El impuesto Global Complementario que afectaba a los dueos de las

empresas se pagaba sobre las rentas DEVENGADAS en la
empresa. Por lo tanto los propietarios pagaban Global Complementario
aunque no hubieran RETIRADO ni un peso.
103
1.4.1. Libro
FUT
Como se origina el FUT. (2)
A su vez, la empresa como tal, pagaba el Impuesto de Primera

Categora consistente en una tasa fija sobre las mismas utilidades
DEVENGADAS. (En realidad, Renta Liquida Imponible).
En el sistema actual las PERSONAS (dueos) slo se pagan por las

utilidades que RETIRAN.
104
1.4.1. Libro FUT
Entonces tenemos:
Unas utilidades que pueden ser retiradas o no. Si Usted no retira nada,
no queda afecto a Global Complementario. Pude postergar
indefinidamente los retiros. Pude retirar mucho o poco e incluso puede
retirar montos mayores a las utilidades que se han generado en la
empresa. Pero, adems, el sistema actual tiene otra particularidad
importante. El Impuesto de Primera Categora que pagan las empresas
(17 %) no lo pierden a favor del Fisco.
Lo pierden a favor de sus propios dueos. Esto quiere decir que este
impuesto les servir a los propietarios de las empresas para pagar su
impuesto Global Complementario. Para los propietarios este impuesto
es un crdito. Incluso hay muchos casos en que este impuesto se
devuelve.
105
1.4.1. Libro FUT

Esquema bsico de tributacin actual.
Simplificando, se puede decir que el esquema de tributacin

actual funciona como sigue:
Las empresas pagan un impuesto de primera categora sobre
sus rentas devengadas.
El Impuesto pagado por las empresas le sirve a sus
dueos como crdito para pagara su Impuesto Global
Complementario.
Los propietarios de las empresas pagan impuesto (Global
Complementario) nicamente sobre las utilidades que RETIRAN.
Si no retiran, significa que postergan su tributacin.
El libro FUT tiene como objeto llevar un control de todos los
aspectos bsicos de este esquema de tributacin.
106
1.4.1. Libro
FUT
Entran Utilidades y salen Retiros
Entran Utilidades
Al FUT entran las utilidades de la empresa. Las utilidades son el

alimento del FUT. (En realidad se trata de un concepto tributario ms
especfico que se llama Renta Lquida Imponible). Segn nuestra
experiencia en la gran mayora de las PYMES el FUT se alimenta slo
de utilidades (o prdidas) generadas en la empresa. Pero, tambin
deben anotarse en el FUT otras entradas que representan utilidades. A
modo de ejemplo: Retiros que hace la empresa de otras sociedades de
que es socia, participaciones percibidas o devengadas de otras
sociedades de que la empresa es socia, dividendos percibidos, etc.
107
1.4.1. Libro FUT
Entran Utilidades y salen Retiros
Salen Retiros
Salen del FUT los retiros de utilidades que hacen los propietarios de las
empresas. Sobre estos retiros los dueos de las empresas pagan su
Impuesto Global Complementario. Es decir, del libro FUT se obtiene la
cifra sobre la que se paga el impuesto personal de los dueos.
Saldo de Fut
El saldo positivo de esta seccin del FUT representa utilidades que an
no han sido retiradas por los dueos de la empresa y que estn
esperando para tributar con el Impuesto Global Complementario cuando
ocurra el retiro.
El saldo negativo indica que en la empresa se han venido acumulando
prdidas tributarias.
108 1.5. Servicio de Impuestos Internos de
acuerdo a su rol como ente fiscalizador del
cumplimiento de la normativa tributaria.
Funcin: la aplicacin y fiscalizacin de todos los impuestos

internos.
Corresponde al Servicio de Impuestos Internos la aplicacin
y fiscalizacin de todos los impuestos internos actualmente
establecidos o que se establecieren, fiscales o de otro
carcter en que tenga inters el Fisco y cuyo control no est
especialmente encomendado por la ley a una autoridad
diferente
109 1.5.2. Facultades del Director Nacional:
Facultades administrativas
Un funcionario con el ttulo de Director , es el Jefe Superior del

Servicio; ser nombrado por el presidente de la Repblica, siendo de
su exclusiva confianza (Art. 6 DFL No 7)
Art. 7, letra d), de la LO del SII, confiere al Director : La
representacin del Fisco, cuando fuere necesario, en la aplicacin y
fiscalizacin de los impuestos a que se refiere el artculo 1, sin
perjuicio de la representacin que corresponde al Presidente del
Consejo de Defensa del Estado conforme a la Ley Orgnica de dicho
Servicio
110
1 Interpretar administrativamente las disposiciones tributarias, fijar

normas, impartir instrucciones y dictar rdenes para la aplicacin y
fiscalizacin de los impuestos.
2 Absolver las consultas que sobre la aplicacin e interpretacin de

las normas tributarias le formulen los funcionarios del Servicio, por
conducto regular, o las autoridades.
3 Autorizar a los Subdirectores, Directores Regionales o a otros

funcionarios para resolver determinadas materias o para hacer
uso de algunas de sus atribuciones, actuando
por orden del Director.
4 Ordenar la publicacin o la notificacin por avisos de cualquiera

clase de resoluciones o disposiciones.
111
5 Disponer la colocacin de afiches y letreros alusivos a impuestos

o a cumplimiento tributario, en locales y establecimientos de
servicios pblicos e industriales y comerciales. Ser obligatorio
para los contribuyentes su colocacin y exhibicin en el lugar que
prudencialmente determine el Servicio.
6 Mantener canje de informaciones con Servicios de Impuestos de

otros pases para los efectos de determinar la tributacin que
afecte a determinados contribuyentes. Este intercambio de
informaciones deber solicitarse a travs del Ministerio que
corresponda y deber llevarse a cabo sobre la base de
reciprocidad, quedando amparado por las normas relativas al
secreto de las declaraciones tributarias.
112
1 Interpretar administrativamente las disposiciones

tributarias, fijar normas, impartir instrucciones y dictar
rdenes para la aplicacin y fiscalizacin de los impuestos.
Fuerza obligatoria de las interpretaciones del Director:

Es obligatoria para todos los funcionarios del Servicio.
Poder judicial, no.
Contribuyentes, no, pero hay que distinguir:
Consecuencia de no seguir el criterio del S.I.I.
Ventaja de seguirlo (Art.26).
Observacin:
En el S.I.I. solamente interpreta el Director.
113 aplicacin e interpretacin de las normas
tributarias le formulen los funcionarios del
Servicio, por conducto regular, o las
autoridades.
Lo reitera el art. 45 de la LOC, en trminos semejantes, respecto de

las consultas que formulen los funcionarios del Servicio y otros Jefe de
Servicio o autoridades pblicas, pero no las que formulen los
contribuyentes.
Las consultas de particulares las responden los Directores Regionales
( 6, letra B, N 1)
114
3 Autorizar a los Subdirectores, Directores Regionales o a

otros funcionarios para resolver determinadas materias o para
hacer uso de algunas de sus atribuciones, actuando por orden
del Director.
En el mismo sentido el artculo 79, letra i), de la Ley orgnica del

Servicio, consagra esta facultad, pero en este se agrega que dicha
facultad se ejerce "sin otras limitaciones que los que determinen el
propio Director".
En la actualidad existen numerosas resoluciones mediante las
cuales el Director ha hecho uso de esta facultad.
115
Otras facultades del art. 6 letra A:
4 Ordenar la publicacin o la notificacin por avisos de

cualquiera clase de resoluciones o disposiciones.
116
Otras facultades del art. 6 letra A:
5 Disponer la colocacin de afiches y letreros alusivos a

impuestos o a cumplimiento tributario, en locales y
establecimientos de servicios pblicos e industriales y
comerciales. Ser obligatorio para los contribuyentes su
colocacin y exhibicin en el lugar que prudencialmente
determine el Servicio.
117
Otras facultades del art. 6 letra

A:
6 Mantener canje de informaciones con Servicios de

Impuestos de otros pases para los efectos de determinar
la tributacin que afecte a determinados contribuyentes.
Este intercambio de informaciones deber solicitarse a
travs del Ministerio que corresponda y deber llevarse a
cabo sobre la base de reciprocidad, quedando amparado
por las normas relativas al secreto de las declaraciones
tributarias.
118
1.5.4. Facultades de los Directores Regionales
Los Directores Regionales son las autoridades mximas del Servicio

dentro de los limites de sus respectivas jurisdicciones territoriales y
dependen directamente del Director . ( Art. 18 DFL N 7, de 30.09.80
ley Orgnica del Servicio).
DIRECTOR REGIONAL
ADMINISTRACION
TRIBUNAL
TRIBUTARIO
AVALUACIONES
FISCALIZACION
RESOLUCIONES
119 1 Absolver las consultas sobre la
aplicacin e interpretacin de las normas
tributarias.
Al Director, funcionarios del propia Servicio o las dems autoridades

Directores Regionales, los contribuyentes o interesados.
Al respecto, circular n 71 del 11 de octubre del 2001:
Como solamente el Director Nacional tiene la facultad de
interpretar las Leyes Tributarias, al dar respuesta a la consulta, se
distingue:
120 1 Absolver las consultas sobre la
aplicacin e interpretacin de las normas
tributarias.
Si existe un criterio definido por la Direccin del

Servicio sobre la materia consultada contenido en
Circulares, Oficios Circulares, Dictmenes u otros
documentos oficiales, el Director Regional contestar
directamente al consultante, indicando en la misma
respuesta la fuente de la cual obtuvo el criterio del
Servicio.
121
1 Absolver las consultas sobre la aplicacin e

interpretacin de las normas tributarias.
Si no existe un criterio definido de la Direccin del Servicio

sobre la materia o la naturaleza del problema planteado ofrece
dudas sobre la apreciacin de los hechos o la aplicacin del
derecho, el Director Regional elevar los antecedentes al Director
para que se pronuncie al respecto; el Director contestar al
respectivo Director Regional, para que ste d respuesta al
contribuyente que formul la consulta, haciendo referencia que la
respuesta se basa en el Oficio del Director que se citar con su
N y fecha.
122
2 Solicitar la aplicacin de apremios y pedir

su renovacin, en los casos a que se refiere el
Ttulo I del Libro Segundo.
El apremio es una medida coercitiva (no una pena) decretada por la

Justicia ordinaria previo apercibimiento, y que consiste en el arresto del
contribuyente infractor, hasta por 15 das, a fin de obtener de l, el
cumplimiento de las obligaciones tributaria infringidas.
Esta materia se encuentra reglamentada en los artculos 93 al 96 del
Cdigo.
123
3 Aplicar, rebajar o condonar las sanciones

administrativas fijas o variables.
4 Condonar total o parcialmente los intereses penales por

la mora en el pago de los impuestos, en los casos
expresamente autorizados por la ley.
La condonacin de intereses o sanciones podr ser total, si el

Servicio incurriere en error al determinar un impuesto, o cuando, a
juicio del Director Regional, dichos intereses o sanciones se
hubieren originados por causa no imputable al contribuyente.
124
3 Aplicar, rebajar o condonar las sanciones

administrativas fijas o variables.
4 Condonar total o parcialmente los intereses penales por

la mora en el pago de los impuestos, en los casos
expresamente autorizados por la ley.
La facultad de aplicar las sanciones administrativas fijas o

variables, segn el artculo 105 del Cdigo, se ejerce de acuerdo
con el procedimiento que corresponda del Libro tercero.
La facultad de rebajarlas o condonarlas, se encuentra
reglamentada en el artculo 106 del Cdigo. La regla general al
respecto la encontramos en el artculo 56 del Cdigo.
125
5 Resolver administrativamente todos los asuntos de

carcter tributario que se promuevan, incluso corregir de
oficio, en cualquier tiempo, los vicios o errores manifiestos en
que se haya incurrido en las liquidaciones o giros de
impuestos.
Todos los asuntos de carcter tributario que se sometan a su

conocimiento...
Esta facultad se inspira en el cumplimiento irrestricto del principio
de la legalidad.
126
6 Resolver las reclamaciones que presentan los

contribuyentes, de conformidad a las normas del Libro
Tercero.
Facultad de los Directores Regionales de actuar como tribunales

unipersonales.
En la actualidad esta facultad se encuentra delegada en el Jefe del

Departamento Tribunal Tributario ( Juez Tributario).
127
6 Resolver las reclamaciones que presentan los

contribuyentes, de conformidad a las normas del Libro
Tercero.
Este precepto debe concordarse con la letra b), del artculo 19, de
la Ley Orgnica del Servicio. Los Directores Regionales deben
ejercer las facultades que les otorga este numero de acuerdo con
las instrucciones del Director. En el mismo sentido, el inciso final del
artculo 6 del Cdigo Tributario, que dispone con un sentido ms
amplio que los Directores Regionales en el ejercicio de sus
funciones deben ajustarse a las normas e instrucciones impartidas
por el Director.
128
7 Autorizar a otros funcionarios para resolver

determinadas materias, an las de su exclusiva
competencia, o para hacer uso de las facultades que le
confiere el Estatuto Orgnico del Servicio, actuando
"por orden del Director Regional, y encargarles, de
acuerdo con las leyes y reglamento, el cumplimiento de
otras funciones u obligaciones.
En trminos semejantes lo reitera el artculo 20 de la Ley orgnica

del Servicio.
Relacionado:
116 del Cdigo, en materia jurisdiccional.

N 8, del artculo 165 del Cdigo.
Los Directores Regionales requieren autorizacin expresa para

delegar sus facultades y deben emitir resoluciones delegatorias.
129
8 Ordenar a peticin de los contribuyentes que se imputen

al pago de sus impuestos o contribuciones de cualquiera
especie las cantidades que les deban ser devueltas por
pagos en exceso de lo adeudado o no debido por ellos. La
resolucin que se dicte se remitir a la Contralora General
de la Repblica para su toma de razn.
Relacionada con artculo 51.
En virtud de una resolucin ejecutoriada recada en un reclamo del

contribuyente o como consecuencia de las peticiones de carcter
administrativo presentadas por los contribuyentes con arreglo a lo
establecido en el artculo 126.
Las resoluciones que se dicten en uso de estas facultades deben ser

sometidas al trmite de toma de razn en la Contralora General de
la Repblica.
130
9 Disponer en las resoluciones que se dicten en

conformidad a lo dispuesto en los nmeros 5 y 6 de
la presente letra, la devolucin y pago de las sumas
solucionadas indebidamente o en exceso a ttulo de
impuestos, reajustes intereses, sanciones o costas.
Estas resoluciones se remitirn a la Contralora General
de la Repblica para su toma de razn.
131
En este caso no se trata de imputacin al pago de impuestos

de lo enterado en exceso, sino de la devolucin de esta
cantidad al contribuyente. Se hace notar, adems, que no slo
procede la devolucin de los impuestos propiamente tales,
sino tambin de los reajustes, intereses, sanciones
pecuniarias y costas
Las resoluciones que disponen la devolucin y pago se

remitirn a la Contralora General para su toma de razn.
En relacin con este N 9 debe tenerse presente el artculo

57 del Cdigo Tributario.
132
10 Ordenar la publicacin o la notificacin por

avisos de cualquier clase de resoluciones o
disposiciones de orden general o particular.
Complementada con diversas disposiciones del Cdigo, que

ordena la publicacin, como medio de informar a los
contribuyentes, o bien, como manera de practicar algunas
notificaciones de carcter procesal. Artculo 15 del Cdigo :
"Las notificaciones por avisos, relativas a actuaciones de
carcter general que deban publicarse, se insertarn por una
vez en el Diario oficial, pudiendo disponer el Director,
Subdirectores o Directores Regionales su publicacin en
extracto".
133
10 Ordenar la publicacin o la notificacin por

avisos de cualquier clase de resoluciones o
disposiciones de orden general o particular.
Tipos de actuaciones del Servicio que se publican:
a) Notificaciones por aviso en el diario oficial a contribuyentes

individuales (uno o varios).
b) Publicaciones por avisos de cualquiera clase de resoluciones

de orden general o especial.
134
Otras facultades
El artculo 6 agrega que, sin perjuicio de estas facultades,

el Director y los Directores Regionales tendrn tambin las
que les confieren el presente Cdigo, el Estatuto orgnico
del Servicio y las leyes vigentes.
135
Otras facultades
rgano jerarquizado
Los Directores Regionales, en el ejercicio de sus funciones,

debern ajustarse a las normas e instrucciones impartidas
por el Director. Tiene por objeto:
Uniformar criterios entre las Direcciones Regionales y

evitar que las distintas unidades de un mismo Servicio
puedan adoptar resoluciones contradictorias.
Consagra el carcter jerarquizado que tiene este servicio

pblico.
136
1.5.5. Actuaciones del Servicio de Impuestos Internos:

137
El acto administrativo, es el medio a travs del cual la

Administracin pblica cumple su objetivo de satisfacer
los intereses colectivos o inters pblico. Es la formalizacin
de la voluntad administrativa, y debe ser dictado de
conformidad con el principio de legalidad.1
138
Las actuaciones judiciales se forman con el conjunto de

actividades desarrolladas en el curso de un juicio, por la
autoridad jurisdiccional o por las partes, o sea que se
constituyen por todo el cmulo de hechos o actos
efectuados dentro de un juicio por las personas que en l
intervienen como partes, terceros, testigos, peritos o por la
propia autoridad judicial...
139
Dicha funcin fiscalizadora se concreta en un conjunto de

actuaciones que el SII realiza en el ejercicio de las
competencias que, constitucional y legalmente, tiene
atribuidas, con el fin de comprobar, el sometimiento de la
actividad tributaria a los principios de legalidad, eficiencia y
economa, en relacin con la ejecucin de los programas de
ingresos y gastos.
140
1.5.9. Tribunales Tributarios
Son rganos jurisdiccionales letrados de primera instancia,

especializados e independientes del Servicio de Impuestos
Internos. Se dedican a resolver los reclamos tributarios que
personas naturales o jurdicas presentan en contra de las
decisiones administrativas adoptadas por el Servicio de
Impuestos Internos (SII), al estimar que son infringidas las
disposiciones legales tributarias o aduaneras, o bien, que
son vulnerados sus derechos.
1.- Regulacin contable en materia de
Art. 25. Todo comerciante est obligado a llevar para su contabilidad y
correspondencia:
1.- El libro diario;
2.- El libro mayor o de cuentas corrientes;
3.- El libro de balances;
4.- El libro copiador de cartas.
- Los libros deben ser llevados en lengua

castellana
- El libro diario se presentar en forma
cronolgica y da por da registrando todas las
operaciones del comerciante.
- Se debe expresar de forma detallada el
carcter y circunstancia de cada una de las
operaciones.
- Cuando se lleve registro de libros de CAJA y VENTAS podr omitirse

el asiento detallado tanto de las cantidades que entraren como las
compras, ventas y remesas de mercaderas.
materia de tenedura de libros.
Cdigo de Comercio
- Al final de cada ao formar en este

mismo libro un balance general de
todos sus negocios.
Cdigo de Comercio
- Los comerciantes al por menor

llevarn un libro encuadernado,
forrado y foliado y en el se registrarn
diariamente las compras y ventas que
se realicen tanto al fiado (crdito)
como al contado.
Cdigo de Comercio
- Se considera comerciante al por

menor a aquellos que realizan ventas
directa y de forma habitual al
consumidor.
Cdigo de Comercio
Prohibiciones:
Se prohbe a los comerciantes:
- Alterar en los asientos contables el
orden y fecha de las operaciones.
- Dejar blancos en el cuerpo de los
asientos o a continuacion de ellos
Cdigo de Comercio
- Hacer interlineaciones , raspaduras o

enmiendas en los asientos
- Borrar asientos o parte de ellos
- Arrancar hojas, alterar la
encuadernacin y foliatura y mutilar
parte de los libros.
Cdigo de Comercio
- Los errores u omisiones que se cometieren al formar un asiento se salvarn en otro

nuevo en la fecha en que se notare la falta.
- El comerciante que oculte alguno de sus libros, sindole ordenada la exhibicin, ser
juzgado por los asientos de los libros de su colitigante que estuvieren arreglados, sin
admitrsele prueba en contrario.
Cdigo de Comercio
- Los libros que adolezcan de los vicios enunciados en el artculo 31 no tendrn valor en
juicio a favor del comerciante a quien pertenezcan, y las diferencias que le ocurran
con otro comerciante por hechos mercantiles, sern decididas por los libros de ste.
Cdigo de Comercio
- Los libros de comercio llevados en conformidad a lo dispuesto en el artculo 31, hacen

fe en las causas mercantiles que los comerciantes agiten entre s.
Cdigo de Comercio
- Los comerciantes debern conservar los libros de su giro hasta que termine de todo
punto la liquidacin de sus negocios.
La misma obligacin pesa sobre sus herederos.

Cdigo de Comercio
De la correspondencia
Los comerciantes debern dejar copia ntegra y a la letra de todas las cartas que
escribieren sobre negocios de su giro en el libro destinado a este objeto.
Las cartas se pondrn en el libro copiador unas en pos de otras, sin dejarse blancos,
y guardndose el orden de sus fechas.
1.1.2 Documentacin Mercantil
Tipos de documento:
Factura
Nota de crdito
Nota de dbito
Guas de despacho
Boletas de ventas y servicios
Boletas de honorarios
La factura, o factura comercial es un documento mercantil que

refleja toda la informacin de una operacin de compraventa. La
informacin fundamental que aparece en una factura debe reflejar la
entrega de un producto o la provisin de un servicio, junto a la fecha
de devengo, adems de indicar la cantidad a pagar.
Adems, en la factura deben aparecer los datos del expedidor y del

destinatario, el detalle de los productos y servicios suministrados, los
precios unitarios, los precios totales, los descuentos y los impuestos.
Corresponde al documento tributario mediante el cual el

contribuyente que lo emite genera un Dbito Fiscal correspondiente
a la recaudacin del IVA y quien lo recibe descuenta el impuesto
pagado mediante el Crdito Fiscal.
Para la emisin de Factura se requiere de la autorizacin expresa

del SII, quien previamente evaluar y verificar el desempeo
positivo del contribuyente en su actividad comercial.
Existen diversos tipos de Facturas, dependiendo de los
requerimientos del giro a actividad del contribuyente, los cuales
pueden ser:
Factura de Venta.
Factura de Compra.
Factura no Gravada o Exenta de IVA.
Factura de Exportacin.
Factura de Venta Exenta a Zona Franca Primaria.
Este documento puede ser emitido tanto en formato fsico como
electrnico.
Formato Fsico
La elaboracin de este documento debe ser encargada a una
Imprenta y estar sujeta a las condiciones de Formato y Contenido
que establece el Servicio de Impuestos Internos, identificando clara y
expresamente los siguientes campos:
El RUT del contribuyente.

El nombre del documento (esto es, la
palabra FACTURA, FACTURA DE
COMPRA, etc., segn corresponda).
Nmero correlativo.
Razn Social.
Unidad del SII donde debe efectuarse
el timbraje.
Fecha de vigencia de emisin del
documento.
Giro.
Direccin y Telfono de contacto.
(1ra Unidad) 1. Constitucin - Potestad Tributaria
(1ra Unidad) 2. Los Tributos - Obligacin Tributaria
(1ra Unidad) 3. Persona Natural o jurdica - Los Bienes
(1ra Unidad) 4. Clasificacin de las sociedades
(1ra Unidad) 5. Normativa para crear empresas
(1ra Unidad) 6. Otros Organismos relacionados
(2da Unidad) 1. Medios directos de fiscalizacin
(2da Unidad) 2. Medios indirectos de fiscalizacin
(2da Unidad) 3. Tributarios Tributarios y Aduaneros

Ciclo de Vida Del Contribuyente Clase 6

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CICLO DE VIDA DEL CONTRIBUYENTE

OLGA LORENA CASTRO LANCHA

En la asignatura "Ciclo de Vida del

1) TALLER 1: LECTURA COMPLEMENTARIA 1

EL MODULO SE EXiME CON PROMEDIO MAYOR O IGUAL A 5,5 Y ASISTENCIA DEL

NO HAY OTRO REQUISITO

1. Regulacin contable en materia de tenedura de libros. Cdigo de

1.1.1. Documentacin Mercantil

1.2. Responsabilidades de un contribuyente de 1 categora en

1.3. Estructura del cdigo tributario Cdigo Tributario

1.3.2. Uso de documentos responsabilidades en materia de tenedura

1.3.3. Libros diarios, mayor y balance (creacin y timbraje)

1.3.4. Requerimientos tributarios ligados a la documentacin.

1.4. Identifica las responsabilidades de un contribuyente de 1

1.4.1. Liquidaciones y libro FUT

Presentacin de la planificacin lectiva

Unidad I. Marco regulatorio de la actividad contable.

1.5. Servicio de Impuestos Internos de acuerdo a su rol como

1.5.1. Servicio de Impuestos Internos y su estructura funcional.

1.5.2. Facultades del Director Nacional:Facultades

1.5.3. Facultades administrativas tributarias.

Presentacin de la planificacin lectiva

Unidad I. Marco regulatorio de la actividad contable.

1.5.4. Facultades de los Directores Regionales.

1.5.5. Actuaciones del Servicio de Impuestos Internos:

1.5.6. Actuaciones administrativas.

1.5.7. Actuaciones Judiciales.

1.5.8. Accin fiscalizadora.

1.5.9. Tribunales Tributarios

Presentacin de la planificacin lectiva

2.1. Etapas que conforman el ciclo de vida del contribuyente y los

2.1.1.- Tipos de contribuyentes y requerimientos legales

2.1.2.- Etapas de ciclo de vida del contribuyente (inicio, modificaciones,

2.1.3.- Formulario de trmino de Giro.

2.1.4.- Formulario de Modificacin de Informacin.

Presentacin de la planificacin lectiva

2.1.5.- Formularios de declaracin de inicio de actividades de distintos

2.2.- Giros y sus caractersticas

2.2.1.- Formularios de Inicio de Actividades 4415

2.2.2.- Formulario de Verificacin de Domicilio 4418

2.2.3.- Formulario de Timbraje de Documentos 3230 y requerimientos

Presentacin de la planificacin lectiva

Unidad II. Inicio, modificacin y trmino de actividades segn

2.3. Formularios de modificacin y actualizacin de informacin

Presentacin de la planificacin lectiva

2.4. Formularios de trmino de giro de acuerdo a la legislacin

Presentacin de la planificacin lectiva

Unidad III. Procedimientos Contables y Financieros.

3.1. Delito tributario su sancin, multa y procedimiento, segn la

3.1.1.- Art. 97 al 100.

3.1.2.- Presentacin de evidencias contables para procesos de referendo

3.1.3.- Formulario de condonacin de Multas e Intereses relacionados a

Presentacin de la planificacin lectiva

3.1.4.- Jurisprudencia tributaria en materia de delitos tributarios.

3.2. La estructura del proceso de fiscalizacin de impuestos internos y

3.2.1.- La fiscalizacin y su procesos

3.2.2.- Liquidaciones y giros.

3.2.3.- El proceso de reclamacin

3.2.4.- Tramitacin Condonaciones de multas

3.2.5.- Formulario 2667.

Presentacin de la planificacin lectiva

3.3. Tcnicas asociadas a procedimientos relacionados a procesos

3.3.1.- Aviso por prdida de documentacin,

3.3.2.- Procesos de fiscalizaciones especiales.