COSTOS

CONTABILIDAD DE COSTOS II
UNID VI PRESUPUESTO OPERATIVO
La naturaleza de la planificacin
estratgica: beneficios y limitaciones.
La preparacin del presupuesto,
Presupuesto de ventas y produccin.
UNIVERSIDAD NACIONAL
1
MAYOR DE SAN MARCOS
PLANEAMIENTO ESTRATGICO
Importante porque establece un vnculo

entre los objetivos de la organizacin
y el entorno ambiental dentro del cul
la firma se desenvuelve.
No podemos iniciar una discusin de Planificacin

Estratgica sin antes, llevar a cabo un anlisis detallado
del entorno ambiental del equipo GERENCIAL
responsable que se ve obligado a operar.
http://www.youtube.com/watch?v=0E0e6NqcT0M
2 COPYRIGHT FOR UNMSM

QUIN HACE EL PLANEAMIENTO
ESTRATGICO?
Existen tres tipos de empresas :
LAS
LAS QUE
LAS QUE RESTANTES
HACEN QUE
MIRAN , QUE SE
COMO SORPREND
LAS COSAS EN DE LO
OCURREN
OCURRAN QUE ESTA
LAS COSAS
PASANDO

Las empresas ganadoras son :
Guiadas por una visin estratgica

compartida.
Conducidas para responder a los

requerimientos del mercado y haciendo
continuamente lo posible para satisfacer
a los clientes.
Caractersticas de una visin con

sentido : Informada, compartida,
competitiva y capacitadora

PLANEACIN Y LA GLOBALIZACIN
Alrededor del mundo, las compaas que

han logrado liderazgo internacional
emplean estrategias que difieren entre s
en todo respecto.
Sin embargo, aunque cada
compaa exitosa emplear su
propia estrategia particular, el
modo subyacente de operacin
, el carcter y trayectoria de
todas las compaas exitosas,
es fundamentalmente el mismo.
PLANEACIN Y LAS MEJORAS CONTINUAS
Una vez una compaa logra

ventaja competitiva mediante
una innovacin, slo puede
sostenerla gracias a las continuas
mejoras.
Casi cualquier ventaja se puede imitar.

Las compaas coreanas, por ejemplo,
ya han igualado la habilidad de sus
rivales japonesas para producir
masivamente televisores LCD , equipos
de sonido de alta tecnologa.

PLANEACIN Y ANALISI DEL ENTORNO
Se requiere un anlisis y
determinacin de precios
macroeconmicos. Inflacin ,
tipo de cambio, PBI y otros
asociados a la actividad de la
empresa.

PLANEACIN Y ANALISI DEL ENTORNO

ENFOQUES DE PLANEACIN ESTRATGICA
De arriba hacia abajo.

. Estratgica de unos pocos.
. La estructura del entorno determina el xito.
. Centrado en los competidores.
. Cambio estratgico basado en la promesa de
resultados proyectados.
De abajo hacia arriba:

. Estrategia del equipo.
. La conducta colectiva de la gerencia es la clave
orientado al cliente.
. El cambio surge en pequeas etapas llevada a
cabo para solucionar problemas o aprovechar
oportunidades.
PRESUPUESTO Y CICLO PRESUPUESTAL
Expresin cuantitativa de un plan de

accin propuesto por la administracin
para un determinado periodo.
Ayuda para coordinar

Incluye aspectos
aquello que deber
financieros y no
hacerse para implementar
financieros.
dicho plan.
PRESUPUESTO

PRESUPUESTOS Y CICLO PRESUPUESTAL
PRESUPUESTO MAESTRO
PRESUPUESTO MAESTRO
Evoluciona a
Expresa los Es el plan inicial partir de las
planes
de lo que decisiones tanto
operativos y
pretende lograr operativas
financieros de la
la compaa en como
administracin
el periodo financieras que
para un periodo
presupuestal toman los
especfico.
gerentes.
PRESUPUESTO MAESTRO
La terminologa que describen los

presupuestos vara entre las empresas.
Ejemplo: en ocasiones a los EEFF

presupuestos se les conoce como
ESTADOS PRO FORMA.
Son una caracterstica importante de la
mayor parte de los sistemas de
control administrativo, cuando se
administran en forma inteligente

Como se administra un presupuesto:

a. Fuerzan la planeacin, al
incluir en prctica de los
planes.
b. Proporcionan criterios de
desempeo
c. Fomentan la coordinacin y
la comunicacin dentro de la
organizacin.

PRESUPUESTOS - VENTAJAS
Promueven la coordinacin y la
comunicacin entre las
Subunidades dentro de la
compaa.
Proporciona un marco de
referencia para evaluar el
desempeo
Motivan a los gerentes y otros
empleados.

PRESUPUESTOS-PERIODO
Pueden ser un mes, un trimestre

un ao.
A la vez dividirse en sub-periodos.
Ms utilizado de un ao ,puede ser dividido

en trimestres, o meses.
Un presupuesto continuo , esta disponible

para un periodo futuro especifico.

PRESUPUESTO Y EL CICLO PRESUPUESTAL-
Estrategia y planes
Se consideran las siguientes preguntas:
Cules son los objetivos globales de la
organizacin?
Los mercados para sus productos son locales,
regionales, o mundiales? Qu tendencias
afectan sus mercados? Cmo se ve afectada
la organizacin por la economa , su industria y
sus competidores?
Qu formas de organizacin y estructuras
financieras sirven mejor a la organizacin?
Cules son los riesgos de estrategias opcionales
y cules son los planes de contingencias de la
organizacin si su plan preferido fracasa?
PRESUPUESTO Y EL CICLO PRESUPUESTAL
Estrategia , planeacin y presupuestos.
Planeacin de Presupuesto de
Largo plazo largo plazo
ANLISIS
ESTRATEGICO
Planeacin de Presupuesto de
corto plazo Corto plazo

FABRICA DE CABINAS DE INTERNET SAC
PRESUPUESTO OPERATIVO-BASES
BASES DEL PRESUPUESTO DEL EJERCICIO 2017
ESTRUCTURA DEL NEGOCIO BASE: 2,016

ACTIVO S/.
CAJA BANCOS 10,000
CUENTAS POR COBRAR 270,000
Estructura de negocio
EXISTENCIAS * 490,000
ACTIVO FIJO 300,000
TOTAL 1,060,000
PASIVO
CORRIENTE 300,000
NO CORRIENTE 50,000
PATRIMONIO 710,000
TOTAL 1,060,000
*EXISTENICAS Q PU TOTAL PRECIO $

MATERIALES 5,400 m2 PLCH S/.50.000 270,000 $15.152
PROD.TERMINADO 1,000 CABINAS S/.220.000 220,000 $62.857

FABRICA DE CABINAS DE INTERNET SAC
BASES DEL PRESUPUESTO DEL EJERCICIO 2017
RESULTADOS 2,016
VENTAS
Estructura de resultados
VOLUMEN cabinas 12,000

PRECIO PROMEDIO 300.00 cabinas
S/
VENTAS 3,600,000 100%
COSTO DE VENTAS 220.00 2,640,000 73%
UTILIDAD BRUTA 960,000 27%
COSTOS DE OPERACIN
INVESTIGACIN Y DES. 40,000 1%
MARKETING 108,000 3%
DISTRIBUCIN 72,000 2%
SERVICIOS AL CLIENTE 30,000 1%
ADMINISTRATIVOS 60,000 2%
TOTAL 310,000 9%
RESULTADO AIR 650,000 18%

Estructura de resultados - Costos
ESTRUCTURA DE COSTOS 2,016 VOLUMEN 12,000 CABINAS
PRECIO UNIDAD CANTIDADCANTIDAD
UNITARIO UNITARIA TOTALx VOLS/
PRD CTO/U
MATERIAL 50.00 M2/PLCH 3.0 36,000 1,800,000 150.00
MANO DE OBRA 4.50 H/H 8.0 96,000 432,000 36.00
CIF VARIABLES 3.00 C/HM 4.0 48,000 144,000 12.00
CIF FIJOS ASIGNADOS AL PRODUCTO SEGN H/H 264,000 22.00
COSTO DE PRODUCCIN 2,640,000 220.00
VARIACIN DE INVENTARIO
inicial S/. 220,000 final S/. 220,000 0
COSTO DE VENTAS 2,640,000
PLANILLAS (COSTO TOTAL)

MANO DE OBRA DIRECTA
432,000 DISTRIBUCIN 54,000
CIP FIJOS 44,000 SERVICIOS AL CLIENTE 12,000
INVESTIGACIN Y DES.
12,000 ADMINISTRATIVOS 48,000
MARKETING 36,000 TOTAL PLANILLA 638,000

PRESUPUESTO OPERATIVO-BASE
Plan estratgico
PLAN ESTRATGICO LINEAMIENTO POLTICA
MENOR PRECIO MATERIALES -8% MENOR PRECIO DE MATERIALES
1 ESTRATEGIA DE COSTOS T CAMBIO S/. 3.3000 2017 S/. 3.5000
MENOR PRECIO DE VENTAS -2% MENOR PRECIO DE VTAS.
AUMENTO DE REMUNERASCIONES 5% AUMENTO EN PLANILLA
AUMENTO DE STOCK 1.5 MESES DE INVENT. SOBRE VTAS.
AUMENTO DE STOCK 1.5 MESES DE INV.MAT SOBRE CONSUMO PROD.
OTROS COSTOS NO VARAN
2 MAYOR SERVICIO AL CLIENTE ASESORA TCNICA 50% (AUMENTO DE COSTO DE

ATENCION)
3 EXPANSIN MERCADO 20% VOLUMEN DE VENTAS 2 meses de credito al cliente

5% PBI
MAYOR PUB LICIDAD -MARKETING 4.0% SOBRE LAS VENTAS
ENTREGA AL CLIENTE 2.0% SOBRE LAS VENTAS
4 NUEVO PROD. CABINAS COLEGIO 5% MERCADO 4,000 UNIDADES 50% PRECIO(UTIL.SOBRE CTO)

PASOS PARA LA ELABORACIN DE UN
PRESUPUESTO
1. Identificar
el problema y
2. Obtener las
informacin incertidumbres
3. Realizar
predicciones
4. Tomar acerca del
decisiones futuro
mediante la
eleccin
5. Implementar entre
la decisin, alternativas
evaluar el
desempeo y
aprender

PRESUPUESTO MAESTRO-
PRESUPUESTO OPERATIVO
Es el presupuesto de ventas es donde
prevs cunto esperas vender.
Con base en ello, sabrs cunto debes
producir y cunto te va a costar hacerlo.
Tendrs que ver entonces que materia
prima necesitas, cuanto mano de obra,
se utilizara, cuales sern los costos
indirectos de produccin . Y cuanto
seria el costo.
Cuando se sabe cuanta materia prima se
necesitara, se puede planear y
presupuestar las compras con el tiempo
adecuado y poder conseguir buenos
precios en el mercado
PRESUPUESTO DE INGRESOS
Es el ms importante de todos los

presupuestos ya que sus objetivos
condicionan las decisiones que
afectan la situacin financiera de la
empresa.
Elaborar el presupuesto de ventas
es un proceso secuencial de toma
de decisiones .

PRESUPUESTO DE INGRESOS-
Elaboracin del pronstico de ventas
La gerencia de ventas est lista para hacer el
pronstico de ventas.
El pronstico de ventas es la parte central del
procedimiento del presupuesto de ventas porque
no slo determina las utilidades de ventas
presupuestadas sino tambin el nivel que se
requiere en el esfuerzo de ventas.
Las proyecciones se hacen con respecto a los
niveles de ventas anticipados por territorio,
producto y tipo de cuenta, con base en los
supuestos de planeacin acerca de las
PRESUPUESTOS DE INGRESO-
Formulacin de los objetivos de ventas
Entonces para la formulacin del presupuesto
de ventas es necesario definir las estrategias,
lineamientos y polticas sobre:
CANAL DE
VOLUMEN PRECIO COMERCIALIZ
ACION
P1 PRESUPUESTO DE VENTAS VOLUMENPRECIO TOTAL

VENTAS CABIU CABINAS UNIVERSITARIAS 14,400 294.00 4,233,600
BB CABIC CABINAS COLEGIOS 4,000 0.00 0
TOTAL 4,233,600

PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
Una vez aprobado el pronstico de ventas se

formula el presupuesto de volumen de
produccin.
Estas son estimaciones que se hallan
estrechamente relacionadas con el
presupuesto de venta y los niveles de
inventario deseado. En realidad el
presupuesto de produccin es el presupuesto
de venta proyectado y ajustados por el cambio
en el inventario.
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
Debe responder a las siguientes preguntas:

La respuesta ideal sera
Qu deber producirse? aquello que demanda la
sociedad.
Depende del volumen ventas

Qu cantidad deber dentro de la industria
producirse?
Depende de la calidad de
En qu forma deber materia prima que usaremos
producirse? para nuestro producto y de la
tecnologa
Esto deben incluir las formulas
Hay productos nuevos
y especificaciones tcnicas
presupuestados? elaboradas por I&D

P02 PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
El volumen de produccin presupuestado

se determina de la siguiente manera:
UNIDADES TOTAL DE
UNIDADES
UNIDADES ESTIMADA UNIDADES
DESEADAS
ESPERADAS S EN EL A SER
PARA EL
A VENDER INV. PRODUCID
INV.FINAL
INICIAL AS
P2 PRESUPUESTO DE PRODUCCIN INIC VENTAS FINAL PRODUC

PRODUCCIN CABIU CABINAS UNIVERSITARIAS 1,000 14,400 1,800 15,200
CABIC CABINAS COLEGIOS 0 4,000 500 4,500
TOTAL 1,000 18,400 2,300 19,700

PRESUPUESTO DE MATERIALES
Los presupuesto de requerimiento de

materiales (PRM) son clculos de compra de
materiales preparado bajo condiciones
normales de produccin mientras no se
produzca una carencia de materiales esto
permite que la cantidad se pueda fijar sobre
un estndar determinado para cada tipo de
producto as como la cantidad presupuestada
por cada lnea, debe responder a los
requerimiento de produccin, el
departamento de compras debe preparar el
La necesidad de un mayor requerimiento se

tomara la flexibilidad del primer presupuesto
para una ampliacin oportuna y as cubrir los
requerimiento de produccin. Es importante
verificar las variaciones de los mercados
internacionales, para encontrar el mejor
punto de compra.

PRESUPUESTO DE MATERIALES Pasos
El presupuesto de materias primas

generalmente requiere los cuatro siguientes
presupuestos:
El presupuesto de materiales: este presupuesto
especifica las cantidades planeadas de cada
materia prima necesaria para la produccin
El presupuesto de inventario de materiales: este

presupuesto contiene la poltica materias primas
en trminos de cantidades y costo
Presupuesto de compras: este presupuesto especifica las

cantidades estimadas a comprar, y el costo estimado para
cada materia prima y las fechas de entrega requeridas.
Presupuesto de costos de materiales usados: Este

presupuesto informa el costo estimado de los
materiales utilizados en el proceso de COPYRIGHT
fabricacin.
33 FOR UNMSM
PRESUPUESTO DE MATERIALES-
Elaboracin del presupuesto de materiales
Aporte datos
Determina los
para el
requerimientos control del
Informa sobre de materiales manejo y
los para valuar este consumo de
suministra requerimientos importante
elemento de
los
informacin de materiales
Muestra las con miras de costos en la materiales.
bsica para
cantidades de planificar las produccin
establecer y necesidades de presupuestada
materia prima
necesaria al mantener los efectivo para su
dpto.. de niveles de compra.
compras, para inventarios de
que planifique y materiales.
controle las
adquisiciones de
las mismas.

El momento de determinar la necesidad de

materia prima existen casos en los que la
calificacin de los materiales a utilizarse
pueden tener dificultades como:
- La conformacin del producto
- Los nuevos productos
- Los lotes de produccin
- Los porcentajes de desperdicios

Las principales consideraciones en la

formulacin de polticas de inventario,
respecto a los materiales y parte, son:
1. Tiempos y cantidad de las necesidades de
manufactura
2. Economas en la compra a travs de
descuento por cantidad
3. Disponibilidad de materiales y partes
4. Plazo de entrega entre pedido y la respectiva
entrega
7. Necesidades de capital para financiar el

inventario
8. Costo de almacenamiento
9. Cambios esperados en el costo de los
materiales y partes
10.Proteccin contra faltantes
11. Riesgos involucrados en los inventarios
12. Costos de oportunidad ( inventarios
insuficiente )
El volumen de produccin presupuestado

se determina de la siguiente manera:
Materiales
Materiales Inventario Inventario
directos a
necesitados final de inicial de
ser
para materiales materiales
comprado
produccin deseado estimado
s

P3 PRESUPUESTO DE MATERIALES P R O D U C C QI UNIT
N CONSUMO
VOLUMEN CABIU C A B IN A S U N IV E R S IT A R IA S 15,200 3.00 45,600
CABIC C A B IN A S C O L E G IO S 4,500 2.50 11,250
I&D informe que la nueva cabina requiere 2.50 m2 pr cada cabina
INICIAL CONSUMOFINAL COMPRAS
VOLUMEN 5,400 56,850 7,106 58,556
PRECIO POR UNIDAD $17.8000 $16.3760
PRECIO POR UNIDAD S/. 58.7400 S/. 57.4362 S/. 57.4362 S/. 57.3160
IMPORTE 317,196 3,265,250 408,156 3,356,210
CODIGO MODELO PROD MP/PT CONSUMOPR.MP TOTAL

CONSUMO DE MATERIALES
CABIU C A B IN A S U N IV E R S IT A R IA S 15,200 3.0 45,600 57.4362 2,619,092
CABIC C A B IN A S C O L E G IO S 4,500 2.5 11,250 57.4362 646,158
TOTAL 3,265,250

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA-
Componentes
Personal Cantidad Valor

Cantidad horas
diverso por
horas trimestrales hora
requeridas
unitaria

En el desarrollo del presupuesto de mano de obra se debe considerar los

siguientes :
1. El tiempo
necesario para
fabricar una unidad
de producto

2. Costo de mano de
obra que en
presupuestos se
denomina tasa
Objetivos
Predecir la mano de obra directa que se requerir en el
proceso de
manufactura, en trminos de cantidad y calidad de
trabajadores necesario para elaborar el volumen de
produccin programada en el presupuesto.
Informar al Departamento de Personal, en cuanto a las

exigencias de cantidad y tipo de personal requerido, para el
consiguiente reclutamiento, adiestramiento, etc.
Calcular el valor estimado de este elemento de costo, con

miras a estimar el costo total de la produccin presupuestada.

Objetivos
Informar con anticipacin de los futuros
requerimientos de efectivo para sufragar este
elemento de costo, al elaborarse el
Presupuesto de Caja, debido que este
elemento tiene que pagarse en efectivo.
Facilitar el control administrativo de la mano
de obra directa y de sus costos.
El Gerente de
Produccin es el
encargado de la
elaboracin de este
presupuesto,

A pesar de que la incidencia en el costo total no sea
significativa, su revisin y utilizacin futura ser determinante
para el manejo y rendimiento de la produccin, para lo cual es
necesario considerar los siguientes aspectos:
Administracin de mano de obra
Necesidad de trabajadores calificados o no
Contratacin y entrenamiento
Negociacin con el sindicato
Administracin de sueldos y salarios
Determinacin del costo de la mano de obra
45Clasificacin en mano de obra directa o COPYRIGHT FOR UNMSM
Costos normales y extraordinarios

Mtodos de pagos de los salarios
Determinacin del listado de la mano de obra
a utilizarse
Disponibilidad de tiempos estndares o
predeterminados
Revisin del registro de costos histricos
Inclusin de sistemas de mejoramiento de la
eficiencia en la mano de obra.
P04 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA
P4 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA PROD HH/PT TOTAL H/HP.R. TOTAL S/.
CABIU C A B IN A S U N IV E R S IT A R IA S 15,200 8.00 121,600 4.725 574,560
CABIC C A B IN A S C O L E G IO S 4,500 6.00 27,000 4.725 127,575
TOTAL 148,600 702,135
ID ESTABLECIO EL USO DE 6 HH PARA EL PRODUCTO CABIC
PLANILLAS ( COSTO TOTAL ) ( REMUNERACION + BENEF SOC+ LEYES SOC
H ORAS HOMBRE
TOTAL BASE H ORAS HOMBRE
REMUNERACION
BENF SOC LEY SOC TOTA CTO
MANO DE OBRA DIRECTA 96,000 432,000 148,600 474,096 171,625 56,414 702,135
CIP FIJOS 44,000 31,195 11,293 3,712 46,200
INVESTIGACIN Y DES. 12,000 20,257 7,333 2,410 30,000
MARKETING 36,000 60,770 21,999 7,231 90,000
DISTRIBUCIN 54,000 36,462 13,200 4,339 54,000
SERVICIOS AL CLIENTE 12,000 8,103 2,933 964 12,000
ADMINISTRATIVOS 48,000 48,616 17,599 5,785 72,000
TOTAL PLANILLA 638,000 148,600 679,498 245,983 80,855 1,006,335

PRESUPUESTO DE COSTO INDIRECTO DE
PRODUCCIN (CIP)
El presupuesto de CIP debe ser elaborado
distinguiendo los costos indirectos VARIABLES
y FIJOS.
Los costos indirectos variables dependern del

factor de utilizacin utilizado TASA DE
APLICACIN a los volmenes presupuestados

PRESUPUESTO DE COSTO INDIRECTO DE
PRODUCCIN (CIP)
La formulacin del presupuesto de costos
indirectos fijos de produccin dependern del
nivel de capacidad a utilizar en el periodo
presupuestal para determinar aquellos costos
que cambiaran si los niveles son mayores o
menores. Su asignacin presupuestal al
productos deber ser aplicando la misma base
utilizada para el costeo real.
El programa de mantenimientos y las
innovaciones de tecnologia de produccin y ce
procesos son componentes importantes para
P05PRESUPUESTO DE COSTO INDIRECTO DE
PRODUCCIN (CIP)
P5 PRESUPUESTO COSTO INDIRECTO DE PRODUCCION CIP
CIP VARIABLE PROD HMAQ PR.PT TOTAL S/.
CABIU C A B IN A S U N IV E R S IT A R IA S 15,200 4.00 3.000 182,400
CABIC C A B IN A S C O L E G IO S 4,500 3.00 3.000 40,500
TOTAL 222,900
ID ESTABLECIO EL USO DE 3 HM PARA EL PRODUCTO CABIC
CIP FIJO DISTRIB SOBRE LA BASE DE HORAS HOMBRE HH
PLLA BASEPOLITICA AUMENTO PPTO TOTAL CIPF

PLANILLA 44,000 5% 2200 46,200
OTROS (DEPRECIACION) 220,000 266,200
DETRMINACION DE LA TASA TOTAL CIPF S/.266,200 TOTAL HH 148,600 TASA S/.1.7914

PROD (HH) TASA T O T .C T O x P R O D U C
CABIU C A B IN A S U N IV E R S IT A R IA S121,600 S/.1.7914 217,833
CABIC C A B IN A S C O L E G IO S 27,000 S/.1.7914 48,367
TOTAL 148,600 266,200

PRESUPUESTO COSTO DE PRODUCCIN E
INVENTARIOS FINALES
El presupuesto de costos de produccin
representa un resumen de los costos de
materiales, mano de obra y costos indirectos
de produccin, formulados por cada producto
presupuestado con la finalidad de determinar
cul es el costo unitario de produccin.
Una vez determinado el costo unitario de los
productos incluidos en el periodo
presupuestad se debe evaluar estos,
comparndolos con los definido en la
estructura de costos de las bases del
P06 PRESUPUESTO COSTO DE PRODUCCIN E
INVENTARIOS FINALES
P6 PRESUPUESTO DE PRODUCCIN E INVENTARIOS FINALES
PRODUCTO CABIU PRODUCTO CABIC TOTAL

VOLUM CTO/U S/ VOLUM CTO/U S/
MATERIAL P3 15,200.00 172.309 2,619,092 4,500 143.591 646,158 3,265,250

MANO DE OBRA P4 15,200.00 37.800 574,560 4,500 28.350 127,575 702,135
CIF VARIABLES P5V 15,200.00 12.000 182,400 4,500 9.000 40,500 222,900
CIF FIJOS P5F 15,200 14.331 217,833 4,500 10.748 48,367 266,200
COSTO DE PRODUCCIN 15,200 236.440 3,593,885 4,500 191.689 862,600 4,456,485
INVENTARIO INICIAL 1,000 220.000 220,000 0 220,000
COSTO DE PROD. TERM. 16,200 235.425 3,813,885 4,500 191.689 862,600 4,676,485
INVENTARIO FINAL DE PT. 1,800 235.425 423,765 500 191.689 95,844 519,609
INV.FINAL DE MATERIALES P3 408,156
TOTAL INVENTARIOS 927,766

PRESUPUESTO COSTO DE PRODUCCIN E
INVENTARIOS FINALES
Es importante que las siguientes matrices
de presupuesto se elaboren luegp de
aprobar esta matriz presupuestal del
PRESUPUESTO MAESTRO. Sin duda que
muchas actividades de los costos de
distribucin a presupuestar dependen de
estos resultados.
La determinacin de costos unitarios nos
permite completar la formulacin del
presupuesto de ventas cuando la
determinacin de precios es basado en un
porcentaje de margen sobre el costo del
producto.
P01 PRESUPUESTOS DE INGRESO-
Formulacin de los objetivos de ventas
Entonces para la formulacin del presupuesto
de ventas es necesario definir las estrategias,
lineamientos y polticas sobre:
CANAL DE
VOLUMEN PRECIO COMERCIALIZ
ACION
P1 PRESUPUESTO DE VENTAS VOLUMENPRECIO TOTAL

VENTAS CABIU CABINAS UNIVERSITARIAS 14,400 294.00 4,233,600
BB CABIC CABINAS COLEGIOS 4,000 287.53 1,150,133
TOTAL 5,383,733

PRESUPUESTO COSTO DE VENTAS
El presupuesto de costo de
ventas es un resumen de
los costos de todos los
productos, lneas incluidas
en el presupuesto y
constituye fuente
importante para la
elaboracin de los estados
de resultados
presupuestados.
PRESUPUESTO COSTO DE VENTAS
7 PRESUPUESTO COSTO DE LO VENDIDO S/. CABIU CABIC
INVENTARIO INICIAL BALANCE 220,000 220,000 0
MATERIAL P3 3,265,250 2,619,092 646,158

MANO DE OBRA P4 702,135 574,560 127,575
CIF VARIABLES P5 222,900 182,400 40,500
CIF FIJOS P5 266,200 217,833 48,367
COSTO DE PRODUCCIN P6 4,456,485 3,593,885 862,600
COSTO DE PT.DISPONIBLES 4,676,485 3,813,885 862,600
INVENTARIO FINAL DE PT. P6 -519,609 -423,765 -95,844
COSTO DE VENTAS 4,156,875 3,390,120 766,756

COSTOS

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COSTOS

Încărcat de

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CONTABILIDAD DE COSTOS II

UNID VI PRESUPUESTO OPERATIVO

Importante porque establece un vnculo

No podemos iniciar una discusin de Planificacin

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Existen tres tipos de empresas :

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Guiadas por una visin estratgica

Conducidas para responder a los

Caractersticas de una visin con

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Alrededor del mundo, las compaas que

Una vez una compaa logra

Casi cualquier ventaja se puede imitar.

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De arriba hacia abajo.

De abajo hacia arriba:

Expresin cuantitativa de un plan de

Ayuda para coordinar

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La terminologa que describen los

Ejemplo: en ocasiones a los EEFF

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Como se administra un presupuesto:

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14 COPYRIGHT FOR UNMSM

Pueden ser un mes, un trimestre

A la vez dividirse en sub-periodos.

Ms utilizado de un ao ,puede ser dividido

Un presupuesto continuo , esta disponible

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17 COPYRIGHT FOR UNMSM

ESTRUCTURA DEL NEGOCIO BASE: 2,016

*EXISTENICAS Q PU TOTAL PRECIO $

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VOLUMEN cabinas 12,000

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PLANILLAS (COSTO TOTAL)

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2 MAYOR SERVICIO AL CLIENTE ASESORA TCNICA 50% (AUMENTO DE COSTO DE

3 EXPANSIN MERCADO 20% VOLUMEN DE VENTAS 2 meses de credito al cliente

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Es el ms importante de todos los

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P1 PRESUPUESTO DE VENTAS VOLUMENPRECIO TOTAL

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Una vez aprobado el pronstico de ventas se

Debe responder a las siguientes preguntas:

Depende del volumen ventas

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El volumen de produccin presupuestado

P2 PRESUPUESTO DE PRODUCCIN INIC VENTAS FINAL PRODUC

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Los presupuesto de requerimiento de

La necesidad de un mayor requerimiento se

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El presupuesto de materias primas

El presupuesto de inventario de materiales: este

Presupuesto de compras: este presupuesto especifica las

Presupuesto de costos de materiales usados: Este

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