Sistema Financiero Peruano

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

CONTABILIDAD SECTORIAL I
SISTEMA FINANCIERO PERUANO

El Sistema Financiero est conformado por el conjunto de empresas que,

debidamente autorizadas por los organismos correspondientes, operan como
intermediarios financieros, es decir pueden canalizar la oferta y la demanda de
fondos. De acuerdo a lo establecido en la legislacin vigente se incluye a las
empresas denominadas subsidiarias, empresas de seguros y empresas de servicios
complementarios que requieran autorizacin de la SBS para constituirse.
En el caso peruano la intermediacin financiera est regida por la Ley N 26702,

Ley General del Sistema Financiero, de Seguros y Orgnica de la SBS, vigente a
partir de diciembre de 1996 y por sus modificatorias como las leyes N 27102, N
27008 y posteriores.
Las empresas que componen el Sistema Financiero Nacional, autorizadas por la

mencionada ley, estn mencionadas en el Ttulo I, Captulo I, Artculos 16y 17,
definidas en el Ttulo IV, Captulo I, Artculo 282 y las operaciones que estn
autorizadas a realizar en los artculos del 283 al 289, de la siguiente manera:
BCRP
SBS CONASEV SAFP
COFIDE
ESPECIALIZADAS BOLSA DE VALORES AFP
MULTIPLES
BANCOS ARRENDADORAS SEGUROS SAB AFPs
FINANCIERAS CAP INMOBILIARIAS CIA. DE SEGUROS CLASIF. RIESGOS
CMACP FACTORING REASEGUROS FONDOS MUTUOS
CRAC AFIANZADORAS
CMAC SS FIDUCIARIOS
COOPERAT
EDPYMES
EMPRESAS DE OPERACIONES MULTIPLES

Son aquellas que pueden desarrollar y efectuar diversas operaciones relacionadas con
la intermediacin financiera, stas podrn efectuarse en el corto y largo plazo y
atender diversos sectores de la actividad econmica del pas, el nmero y tipo de
operaciones que pueden desarrollar est esencialmente relacionado con el capital
aportado por los accionistas, el riesgo que representan para los depositantes evaluado
a travs de una nota otorgada por las Clasificadoras de Riesgo, los controles internos y
personal capacitado para desarrollar las diversas operaciones.
Dentro de las empresas de operaciones mltiples tenemos: Empresas Bancarias,

Empresas Financieras, Cajas Rurales de Ahorro y Crdito (CRAC), Cajas Municipales de
Ahorro y Crdito (CMAC), Empresas de Desarrollo de la Pequea y Micro Empresa
(Edpyme), Caja Municipal de Crdito Popular (CMCP) y Cooperativas de Ahorro y
Crdito (COOPERAT).
EMPRESAS BANCARIAS
Son aquellas cuyo negocio principal consiste en recibir dinero del pblico en depsito
o bajo cualquier otra modalidad establecida a travs de un contrato, y emplear
(utilizar) ese dinero, para otorgar prstamos.
El capital aportado por los accionistas y el que obtenga de otras fuentes de
financiacin lo emplearan para dar crditos en las diversas modalidades, o para
aplicarlos a operaciones sujetas a riesgos de mercado.
EMPRESAS FINANCIERAS
Son aquellas que captan recursos del pblico y cuya especialidad segn la Ley del
Sistema Financiero consiste en facilitar las colocaciones de primeras emisiones de
valores, operar con valores mobiliarios y brindar asesora de carcter financiero, pero
que en la prctica puede desarrollar similares operaciones que un banco, con la
restriccin bsicamente, del manejo de la cuenta corriente para el otorgamiento de
los crditos llamados sobregiros.
CAJA RURAL DE AHORRO Y CREDITO

Tienen como objetivo captar recursos del pblico a travs de depsitos y cuya
especialidad consiste en otorgar financiamiento de preferencia a la mediana, pequea
y micro empresa del mbito rural.
CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CREDITO

Son aquellas que capta recursos del pblico y cuya especialidad consiste en realizar
operaciones de financiamiento, preferentemente a las pequeas y micro empresas.
Las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito (CMAC) siendo una parte muy pequea del
sistema financiero, representan entre el 4% y 5% de depsitos del sistema financiero y
alrededor del 7% de los crditos otorgados, sin embargo, dentro de las Instituciones
Microfinancieras No bancarias (IMFNB), son las ms dinmicas en el otorgamiento de
crditos y servicios financieros para los agentes econmicos que no son atendidos en
el sistema financiero normal. En los ltimos aos han tenido un crecimiento
importante, que ha permitido que algunas CMAC provincianas ingresen al mercado
limeo.
CAJA MUNICIPAL DE CREDITO POPULAR

Es aquella institucin especializada en otorgar crdito pignoraticio al pblico en
general.
Pignoraticio, es el prstamo que se concede contra una garanta prendaria, que es
una prenda o cosa de valor mueble.
Empear es la denominacin usual en el castellano para este tipo de accin.
Tambin estn autorizadas para efectuar operaciones activas y pasivas con los
respectivos concejos provinciales y distritales y con las empresas municipales
dependientes de los primeros, as como para brindar servicios bancarios a dichos
concejos y empresas.
EMPRESA DE DESARROLLO DE LA PEQUEA Y MICRO EMPRESA (EDPYME)

Es aquella cuya especialidad consiste en otorgar financiamiento preferentemente a los
empresarios de la pequea y micro empresa. Podemos sealar que si uno lo analiza en
detalle se encuentra que una Edpyme no desarrolla exactamente la intermediacin ya
que no capta recursos del pblico y ms bien utiliza otro mecanismo que es el obtener
prstamos de otras instituciones financieras locales o del mbito internacional.
Los depsitos que el pblico realiza en las cajas municipales cuentan tambin con la
cobertura del Fondo de Seguro de Deposito en caso que estas entidades financieras
entrarn en problemas de quiebra o liquidacin, con lo cual las personas que ahorran
en estas instituciones lo puedan hacer con total confianza.
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO

Esta autorizada a captar recursos del pblico a que se refiere el artculo 289 de la ley.
Estas cooperativas pueden operar con recursos del pblico, entendindose por tal a
las personas ajenas a sus accionistas, si adoptan la forma jurdica de sociedades
cooperativas con acciones. Muy diferentes a las cooperativas de ahorro y crdito que
cuentan con asociados que estn bajo la supervisin de la Federacin Nacional de
Cooperativas del Per - FENACREP.
EMPRESAS ESPECIALIZADAS
Como su nombre lo indica, estas son empresas que se dedican y especializan en una
sola actividad dentro de la intermediacin financiera, generalmente esta actividad
estar relacionadas con los servicios y el prstamo para poder generar ingresos
esencialmente a la empresa. Dentro de estas empresas podemos mencionar:
Empresas de Capitalizacin Inmobiliaria, Empresas de Arrendamiento Financiero o
Leasing, Empresas de Factoring, Empresas Afianzadoras y de Garantas, Empresas de
Servicio Fiduciario.
EMPRESA DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO O LEASING

Es cuya especialidad consiste en la adquisicin de bienes muebles e inmuebles, los
que sern cedidos en uso a una persona natural o jurdica a cambio del pago de una
renta peridica y con la opcin de comprar dichos bienes por un valor
predeterminado.
La funcin esencial de estas empresas es desarrollar el producto arrendamiento
financiero o leasing, la cual es una herramienta financiera que permite, sobre todo,
a las empresas adquirir bienes de capital (maquinarias, equipos, inmuebles) mediante
el pago de cuotas cada cierto tiempo y ejercer una opcin de compra al finalizar los
pagos. Se formaliza mediante la firma de un contrato en el que el cliente deja
constancia de la eleccin de los bienes, el proveedor y la forma de pago.
EMPRESA DE FACTORING
Cuya especialidad consiste en la adquisicin de facturas conformadas, ttulos-valores y
en general, cualquier valor mobiliario representativo de deuda.
Estas empresas se dedican a la adquisicin de facturas y letras antes de su

vencimiento, con lo cual las empresas podrn contar con liquidez antes de tiempo.
As las empresas que tienen facturas por cobrar de otras compaas podrn obtener
un mecanismo adicional de liquidez, vendiendo estas facturas por cobrar con un
descuento.
Este mercado beneficia principalmente a las pequeas y medianas empresas (Pymes)

que son proveedores de las grandes compaas, estas ltimas reconocidas por su
solidez comercial y financiera y, sobre todo, como buenas pagadoras de sus
obligaciones.
Por ello, esas facturas sern ms fciles de comercializar en el mercado y, en la medida

que ste se desarrolle, se ir ampliando la aceptacin de facturas de otras empresas.
EMPRESA AFIANZADORA Y DE GARANTIAS

Cuya especialidad consiste en otorgar afianzamientos para garantizar a personas
naturales o jurdicas ante otras empresas del sistema financiero o ante empresas del
extranjero, en operaciones vinculadas con el comercio exterior.
EMPRESA DE SERVICIOS FIDUCIARIOS

Cuya especialidad consiste en actuar como fiduciario en la administracin de
patrimonios autnomos fiduciarios, o en el cumplimiento de encargos fiduciarios de
cualquier naturaleza.
Fiduciario o fiduciaria (persona) es aquella persona fsica o moral encargada de un

fideicomiso y de la propiedad de los bienes que lo integran, a solicitud de un
fideicomitente y en beneficio de un tercero, sea este fideicomisario o beneficiario.
EMPRESA DE CAPITALIZACION INMOBILIARIA

Cuya especialidad consiste en comprar y/o edificar inmuebles y, con relacin a estos,
celebrar contratos de capitalizacin inmobiliaria individual con terceros, entregando
en depsito al inversionista la correspondiente unidad inmobiliaria.
Tales contratos incluyen el derecho de opcin del inversionista para la adquisicin de
la unidad inmobiliaria mediante el pago de su precio al contado en cualquier
momento.
Las empresas de capitalizacin inmobiliaria slo podrn efectuar operaciones
vinculadas con programas de capitalizacin individual relacionados al mercado
inmobiliario y no podrn efectuar colocaciones.
Asimismo, podrn celebrar contratos pasivos para el refinanciamiento de los
inmuebles y emitir cdulas hipotecarias.
EMPRESA DE SEGUROS
Su objetivo es celebrar contratos mediante los cuales se obligan, dentro de ciertos
lmites y a cambio de una prima, a indemnizar un determinado dao o a satisfacer un
capital, una renta u otras prestaciones pactadas, en el caso de ocurrir un determinado
suceso futuro e incierto.
EMPRESA DE SEGURO DE RIESGOS GENERALES
Cubre todo tipo de riesgo, como muerte natural o accidental, invalidez total o
permanente, cncer, emergencias accidentales, entre otros.
EMPRESA DE SEGUROS DE VIDA
Tiene cobertura para muerte natural y accidental.
EMPRESAS DE SEGURO DE RIESGOS GENERALES Y VIDA
Contempla los seguros anotados en los dos puntos anteriores.
EMPRESA DE REASEGUROS
Otorga cobertura a una o ms empresas de seguros o patrimonios autnomos de
seguros por los riesgos asumidos, en los casos en que se encuentren capitales
importantes, o as convenga a estos ltimos por razn de sus lmites operacionales.
EMPRESAS DE SERVICIOS COMPLEMENTARIOS

ALMACEN GENERAL DE DEPOSITO
Lugar donde se almacenan mercaderas que se importan o exportan.
Estas empresas son las que emiten los warrant, operaciones que permite a las
empresas dejar en custodia de stos almacenes sus bienes que servirn de garanta
para obtener crditos bancarios.
EMPRESA DE SERVICIOS DE CANJE
Supervisa la operacin mediante la cual dos o ms bancos proceden a intercambiarse
cheques emitidos por cada banco y que se encuentran en poder del otro. Esta
operacin suele efectuarse en la Empresa de Canje Electrnico.
EMPRESA DE TRANSFERENCIA DE FONDOS
Su funcin es el envo de los fondos de una localidad a otra por medios electrnicos o
fsicos.
EMPRESA EMISORA DE TARJETAS DE CREDITO Y/O DEBITO
Encargada de la gestin y emisin de tarjetas.
EMPRESA DE TRANSPORTE, CUSTODIA y ADMINISTRACION de NUMERARIO
Encargada del transporte de caudales entre oficinas de las entidades (financieras y
otras) y la empresa que presta el servicio.
Sistema Privado de Pensiones

El 6 de diciembre 1992, el gobierno promulg el Decreto Ley 25897, por el cual cre el
Sistema Privado de Pensiones (SPP) como alternativa a los regmenes de pensiones
administrados por el Estado y concentrados en el Sistema Nacional de Pensiones
(SNP).
El Sistema Privado de Pensiones es un rgimen de capitalizacin individual, donde los

aportes que realiza el trabajador se registran en su cuenta personal denominada
Cuenta Individual de Capitalizacin (CIC), la misma que se incrementa mes a mes con
los nuevos aportes y la rentabilidad generada por las inversiones del fondo
acumulado.
Este sistema previsional se sustenta en la libertad y la responsabilidad individual,

siendo sus caractersticas principales: libertad de eleccin, la participacin activa del
trabajador, la transparencia en la informacin, la libre competencia y la fiscalizacin.
Administradoras de Fondos de Pensiones

Son empresas que reciben aportes bsicamente individuales de los trabajadores a
fin que puedan gozar del beneficio de jubilacin al cumplirse el tiempo legal.
Estas empresas invierten y administran los fondos, por cuenta y riesgo de los
trabajadores, en diversos instrumentos de inversin, tanto de renta fija como
variable, formando una cartera de inversiones.
ORGANISMOS DE REGULACIN Y CONTROL

La Superintendencia De Banca y Seguros y AFP (SBS)
Definicin
La Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS) es el organismo encargado de
la regulacin y supervisin del Sistema Financiero, de Seguros y, a partir del 25 de
julio del 2000, del Sistema Privado de Pensiones (SPP) (Ley 27328). Su objetivo
primordial es preservar los intereses de los depositantes, de los asegurados y de
los afiliados al SPP.
Como entidad encargada de la regulacin cumple una funcin esencial de
establecer las leyes y normas necesarias para cuidar los intereses de los
depositantes en el Sistema Financiero pero a su
vez tambin cumple una funcin de controlar que esas reglas establecidas se estn
cumpliendo en el desarrollo de las operaciones que las entidades financieras
desarrollan da a da.
La Superintendencia de Banca Seguros y AFP es una institucin de derecho pblico
cuya autonoma funcional est reconocida por la Constitucin Poltica del Per. Sus
objetivos, funciones y atribuciones estn establecidos en la Ley General del
Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de
Banca, Seguros y AFP (Ley 26702).
EL BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU - BCRP

Resea histrica
El Banco de Reserva del Per fue creado el 9 de marzo de 1922, mediante Ley N 4500,
por iniciativa de los bancos privados, con el objetivo de regular el sistema crediticio y
emitir en forma exclusiva los billetes. Casi un mes despus, el 4 de abril de ese ao, la
institucin inici sus actividades, siendo su primer presidente Eulogio Romero y su
primer vicepresidente Eulogio Fernandini y Quintana.
Tras la Gran Depresin de 1929, los efectos de la crisis mundial se dejaron sentir en el
Per. La cada de los precios internacionales y las restricciones al crdito internacional,
dificultaron el financiamiento del gasto pblico y generaron una fuerte depreciacin
de la moneda nacional. A finales de 1930, el entonces presidente del Banco de
Reserva, Manuel Olaechea, invit al profesor Edwin W. Kemmerer, reconocido
consultor internacional para enfrentar esta crisis.
En abril de 1931, el profesor Kemmerer, junto a un grupo de expertos, culmin un
conjunto de propuestas, una de las cuales plante la transformacin del Banco de
Reserva. Esta propuesta, aprobada el 18 de abril de ese ao, fue ratificada por el
Directorio del Banco el 28 de abril, dando origen al Banco Central de Reserva del Per
(BCRP), cuya principal funcin fue la de mantener el valor de la moneda.
El 3 de septiembre de 1931 se inaugur oficialmente el BCRP y se eligi a Manuel Augusto
Olaechea como su primer presidente y a Pedro Beltrn como vicepresidente.
Marco legal
La Constitucin Poltica de 1993, como lo hizo la de 1979, consagra los principios
fundamentales del sistema monetario de la Repblica y del rgimen del Banco Central de
Reserva del Per.
La emisin de billetes y monedas es facultad exclusiva del Estado, que la ejerce por
intermedio del BCRP (Artculo 83).
El Banco Central, como persona jurdica de derecho pblico, tiene autonoma dentro del
marco de su Ley Orgnica y su finalidad es preservar la estabilidad monetaria. Sus funciones
son regular la moneda y el crdito del sistema financiero, administrar las reservas
internacionales a su cargo y las dems que seala su Ley Orgnica. El Banco adems debe
informar exacta y peridicamente al pas sobre el estado de las finanzas nacionales (Artculo
84 de la Constitucin Poltica del Per). Adicionalmente, el Banco est prohibido de
conceder financiamiento al erario, salvo la compra en el mercado secundario, de valores
emitidos por el Tesoro Pblico dentro del lmite que seala su Ley Orgnica (Artculo 77).
El Directorio es la ms alta autoridad institucional del BCRP y est compuesto por siete
miembros que ejercen su mandato en forma autnoma. El Poder Ejecutivo designa a
cuatro, entre ellos al Presidente. El Congreso ratifica a este y elige a los tres restantes, con
la mayora absoluta del nmero legal de sus miembros.
Hay dos aspectos fundamentales que la Constitucin Peruana establece con relacin al
Banco Central: su finalidad de preservar la estabilidad monetaria y su autonoma.
La Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores del Per

La CONASEV nace primero como la Comisin Nacional de Valores C.N.V. en mayo de
1968 pero no es hasta el 2 de junio de 1970 que el Decreto de Ley N 18302 la pone
en funcionamiento. En ese momento surge como un organismo pblico
descentralizado del Ministerio de Economa y Finanzas encargado de estudiar,
reglamentar y supervisar la negociacin de valores a travs de las Bolsas de Valores,
los agentes de bolsa y los dems intermediarios financieros.
La regulacin por parte del Estado est a cargo de la Comisin Nacional Supervisora de
Empresas y Valores CONASEV. A diferencia de algunos otros pases, el ente regulador
del sector pblico en Per est especializado nicamente en el mercado burstil y no
tiene participacin en la supervisin de otros mercados como el bancario o el de
seguros.
Decreto Ley N 26126 del 30 de diciembre de 1972 se crea el Texto nico Concordado
de la Ley Orgnica de CONASEV y se le define en su Artculo N 1 como:
Institucin Pblica del Sector Economa y Finanzas cuya finalidad es promover el
mercado de valores, velar por el adecuado manejo de las empresas y normar la
contabilidad de las mismas.
Requerimientos de encaje
Los requerimientos de encaje permiten aminorar el ritmo de crecimiento de la liquidez y el
crdito y reforzar la posicin de recursos o activos lquidos de las entidades financieras. Este
ltimo factor facilita el papel del Banco Central como prestamista de ltima instancia. A
diferencia de otras operaciones, como las de mercado abierto donde el BCRP recoge
liquidez mediante la emisin de certificados de depsito a plazo fijo, los encajes generan
una brecha entre las tasas de inters que cobran y pagan las entidades financieras. Esta
brecha es atenuada por la remuneracin que estas reciben por estos depsitos obligatorios,
la cual es equivalente al rendimiento de las reservas internacionales.
El uso de este instrumento permite en pocas crticas enfrentar los efectos de una
reduccin de la liquidez internacional de la banca, ejemplo lo sucedido en el ao 1998 que
fue generada por la reaccin de los mercados internacionales a la crisis financiera en Rusia.
Encajes
Son reservas de dinero de curso legal que las empresas financieras deben mantener por
disposicin de las autoridades pertinentes (BCRP) como respaldo de los depsitos recibidos
y para fines de regulacin monetaria.
Suele ser un porcentaje (%) dado del volumen de depsitos y obligaciones sujetas a encaje
(TOSE) y est conformado por el dinero en curso legal que las empresas mantienen en sus
propias cajas (dinero en efectivo) y sus depsitos en el Banco Central.
Las empresas del sistema financiero estn sujetas a encaje de acuerdo a la naturaleza de
las obligaciones o a la naturaleza de sus operaciones segn lo determine el BCRP.
1. Encaje Legal: es la reserva mnima obligatoria que establece la autoridad monetaria a
los intermediarios financieros. En el caso peruano el encaje mnimo legal segn lo
establecido en la Ley 26702 no debe ser mayor el nueve por ciento (9%) del total de
obligaciones sujetas a encaje.
Total de obligaciones sujetas a encaje-TOSE (Per) (Total liabilities subject to reserve
requirements)
Conjunto de pasivos de las entidades sujetas a encaje sobre los cuales se calcula el
encaje exigible. Comprende los depsitos (vista, plazo y ahorro), valores en circulacin
(excepto bonos de arrendamiento financiero, letras hipotecarias emitidas a plazos no
menor de 540 das y los bonos subordinados), fondos de administracin y prstamos
recibidos del exterior.
2. Encaje adicional o marginal: es el monto del encaje exigible, que se requiera en

exceso del encaje mnimo legal. Por razones de poltica monetaria, el Banco Central
puede establecer estas reservas adicionales, estando facultado a reconocer intereses
por los fondos con los que se les constituya a la tasa que determine su Directorio
3. Encaje exigible: son los fondos de encaje obligatorio establecidos por la autoridad
monetaria a los intermediarios financieros, el cual se calcula como porcentaje de los
depsitos recibidos del pblico y obligaciones contradas. En nuestro caso resulta de la
aplicacin de la tasa de inters legal y la tasa de encaje marginal y/o adicional.
COMPONENTE DEL ENCAJE BANCARIO:
MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA

Encaje Legal Encaje Legal
(No mayor al 9% del TOSE) (No mayor al 9% del TOSE)
Encaje Adicional Encaje Adicional
------------------------------------ ---------------------------------------
Encaje Exigible Encaje Exigible
+/- Exceso Dficit +/- Exceso Dficit

De Encaje De Encaje
----------------------------------- ---------------------------------------
Encaje Efectivo Encaje Efectivo
De acuerdo a Ley le corresponde al Banco Central:

Determinar la tasa de encaje mnimo legal y las tasas de los encajes adicionales o
marginales a que se refiere la Ley 26702 en su artculo 162
Controlar el cumplimiento de los encajes e imponer las sanciones a que hubiera
lugar, sin perjuicio de la funcin fiscalizadora que le corresponde a la SBS.
Determinar los perodos de encaje
Determinar las obligaciones que se encuentran sujetas a encaje
Establecer el mtodo y la base de clculo para su aplicacin
Sealar los aspectos que han de contener los informes que se les suministre sobre
esta materia
Emitir las normas reglamentarias del encaje que fueren necesarias para la
ejecucin de sus polticas.
TIPOS DE INTERS
Para las operaciones pasivas los bancos aplican intereses diferenciados segn los productos a los
cuales estn dirigidas, aprecindose una clara diferencia entre los depsitos llamados a la vista
(cuentas corrientes que en lo general no son remuneradas y los ahorros que registran bajos tipos
de inters). Igualmente se advierte diferencia entre los tipos de inters pasivo para los depsitos en
moneda nacional y en moneda extranjera.
Tasa real.- Es cuando a la tasa se le descuenta el efecto inflacionario. Se dice que en este caso se
est midiendo si la capacidad adquisitiva del dinero recibido en el momento inicial se ha mantenido
hasta el vencimiento.
Tasa nominal.- Es la tasa que se aplica sin considerar el efecto de la capitalizacin de los intereses,
calculndose bsicamente sobre el capital originalmente depositado y/o prestado, se puede
calcular diariamente y se cobra mensual.
Tasa efectiva.- Es la tasa que se origina por la capitalizacin constante de los intereses, en este caso
el clculo se hace sobre la base de un capital que perodo a perodo se va incrementando por los
intereses capitalizados.
Tasa compensatoria.- Es la tasa de inters normal que las entidades financieras cobran por los
prstamos otorgados (tasa activa) o pagan por los depsitos recibidos (tasa pasiva). Se dice que
compensa a quien prest el dinero desde que realiz dicha operacin hasta que la misma es
cancelada en su totalidad.
Tasa moratoria.- Es la tasa que una persona paga, generalmente desde el primer da de atraso de la
fecha de vencimiento de su obligacin. Se paga sobre el monto o parte del capital vencido de
acuerdo con el cronograma de amortizaciones y para poder aplicarse debe estar pactado en los
contratos celebrados entre las partes involucradas en la operacin.
PLAN CONTABLE BANCARIO
CLASE : 1 ACTIVO
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los crditos concedidos a clientes
y derechos que se esperan sean o puedan ser convertidos en efectivo, las inversiones en valores y ttulos,
los bienes y derechos destinados a permanecer en la empresa y los gastos pagados por adelantado.
Comprende los rubros: disponible, fondos interbancarios, inversiones negociables y a vencimiento,

crditos, cuentas por cobrar, bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera de uso, inversiones
en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos, inmuebles, mobiliario y equipo, y otros
activos. Estos rubros comprenden las cuentas, subcuentas, cuentas analticas y subcuentas analticas
correspondientes para registrar los activos en forma desagregada, los rendimientos devengados por
cobrar y las provisiones para incobrabilidad, las provisiones por deterioro acumulado de inversiones, la
depreciacin acumulada y el deterioro acumulado para los activos fijos e intangibles.
Las tenencias en plata deben ser registradas en la cuenta 1306 Inversiones en commodities o en la cuenta
1907 Bienes diversos, dependiendo si es un activo financiero o no.
Las partidas en moneda extranjera se ceirn a los criterios de valuacin, reconocimiento y presentacin
de acuerdo a lo establecido en las disposiciones del Captulo I.
Sustituida mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
1. ACTIVO
11 DISPONIBLE
1101 CAJA
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SIST. FINANC. PAIS
1104 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SIST. FINANC. EXETRIOR
1105 CANJE
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO .
1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE
12 FONDOS INTERBANCARIOS
1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE
13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

1301 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN ESULTADOS INST. REPRESENT. DE CAPITAL
1302 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN ESULTADOS INST. REPRESENT. DE DEUDA
1303 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA - INST. REPRESENT. DE CAPITAL
1304 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA - INST. REPRESENT. DE DEUDA
1305 INVERSIONES A VENCIMIENTO
1306 INVERSIONES EN COMMODITIES
1308 RENDIMIENTO SOBRE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
1309 PROVISIN PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
14 CREDITOS
1401 CREDITOS VIGENTES
1403 CRDITOS REESTRUCTURADOS
1404 CRDITOS REFINANCIADOS
1405 CRDITOS VENCIDOS
1406 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES
1409 PROVISIN PARA CREDITOS
15 CUENTAS POR COBRAR

1501 AJUSTE A LOS ACTIVOS POR MACRO COBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERESES
1502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACION
1503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA
1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS
1506 COMISIONES POR COBRAR
1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR COBRAR
1509 PROVISIN PARA CUENTAS POR COBRAR
16 BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
1601 BIENES REALIZABLES
1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
1603 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
1609 PROVISIN Y DEPRECIACIN PARA BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y ACT.NO CTE. VENTA
17 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS
1701 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS PAIS
1702 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS EXTERIOR
1703 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOSY OTROS
1704 INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO
1705 CAPITAL ASIGNADO A SUCURSALES DEL EXTERIOR
18 ACTIVO FIJO
1801 TERRENOS
1802 EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES
1803 MOBILIARIO Y EQUIPO
1804 UNIDADES DE TRANSPORTE
1805 MAQUINARIA Y OTRAS UNIDADES
1806 INSTALACIONES
1807 UNIDADES POR RECIBIR Y DE REEMPLAZO.
1808 TRABAJOS EN CURSO
1809 DEPRECIACIN ACUMULADA
19 OTROS ACTIVOS
1901 OFICINA PRINCIPAL Y SUCURSALES
1902 INVERSIONES INTANGIBLES
1903 INVERSIONES DIVERSAS
1904 INTERESES Y COMISIONES PAGADOS POR ADELANTADO Y OTROS .
1905 CAMBIO
1906 CUENTAS POR COBRAR EN SUSPENSO
1907 CARGAS DIFERIDAS
1908 OPERACIONES EN TRAMITE
1909 AMORTIZACIN ACUMULADA DE INTANGIBLES
CLASE : 2 PASIVO
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas que representan obligaciones contradas por la empresa por
operaciones normales del negocio derivadas de la captacin de recursos del pblico en sus diversas
modalidades, adeudos por crditos obtenidos, cuentas por pagar por diversos conceptos y por gastos
incurridos, as como las obligaciones con el Estado, con el personal y provisiones diversas.
Comprende los rubros: obligaciones con el pblico, fondos interbancarios, depsitos de empresas del
sistema financiero y organismos financieros internacionales, adeudos y obligaciones financieras a corto
plazo, cuentas por pagar, adeudos y obligaciones financieras a largo plazo, provisiones, valores, ttulos y
obligaciones en circulacin y otros pasivos. Estos rubros incluyen las cuentas, subcuentas y cuentas
analticas correspondientes para registrar los pasivos en forma desagregada.
Se deber tener en cuenta las disposiciones de la Superintendencia de Banca y Seguros para el

cumplimiento de normas de encaje dictadas por el Banco Central de Reserva del Per.
Las partidas monetarias en moneda extranjera se ceirn a lo establecido en las disposiciones del
Captulo I.
Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

2 PASIVO
21 OBLIGACIONES INMEDIATAS
2101 DEPSITOS A LA VISTA
2102 CHEQUES Y ORDENES DE PAGO DE GERENCIA
2103 GIROS Y TRANSFERENCIAS POR PAGAR
2104 VALORES Y DEPSITOS VENCIDOS .
2105 COBRANZAS POR LIQUIDAR
2106 RETENCIONES JUDICIALES ..
2107 TRIBUTOS POR PAGAR
2108 INTERESES Y COMISIONES POR PAGAR
2109 OTRAS OBLIGACIONES
2301 AHORRO
24 DEPSITOS A PLAZO
2401 CERTIFICADOS DE DEPOSITO
2403 CERTIFICADOS BANCARIOS
2404 CUENTAS A PLAZO
2405 DEPSITOS EN GARANTA
2406 DEPSITOS PARA CUOTAS INICIALES .
2407 DEPOSITOS CON CONTRATOS SWAPS Y/O COMPRA FUTURO MONEDA EXTRANJERA
2408 PLANES PROGRESIVOS DE DEPSITOS
2409 DEPSITOS COMPENSACIN TIEMPO DE SERVICIOS
25 ADEUDADOS Y OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS

2501 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
2502 CORPORACIN FINANCIERA DE DESARROLLO (COFIDE) ..
2503 ADEUDADO A BANCOS-PAIS
2504 ADEUDADO A BANCOS EXTERIOR
2505 ADEUDADO A OTRAS INSTITUCIONES- PAS
2506 ADEUDADO A OTRAS INSTITUCIONES- EXTERIOR.
2507 ADEUDADO A ORGANISMOS INTERNACIONALES
2508 VALORES EN CIRCULACIN
2509 FIDEICOMISO Y COMISIONES DE CONFIANZA
26 DEPOSITOS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS INTERNACIONALES

2601 DEPOSITOS A LA VISTA
2602 DEPOSITOS DE AHORROS
2603 DEPOSITOS A PLAZO
27 CUENTAS POR PAGAR

2701 GASTOS Y PARTICIPACIONES DEL DIRECTORIO Y PERSONAL
2702 DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
2703 PROVEEDORES
2704 PRIMAS FONDO DE SEGURO DE DEPSITOS
2705 APORTE FEDERACIN DE CAJAS MUNICIPALES
2706 DEPSITOS O BIENES INACTIVOS
2709 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
28 OTROS PASIVOS
2801 OFICINA PRINCIPAL Y SUCURSALES
2802 GANANCIAS DIFERIDAS
2803 SOBRANTES DE CAJA
2805 CONVERSIONES
2806 INGRESOS EN SUSPENSO
2807 CUENTAS POR PAGAR EN SUSPENSO
2808 OPERACIONES EN TRAMITE
29 PROVISIONES
2901 INTERESES Y COMISIONES POR PAGAR
2903 BENEFICIOS SOCIALES
2904 CONTINGENCIAS
2907 IMPUESTO A LA RENTA
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL
3101 CAPITAL PAGADO
32 CAPITAL ADICIONAL
3201 DONACIONES
3202 PRIMA DE EMISIN
CLASE: 3 PATRIMONIO
DESCRIPCIN: Representa la participacin de los propietarios en el activo neto de la empresa. Su importe

se determina por la diferencia entre el activo y el pasivo.
Comprende la acumulacin de los aportes de los accionistas, incluyendo las capitalizaciones de utilidades
y excedentes, representado por acciones nominativas debidamente suscritas; as como el capital adicional
que incluye las donaciones, primas de emisin y capital en trmite; las reservas; los ajustes al patrimonio o
revaluacin; resultados acumulados y resultados del ejercicio.
Tambin comprende el valor de los certificados de aportacin pagados por los socios de las Cooperativas
de Ahorro y Crdito, incluyendo los que se originen por capitalizaciones de utilidades y excedentes, de
conformidad con las disposiciones legales correspondientes.
En las cuentas analticas correspondientes se registrar el capital pagado segn la naturaleza de los
aportes o capitalizaciones. La capitalizacin de las revaluaciones permitidas por ley se registrar como
revaluacin especial.
33 RESERVAS
3301 FONDO DE RESERVA
3304 RESERVAS LEGALES- ESPECIALES .
3305 RESERVAS FACULTATIVAS
3306 RESERVA PARA VALUACIN DE ACTIVOS
36 CAPITAL O APORTE EN TRAMITE

3601 CAPITAL O APORTE EN TRAMITE
37 CAPITAL O APORTE SUSCRITO

3701 CAPITAL O APORTE SUSCRITO
38 RESULTADOS ACUMULADOS
3801 UTILIDADES NO REPARTIDAS
3802 PERDIDAS ACUMULADAS
39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO .

3901 UTILIDAD NETA
3902 PERDIDA NETA
CLASE : 4 GASTOS
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas que representan los gastos financieros, los gastos por servicios
financieros, las provisiones para desvalorizacin, las provisiones para incobrabilidad, la depreciacin de
bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados, la depreciacin de inmuebles, mobiliario y equipo y
amortizaciones, los gastos de administracin y el costo de ventas; los mismos que se registrarn a medida
que se realicen u ocurran, prescindiendo de la fecha y forma de pago.
Las provisiones se registran peridicamente, de conformidad con la estimacin de las prdidas previsibles.
Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005

4 EGRESOS DE OPERACIN
41 INTERESES
4101 DEPSITOS A LA VISTA
4102 SOBREGIROS EN CUENTAS CORRIENTES
4103 OTRAS OBLIGACIONES INMEDIATAS.
4105 DEPSITOS DE AHORRO
4106 DEPSITOS A PLAZO
4107 OTRAS OBLIGACIONES
4108 DEPOSITOS CON EL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANC. INTERNACIONALES
4109 INTERESES INTEROFICINAS
42 COMISIONES
4202 SOBREGIROS EN CUENTAS CORRIENTES...
4206 OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS
4207 OPERACIONES CONTINGENTES
4208 COBRANZAS
4209 SERVICIOS
43 OTRAS CARGAS FINANCIERAS.

4301 DIFERENCIA DE CAMBIO
4302 REAJUSTE POR INDEXACION
4303 RESULTADO EN LA COMPRA/VENTA DE VALORES
4304 RENDIMIENTO ALEATORIO
4305 PRIMAS PARA FONDO DE SEGURO DE DEPOSITO ..
4306 PERDIDAS SUCURSALES Y SUBSIDIARIAS-EXTERIOR
4307 PERDIDAS - INVERSIONES DIVERSAS
4308 DESCUENTO POR PRONTO PAGO
4309 OTRAS CARGAS FINANCIERAS
44 GASTOS DE PERSONAL
4401 REMUNERACIONES
4402 COMPENSACIN VACACIONAL
4403 SEGURO DE VIDA Y ACCIDENTES DE TRABAJO
4404 SEGURIDAD Y PREVISIN SOCIAL
4405 REMUNERACIN A DIRECTORES
4406 COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS
4409 OTROS GASTOS DE PERSONAL
45 SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS

4501 DOMICILIADOS
4502 NO DOMICILIADOS
46 TRIBUTOS
4601 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
4602 IMPUESTO AL PATRIMONIO EMPRESARIAL
4603 IMPUESTO A LAS REMUNERACIONES
4604 DERECHOS ADUANEROS
4605 CONTRIBUCIONES A GOBIERNOS LOCALES
4606 SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS
4607 APORTE FEDERACIN CAJAS MUNICIPALES
4609 OTROS TRIBUTOS
47 CARGAS DIVERSAS DE GESTIN

4701 SEGUROS
4702 GASTOS DE REPRESENTACIN
4703 GASTOS NOTARIALES Y DE REGISTRO
4704 GASTOS JUDICIALES
4705 SUSCRIPCIONES Y COTIZACIONES
4706 DONACIONES
4709 OTRAS CARGAS DIVERSAS DE GESTIN
48 PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO

4801 FLUCTUACIN DE VALORES
4802 COLOCACIONES
4803 CUENTAS POR COBRAR
4804 BIENES REALIZABLES Y ADJUDICADOS
4805 DEPRECIACIN DE ACTIVOS FIJOS
4806 AMORTIZACIN DE INVERSIONES INTANGIBLES
4809 OTRAS PROVISIONES
CLASE : 5 INGRESOS
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos devengados en el perodo, provenientes de
las operaciones de intermediacin y actividades conexas que las empresas estn autorizadas a desarrollar
por ley.
Aquellos ingresos registrados en este rubro y que no hayan sido percibidos por la empresa en las fechas
pactadas, debern ser transferidos a las cuentas de control correspondientes.
Comprende los rubros: Ingresos financieros e ingresos por servicios financieros. Tambin comprende las
cuentas de los rubros 57 Ventas y 59 Cargas imputables.
49 COSTO DE VENTAS
4901 BIENES
4902 SERVICIOS
5 INGRESOS DE OPERACIN
51 INTERESES
5101 DEPOSITOS - VISTA Y AHORROS
5102 DEPSITOS A PLAZO
5104 INVERSIONES
5105 COLOCACIONES
5109 INTERESES INTER-OFICINAS
52 COMISIONES
5205 COLOCACIONES
5206 DEUDORES POR ACEPTACIONES BANCARIAS
5207 OPERACIONES CONTINGENTES
5208 FIDEICOMISO Y COMISIONES DE CONFIANZA
5209 SERVICIOS
53 OTROS INGRESOS FINANCIEROS

5301 DIFERENCIA DE CAMBIO
5303 RESULTADO EN LA COMPRA/VENTA DE VALORES
5304 OPCION DE COMPRA EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
5307 SUCURSALES EXTERIOR
54 DIVIDENDOS GANADOS
5401 SECTOR PRIVADO
5402 SECTOR PUBLICO
5403 INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
5404 INSTITUCIONES INTERNACIONALES
5405 SUBSIDIARIAS
55 INGRESOS POR PARTICIPACION

5501 ASOCIACION EN PARTICIPACION
56 ARRENDAMIENTOS
5601 BIENES PROPIOS
5602 BIENES ADJUDICADOS
57 INGRESOS DIVERSOS DE GESTION

5701 SERVICIOS TECNICOS
5702 REMATE DE BIENES
5709 OTROS INGRESOS
58 VENTAS
5801 BIENES
5802 SERVICIOS
59 CARGAS TRANSFERIDAS
5901 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
5902 CARGAS IMPUTABLES A LAS CUENTAS DE COSTOS
5903 CARGAS IMPUTABLES A LAS CUENTAS DE RESULTADOS
CLASE : 6 CUENTAS DE RESULTADO
DESCRIPCIN: Registra el resultado producto de los ingresos percibidos y gastos incurridos durante el
ejercicio, originados por operaciones de intermediacin financiera y por actividades complementarias
desarrolladas por la empresa, de conformidad con las normas legales vigentes.
Incluye el resultado de operacin, el resultado del ejercicio antes de Impuesto a la Renta y el resultado
neto del ejercicio.
Modificada la descripcin por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011. Eliminado el rubro 67
Distribucin Legal de la Renta Neta por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011. Posteriormente
eliminados los rubros 61, 62, 63, 64 y 65 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
6 CUENTAS DE RESULTADO
61 RESULTADO DE OPERACIN
6101 RESULTADO DE OPERACIN
62 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
6202 VENTA DE BIENES ADJUDICADOS
6203 VENTA DE ACTIVOS FIJOS
6204 VENTA DE INVERSIONES INTANGIBLES
6209 OTROS
63 EGRESOS EXTRAORDINARIOS
6302 COSTO NETO DE VENTA-BIENES ADJUDICADOS
6303 COSTO NETO DE VENTA-ACTIVOS FIJOS
6304 COSTO NETO DE VENTA-INVERSIONES INTANGIBLES
6305 SANCIONES ADMINISTRATIVAS FISCALES
6306 DEPRECIACION POR OBSOLECENCIA
6307 DESCUENTO POR PRONTO PAGO
6309 OTROS
64 RESULTADO DEL EJERCICIO

6401 RESULTADO DEL EJERCICIO
65 GANANCIAS DE EJERCICIOS ANTERIORES

6501 INTERESES Y COMISIONES
6502 RECUPERACION DE CUENTAS CASTIGADAS
6503 REVERSION DE PROVISIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES
6504 DEVOLUCION DE TRIBUTOS
6509 OTRAS
66 PERDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES

6601 TRIBUTOS
6602 PROVISIONES NO CONSTITUIDAS
6603 INTERESES Y COMISIONES
6609 OTRAS PERDIDAS
67 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA

6701 PARTICIPACION DE TRABAJADORES
6702 PARTICIPACION DE DIRECTORES
6703 OTRAS PARTICIPACIONES
69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

6901 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
6902 RESULTADO POR EXPOSICION A LA INFLACION
CLASE : 7 CONTINGENTES
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas en las que se registran aquellas operaciones por las cuales la empresa
ha asumido riesgos crediticios, que dependiendo de hechos futuros puedan convertirse en crditos
directos y generarle obligaciones frente a terceros; as como, aquellas operaciones en las que la obligacin
de la empresa est condicionada a que un hecho se produzca o no, dependiendo de los factores
imprevisibles que puedan resultar en la prdida de un activo o en la acumulacin de un pasivo.
Comprende las cuentas deudoras y acreedoras correspondientes a avales y cartas fianza otorgadas; cartas
de crdito emitidas y cartas de crdito confirmadas no negociadas; aceptaciones bancarias de cartas de
crdito emitidas y aceptaciones de cartas de crdito confirmadas negociadas; lneas de crdito autorizadas
y crditos concedidos no desembolsados; productos financieros derivados; contratos de underwriting; y
otras contingencias.
Para fines exclusivos del registro contable en las cuentas 7106 y 7206, un contrato a futuro de moneda
extranjera pactado sobre dos monedas distintas a la moneda nacional se tratar como una compra o una
venta dependiendo de la posicin (larga o corta, respectivamente) en la moneda en que est expresado
el monto nominal pactado.
Incorporado mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

7 CUENTAS CONTINGENTES
71 DEUDORAS
7101 CUENTAS CONTINGENTES POR EL CONTRARIO
72 ACREEDORAS
7201 AVALES OTORGADOS
7202 CARTAS FIANZA OTORGADAS
7203 CARTAS DE CREDITO EMITIDAS
7204 CARTAS DE CREDITO CONFIRMADAS
7205 CREDITOS OTORGADOS NO DESEMBOLSADOS.
7206 LINEAS DE CREDITO NO UTILIZADAS
7207 COMPROMISOS FUTUROS Y ACEPTACIONES BANCARIAS EN CIRCULACIN
7208 LITIGIOS Y DEMANDAS PENDIENTES
7209 OTRAS CONTINGENCIAS
8 CUENTAS DE ORDEN
81 DEUDORAS
8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA.
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8103 CUENTAS INCOBRABLES-CASTIGADAS
8104 INTERESES,COMISIONES Y RENTAS EN COBRANZA JUDICIAL
8105 CALIFICACIN DE LA CARTERA DE COLOCACIONES, PROV. POR CATEG. DE RIESGO Y PONDERACIN DE OTROS ACTIVOS
8106 UTILIZACIN DE FONDOS ESPECIALES
8107 FINANCIAMIENTO A EMPRESAS Y PERSONAS VINCULADAS
8108 VALORES Y BIENES OTORGADOS EN GARANTA
8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
CLASE :8 CUENTAS DE ORDEN
DESCRIPCIN: Agrupa a las cuentas de registro que son destinadas para el control interno de la empresa, as como aquellas
propias para la contabilizacin de operaciones con terceros, que por su naturaleza no integran el activo y pasivo, no influyen
en el patrimonio de la empresa, ni afectan a sus resultados. A estas cuentas, tambin se les denomina cuentas de control o
memorando.
Las cuentas de orden estn conformadas por:

*Cuentas de orden deudoras que comprenden los valores y bienes propios entregados en custodia y en cobranza, cuentas
incobrables castigadas, rendimientos de crditos e inversiones y rentas en suspenso, valores y bienes propios entregados en
garanta, calificacin de los crditos y ponderacin por riesgo crediticio, utilizacin de fondos especiales y fondos en
administracin y otras cuentas de orden deudoras.
Para registrar los saldos deudores se utilizan las cuentas que integran el rubro 81 Cuentas de orden deudoras; y para
registrar los saldos acreedores, se utilizan las cuentas que integran el rubro 82 Contra cuenta de cuentas de orden deudoras.
*Cuentas de orden acreedoras que comprenden los valores y bienes recibidos en custodia, valores recibidos en cobranza
pas y exterior, garantas recibidas por operaciones de crditos, garantas recibidas por servicios, valores y bienes recibidos
por operaciones especiales, consignaciones recibidas, cartas de crdito avisadas y otras cuentas de orden acreedoras.
Para registrar los saldos deudores se utilizan las cuentas que correspondan de los rubros 83 Contra cuenta de cuentas de
orden acreedoras; y para registrar los saldos acreedores se utilizan las cuentas que integran el rubro 84 Cuentas de orden
acreedoras.
*Cuentas de orden de fideicomisos y comisiones de confianza.

Para registrar los activos y gastos de fideicomisos, las comisiones de confianza deudoras, y las cuentas por contra de las
cuentas acreedoras de los fideicomisos, se utilizan las cuentas que corresponden al rubro 85 Fideicomisos y comisiones de
confianza deudoras; y para registrar los pasivos, patrimonio e ingresos de los fideicomisos, las comisiones de confianza
acreedoras, y las cuentas por contra de las cuentas deudoras de los fideicomisos, se utilizan las cuentas del rubro 86
Fideicomisos y comisiones de confianza acreedoras.
Modificado por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004
82 DEUDORAS POR EL CONTRARIO
8201 DEUDORAS POR EL CONTRARIO
83 ACREEDORAS
8301 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA
8302 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA-PAIS
8303 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA-EXTERIOR
8304 GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRDITO
8305 GARANTAS RECIBIDAS POR SERVICIOS
8306 VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR OPERACIONES ESPECIALES
8307 BIENES VENDIDOS POR ENTREGAR
8309 OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
84 ACREEDORAS POR EL CONTRARIO

8401 ACREEDORAS POR EL CONTRARIO
85 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS

8501 ACTIVOS DEL FIDEICOMISO
8503 GASTOS DEL FIDEICOMISO
8504 COMISIONES DE CONFIANZA
86 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS

8601 PASIVOS DEL FIDEICOMISO
8602 PATRIMONIO DEL FIDEICOMISO
8603 INGRESOS DEL FIDEICOMISO
8608 COMISIONES DE CONFIANZA
8609 FIDEICOMISO - DEUDORAS POR CONTRA
87 FIDEICOMISOS DEUDORES DONDE SE ACTA COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO
SIMULTNEAMENTE LEY N 28579
8701 ACTIVOS DEL FIDEICOMISO
8703 GASTOS DEL FIDEICOMISO
8709 FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR EL CONTRARIO
88 FIDEICOMISOS ACREEDORES DONDE SE ACTA COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO

SIMULTNEAMENTE LEY N 28579
8801 PASIVOS DEL FIDEICOMISO
8802 PATRIMONIO DEL FIDEICOMISO
8803 INGRESOS DEL FIDEICOMISO
8809 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR CONTRA
CASOS PRACTICOS OPERACIONES PASIVAS
1.- Con fecha 02/01/12, la Srta. Maribel Pereda deposita en su cta. de ahorros # 365-12121212-0-44 que
mantiene en el Banco Continental la suma de S/. 1,500.00 , en efectivo.
1101. Caja S/. 1 500.00

1101.01 Oficina Principal
1101.01.01 Billetes y monedas
2102. Obligaciones por Cuentas de Ahorro S/. 1 500.00
2102.01Depsitos de ahorro activo
2102.01.01 Personas naturales y jurdicas sin fines de lucro
2102.01.01.01 Cta. de Ahorros # 365-12121212-0-44
*/* Por el depsito realizado en cta. de ahorros de la Srta. Maribel Pereda,
en efectivo.
104 Bco.. Continental Ahorros S/. 1,500.00

101 Caja S/. 1,500.00
2.- Con fecha 02/01/12, el Sr Ricardo Torres deposita en su cta. cte. # 555-333333-0-99 que
mantiene en el Banco Interbank S/. 9,600.00 , en efectivo.
3.- Con fecha 17/01/12, el Sr Ricardo Torres deposita en su cta. cte. # 555-333333-0-99 que mantiene en el
Banco Interbank S/. 17 892.23 cheque de otro banco misma plaza.
Cheque de otro banco misma plaza. Cta. Cte. # 555 -222222-0-11 Banco Continental
1105. Canje s/. 17 892.23

1105.01 Local
1105.01.01 Obligaciones inmediatas
1105.01.01 Cta. Cte. # 555-222222-0-11 Banco Continental
2101. Obligaciones a la vista s/. 17 892.23
2101.01Depsitos en cuenta corriente
2101.01.01 Depsitos sujetos al Decreto Legislativo Nro. 940 y sus modificatorias.
2101.01.01.01 Cta. Cte. # 555-333333-0-99
Por el depsito realizado en cta. cte. del Sr. Ricardo Torres con cheque de otro banco misma plaza.
4.- Con fecha 19/01/12, la Srta. Rafaela Puelles retira $ 800.00 en efectivo de su cta. de ahorros
# 365-11111111-1-22 que mantiene en el Banco Continental .
2102. Obligaciones por Cuentas de Ahorro $ 800.00
2102.01.01.01 Cta. de Ahorros # 365-11111111-1-22
1101. Caja $ 800.00
Por el retiro realizado en cuenta de ahorros de la Sra. Rafaela Puelles en efectivo.
5.- Con fecha 02/02/12, el Sr Ricardo Torres retira S/. 3 630.00 en efectivo de su cta. cte. # 555-
333333-0-99 que mantiene en el Banco Interbank.
2101. Obligaciones a la vista S/. 3 630.00

2101.01.01.01 Cta. Cte. . # 555-333333-0-99
1101. Caja S/. 3 630.00
Por el retiro realizado en cta. cte. del Sr. Ricardo Torres, en efectivo.
6.- Con fecha 07/02/12, la Srta. Marian Paz deposita en su cta. de ahorros # 375-55555555-0-55
que mantiene en el Banco Citibank S/. 2 500.00 , en efectivo. El banco mensualmente
provisiona el 2% de inters.
1101. Caja S/. 2 500.00

2102.01.01.01 Cta. de Ahorros # 375- 55555555-0-55
Por el depsito realizado en cta. de ahorros de la Srta. Marian Paz, en efectivo.
4101. Intereses por obligaciones con el pblico S/. 50.00

4101.02 Intereses por obligaciones con el pblico por cuentas de ahorro
4101.02.01 Depsitos de ahorro activos
1902. Intereses pagados por anticipado S/. 50.00
1902.01 Ingresos por intereses y comisiones cobrados por anticipado
Por la provisin de los intereses.
7.- Con fecha 09/03/12, la Srta. Rub Petit cancela su cta. a plazo # 235-88888888-0-55 que
mantiene en el Banco Financiero ( Capital S/. 7 500.00 + Intereses S/. 525.00), en efectivo.
4101. Intereses por obligaciones S/. 525.00

4101.01 Ingresos por intereses y comisiones cobrados por anticipado
2103. Obligaciones por Cuentas a plazo S/. 525.00
2103.03 Cuentas a plazo
2103.03.01.01 Cta. a plazo # 235-88888888-0-55
Por los intereses ganados
2103. Obligaciones por Cuentas a plazo S/. 8,025.00
2103.03 Cuentas a plazo
2103.03.01.01 Cta. a plazo # 235-88888888-0-55
1101. Caja S/. 8,025.00
Por la cancelacin de la cta. a plazo (capital + intereses) de la Srta. Rub Petit, en efectivo.
8.- Con fecha 02/02/12 , el Sr. Alejandro Rivera, cancela su cuenta de ahorros # 366-44444444-0-
32 que mantiene en el Banco Scotiabank, que asciende a S/. 102,500 ( incluye capital +
intereses). Medio de pago = En efectivo.
2102. Obligaciones por Cuentas de Ahorro S/. 102,500.00
2102.01.01.01 Cta. de Ahorros # 366-44444444-0-32
1101. Caja S/. 102,500.00
Por la cancelacin de la cta. de ahorros (capital + intereses) del Sr. Alejandro Rivera , en efectivo.
9.- Con fecha 03/02/12, el Sr. Sebastin Reyes, cancela su cuenta de ahorros # 454-55555555-0-
44 que mantiene en el Banco de Crdito, que asciende a S/. 25 725.00 ( incluye capital +
intereses).
Medio de pago = Cheque de gerencia. Costo del Cheque de gerencia = S/.12.00
2102.01.01.01 Cta. de Ahorros # 454-55555555-0-44
2101.04 Cheques de gerencia
2101.04.01 Cheque de gerencia Banco de Crdito
5202. Ingresos por Servicios Diversos S/. 12.00
5202.09 Cheques de gerencia
Por la cancelacin de la cta. de ahorros (capital + intereses) del Sr. Sebastin Reyes, con cheque de
gerencia.
10.- Con fecha 06/03/12, el Sr. David Torres ha efectuado en el Banco Continental, Transferencia
Nacional por S/. 5,000.00 en efectivo.
Comisin por envo de transferencia = S/. 15.00 Beneficiario : Srta. Alisa Snchez.
1101. Caja S/. 5,015.00
2101. Obligaciones a la vista S/. 5,000.00
2101.08 Transferencias por pagar
2101.08.01 Transferencias por pagar pas
5202.08 Transferencias
Por la transferencia nacional a favor de la Srta. Alisa Snchez.
11.- Con fecha 05/03/12, el Banco Scotiabank recibe en efectivo, el pago de Sunat por
S/. 2,000 correspondiente al IGV - Mes Junio 2011 de la Empresa QUIMPAC E.I.R.L.
1101. Caja S/. 2 000.00
2104. Obligaciones con Instituciones Recaudadoras de Tributos S/. 2 000.00
2104.03 Tributos recaudados
2104.03.01 Impuesto General a las Ventas
Por el pago del IGV-Mes Junio 2011 de la Empresa Quimpac E.R.I.L.
12.- Con fecha 06/11/11, el Banco de Crdito recibe depsitos de CTS por $ 5 000.00 en
efectivo, de la Empresa DETECIN SAC.
1101. Caja $ 5,000.00
2106. Beneficios Sociales de Trabajadores $ 5,000.00
2106.01 Compensacin por tiempo de servicios
Por los depsitos de cts. Mayo 2011, de la Empresa Detecin S.A.C.
13.- Con fecha 07/11/11, el Banco Interbank recibe depsitos de CTS por $ 1 800.00 de la Empresa
TICSA SAC. Medio de Pago: Cheque del mismo banco: Cta. Cte. # 563-444444-1-88
Empresa TICSA SAC.
2101. Obligaciones a la vista $ 1 800.00
2101.01.01.01 Cta. Cte. # 563-444444-1-88
2106. Beneficios Sociales de Trabajadores $ 1 800.00
2106.01 Compensacin por tiempo de servicios
Por los depsitos de cts. Mayo 2011 ,de la Empresa Ticsa S.A.C.
14. Con fecha 21/02/12 el Banco Continental recibe en efectivo, el pago de AFP por
S/. 19,633.17 , correspondiente al Mes Enero 2 011 de la Empresa Motors S.A
1101. Caja S/. 19 633.17
2104.01.04 Administradoras de Fondos de Pensiones
Por el pago de AFP -Mes Enero 2011 de la Empresa Motors S.A.
15.- Con fecha 09/03/12, el Sr. Cesar Maldonado, cancela su certificados bancarios # 158-
22222222-1-43 que mantiene en el Banco Citibank, que asciende a $ 5 830 ( incluye capital +
intereses). Medio de pago = En efectivo.
2103. Obligaciones por Cuentas a plazo $ 5 830
2103.02 Certificados bancarios
2103.02.01 Certificado bancario # 158-22222222-1-43
1101. Caja $ 5 830.00
Por la cancelacin de los certificados bancarios (capital + intereses) del Sr. Cesar Maldonado, en
efectivo.
16. Con fecha 02/02/12 el Banco Continental recibe el pago de AFP por s/. 15 478.92,
correspondiente al Mes Enero 2 011 de la Empresa Imagin S.A. Medio de Pago: Cheque de otro
banco misma plaza. *Banco CITIBANK.
1105. Canje S/. 15 478.92
1105.01 Local
1105.01.01 Obligaciones inmediatas
1105.01.01 Banco Citibank
2104.01.04 Administradoras de Fondos de Pensiones
Por el pago de AFP -Mes Enero 2011 de la Empresa Imagin S.A.
CASOS PRACTICOS OPERACIONES ACTIVAS
1.- Con fecha 02/02/02 ,el Banco Continental otorga al Sr. Jos Robles un crdito hipotecario # 222-
0000000011111111 por $ 270 000.00 para la adquisicin de una casa.
Inmobiliaria Milenio S.A
1401 Crditos vigentes $ 270 000.00
1401.04 Crditos hipotecarios para vivienda
1401.04.06 Prstamos
1401.04.06.01 Crdito hipotecario # 222-0000000011111111
2101 Obligaciones a la vista $ 270 000.00
2101.04 Cheque de gerencia a favor de la Inmobiliaria Milenio S.A
Por el crdito hipotecario otorgado al Sr. Jos Robles.
2.- Con fecha 02/02/12 ,el Sr. Jos Robles cancela en efectivo ,la ltima cuota de su crdito
hipotecario # 222-0000000011111111 por 2 780.00 (Saldo de Capital $ 2 520.00 + Intereses $
245.00 + Comisiones $ 10.00 + Portes $ 5.00).
1101. Caja $ 2 780.00
1401. Crditos Vigentes $ 2 520.00
1401.04 Crditos hipotecarios para vivienda
1401.04.06 Prstamos
1401.04.06.01 Crdito hipotecario # 222-0000000011111111
5104. Intereses por Crditos $ 245.00
5104.01.04 Intereses por Crditos Hipotecarios para Vivienda
5107. Comisiones por Crditos y Otras Operaciones Financieras $ 10.00
5107.04 Crditos
5107.04.04 Crditos hipotecarios para vivienda
5202. Ingresos por Servicios Diversos $ 5.00
5202.29. Otros ingresos por servicios
5202.29.01. Portes
Por la cancelacin del crdito hipotecario del Sr. Jos Robles.
3. Con fecha 02/02/12 , el Banco Interbank otorga a la Empresa TICSA S.A un sobregiro por S/. 59
925.00 Cta. Cte. # 333-888888-0-11 Empresa Ticsa S.A.
1401 Crditos vigentes S/. 59 925.00

1401.02 Crditos a microempresas
1401.02.04 Sobregiros en cuenta corriente
2101.01 Depsitos en cuenta corriente
2101.01.01.01 Cta. Cte. # 333-888888-0-11
Por el sobregiro otorgado a la Empresa Ticsa S.A.
4. Con fecha 02/03/12 , la Empresa TICSA S.A cancela en efectivo el sobregiro otorgado por S/. 59
925.00 + Intereses S/. 1 625.00 + Comisiones S/. 33.00 + Portes S/. 10.00
1101. Caja S/. 61 593.00
5104. Intereses por Crditos S/. 1 625.00
5104.01.02 Intereses por crditos a microempresas
5107. Comisiones por Crditos y Otras Operaciones Financieras
5107.04 Crditos S/. 33.00
5107.04.02 Crditos a microempresas
5202.29.01. Portes
Por la cancelacin del sobregiro otorgado a la Empresa Ticsa S.A.
4. Con fecha 02/03/12 , la Empresa TICSA S.A cancela en efectivo el sobregiro otorgado por S/.
59,925.00 + Intereses S/. 1,625.00 + Comisiones S/. 33.00 + Portes S/. 10.00
1101. Caja S/. 61 593.00
5107. Comisiones por Crditos y Otras Operaciones Financieras S/. 33.00
5107.04 Crditos
5202.29.01. Portes
Por la cancelacin del sobregiro otorgado a la Empresa Ticsa S.A.
5.- Con fecha 02/02/12 ,el Banco Citibank otorga al Sr. Rafael Lpez un crdito efectivo # 444-
0000000055555555 por s/. 14 000. Cta. de Ahorros . # 666-33333333-0-11 Sr. Rafael Lpez.
141901 Crditos vigentes S/.14 000
14101.03 Crditos de consumo
1401.03.06 Prstamos
1401.03.06.01 Crdito efectivo # 444-0000000055555555
2102. Obligaciones por Cuentas de Ahorro S/.14 000
2102.01 Depsitos de ahorro activo
2112.01.01.01 Cta. de Ahorros # 666-33333333-0-11
Por el crdito efectivo otorgado al Sr. Rafael Lpez.
6.- Con fecha 03/02/12, el Banco Financiero otorga un Factoring por s/. 23 000.00 a la Empresa
Miramar S.A , el banco cobra el 10% de inters. Cta. Cte. # 222-777777-0-33 Empresa
Miramar S.A.
1411.02.10 Factoring
2101.01 Depsitos en cuenta corriente
2101.01.01.01 Cta. Cte. # 222-777777-0-33
5104.01 Intereses por crditos vigentes
5104.01.02.10 Factoring
Por el factoring otorgado a la Empresa Miramar S.A.
7.- Transcurrido 10 das de la fecha de vencimiento, el cliente cancela la letra en descuento en

efectivo de acuerdo al detalle siguiente:
- Letra de Cambio S/. 8 000.00
- Intereses S/. 300.00
- Comisin S/. 100.00
- Gastos Notariales S/. 50.00
- Portes S/. 12.00
1101. Caja S/. 8 462.00
1401.02.05 Descuentos
1401.02.05.02 Descuentos - Letras
5104. Intereses por Crditos S/. 300.00
5104.01.02.05 Descuentos
5107.04 Crditos
5202. Ingresos por Servicios Diversos
5202.14. Estudios tcnicos y legales S/. 50.00
5202.29. Otros ingresos por servicios S/. 12.00
5202.29.01. Portes
Por la cancelacin de la letra.
8.- Un pagar vencido y protestado es remitido el departamento legal para su cobranza judicial
de acuerdo al detalle siguiente:
- Pagar S/. 7 000.00
- Comisin S/. 200.00
1406. Crditos en cobranza judicial S/. 7 000.00

1406.02.05.01 Descuentos Pagar
1405 Crditos en vencidos S/. 7 000.00
1405.02.05.01 Descuentos Pagar
8104 . Rendimientos de crditos, inversiones y rentas en suspenso S/. 900.00
8104.02 Rendimientos de crditos vencidos en suspenso
82. Contra cuenta de cuentas de orden deudoras S/. 900.00
9.- Con fecha 05/02/12, el Banco Scotiabank efecta la provisin del crdito de consumo # 111-
00000000888888 , que se encuentra en cobranza judicial S/. 27,215.89
4302. Provisiones para incobrabilidad de crditos S/. 27 215.89

4302.03 Provisin para crditos de consumo
4302.03.01 Provisin especfica
1409. Provisiones para crditos S/. 27 215.89
1409.03 Provisin para crditos de consumo
1409.03.01 Provisin especfica
Por la provisin del crdito de consumo # 111-00000000888888.
10.- Con fecha 23/02/12 , el Banco Continental otorga al Sr. Mariano Puelles una Tarjeta de
Crdito Visa Oro con lnea de crdito S/. 21 000, de la cual hace uso S/.1 000.00 en compras
en la Tiendas Topy Top.
Cta. Cte. # 222-666666-0-11
7105 . Lneas de crdito no utilizadas y crditos concedidos no S/. 21 000
desembolsados
7205 Responsabilidad por lneas de crdito no utilizadas y crditos S/. 21 000
concedidos no desembolsados
Por la entrega de la tarjeta de crdito visa oro al Sr. Mariano Puelles.
1401. Crditos vigentes S/. 1 000

1401.03.02 Tarjetas de crdito
1401.03.02.02 Tarjetas de crdito por compra
2101.01 Depsitos en cuenta corriente S/. 1 000
2101.01.01.01 Cta. Cte. # 222-666666-0-11
Por el uso de la tarjeta de crdito visa oro del Sr. Mariano Puelles, en compras.
11.- Con fecha 25/03/12 el Sr. Mariano Puelles amortiza en efectivo S/. 1,000.00
a cuenta del saldo de la Tarjeta de Crdito Visa Oro. El Banco cobra:
- Tarjeta de crdito S/. 1 000.00
- Comisin S/. 23.00
- Portes S/. 12.00
1101. Caja S/. 1 185.00

1401. Crditos vigentes S/. 1 000.00
1401.03.02 Tarjetas de crdito
1401.03.02.02 Tarjetas de crdito por compra
5104. Intereses por Crditos S/. 150.00
5104.01.03 Intereses por crditos de consumo
5104.01.03.02 Tarjetas de crdito
5107.04 Crditos
5107.04.03 Crditos de consumo
5202.29.01. Portes
Por la amortizacin en la tarjeta de crdito visa oro del Sr. Mariano Puelles.
12.- Con fecha 25/02/12 el Banco Financiero otorga a la Empresa Transportes Rojas S.A. un
prstamo bajo la modalidad de Arrendamiento Financiero por $ 26 000.00
1401. Crditos vigentes $ 26 000.00

1401.02 Crditos a microempresa
1401.02.11 Arrendamiento Financiero
1601. Bienes realizables $ 26 000.00
1601.01 Bienes para arrendamiento financiero
1601.01.01 Bienes para colocacin
Por el prstamo realizado a la Empresa Transportes Rojas S.A. bajo la modalidad de arrendamiento
financiero.
CASOS PRACTICOS OPERACIONES ACTIVAS REP. DOMINICANA
Prstamos en moneda extranjera
El 01.7.14 la institucin financiera otorga un prstamo a un cliente por valor de US$ 1.000 pagadero en 60 das (el 29.8.14).
La cotizacin del US$ frente al RD$ durante el perodo de vigencia del prstamo evoluciona de la siguiente manera:
Fecha Cotizacin
01.07.14 12.00
31.07.14 13.00
30.08.14 12.50
A) El 01.7.94 al desembolso del prstamo:

121.01.2.02 Prstamos 12,000
211.01.2 Cuentas corrientes activas 12,000
Clculo: 1.000 x 12
B) El 31.7.14 por los devengamientos a fin de mes:

121.01.2.02 Prstamos 1,000
411.98.2.01 Diferencias de cambio por crditos vigentes 1,000
Clculo: 1.000 (13 - 12)
128.01.2 Rendimientos por cobrar por crditos vigentes 145.53

411.01.2 Ingresos financieros por crditos vigentes 145.53
Clculo: (1000 x 13% x 31/360) x 13
C) El 29.8.94 por los devengamientos hasta la fecha:
411.98.2.01 Diferencias de cambio por crditos vigentes 500
411.01.02 Ingresos financieros por sobre la cartera de crditos 5.60
121.01.2.02 Prstamos 500
Clculo: 1000 (12.50 - 13)
(1,000 x 13% x 31/360) (12.50 - 13)

411.01.02 Ingresos financieros por crditos vigentes 130.90
Clculo: (1000 x 13% x 29/360) x 12.50
D) El 29.8.94 al cancelar el prstamo:

111.01.2 Billetes en cajas y bvedas 12,770.83
121.01.2.02 Prstamos 12,500
Depsitos en moneda extranjera
Con los mismos datos de punto I. la institucin financiera capta un depsito de ahorro por valor de US$ 1.000
A) El 01.07.14 al recibir el depsito:

111.01.2 Billetes en cajas y bvedas 12,000
212.01.2 Depsitos de ahorro activos 12,000
Clculo: 1.000 x 12

511.98.2 Diferencia de cambio por depsitos del pblico 1,000
212.01.2 Depsitos de ahorro activos 1,000
Clculo: 1.000 (13 - 12)
511.02.2 Cargos por depsitos de ahorro 44.78

219.02.2 Cargos por pagar por depsitos del pblico de ahorro 44.78
Clculo: (1000 x 4% x 31/360) x 13

212.01.2 Depsitos de ahorro activos 500
219.02.2 Cargos por pagar por depsitos del pblico 1.72
511.98.2 Diferencias de cambio por depsitos del pblico 501.72
Clculo: 1.000 (12.5 - 13)
511.02 Cargos por depsitos de ahorro 40.28
Clculo: (1.000 x 4% x 29/360) x 12.50
D) El 29.08.14 al retirar el depsito:

212.01.2 Depsitos de ahorro activos 12,500.00
111.01.2 Billetes en cajas y bvedas 12,583.33
VENTA DE BIENES A PLAZO

Este esquema es aplicable a todas las ventas de bienes realizables de propiedad de la Institucin que se efecten, en las cuales la
institucin financia la operacin concediendo un plazo para su cancelacin.
Datos:
El da 01.07.14 la institucin vende en RD$ 1.000 un bien adjudicado en recuperacin de crditos a cobrar el 50% a los 30 das y el
saldo a 60 das.
La tasa de inters pactada es del 24% anual sobre saldos.
El valor en libros de dicho bien es de RD$ 700
A) Cuando se efecta la venta:

121.01.M.11 Venta de bienes recibidos en recuperacin de crditos 1,000
175.00 Bienes recibidos en recuperacin de crditos 700
411.01 Ingresos financieros por crditos vigentes 300
B) A fin de mes (31.07.14) por los intereses devengados:
162.01 Rendimientos por cobrar por crditos vigentes 20
C) El 31.07.14 vence la primera cuota y se cobra:

111.01 Billetes en cajas y bvedas 520
121.01. M.11 Venta de bienes recibidos en recuperacin de crditos 500
D) El 30.08.14 por los intereses devengados:

E) Cuando el cliente paga la segunda cuota, se cancela el crdito y se reconoce la ganancia por la venta, al haber sido
efectivamente cobrada:
111.01 Billetes en cajas y bvedas 510
121.01.M.11 Ventas de bienes recibidos en recuperacin de crditos 500
F) Si el cliente no paga la segunda cuota, se reclasifica a crditos vencidos el saldo de capital de la venta a plazo y los productos
por cobrar:
162.03 Rendimientos por cobrar por crditos vencidos 10
G) La continuacin de este procedimiento es similar al de cualquier crdito vencido.
VENTAS DE TITULOS VALORES CON PACTO DE RECOMPRA

A) Cuando la institucin vende ttulos valores, pongamos como ejemplo que se trata de ttulos emitidos por el B.C.R.D., con el
compromiso de volver a comprarlos dentro de un plazo determinado a un precio futuro dado, lo que implica el reconocimiento al
comprador de una tasa de rendimiento.
111.01 Billetes en cajas y bveda xxx
233.07 Obligaciones por pactos de recompra de ttulos (1), u
234.05 Obligaciones por pactos de recompra de ttulos (1), u
243.01 Obligaciones por pactos de recompra de ttulos(2) xxx
135.01.1.01 Ttulos valores del B.C.R.D. xxx

131.01 Ttulos valores del B.C.R.D. xxx
B) A fin de mes por el devengamiento de los productos y los costos financieros.

163.00 Rendimientos por cobrar por inversiones (3) xxx
412.00 Ingresos financieros por inversiones (4) xxx
513.03 Cargos por financiamientos de instituciones financieras del pas hasta un ao (5) (1),
513.04 Cargos por financiamientos de instituciones financieras del pas a ms de un ao (5) (1),
521.03 Cargos por obligaciones financieras a plazo (5) (2) xxx
239.03 Cargos por pagar por financiamientos de instituciones financieras del pas hasta un ao (1)
239.04 Cargos por pagar por financiamientos de instituciones financieras del pas a ms de un ao (1)
249.03 Cargos por pagar por obligaciones por pactos de recompra de ttulos (2) xxx
(1) Si la operacin es con una institucin financiera
(2) Si la operacin es con el pblico
(3) Por el devengamiento de los productos generados por los ttulos vendidos que se van a recomprar.
(4) Se imputa a la subcuenta que corresponda segn el tipo de ttulo negociado.
(5) Por el devengamiento de los cargos financieros a la tasa de inters de rendimiento reconocida al comprador de los ttulos.
C) Al vencimiento de la operacin, se cancela la obligacin y se reclasifican los ttulos.

233.07 Obligaciones por pactos de recompra de ttulos, u
234.05 Obligaciones por pactos de recompra de ttulos, u
243.01 Obligaciones por pactos de recompra de ttulos xxx
239.03 Cargos por pagar por financiamientos de instituciones financieras del pas hasta un ao (6),
239.04 Cargos por pagar por financiamientos de instituciones financieras del pas a ms de un ao (6),
249.03 Cargos por pagar por obligaciones por pactos de recompra de ttulos (6) xxx
513.03 Cargos por financiamientos de instituciones financieras del pas hasta un ao (7), o
513.04 Cargos por financiamientos de instituciones financieras del pas a ms de un ao (7), o
521.03 Cargos por obligaciones financieras a plazo (5) (2)
111.01 Billetes en cajas y bvedas xxx
131.01 Ttulos valores del B.C.R.D. xxx

135.01.1.01 Ttulos valores del B.C.C.R. Xxx
(6) Por los cargos por pagar contabilizados hasta la ltima fecha en que registr el devengamiento, en nuestro ejemplo sera el fin
de mes anterior.
(7) Por los cargos devengados entre la fecha de devengamiento anterior y el da de la cancelacin de la operacin.
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
I. Cuando la entidad es la arrendadora
A) Cuando se compra un bien para ser destinado a arrendamiento financiero, por el precio pagado en la adquisicin del bien.
176.01 Bienes adquiridos para arrendamiento financiero xxx
110.00 Disponibilidades xxx
B) Cuando se entrega el bien en arrendamiento financiero:

121.01.M.05 Arrendamientos financieros (1) xxx
176.01 Bienes adquiridos para arrendamiento financiero xxx
(1) Por el valor contable del bien arrendado, que incluye el precio de adquisicin y otros gastos incurridos para poner el bien en
condiciones de ser arrendado.
C) Durante el perodo de vigencia de la operacin el registro es igual al de un prstamo pagadero en cuotas. El ingreso financiero,
que es la diferencia entre el valor nominal de las cuotas pactadas y el valor contable del bien arrendado, se debe devengar
durante el plazo de vigencia del contrato a la tasa de inters implcita en la operacin. La tasa de inters implcita es aquella a la
cual el Valor Actual Neto de los pagos futuros pactados iguala con el valor contable del bien arrendado.
D) Si el arrendatario no cumple con el pago de las cuotas obligatorias pactadas y la entidad rescinde el contrato y toma posesin
del bien arrendado, ste debe registrarse como un bien adjudicado en recuperacin de crditos.
E) Al vencimiento del contrato.

i) Si se hace uso de la opcin de compra, por el monto del valor residual debe registrarse.
110.00 Disponibilidades xxx
121.01.M.05 Arrendamientos financieros xxx
ii) Si no se hace uso de la opcin de compra, por el monto del valor residual debe registrarse.
157.03 Bienes fuera de uso (2) xxx
121.01.M.05 Arrendamientos financieros xxx
(2) U otro grupo, segn el destino que se le d al bien recibido.
II. Cuando la entidad es la arrendataria

A) Cuando se recibe un bien en arrendamiento financiero:
154.00 Bienes tomados en arrendamiento financiero xxx
233.99 Otras obligaciones con instituciones financieras del pas (1), u
234.99 Otras obligaciones con instituciones financieras del pas (1), u
235.99 Otras obligaciones con instituciones financieras del exterior (2), u
236.99 Otras obligaciones con instituciones financieras del exterior (2) xxx
(1) Si el financiador es una institucin financiera del pas.

(2) Si el financiador es una institucin financiera del exterior.
Por el valor presente de los pagos estipulados en el contrato, el cual es igual al valor actual del total de las cuotas pactadas y el
valor residual, descontado a la tasa de inters implcita en la operacin.
B) El tratamiento contable de los bienes recibidos en arrendamiento financiero ser el mismo que el de los dems bienes de uso
de propiedad de la entidad y el perodo de depreciacin ser igual a:
a) la vida til que le corresponda segn lo indicado en el Concepto del grupo Activos fijos, cuando exista certeza razonable que el
activo pasar a propiedad de la entidad al vencimiento del contrato, o
b) el perodo de arrendamiento, en caso contrario.
C) El tratamiento contable de la obligacin ser similar al de cualquier financiamiento obtenido por la entidad y el costo financiero
se reconocer a medida que se va devengando.
OPERACIONES A FUTURO CON DIVISAS

I. Compra a futuro de divisas
El 01.07.14 se contrata con otra institucin financiera del pas una compra a futuro de US$ 1.000 a liquidar en 60 das (el 29.8.94),
el tipo de cambio pactado es de RD$ 13.50 por US$ 1.-
La cotizacin del US$ frente al RD$ durante el perodo de vigencia del contrato evoluciona de la siguiente manera:
Fecha Cotizacin
01.07.14 12.00
31.07.14 13.00
29.08.14 14.00
A) El 01.07.14 a la firma del contrato:

141.01.2 Derechos por compras a futuro de divisas 12,000
233.08.1 Obligaciones por compra a futuro de divisas 12,000
Clculo: 1000 x 12

424.98.2 Diferencias de cambio por contratos a futuro con divisas 1,000
Clculo: 1000 (13 - 12)
524.02.2 Cargos por contratos a futuro con divisas 775
239.03.1 Cargos por pagar por financiamientos de instituciones financieras del pas hasta un ao 775
Clculo: 1000 (13.5 - 12) 31/60
424.98.2 Diferencias de cambio por contratos a futuro con divisas 1,000
Clculo: 1000 (14 - 13)
524.02.2 Cargos por contratos a futuro con divisas 725

239.03.1 Cargos por pagar por financiamientos de instituciones financieras del pas hasta un ao 725
Clculo: 1000 (13.5 - 12) 29/60
D) El 29.08.14 al liquidar la operacin:

233.08.1 Obligaciones por compra a futuro de divisas 12,000

239.03.1 Cargos por pagar por financ. de instituciones financieras del pas hasta un ao 1,500
II. Venta a futuro de divisas

Con los mismos datos del punto I. la institucin suscribe un contrato de venta a futuro de divisas
A) El 01.07.14 a la firma del contrato:
141.02.1 Derechos por ventas a futuro de divisas 12,000
233.09.1 Obligaciones por venta a futuro de divisas 12,000
Clculo: 1000 x 12
513.98.2 Diferencia de cambio por financiamientos obtenidos 1,000
233.09.1 Obligaciones por venta a futuro de divisas 1,000
Clculo: 1000 (13 - 12)
164.01.1 Rendimientos por cobrar por derechos por contratos a futuro con divisas 775
424.02.2 Primas por contratos a futuro con divisas 775
Clculo: 1000 (13.5 - 12) 31/60

513.98.2 Diferencia de cambio por financiamientos obtenidos 1,000
233.09.1 Obligaciones por ventas a futuro de divisas 1,000
Clculo: 1000 (14 - 13)
164.01.1 Rendimientos por cobrar por derechos por contratos a futuro con divisas 725
424.02.2 Primas por contratos a futuro con divisas 725
Clculo: 1000 (13.5 - 12) 29/60
D) El 29.8.94 al liquidar la operacin:

111.01.1 Efectivo en cajas y bvedas 13,500
141.02.1 Derechos por ventas a futuro de divisas 12,000
164.01.1 Rendimientos por cobrar por derechos por contratos a futuro con divisas 1,500
233.09.1 Obligaciones por ventas a futuro de divisas 14,000

CARTAS DE CREDITO EMITIDAS POR LA INSTITUCION
En este modelo se ejemplifica el movimiento que produce en las cuentas de activo, pasivo y contingentes la emisin de cartas de
crdito por parte de la entidad, no se ha incluido el registro contable de las comisiones y otros ingresos, ni tampoco los gastos
generados por estas operaciones con divisas propias.
I. Cartas de crdito a la vista

A) Cuando se emite una carta de crdito:
819.12 Cartas de crdito a la vista con depsito previo (1) xxx
612.02 Cartas de crdito a la vista sin depsito previo con divisas propias (2) xxx
829.12 Contracuenta de cartas de crdito a la vista con depsito previo xxx
622.02 Obligaciones por cartas de crdito a la vista sin depsito previo con divisas propias xxx
110.00 Disponibilidades (1) xxx

244.02 Depsitos previos para cartas de crdito xxx
(1) Por el monto del depsito previo entregado por el ordenante de la carta de crdito.
(2) Por la diferencia entre el importe de la carta de crdito y el monto del depsito previo.
B) Cuando se recibe el aviso del banco del exterior sobre la negociacin de los documentos y se reembolsa a ste el monto
negociado:
244.02 Depsitos previos para cartas de crdito (3) xxx
110.00 Disponibilidades (4), xxx
121.01.2.07 Cartas de crdito emitidas negociadas (5) xxx
114.00 Depsitos a la vista en instituciones financieras del exterior (6) xxx
(3) Por la aplicacin del depsito previo recibido a la cancelacin del monto negociado de la carta de crdito.
(4) Por los fondos recibidos del ordenante para el pago del monto negociado de la carta de crdito.
(5) Por el importe pagado al banco negociador, sin que se hayan recibido previamente los fondos de parte del ordenante.
(6) Por el monto pagado al banco del exterior.
Para revertir de la contingencia por el monto negociado:
829.12 Contracuenta de cartas de crdito a la vista con depsito previo xxx

622.02 Obligaciones por cartas de crdito a la vista sin depsito previo con divisas propias xxx
819.12 Carta de crdito a la vista condepsito previo (1) xxx
612.02 Cartas de crdito a la vista sin depsito previo con divisas propias (2) xxx
C) De aqu en adelante el saldo registrado en la cuenta "121.01.2.07 Cartas de crdito emitidas negociadas" tiene el mismo
tratamiento que corresponde a cualquier operacin de crdito.
II. Cartas de crdito a plazo o diferidas

A) Cuando se emite una carta de crdito:
819.13 Cartas de crdito diferidas con depsito previo (1) xxx
612.05 Cartas de crdito diferidas sin depsito previo con divisas propias (2) xxx
829.13 Contracuenta de cartas de crdito diferidas con depsito previo xxx
622.05 Obligaciones por cartas de crdito diferidas sin depsito previo con divisas propias xxx

B) Cuando se recibe el aviso del banco del exterior sobre la negociacin de los documentos:
171.00.2. Deudores por aceptaciones (3) xxx
235.05 Obligaciones con instituciones financieras del exterior por cartas de crdito emitidas hasta un ao xxx
(1) Por el monto del depsito previo entregado por el ordenante de la carta de crdito.
(2) Por la diferencia entre el importe de la carta de crdito y el monto del depsito previo.
(3) Por el monto negociado
Para revertir de la contingencia por el monto negociado:
829.13 Contracuenta de cartas de crdito diferidas con depsito previo xxx

622.05 Obligaciones por cartas de crdito diferidas sin depsito previo con divisas propias xxx
819.13 Cartas de crdito diferidas con depsito previo (1) xxx
612.05 Cartas de crdito diferidas sin depsito previo con divisas propias (2) xxx
C) Al llegar la fecha de vencimiento del plazo del diferimiento:

235.05 Obligaciones con instituciones financieras del exterior por cartas de crdito emitidas xxx
114.01 Cuentas corrientes (4) xxx
(4) Por el monto pagado al banco del exterior.
110.00 Disponibilidades (6), o xxx
(5) Por la aplicacin del depsito previo recibido a la cancelacin del monto negociado de la carta de crdito.
(6) Por los fondos recibidos del ordenante para el pago del monto negociado de la carta de crdito.
(7) Por el importe pagado al banco negociador, que no ha sido cancelado por el ordenante al vencimiento del plazo del
diferimiento.
(8) Por el monto negociado cuya fecha de diferimiento para el pago ha vencido.
D) De aqu en adelante el saldo registrado en la cuenta "121.01.2.07 Cartas de crdito emitidas negociadas" tiene mismo
tratamiento que corresponde a cualquier operacin de crdito.
CARTAS DE CREDITO CONFIRMADAS POR LA INSTITUCION

En este modelo se ejemplifica el movimiento que produce en las cuentas de activo, pasivo y contingentes la confirmacin por
parte de la entidad de cartas de crdito emitidas por otras entidades del exterior, no se ha incluido el registro contable de las
comisiones y otros ingresos, ni tampoco los gastos generados por estas operaciones.
I. Cartas de crdito a la vista

A) Cuando se confirma una carta de crdito:
613.01 Cartas de crdito confirmadas no negociadas xxx
623.01 Obligaciones por cartas de crdito confirmadas xxx
B) Cuando se negocia la carta de crdito por parte de beneficiario de la misma y se paga a ste el monto negociado:
114.00 Depsitos a la vista en entidades financieras del exterior (1), xxx
121.01.2.08 Cartas de crdito confirmadas negociadas (2) xxx
(1) Por el reembolso del importe pagado de parte del banco emisor de la carta de crdito.
(2) Por el importe pagado que no ha sido reembolsado por parte del banco emisor de la carta de crdito.
(3) Por el monto pagado al beneficiario de la carta de crdito.
Para revertir de la contingencia el monto negociado:
623.01 Obligaciones por cartas de crdito confirmadas no negociadas xxx
C) El saldo registrado en la cuenta "123.01.2.08 Cartas de crdito confirmadas negociadas vencidas tiene el mismo tratamiento
que corresponde a cualquier operacin de crdito vencida.
II. Cartas de crdito a plazo o diferidas

A) Cuando se confirma una carta de crdito:
B) Cuando se negocia la carta de crdito por parte del beneficiario de la misma:

(1) Por el monto negociado
Para revertir de la contingencia el monto negociado:

C) Al llegar la fecha de vencimiento del plazo del diferimiento:

(2) Por el monto pagado al beneficiario.
114.00 Depsitos a la vista en entidades financieras del exterior (3), xxx
121.01.2.08 Cartas de crdito confirmadas negociadas (4) xxx
(3) Por el reembolso del importe pagado de parte del banco emisor de la carta de crdito.
(4) Por el importe pagado que no ha sido reembolsado por parte del banco emisor de la carta de crdito.
(5) Por el monto negociado cuya fecha de diferimiento para el pago ha vencido.
D) El saldo registrado en la cuenta "121.01.2.08 Cartas de crdito confirmadas negociadas" tiene el mismo tratamiento que
corresponde a cualquier operacin de crdito.
LETRAS HIPOTECARIAS
Este modelo es aplicable a las operaciones de crdito para adquisicin de viviendas con recursos de Letras Hipotecarias.
Datos:
El da 01-05-07 la institucin otorga un crdito por RD$ 500,000
Plazo de cinco (5) aos
La tasa de inters del prstamo es del 13% anual sobre saldos insolutos, ms una comisin del 2%.
Cuota : RD$9,000 ( Monto supuesto)
Tasa de inters de las Letras Hipotecarias: 13% anual
a) Cuando se otorga el crdito:

121.03. M.01.01.01 Adquisicin de Viviendas 500,000
223.06 Letras Hipotecarias 500,000
b) Devengo de intereses
A los quince das (15-05-07)*
- Se registra el monto de los intereses y las comisiones del prstamo que se han devengado:
128.01. M.03.01.01.01 Rendimientos por cobrar adquisicin de viviendas 5,600
142. 08 Comisiones por Cobrar por servicios de Letras Hipotecarias 900
411.01 Ingresos financieros por crditos vigentes 5,600
423.13 Comisiones por prstamos hipotecarios con recursos de LH 900
* El reembolso de los prstamos hipotecarios se realizar por medio de cuotas anticipadas mensuales, que comprendern el
inters, la amortizacin de capital y las comisiones correspondientes. (Literal b) Art. 4 Reglamento.)
Junto con el registro de los intereses del prstamo se contabilizarn los intereses por pagar de los respectivos cupones de las
Letras Hipotecarias:
512.06 Cargos por Letras Hipotecarias 5,600
229.03.M.06 Letras Hipotecarias 5,600
c) El 15.05.07 vence la primera cuota del prstamo y se cobra:

111.01 Billetes en caja y bveda 9,900
128.01. M.03.01.01.01 Rendimientos por cobrar Adquisicin de Viviendas 5,600
142.08 Comisiones por Cobrar por servicios de Letras Hipotecarias 900
d) Vencimiento de los cupones
Al vencimiento de cada cupn, se har el siguiente asiento:
244.06 Obligaciones por crditos hipotecarios con letras hipotecarias 9,000
Hasta este momento el balance de las cuentas es el siguiente:
e) Devengo de intereses (15-06-2007)

- Se registra el monto de los intereses y las comisiones del prstamo que se han devengado
423. 13 Comisiones por prstamos hipotecarios con recursos de LH 900
- Junto con el registro de los intereses del prstamo se contabilizarn los intereses por pagar de los respectivos cupones de las
f) El 15-06-07vence la segunda cuota del prstamo y se cobra

111.01 Billetes en cajas y bvedas 9,900
142.08 Comisiones por Cobrar por servicios de LH 900
g) Vencimiento de los cupones

h) Devengo de intereses (15-07-2007)

- Se registra el monto de los intereses y las comisiones del prstamo que se han devengado
423. 13 Comisiones por prstamos hipotecarios con recursos de LH 900
- Junto con el registro de los intereses del prstamo se contabilizarn los intereses por pagar de los respectivos cupones de las
229.03.M.06 Cupones de Letras Hipotecarias Vencidas 5,518
i) El 15-07-07 vence la tercera cuota y se cobra

j) Vencimiento de los cupones

k) Pago de Cupones
Al primer trimestre el 31-07-07 para registrar el pago de los cupones *
Las Letras Hipotecarias pagaran cupones con periodicidad trimestral, las cuales comprendern inters y amortizacin. La suma
de tres (3) cuotas mensuales del prstamo hipotecario debe ser coincidente, en lo que a cuota de capital e inters se refiere,
con el respectivo cupn trimestral de amortizacin de capital e inters de las correspondientes Letras Hipotecarias emitidas.
(Artculo 7, literal e) del Reglamento)
PAGOS EXTRAORDINARIOS DE PRSTAMOS

Partiendo del supuesto de que deudor paga la suma de RD$100,000.00, correspondiente a capital el valor de RD$90,000 y
RD$10,000 a intereses, el asiento para registrar los pagos extraordinarios de prstamos hipotecarios con LH se realizar
afectando las cuentas siguientes:
- Se amortiza el prstamo, se disminuye la cuenta de Letras Hipotecarias registrndose una obligacin por el monto recibido.
128.01. M.03.01.01.01 Rendimientos por cobrar Adquisicin de Viviendas 10,000*
*Considerando que la entidad haba registrado el devengo de los intereses.

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Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012

25 ADEUDADOS Y OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS

26 DEPOSITOS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS INTERNACIONALES

27 CUENTAS POR PAGAR

2709 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

DESCRIPCIN: Representa la participacin de los propietarios en el activo neto de la empresa. Su importe

36 CAPITAL O APORTE EN TRAMITE

37 CAPITAL O APORTE SUSCRITO

39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO .

Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005

43 OTRAS CARGAS FINANCIERAS.

45 SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS

47 CARGAS DIVERSAS DE GESTIN

48 PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO

53 OTROS INGRESOS FINANCIEROS

55 INGRESOS POR PARTICIPACION

57 INGRESOS DIVERSOS DE GESTION

64 RESULTADO DEL EJERCICIO

65 GANANCIAS DE EJERCICIOS ANTERIORES

66 PERDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES

67 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA

69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

Incorporado mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012