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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CONJUNTO DE CIRCUNSTANCIAS
CONFIGURADAS EN LA LEY TRIBUTARIA
CUYA CONCURRENCIA DA ORIGEN A LA
OBLIGACIN DE PAGAR IMPUESTO
DE DE
VENTAS SERVICIOS
5
HECHO GRAVADO
BSICO VENTAS
(Requisitos copulativos)
1) Convencin que transfiera dominio.
Transferir
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CONVENCIONES (CONTRATOS) TRASLATICIAS DE DOMINIO
COMPRAVENTA
DAR UNA COSA A CAMBIO DE DACIN EN PAGO
DINERO. ENTREGA AL ACREEDOR
SIENDO LA MAYOR PARTE DE UNA COSA DISTINTA
EN DINERO A LA QUE SE DEBE.
PERMUTA
DAR UNA COSA CIERTA
TRUEQUE POR OTRA CIERTA EQUIVALENTE
DAR UNA COSA POR OTRA. AL PRECIO O MAS DEL 50%
10
Ley de Arriendo
11
Para qu tipo de propiedades rige la ley sobre
arrendamiento de predios urbanos?
13
Cmo se denomina a las partes que celebran el
contrato?
14
Qu es el desahucio del contrato?
15
Cmo puede hacer efectivo el desahucio el
arrendador en los casos de los contratos pactados
mes a mes y de duracin indefinida?
16
El arrendatario una vez que se le comunica
la decisin unilateral del arrendador puede
restituir el bien raz antes de que termine el
plazo y slo tiene obligacin de pagar la
renta hasta el da en que se va del inmueble.
17
Cmo opera el desahucio en los contratos de
arriendo a plazo fijo?
19
Qu tribunal es competente para tramitar los
juicios por arriendo?
20
Qu sucede con los servicios bsicos mientras
est en tramitacin el juicio?
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HECHO GRAVADO BSICO DE VENTAS
(Requisitos Copulativos)
POR ATURALEZA
MUEBLES POR ANTICIPACIN
CORPORALES
POR NATURALEZA
DERECHOS
PERSONALES
INCORPORALES
DERECHOS
REALES 22
HECHO GRAVADO BSICO DE VENTAS
(Requisitos Copulativos)
BIENES CORPORALES: Tienen un ser real, percibido por los sentidos
Ej. Casa, libro.
Ej. La madera y el fruto de los rboles, los metales de una mina, piedras de una
cantera.
DERECHOS REALES: ART. 577 C.C. Aquellos que tenemos sobre una cosa
sin respecto a determinada persona. Pueden ser ejercidos contra todos.
Ej. Dominio, herencia, usufructo, prenda, hipoteca.
Para los derechos reales sobre bienes corporales muebles o bienes
corporales inmuebles su transferencia esta gravada con IVA, no su
constitucin.
Ej. Prestamista contra su deudor por el dinero prestado, el hijo contra el padre
por alimentos, derechos de socios en una sociedad, acciones de una sociedad
annima, etc.
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HECHO GRAVADO BSICO DE VENTAS
(Requisitos Copulativos)
Vendedor
1. Persona dedicada habitualmente a la venta de Bienes corporales
muebles
2. Empresa constructora que se dedique en forma habitual a la venta de
BCI de su propiedad construidos totalmente por ella o en parte hayan
sido construidos por un tercero para ella.
3. Productor, fabricante o empresa constructora que venda materias
primas o insumos no utilizados en sus procesos productivos.
No son vendedores
Particulares que venden ocasionalmente bcm.
1. Empresas que venden su activo fijo (despus del 4 ao si han tenido
derecho al crdito fiscal. Ver art.8 letra m).
2. Empresas que venden material de oficina sobrante. 27
HABITUALIDAD
CALIFICADA POR SII
VENDEDOR REALICE
LAS VENTAS DE BCM
USO
NIMO DE CONSUMO
ADQUISICIN
REVENTA
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Corresponde al contribuyente probar que no existe habitualidad en
sus ventas y/o que no adquiri las especies muebles con nimo de
revenderlas
Percibir:
Inters
-Provecho, utilidad, ganancia.
-Lucro producido por el capital.
Prima:
Comisin:
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HECHO GRAVADO BSICO DE SERVICIOS
(Requisitos Copulativos)
Actividades clasificadas en el art. 20 n 4 de la l.I.R.
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HECHO GRAVADO BSICO DE SERVICIOS
(Requisitos Copulativos)
Prestado en chile
Cuando la actividad se desarrolla en chile, independiente del lugar
donde se utilice.
Utilizado en chile
Se considera utilizado en chile aun, cuando la actividad del prestador
deservicio se desarrolle en el extranjero.
EN CHILE
LA REMUNERACIN PUEDE
PAGARSE O PERCIBIRSE
O EN EL EXTRANJERO
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HECHO GRAVADOS ESPECIALES
(ART.8 D.L. 825/74)
Son operaciones que se asimilan a ventas o servicios slo para los efectos
de la aplicacin del impuesto
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A. HECHOS GRAVADOS ESPECIALES EN LAS
VENTAS
1. Importaciones (art. 8 LETRA a)
- ESPORDICAS O HABITUALES
IMPORTACIN - - REALIZADAS POR CUALQUIER PERSONA,
ES GRAVADAS INCLUSO PARTICULAR
- - DEBE TRATARSE DE BIENES CORPORALES
MUEBLES
Requisitos copulativos
Conversin en sociedad
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A. HECHOS GRAVADOS ESPECIALES EN LAS
VENTAS
No son hechos gravados
- Aporte de derechos sociales
- Aporte de acciones
-Transformacin de sociedad de persona en s.A.
- Fusin y absorcin de sociedades.
-Divisin de sociedades.
-Aportes de activo fijos (ver art. 8 letra m)
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A. HECHOS GRAVADOS ESPECIALES EN LAS
VENTAS
3. Adjudicacin de B.C.M. y B.C.I. en liquidacin de sociedades (art. 8
LETRA c)
Adjudicacin
LIQUIDACIN DE COMUNIDAD
HERITARIA
ADJUDICACIONES
NO GRAVADAS
LIQUIDACIN DE SOCIEDAD
CONYUGAL
40
A. HECHOS GRAVADOS ESPECIALES EN LAS
VENTAS
41
A. HECHOS GRAVADOS ESPECIALES EN LAS
VENTAS
I. Presuncin de retiro en caso de faltantes de inventario
-EFECTUADAS POR
ENTREGAS VENDEDORES
GRATUITAS DE -CON FINES DE
B.C.M. PROPAGANDA
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A. HECHOS GRAVADOS ESPECIALES EN LAS
VENTAS
NO CONSTITUYE
RETIRO
CONSUMO INTERNO DE LA
EMPRESA ART. 11 DEL
REGLAMENTO.
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A. HECHOS GRAVADOS ESPECIALES EN LAS
VENTAS
5. Contratos de instalacin o confeccin de especialidades y los
contratos generales de construccin (Art. 8, e)
Ejemplos:
Aquellos en que la
Es Hecho Los Contratos por materia o materia
Gravado Administracin principal la aporta el
Bsico de que encarga la obra
Servicio (Tiene el carcter de
arrendamiento del
servicio)
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A. HECHOS GRAVADOS ESPECIALES EN LAS
VENTAS
Ejemplos:
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A. HECHOS GRAVADOS ESPECIALES EN LAS
VENTAS
6. Venta de establecimientos de comercio y otras universalidades (art.
8, LETRA f)
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A. HECHOS GRAVADOS ESPECIALES EN LAS
VENTAS
7. Aportes, retiros y ventas de establecimientos de comercio que
comprendan bienes corporales inmuebles del giro de una empresa
constructora (art. 8, letra k)
En el caso del arriendo con opcin de compra el tributo que grava la venta
del inmueble persigue que el impuesto se vaya devengando
anticipadamente, sin esperar el ejercicio de la opcin de compra, lo que
normalmente ocurre en la oportunidad del pago de la ltima cuota.
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A. HECHOS GRAVADOS ESPECIALES EN LAS
VENTAS
9. La venta de bienes corporales muebles o inmuebles que no formen
parte del activo realizable (Art 8, letra M)
Si los bienes son muebles, la venta debe efectuarse antes de que haya
terminado su vida til normal, segn el articulo 31 de la ley de la renta, o
hayan transcurrido cuatro aos contados desde su primera adquisicin.
Si son inmuebles, doce meses.
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A. HECHOS GRAVADOS ESPECIALES EN LAS
VENTAS
El bien vendido -mueble o inmueble- no precisa ser del activo realizable
del vendedor, o pertenecer a su giro, como lo requiere el hecho gravado
bsico de venta, para quedar gravado con el IVA, slo basta el
cumplimiento de los requisitos indicados anteriormente.
FECHA DE REGISTRO EN
BIENES LA CONTAB. QUE
COMPRADOS O COINCIDE CON LA DE
IMPORTADOS ADQUISICIN.
FECHA
ADQUISICIN
BIENES FECHA DEL LTIMO
FABRICADOS O DESEM- BOLSO
CONSTRUIDOS IMPUTADO AL COSTO DEL
BIEN RESPECTIVO.
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B. HECHOS GRAVADOS ESPECIALES EQUIPARADOS
A SERVICIOS
1. Arrendamiento, subarrendamiento, usufructo de bienes corporales
muebles, Inmuebles amoblados, inmuebles con instalaciones o
maquinarias que permitan el ejercicio de alguna actividad comercial o
industrial (Art.8 G)
Hecho gravado
Ejemplo
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B. HECHOS GRAVADOS ESPECIALES EQUIPARADOS
A SERVICIOS
2. Arrendamiento, subarrendamiento, o cualquier otra forma de cesin
del uso o goce temporal de marcas, patentes.(Art. 8 H)
Hecho gravado
Hecho gravado
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B. HECHOS GRAVADOS ESPECIALES EQUIPARADOS
A SERVICIOS
4. Primas de seguro de cooperativas de servicios de seguros, sin
perjuicio de la exenciones contenidas en el art. 12, LETRA E) ns 14
y 15 (ART. 8 LETRA j).
Hecho gravado
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EXENCIONES REALES (ART. 12)
A. Ventas de bienes
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EXENCIONES REALES (ART. 12)
Base imponible
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EXENCIONES REALES (ART. 12)
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EXENCIONES REALES (ART. 12)
Exencin
Alcanza solo a las materias primas, entendindose por M.P. Toda sustancia,
elemento o materia necesarios para obtener un producto, siempre que est
incorporado o contenido total o parcialmente en el producto final
No hay exencin
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EXENCIONES REALES (ART. 12)
B. Importaciones
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EXENCIONES REALES (ART. 12)
E. Las siguientes remuneraciones y servicios
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EXENCIONES REALES (ART. 12)
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EXENCIONES REALES (ART. 12)
7. Las rentas gravadas en la segunda categora L.I.R. (Letra e n 8)
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EXENCIONES REALES (ART. 12)
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EXENCIONES REALES (ART. 12)
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EXENCIONES REALES (ART. 12)
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EXENCIONES PERSONALES (ART. 12)
Trabajadores que laboren solos (Letra E N 12), excepto los que exploten
vehculos motorizados destinados al transporte de carga:
En forma independiente
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EXENCIONES PERSONALES (ART. 13)
Televisin:
Concesionarios de canales de televisin.
Afectos
T.V. Cable:
No es concesionarios de canal de televisin. (C.15/96)
Radio y T.V.:
Difusin de avisos y propaganda
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EXENCIONES PERSONALES (ART. 13)
2. Agencias noticiosas (art. 13 N 2)
Actividad docente
- sala cuna
- jardn infantil
- bsica y media
- profesional
- universitaria
- diplomados.
- enseanza de: modas, peinados, secretariado, idiomas, artes marciales
pintura, etc.
Por los servicios que presten a terceros, comprendidos dentro del objeto
y finalidad de cada uno de los organismos.
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EXENCIONES AL DL 825 CONTENIDAS
EN OTROS TEXTOS LEGALES
Franquicias establecidas en favor de la organizacin de naciones unidas
en relacin con la construccin y alhajamiento de los edificios destinados
al funcionamiento de sus dependencias. D.L. 1051, D.O. 06.06.75)
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EXENCIONES AL DL 825 CONTENIDAS
EN OTROS TEXTOS LEGALES
Exencin en favor de los habitantes de la provincia de isla de pascua.
Favorece a los vendedores y prestadores y servicios domiciliados o
residentes en ella, por los impuestos del ttulo II y III del D.L. 825. Las
compras que efecten fuera de la isla estn afectas. (D..L. 1.244 D.O.
08.11.75).
Exencin de IVA a las comisiones que cobran las a.F.P. A sus afiliados, para
el financiamiento de las administradoras. (Art. 28 D.L. 3500, modificado por
la ley N 18.646, D.0. 29.08.87)
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EXENCIONES AL DL 825 CONTENIDAS EN OTROS
TEXTOS LEGALES
Obligacin de emisin de
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DEVENGAMIENTO DEL I.V.A. ( ART. 9 D.L. 825 DE 1974 )
Obligacin de emisin
82
DEVENGAMIENTO DEL I.V.A. ( ART. 9 D.L. 825 DE 1974 )
B. En las importaciones:
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DEVENGAMIENTO DEL I.V.A. ( ART. 9 D.L. 825 DE 1974 )
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DEVENGAMIENTO DEL I.V.A. ( ART. 9 D.L. 825 DE 1974 )
E. Servicios peridicos
Al termino del periodo fijado para el pago del valor del servicio, sea que la
remuneracin se haya pagado o no.
ejemplos :
- Gas
- Electricidad
- Agua potable
- Telfonos
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- Alcantarillado
DEVENGAMIENTO DEL I.V.A. ( ART. 9 D.L. 825 DE 1974 )
G. OPERACIONES SOBRE BIENES CORPORALES INMUEBLES
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DEVENGAMIENTO DEL I.V.A. ( ART. 9 D.L. 825 DE 1974 )
ENTREGA REAL
LA FACTURA O SIMBOLICA
DEFINITIVA POR LO QUE
VENTA DE EL TOTAL O OCURRA
INMUEBLES SALDO A PAGAR PRIMERO
SUSCRIPCION
DEBE EMITIRSE
DE LA
ESCRITURA DE
VENTA
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SUJETO DEL IMPUESTO
( ART. 10 Y 11 DEL D.L. 825 DE 1974)
SUJETO SUJETO
ACTIVO PASIVO
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SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
La principal obligacin en la que se encuentra el sujeto pasivo es la de dar o
entregar al estado una suma determinada de dinero; Pero puede tambin
tener otras que consisten en hacer o no hacer una cosa: son las llamadas
obligaciones tributaria accesorias, como las inscripciones en roles,
presentacin de declaraciones, llevar contabilidad, no entrabar la fiscalizacin
del servicio, etc.
3. EN LAS IMPORTACIONES
IMPORTADOR
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SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
SOCIEDAD O
COMUNIDAD,
5. ADJUDICACIONES
SOCIO O
COMUNERO
6. APORTES APORTANTE
CADA PARTE
8. EN LAS PERMUTAS O TRUEQUES
RESPECTO BIEN
QUE TRANSFIERE
9. CONTRATOS DE ESPECIALIDAD Y CONTRATISTA O
GENERALES DE CONSTRUCCION SUBCONTRATISTA
- CONSIGNATARIO
10. CONSIGNACIONES -
POR SU
INTERMEDIACIONES REMUNERACION
- MANDANTE
(VENTA)
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CAMBIO DE SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO
No obstante las normas sobre sujeto del impuesto previamente vistas, el Art.
3 de la ley faculta al servicio para cambiar al sujeto pasivo del impuesto
trasladando la obligacin de su pago al comprador o beneficiario del servicio.
Ejemplos:
- Chatarra.
- Contribuyentes de difcil fiscalizacin.
- Ventas de papel y cartn para reciclar.
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CAMBIO DE SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO
2. Cambio parcial de sujeto
Retencin de un porcentaje del total del impuesto
Ejemplos:
- Madera (8%)
- Hidrobiolgicos (10%)
- Trigo (11%)
- Legumbres (13%)
- Arroz (10%)
- Berries (5%)
3. Retencin adicional
Adems del 19% de IVA se efecta recargo adicional que para el comprador
es un adelanto al impuesto por sus ventas
Ejemplos:
- Harina (12%)
- Carne (5%)
- Mataderos (5% sobre valor por kilo de carne)
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CAMBIO DE SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO
3. Retencin incluye margen
Junto con el 19% del valor del producto se retiene el impuesto del margen
de venta.
Ejemplos:
- Cigarrillos y tabacos
- Gas licuado
- Tarjetas telefnicas, cassettes de video y audio, compac, a suplementeros.
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BASE IMPONIBLE DEL IVA
( ART. 15 AL 19 DEL D.L. 825/74)
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BASE IMPONIBLE DEL IVA
( ART. 15 AL 19 DEL D.L. 825/74)
95
BASES IMPONIBLES ESPECIALES
(ART. 16 AL 19 D.L.825/74)
EN LAS IMPORTACIONES VALOR ADUANERO O EN SU DEFECTO
VALOR CIF, MAS GRAVAMENES
ADUANEROS
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BASES IMPONIBLES ESPECIALES
(ART. 16 AL 19 D.L.825/74)
SERVICIOS Y VENTAS EL VALOR TOTAL DE LAS
VENTAS Y SERVICIOS
(HOTELES, RESIDENCIALES,
SALONES DE TE, BARES,
TABERNA, HOSTERIAS)
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BASES IMPONIBLES ESPECIALES
(ART. 16 AL 19 D.L.825/74)
PERMUTAS Y TRUEQUES EL VALOR DE LOS BIENES
CORPORALES
MUEBLES E INMUEBLES
(GRAVADOS POR
LA LEY)
COMISIONISTA
MONTO DE LA REMUNERACION
O COMISION PACTADA
I.V.A. Incluido en las boletas de vtas. y serv. y el incluido en vtas. y serv. Sin
Obligacin de emitir boletas.
Ms :
100
DEBITO FISCAL MENSUAL ( ART. 20 D.L. 825/74 )
Menos:
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CREDITO FISCAL ( ART. 23 D.L. 825/74 )
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IMPROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL
1) Adquisicin de bienes y utilizacin de servicios destinados:
Hechos no gravados
Operaciones exentas
Hechos que no guardan relacin directa con la actividad del
contribuyente
Art. 25
Adems
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CREDITO FISCAL DOCUMENTOS REGISTRADOS O
RECIBIDOS CON RETRASO
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CREDITO FISCAL PROPORCIONAL
(ART.23 N3 D.L.825 DE 1974)
Procede cuando
Mecanismo de calculo
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2. IMPUESTO ADICIONAL A LAS BEBIDAS
ALCOHOLICAS ANALCOHOLICAS Y
OTROS PRODUCTOS SIMILARES.
2.1 Productos Gravados y Tasas del Impuesto
En conformidad con lo dispuesto en el artculo N 42 del D.L. N
825, los productos sujetos a esta tributacin adicional y sus
respectivas tasas, son los siguientes:
Licores, piscos, whisky, aguardientes y destilados, incluyendo los
vinos licorosos o aromatizados similares al vermuth, tasa del 27%.
Vinos destinados al consumo, comprendidos los vinos gasificados,
espumosos, champaa, los generosos o asoleados, chichas y
sidras destinadas al consumo, cualquiera que sea su envase,
cervezas y otras bebidas alcohlicas, cualquiera que sea su tipo,
calidad o denominacin: 15%.
Bebidas analcohlicas naturales o artificiales, jarabes y, en
general, cualquier otro producto que las sustituya o que sirva para
preparar bebidas similares: 13%.
Aguas minerales o termales a las cuales se les haya adicionado
colorante, sabor o edulcorantes: 13% . 111
2.2 Operaciones No Afectas
De conformidad con lo dispuesto en el inciso final del Art. 43, el
impuesto adicional en comento, no afecta a las siguientes operaciones:
- Las ventas efectuadas por los comerciantes minoristas al consumidor
- Las ventas de vino a granel efectuadas por los productores del mismo
a otros vendedores sujetos de este impuesto.
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