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INTRODUCCIN

Establece normas y proporcionar lineamientos de


observancia obligatoria para el planeamiento de una
auditoria de estados financieros, se ha establecido la Norma
Internacional de Auditoria NIA-300 Planificacin de la
auditora de los estados financieros. Esta NIA est
enmarcada en el contexto no slo de auditoras recurrentes
a) El auditor deber planificar el trabajo de auditoria de tal
modo que la auditoria sea realizada de manera efectiva.
b) b) Planeamiento: significa desarrollar una estrategia
general y un enfoque detallado para la naturaleza,
oportunidad y alcance esperado de la auditoria
PLANEAMIENTO DE TRABAJO
El planeamiento adecuado del trabajo de auditoria
ayuda a asegurar que se preste atencin apropiada
a las reas importantes de la auditoria, que se
identifiquen los problemas potenciales y que se
concluya el trabajo expeditivamente. El
planeamiento tambin asiste en la asignacin
adecuada de labores a los asistentes y en la
coordinacin del trabajo realizado por otros
auditores y expertos.
PLAN GLOBAL DE AUDITORIA
El auditor debera desarrollar y documentar un
Plan Global de auditoria describiendo el alcance y
la conduccin esperada de la auditoria. Mientras
que el registro del plan global de auditoria tendr
que ser lo suficientemente detallado para guiar el
desarrollo del programa de auditoria, su forma y
contenido variar dependiendo del tamao de la
entidad, la complejidad de la auditoria y la
metodologa y tecnologa especifica usadas por el
auditor.
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
Los factores econmicos generales y condiciones de la industria que afectan el negocio de la
entidad.
Las caractersticas importantes de la entidad, su negocio, sus indicadores financieros y sus
requerimientos de informacin, incluyendo los cambios ocurridos con posterioridad a la
auditoria anterior.
El nivel general de competencia de la gerencia.
Entendimiento de los sistemas de contabilidad y de control interno.
Las polticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en dichas polticas.
El efecto de nuevos pronunciamientos contables o de auditoria.
RIESGO Y MATERIALIDAD
Las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes y de control y la identificacin de reas
de auditoria que sean importantes.
El establecimiento de niveles de importancia relativa para propsito de la auditoria.
La posibilidad de distorsiones importantes en los estados financieros, incluyendo la
experiencia de periodos anteriores o de fraude.
La identificacin de reas contables complejas, incluyendo aquellas que requieran
estimaciones contables.
NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y
ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS
Posible cambio en el nfasis sobre reas de auditoria especificas.
El efecto de la tecnologa de informacin en la auditoria.
El trabajo de auditoria interna y su efecto esperado en los procedimientos de auditoria
externa.
La participacin de otros auditores en la auditoria de
COORDINACI componentes, por ejemplo subsidiaria, sucursal y
N, DIRECCIN, divisiones
La participacin de expertos.
SUPERVISIN Y Las localidades donde se desarrollar la auditoria.
REVISIN Los requerimientos de personal.
OTROS ASUNTOS
La posibilidad que el supuesto de empresa en marcha pueda ser cuestionado.
Condiciones que requieren atencin especial, tales como la existencia de partes
relacionadas.
Los trminos del compromiso y las responsabilidades estatutarias.
La naturaleza y oportunidad de los informes u otra comunicacin con la entidad que son
esperados como parte de los trminos del compromiso.
PROCEDIMIENTOS A CONSIDERAR
AL PLANEAR EL EXAMEN
Al planear el trabajo, el auditor debe considerar:
Entrevista con el cliente (contactos iniciales de la auditoria)
Visita a instalaciones y observacin de las operaciones
Entrevista con los funcionarios o gerentes de las reas bsicas
Entrevista con el Gerente de Contabilidad o Contador General
Entre otros.
OBJETIVO DEL PLANEAMIENTO
El objetivo de planear la auditora son los mismos, no importa si la auditora es un trabajo inicial o uno
recurrente.
A menos que lo prohba la ley o regulacin, los arreglos que hay que hacer con el auditor precedente.
Cualquier asunto importante discutido con la administracin y la comunicacin de estos asuntos a los
encargados del gobierno corporativo.
Los procedimientos de auditora planeados para obtener suficiente evidencia apropiada respecto de
balances de apertura.
La asignacin de personal de la firma, con los niveles apropiados de capacidad y competencia para
responder a los riesgos importantes previstos.
Otros procedimientos que requiera el sistema de control de calidad de la firma para los trabjos
iniciales de auditoria.
GRACIAS