ESTADOS FINANCIEROS

Manual para la preparacin de la informacin financiera

LOGRO DE LA UNIDAD

Al trmino de la primera unidad, el estudiante, elabora el estado de situacin

financiera de una empresa, utilizando el nuevo plan contable empresarial, el
manual para la preparacin de la informacin financiera, en base a las
normas y principios vigentes.
LOGRO DE LA SESIN

Al trmino de la primera sesin, el estudiante, define a los principales

estados financieros, los enumera y reconoce su importancia en la toma de
decisiones financieras.
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ESTADOS FINANCIEROS

El objetivo de los estados financieros es suministrar informacin acerca de

la situacin financiera (balance), los resultados de las operaciones
(ganancias y prdidas), los movimientos patrimoniales (cambios en el
patrimonio neto) y los cambios en la posicin financiera (flujo de efectivo)
de un negocio.
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ESTADOS FINANCIEROS

Las caractersticas de dichos estados financieros se refieren a que deben

ser: comprensibles, relevantes, fiables y comparables.
 ESTADOS FINANCIEROS

Son los documentos que muestran un

diagnstico de la situacin de una empresa,
en un periodo determinado y constituyen
herramientas indispensables para la toma de
decisiones a fin de mejorar la posicin
econmica y financiera de la empresa.
ESTADOS FINANCIEROS

LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE SE UTILIZAN

FRECUENTEMENTE SON :

BALANCE GENERAL
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
ESTADO DE CAMBIO PATRIMONIAL
 BALANCE GENERAL

Es el conjunto de registros que se hacen para establecer el estado

patrimonial de una empresa en un periodo determinado (generalmente
cada ao) as como conocer el resultado econmico obtenido en el
transcurso del periodo.
Presenta la situacin financiera de una compaa.
Muestra la relacin de recursos (activos) as como la fuente de
financiamiento (pasivo y patrimonio)
 ELEMENTOS DE LA
SITUACIN FINANCIERA

FINANCIAMIENTO
C/TERCEROS
PASIVO
INVERSIN

ACTIVO
FINANCIAMIENTO
PROPIO
PATRIMONIO
 BALANCE GENERAL

PASIVO CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE

PATRIMONIO

TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

 BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVO CORRIENTE

CORRIENTE Remuneraciones
Caja Impuestos
Cuentas x Cobrar Cuentas por pagar
Mercaderas comerciales

ACTIVO NO PASIVO NO CORRIENTE

CORRIENTE Hipotecas largo plazo
Inm, maq. y Deudas largo plazo
equipo
Intangibles
Cuentas x Cobrar
Largo Plazo
PATRIMONIO
Capital
Resultados acumulados
 Situacin financiera
COMERCIALIZADORA BRITANICA S.RL.
BALANCE GENERAL
2005 2006 2005 2006
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 25,000.00 25,000.00 Sobregiros bancarios 2,700.00 5,400.00
Cuentas por Cobrar 60,000.00 40,000.00 Cuentas por Pagar 62,800.00 64,800.00
Existencias 54,000.00 84,000.00 Tributos por Pagar 16,200.00 17,200.00
Gastos Pagados por anticipado 2,400.00 3,000.00 Remuneraciones por pagar 0.00 0.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 141,400.00 152,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 81,700.00 87,400.00

PASIVO NO CORRIENTE
Deudas Largo Plazo 54,000.00 40,000.00
TOTAL PAS.NO CORRIENTE 54,000.00 40,000.00

TOTAL PASIVO 135,700.00 127,400.00

ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles,maquinaria y equipo 150,000.00 155,000.00
(-) Depreciacin Acumulada -17,000.00 -19,000.00 PATRIMONIO
Activo fijo neto 133,000.00 136,000.00 Capital 150,000.00 150,000.00
Utilidad del Ejercicio 20,300.00 30,800.00
Intangibles 37,000.00 37,000.00 Resultados Acumulados 15,000.00 31,800.00
Ctas.Cob.Largo Plazo 9,600.00 15,000.00 TOTAL PATRIMONIO 185,300.00 212,600.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 179,600.00 188,000.00

TOTAL ACTIVO 321,000.00 340,000.00 TOTAL PASIVO Y PATRIM 321,000.00 340,000.00

 ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Llamado tambin Estado de Resultados, muestra el resultado de las

operaciones realizadas por la empresa en un periodo contable
determinado. Se conocen las utilidades netas logradas en dicho
periodo.
Presenta la utilidad o perdida de las operaciones de una compaa por
un periodo determinado.
Expresado de otra manera: informa sobre la rentabilidad de la
operacin.
 ESTRUCTURA CONTABLE : CUENTAS BASICAS

INGRESOS GASTOS
Representan recursos que Comprenden activos que se han
recibe el negocio por la venta usado consumido o gastado en el
de un servicio o producto en negocio con el fin de obtener ingresos.
efectivo o a crdito.
Los gastos disminuyen la participacin
Los ingresos aumentan el del dueo en el negocio.
capital del negocio.
 ESTADO DE RESULTADOS

PARTIDAS ORDINARIAS: INGRESOS Y GASTOS

La caracterstica principal de este tipo de partida es que corresponden al giro
normal de operaciones del negocio y se presentan de manera recurrente a lo largo
de la vida del negocio.

EJEMPLO :

Ingresos obtenidos por las ventas de productos o por la prestacion de

servicio segn el giro del negocio.
 ESTADO DE RESULTADOS

PARTIDAS ORDINARIAS: OTROS INGRESOS Y GASTOS

La caracterstica principal es que corresponden al giro normal de operaciones
del negocio pero no se presentan con frecuencia sino ms bien espordicamente.

EJEMPLO :

Ingresos por intereses, por arrendamiento, por dividendos, por las

perdidas por baja de valor en las inversiones temporales.
 ESTADO DE RESULTADOS

PARTIDAS EXTRAORDINARIAS
Las partidas extraordinarias no cumplen con ninguna de las dos
caractersticas mencionadas, ya que no son ni normales ni frecuentes.

EJEMPLO :

Las perdidas sufridas por la presencia de fenmenos naturales.

Las perdidas sufridas por los efectos de una prohibicin legal.
La ganancias en las ventas de activo fijo.
 ELEMENTOS DEL DESEMPEO

I
N
GASTOS
G
R
E
S
O
RESULTADOS
S
 ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

VENTAS NETAS
COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA O MARGEN BRUTO
GASTOS DE ADMINISTRACIN
GASTOS DE VENTAS
UTILIDAD ANTES DE INTERESES E IMPUESTOS
INTERESES
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
IMPUESTOS
UTILIDAD NETA
 EL DESEMPEO DE UNA EMPRESA
COMERCIALIZADORA BRITANICA S.RL.
ESTADO DE RESULTADOS

2005 2006
Ventas 175,000.00 180,000.00
(-) Costo de Ventas -100,000.00 -90,000.00
UTILIDAD BRUTA 75,000.00 90,000.00

(-) Gastos Operativos:

Gastos administrativos -35,000.00 -40,000.00
Gastos de ventas -12,000.00 -8,000.00
UTILIDAD OPERATIVA 28,000.00 42,000.00

(+/-) Otros Ingresos y Egresos 1,000.00 2,000.00

UTILIDAD ANTES IMPUESTOS 29,000.00 44,000.00

(-) Impuesto a la Renta -8,700.00 -13,200.00

UTILIDAD NETA 20,300.00 30,800.00
ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO

PRESENTA LAS VARIACIONES EN LA PROPIEDAD DE LOS

DUEOS EN UNA COMPAA EN UN PERIODO DETERMINADO DE
TIEMPO.
SE DICE QUE PRESENTA LOS CAMBIOS EN SU SITUACIN
FINANCIERA . CAMBIOS EN LA INVERSIN DE LOS DUEOS DE
LA CIA
ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO
NETO

SALDO INICIAL

AUMENTOS (aportaciones, utilidad del

ejercicio)

DISMINUCIONES (dividendos, retiros de capital)

SALDO FINAL
ILUSTRACION DEL ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO

ABC S.A.C.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL ____

CAPITAL RESULTADOS _ TOTAL

SALDO INICIAL
APORTE DE CAPITAL
RETIRO DE CAPITAL
RESULTADO DEL MES
_____________________________________________________________
SALDO AL 31/12/ 0 0 0
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

PRESENTA LOS MOVIMIENTOS (ENTRADAS Y SALIDAS) DE

EFECTIVO EN UN PERIODO DETERMINADO.
SIRVE PARA ESTIMAR LAS FUTURAS NECESIDADES DE
EFECTIVO Y SUS PROBABLES FUENTES.
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

ENTRADAS DE EFECTIVO :
SON RECURSOS EN EFECTIVO PROVENIENTES DE LAS TRANSACCIONES
TALES COMO VENTAS AL CONTADO, COBRANZA DE CTAS X COBRAR,
VENTA DE EQUIPOS AL CONTADO Y APORTACIONES DE LOS
ACCIONISTAS.

SALIDAS DE EFECTIVO :
SON DESEMBOLSOS EFECTUADOS POR UN NEGOCIO AL EFECTUAR
TRANSACCIONES TALES COMO COMPRAS DE MERCANCIAS AL CONTADO,
PAGO DE CUENTAS POR PAGAR, ADQUISICION DE EQUIPO DE CONTADO Y
PAGO DE GASTOS Y RETIRO DE CAPITAL DE PARTE DE LOS ACCIONISTAS.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

SALDO INICIAL DE
EFECTIVO

AUMENTOS (operacin, financiamiento, inversin)

DISMINUCIONES (operacin, financiamiento, inversin)

SALDO FINAL DE
EFECTIVO
ILUSTRACION DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

SALDO INICIAL
ENTRADAS DE EFECTIVO
OPERACIN
FINANCIAMIENTO
INVERSION
TOTAL DE ENTRADAS DE EFECTIVO

SALIDAS DE EFECTIVO
OPERACIN
FINANCIAMIENTO
INVERSION
TOTAL SALIDAS DE EFECTIVO

FLUJO NETO DE EFECTIVO : EXCEDENTE O FALTANTE

 ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
Estado de variaciones
en el patrimonio neto
S/.
Estado de Resultados Saldo inicial 250,000.00
S/. (+) Utilidad del ejercicio 52,600.00
Ingresos 110,100.00 (-) Dividendos -35,000.00
(-) Gastos -57,500.00 Saldo final S/. 267,600.00
Utilidad Neta S/. 52,600.00

Estado de flujos Balance general

de efectivo ACTIVO S/.
(+/-) Efectivo generado/ Efectivo 29,600.00
utilizado operacin S/. 15,750.00
Inversiones temporales 121,500.00
Inmuebles, planta y equipo neto 315,200.00
(+/-) Efectivo generado/
Total activo S/. 466,300.00
utilizado financiamiento (S/. 9,320.00)
PASIVO
(+/-) Efectivo generado/ Cuentas por pagar 48,700.00

utilizado inversin S/. 3,050.00 Prstamo bancario 150,000.00

Aum. O dism. En efectivo S/. 9,480.00 Total pasivo S/. 198,700.00

PATRIMONIO
(+) Saldo efectivo al inicio S/. 20,120.00 Capital contable 267,600.00

(=) Saldo efectivo al final Total patrimonio S/. 267,600.00

del perodo S/. 29,600.00 Total pasivo y patrimonio S/. 466,300.00
 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Brindan informacin sobre la base de preparacin de los Estados

Financieros y las polticas contables seleccionadas aplicadas a las
transacciones.

Provee informacin adicional que no se presenta en los Estados

Financieros.

Revela la informacin requerida por las leyes peruanas relacionadas

con el procesamiento de contabilidad.
30

MANUAL PARA LA PREPARACIN DE LOS EE.FF.

Reglamento de Informacin Financiera que tiene por objeto facilitar la

preparacin y presentacin de la referida informacin, as como permitir la
actualizacin permanente de conformidad con las Normas Internacionales
de Contabilidad.
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RESUMEN

Los estados financieros bsicos son cuatro: el Estado de Situacin

Financiera, el Estado de Resultados, el Estado de Cambios en el
Patrimonio Neto y el Estado de flujos de efectivo. Dichos informes son
presentados por al Directorio conjuntamente con las notas anexas para su
aprobacin.
EVALUACIN (RESPONDA A LO SIGUIENTE DESPUS DE LEER
EL MANUAL)

A) COMPLETE LOS ESPACIOS EN BLANCO

1) El Manual describe en forma didctica el contenido de las ..cuentas y/o
partidas de los EE.FF., las revelaciones que deben considerar en la
elaboracin de las notas, la forma de elaborar el Informe de
Gerencia, as como aquellos aspectos que deben ser considerados en la
informacin financiera auditada, y finalmente incluye los modelos de
presentacin de informacin financiera y un glosario de trminos.

B) INDIQUE SI ES VERDADERO O FALSO Y SUSTENTE SU RESPUESTA

2) El ciclo de operaciones de la empresa equivale a decir su periodo contable

3) Los derechos a recuperar se refiere a los activos exigibles o cuentas por
cobrar
4) Las existencias pertenecen al activo realizable
5) Una maquinaria disponible para la venta se clasifica como activo
inmovilizado