PROCEDIMIENTO

CONTENCIOSO
TRIBUTARIO
INTEGRANTES:

AGUIRRE BONIFACIO, LUIS

CARIHUASAIRO CHILO, ALLEN
COZ SOTO, LEE
MALLQUI RAMOS, JAVIER
RAMN BERRIOS, JUBER
VASQUEZ SANCHEZ, YORLINO
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 PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO
TRIBUTARIO:
Conjuntos de actos y diligencias tramitadas
por los administrados en la administracin
tributaria o tribunal, que tiene por objeto
cuestionar buna decisin de la administracin
con contenido tributario Y obtener la emisin
de un acto administrativo de parte de los
rganos con competencia resolutoria que se
pronuncia como la controversia.
 ETAPAS DEL
PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO TRIBUTARIO:

ETAPAS:
1. RECLAMACIN ANTE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA.

2. APELACIN ANTE EL TRIBUNAL FISCAL.

 Base legal
Cdigo Tributario Art. 129. Mediante el Decreto Legislativo N 953,
publicado el 05.02.04 se introdujeron en el Cdigo Tributario las actuales
reglas especiales sobre el proceso contencioso administrativo en materia
tributaria.

Ley N 27584, vigente desde el 15-04-02, llamada Ley del Proceso

Contencioso-Administrativo Aqu se encuentran las reglas generales del
proceso contencioso-administrativo, cualquiera que sea la materia que
en va administrativa es objeto de discusin, tal como puede ser en el
rea laboral, minera, pesquera, etc. Es importante resaltar que esta Ley
se aplica con carcter supletorio. O sea, a falta de regulacin expresa del
Cdigo Tributario, entonces resultan aplicables las normas de la ley N
27584.
 RECLAMACIN
Legitimidad Activa (art. 132 C.T): Los deudores tributarios.

rgano competente (Art. 133 C.T)

SUNAT * Tributos que Administra.

SAT * Municipalidad Provincial o Distrital.
Otros * (SENATI
Actos Reclamables: (Art. 135 CT)
Resoluciones de Determinacin.
Resoluciones de Multa.
Ordenes de Pago.
Por el silencio administrativo negativo.
Actos que resuelven solicitudes de devolucin.
Resoluciones que establecen comiso, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal, as como las
Resoluciones que las sustituyan.
Cualquier otra resolucin que determine la deuda tributaria.
Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolucin
Resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento de carcter general o particular

Plazo resolver:(Art. 142 CT)

09 meses (antes 6 meses) contados desde su interposicin.
12 meses (antes 9 meses) tratndose de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de las
normas de precio de transferencia.
20 das en caso de resoluciones de comiso, internamiento, cierre y otras resoluciones que lo sustituyan.

Tratndose de reclamaciones que sean declaradas fundadas o versen sobre cuestiones de puro derecho, la
Administracin podr resolver las mismas antes del vencimiento del plazo probatorio.
 PLAZOS DE LA RECLAMACIN
(Art. 137 C.T)

20 das hbiles en el caso de las Resoluciones de Determinacin

y Resoluciones de Multa (sin pago previo). Adicionalmente las
Resoluciones que resuelven las Solicitudes de devolucin y las
Resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento
general o particular y los actos que tengan relacin directa con la
determinacin de la deuda tributaria (agregado: 2007)

05 das hbiles en el caso de Resoluciones de Comiso,

Internamiento y Cierre Temporal, as como las Resoluciones que
las sustituyan.

45 das hbiles en el caso de la Resolucin ficta denegatoria de

devolucin. (ficcin jurdica: se asume que ha habido una
denegatoria)

IMPORTANTE: Si se reclama la Resolucin de Determinacin o

Multa fuera del plazo, se debe pagar la totalidad de la deuda
tributaria o presentar carta fianza.
 El Procedimiento de Reclamacin
Contribuyente o
deudor tributario
Mesa de partes Ante SUNAT Leyenda

OP: Orden de Pago

RD: Resolucin de Determinacin
Escrito con SNATI RM: Resolucin de Multa
fundamentos RF: Resolucin Ficta
RIV: Resolucin de Internamiento
de hecho y Expediente O .P. Temporal de Vehculos
derecho SNAA RCB: Resolucin de Comiso de
Bienes
Seccin RCT: Resolucin de Cierre Temporal
R .D. Reclamaciones de establecimientos u oficinas
de profesionales independientes
RMS: Resolucin de Multa Sustitutoria
R. F. de comiso o cierre temporal
R .M. SNATI : Sup. Nac. Adj. de Trib. Internos
Hoja de SNAA : Sup. Nac. Adj. de Aduanas.
Secretara R. I. V.
informacin R. C. B.
sumaria R. C. T.
R. M. S. Notas
Copia de poder
No cumple requisitos
Cumple requisitos Notificacin (*) Los plazos de 5 das estn referidos
a los casos de comiso, cierre temporal
Procedimiento de 15 o 5 das Subsanacin de internamiento de vehculos o multas
Reclamacin para Requisitos Sustitutorias.
30 o 5 das (*) plazo probatorio subsanar (*)
Si no cumple
(1) Improcedente
Revisin de Pruebas:
Cargo INADMISIBLE (2) Procedente en Parte
documentos, pericial
(3) Procedente
y de inspeccin
(4) Desistimiento
Plazo para resolver 9 y 12 meses
Apelacin ante El plazo expresado en das
RESOLUCION el Tribunal Corresponde a das hbiles.
(1) (2) (3) (4) Fiscal 7/46
 RECURSO DE APELACIN
(Art. 143 C.T)
rgano Resolutor : Tribunal Fiscal.

Presentacin : Ante el rgano que dict la

resolucin apelada.
del Recurso

Actos apelables :

La resolucin que resuelve un recurso de reclamacin.

La resolucin ficta de primera instancia: luego de transcurrido
09 meses (antes 06 meses) o de 02 meses en el caso de las
solicitudes vinculadas a la determinacin de devolucin. (art.
144 del CT)

Plazo para resolver: 12 meses (antes 06 meses) a partir de ingresado al

Tribunal Fiscal.
18 meses (antes 9 meses) tratndose de resoluciones emitidas como
consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de transferencia)
art. 150 del CT
 REQUISITOS FORMALES DE LA APELACIN
Art. 146 del C.T.
Copia de resolucin impugnada.
Constancia de notificacin.
Poder de representacin vigente.
Escrito fundamentado con firma del letrado donde la defensa es cautiva.
Hoja de Informacin Sumaria.

Plazo de15 das hbiles desde la notificacin de la Resolucin Apelada.

(Cuando se impugna sin pago previo)
Plazo de 30 das hbiles desde la notificacin certificada de la Resolucin
Apelada tratndose de las Resoluciones emitidas como consecuencia de la
aplicacin de las normas de precios de transferencia. (Cuando se impugna sin
pago previo)
Plazo de 06 meses desde notificada la resolucin Apelada (Luego de haber
pagado la deuda )
IMPORTANTE:
A falta de algn requisito la Administracin Tributaria dar un plazo de 15 das
para subsanarlo

05 das cuando se trate de sanciones de comiso, cierre o internamiento

 Procedimiento Administrativo Tributario
Resolucin de Plazo de Resolucin de Plazo de presentacin Resolucin del
comiso de bienes Presentada por la
Presentacin Intendencia 5 das hbiles Tribunal Fiscal Adm. Tributaria
Procedente Art. 152 Confirma excepcionalmente
Resolucin de Internamiento 5 das hbiles RECLAMO Improcedente Revoca
de vehculos Art. 137 (ya no necesita
Procedente Nula e Autorizacin
en parte Insubsistente del MEF - derogado)
Resolucin de cierre
Desistimiento Revoca en parte O Por el
temporal de estable-
cimientos u Oficinas Plazo probatorio Deudor Tributario
Resolucin de Multa Plazo probatorio Dentro de 3 meses.
5 das hbiles y 45 das
que sustituye las APELACION 5 das hbiles
(precios de transferencia)
anteriores Art. 152
20 das hbiles
Resoluciones para resolver 20 das para
Fictas Art. 142 resolver Art. 152
denegatorias 45 das
hbiles Plazo probatorio Demanda
de devolucin Plazo de presentacin
30 das hbiles y Plazo de Contencioso
15 das hbiles y 30 das
45 das hbiles presentacin Administrativa
Sin pago previo hbiles. Tratndose de
(precios de 3 meses en la
Resolucin resoluciones emitidas
Plazo de transferencia) Resolucin de Art. 157
VIA JUDICIAL
como consecuencias de
de Multa Presentacin Intendencia
Art. 125 aplicacin de las normas
Resolucin RECLAMO Procedente de precios de transferencia
20 das hbiles Improcedente
de Art. 146 Plazo probatorio
Art. 137 Procedente
Determinacin 9 meses para 30 das hbiles y
Resolver en parte 45 das hbiles Resolucin del
Con pago previo Tribunal Fiscal
Art. 142 Desistimiento (precios de
Art. 136 transferencia) Confirma
Plazo probatorio Art. 125 Revoca
30 das hbiles y APELACION Nula e
Orden Inmediato 45 das hbiles 12 meses para
Resolucin de Insubsistente
De (precios de resolver
Intendencia Art. 150 Revoca en parte
Pago 20 das Art. 119 transferencia)
Art. 125 Procedente
Plazo de
RECLAMO Improcedente presentacin (*) Este caso se produce por excepcin
Plazo para Procedente NOTA: La Administracin Tributaria
Orden 15 das hbiles
resolver en parte emitir tambin Resoluciones de
Sin pago De 90 das hbiles
Desistimiento Y 30 das hbiles Inadmisibilidad cuando la reclamacin
Pago Art. 119 (precios de no rena alguno de los requisitos.
previo (*)
Art. 119
transferencia) Estas resoluciones pueden10/46
ser apeladas.
Art. 146 BASE LEGAL: CODIGO TRIBUTARIO
 EL TRIBUNAL FISCAL
(ART.98 102 C.T.)

rgano resolutivo del Ministerio de Economa y Finanzas, depende

administrativamente del Ministro.
Sus atribuciones:
a. Resolver en ltima instancia administrativa las apelaciones contra
las Resoluciones de la Administracin Tributaria.
b. Resolver los recursos de queja que presenten los deudores
tributarios.
c. Resolver, en va de apelacin, las terceras que se interpongan en
el Procedimiento de Cobranza Coactiva.
d. Uniformizar la Jurisprudencia en las materias de su competencia.
e. Entre otras (Art. 101 C.T y su Reglamento: R.M. N191-2000-EF/43

Jurisprudencia de observancia obligatoria: Son

las Resoluciones del Tribunal Fiscal que interpretan
con carcter general el sentido de normas
tributarias. Debern publicarse en El Peruano. (art.
154. CT)
 FLUJO DEL TRIBUNAL FISCAL

SECRETARIO
EXPEDIENTE DE MESA DE PARTES PRESIDENTE DE CADA SALA RELATOR
APELACION Clasifica, registra y Convoca, preside y dirige las Administra la EMISION DE LA
QUEJA Distribuye los Sesiones de la Sala, asigna Sala y da RESOLUCION
TERCERIA Expediente a las Expedientes a los Vocales, lectura del Los Vocales revisan la
Salas Fija fecha para informe oral proyecto de RTF y estampan su
dictamen en la firma junto con el
sesin Secretario Relator

SALA PLENA SI
Convocada y presidida por el Presidente del Tribunal, en ella RELATOR
Existe Redacta la
Se unifican criterios mediante Acuerdos de Sala Plena SESION DE SALA Unanimidad?
El relator da Resolucin
SI Lectura del dictamen
del vocal Ponente y NO
se adopta
NO Existe NO Existe Resolucin, como
VOCAL INFORMANTE Existe
Estudia el expediente Causal de Solicitud de mnimo 2 votos
Dualidad de inhibicin? informe? conformes
Y proyecta el dictamen Criterio? Voto
El o los otros 2
vocales estn singular
de acuerdo en del (los)
SI SI Vocal(es)
el fallo?

BIBLIOTECA
Suministra
Informacin legal ASESOR Otro Vocal
Estudia el Vocal se completa Informe Voto Discrepante del
Para resolver las inhibe Oral
Expediente y Sala Vocal Discrepante
Controversias
(normas, Presente informe
Precedente, al Vocal
Doctrina)
Se remiten a la
VOCAL Administracin, los actuados
ADMINISTRATIVO y la Resolucin para su
La RTF es NO
dispone se remitan Mesa de Partes publicacin y ejecucin
de observancia
los actuados a la descarga del
obligatoria? BIBLIOTECA
administracin Sistema
Se clasifica, sumilla
Tributaria y se almacena tanto
SI en formato digital
como en papel
Se remite al Diario debidamente
Oficial El Peruano empastado
para su publicacin
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 CASO PRACTICO
Telefnica perdi en primera instancia un litigio con la
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin
Tributaria (Sunat) que le significara un impacto negativo de
S/.1,581 millones en sus cuentas de resultados de 2015.
Osiptel multa con S/.714 mil a Telefnica por mal servicio

El Tribunal Fiscal del Per notific a Telefnica este mes sobre

una resolucin negativa sobre el contencioso econmico-
administrativo que mantena la compaa con la Sunat
correspondiente al impuesto sobre sociedades de los ejercicios
2000 y 2001 y de los pagos a cuenta del ejercicio 2000, as
como la compensacin de saldos a favor de los ejercicios 1998
y 1999.

No obstante, Telefnica seal que esta resolucin an puede

ser recurrida ante instancias superiores.
 FALLO
La empresa de telecomunicaciones sostuvo que el fisco
excedi el plazo de 6 meses sealado en la ley (reclamacin
en Sunat ), 12 meses (Tribunal Fiscal) y 90 das hbiles
(Cumplimiento de Sunat), en un total de 6 aos, 2 meses y
24 das.

Resolucin de la Corte Superior de Justicia de Lima a favor

de la Sunat.

Motivo por el cual, cuestion pagar el monto equivalente a

S/. 274 millones, que corresponde a los intereses
moratorios fuera del plazo de ley. Sin embargo, la sentencia
se resolvi a favor del fisco con votos divididos de la Cuarta
Sala Civil ordenando el pago de S/. 533 millones.
 CONCLUSIN
Mediante los procedimientos tributarios se tienes como
finalidad importante una revisin de las decisiones tomadas
por la administracin tributaria, ya que la misma no es
infalible en la toma de decisiones, solicitando a travs de
ellos un reexamen de las decisiones decretadas por la misma
En cualquiera de sus instancias.

Cada procedimiento tributario tiene sus propios requisitos y

caractersticas, los cuales deben ser respetados, siguiendo la
lgica de un debido proceso judicial, actuando los medios
probatorios y los requisitos que permiten el xito del resultado
final.
 RECOMENDACIN

SOBRE EL ARTCULO 128

Establece que Los rganos encargados de resolver no pueden

abstenerse de dictar resolucin por diferencia de la ley y si bien se
relaciona con el ttulo IX del ttulo preliminar, consideramos que es
necesario que el mismo artculo establezca el orden de jerarqua de los
dispositivos legales que se deben de aplicar en caso de vaco o defecto
de la ley.

SOBRE EL ARTCULO 132

Este artculo hace referencia a los facultados para interponer recurso de

reclamacin pero slo limita al mismo a los deudores tributarios que
sabemos comprende a los contribuyentes y responsables, pero no le
permite la posibilidad a los terceros, debiendo modificarse dicho artculo
para que se incluya al mismo.
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