1.

Gestiunea fiscal parte

component a mecanismului fiscal.
Definiia gestiunii fiscale.
2. Aspectele gestiunii fiscale la
macronivel n Republica Moldova.
3. Aspectele gestiunii fiscale la nivel
microeconomic.
(1) Ce este Gestiunea fiscal?
 Dup cum se tie, sistemul fiscal este
creat n concordan cu structura social-
politic a societii, tipul statului,
obiectivele acestuia, scopul final acceptat
i politica economic realizat. Odat cu
constituirea sistemului fiscal este deosebit
de important alegerea tipului impozitelor,
metodelor de gestionare a acestora, adic a
mecanismului fiscal concret.
Mecanismul fiscal reprezint totalitatea
normelor organizatorico-juridice, a
metodelor i formelor administrrii
sistemului fiscal prin intermediul
instrumentelor specifice. Deasemenea,
mecanismul fiscal contribuie la stabilirea
unui echilibru ntre interesele corporative
ale statului i interesele agenilor
economici.
 Formarea sistemului fiscal al statului prin stabilirea i
introducerea impozitelor i deteminarea corelaiei dintre
aceste impozite (armonizarea sistemului fiscal);
Delimitarea atribuiilor organelor de stat n domeniul
impozitrii i distribuirea mputernicirilor n sfera dat;
Formarea unui sistem de organe fiscale specializate i
asigurarea funcionalitii lor;
Organizarea i efectuarea controlului fiscal asupra
respectrii legislaiei fiscale;
Realizarea procesului de colectare a impozitelor
Sancionarea celor care nu-i ndeplinesc obligaiile fiscale.
 Gestionarea fiscal
1

Planificarea fiscal
2

Administrarea fiscal
3
Gestiunea fiscal reprezint
aciunile de administrare a
impozitelor i taxelor de autoritile
fiscale i, respectiv, de conformare
a contribuabililor
Planificarea fiscal este analiza
situaiilor financiare din punct de
vedere fiscal, n scopul asigurrii
eficienei fiscale prin diminuarea
angajamentelor fiscale ntr-o
manier legal
 este acumularea resurselor financiare la stat prioritat prin
facilitarea conformrii asigurarea c cei care ar trebui s
fie n sistem sunt n sistem i acetia se conform cu
regulile fixate.
Pentru asta:
contribuabilii ar trebui identificai. Dac acetia ar trebui
nregistrai, procedura de nregistrare ar trebui s fie att
de simpl pe ct e de posibil. Sistemul ar fi trebuit s fie
apt s identifice persoanele ce nu se nregistreaz voluntar,
sistemul de nregistrare fiind unul foarte exact i simplu n
utilizare;
taxele ar trebui colectate. n multe ri, acest fapt se face
prin intermediul sistemului fiscal;
autoritile ar trebui s ofere servicii adecvate
contribuabililor sub form de informaii, pamflete,
seminare, consultaii telefonice i altele pentru a asigura
conformarea contribuabililor ntr-un mod ct mai simplu.
De asemenea, ar trebui s exist un sistem clar i
funcional de revedere i contestare.
reprezint un ansamblu de aciuni
argumentate tiinific i economic ale
organelor abilitate ale puterii de stat,
orientate spre asigurarea deplin i la timp
a bugetelor de toate nivelele cu venituri
fiscale, care presupun nu numai executarea
automat a legislaiei fiscale, ci i
perfecionarea ei.
Obiectul de studiu al Gestiunii fiscale l constituie analiza
distorsiunilor sau abaterilor prin incompatibilitatea
ntre regula fiscal i contabil, convergenele dintre
ele, precum i stabilirea, pe baza analizei lor, a
strategiei, a riscului fiscal i a eficienei fiscale.
Legea consfinete obligaia tuturor cetenilor rii de
a contribui prin impozite i taxe la cheltuielile publice.
n acest sens sunt promulgate actele normative prin
care se instituie obligaiile persoanelor fizice i juridice
de a contribui sub form de impozite i taxe la
constituirea bugetului, generdu-se n acest
fel obligaia fiscal .
1. Constituirea fondurilor de resure financiare prin
intermediul mobilizrii ncasrilor fiscale;

2. Reparizarea optimal a resurselor financiare ntre

verigile sistemului bugetar;

3. Elaborarea unor programe i strategii pe termen scurt

i lung de asigurare deplin i la timp a bugetului cu
venituri fiscale att planificate, ct i lichidarea
restanelor fiscale existente.
 Agravarea proceselor inflaioniste;
Majorarea datoriilor ntreprinderii fa de
buget;
Disciplina fiscal nesatisfctoare;
Sporirea excesiv a sferei serviciilor fa de
sfera produciei;
Informaia neexact i, uneori, contradictorie,
a indicatorilor statistici, .a.
(2) n acest sens, pentru Republica
Moldova este important creterea
veniturilor cu ritmuri mai nalte
dect rata inflaiei, i, n acelai
timp ajustarea presiunii fiscale la
nivelul, care ar favoriza
dezvoltarea mediului de afaceri i
investiiile.
 Trebuie precizat i faptul c
a gestiona impozitele i
taxele, n sensul optimizrii
nivelului lor, nu nseamn
nclcarea legii. Printr-o
gestiune fiscal corect i
argumentat se pot evita
neplacerile evaziunii fiscale
sau ale fraudei fiscale la
nivel macroeconomic.
 -de a identifica impozitele i taxele
impuse ntreprinderii, precum i
facilitile fiscale, i regimurile facilitare
-de a identifica drile de seam fiscale
n funcie de obiectele impunerii i
categoria contribuabilului
-de a elabora calendarul fiscal al
ntreprinderii
-de a planifica plile fiscale n fluxul
de numerar al ntreprinderii
CONSTITUIA REPUBLICII MOLDOVA
Articolul 58 Contribuii financiare: Cetenii au obligaia sa
contribuie, prin impozite i prin taxe, la cheltuielile publice.
Sistemul legal de impuneri trebuie s asigure aezarea
just a sarcinilor fiscale. Orice alte prestaii snt interzise,
n afara celor stabilite prin lege.
Articolul 132 Sistemul fiscal :Impozitele, taxele i orice venituri
ale bugetului de stat i ale bugetului asigurrilor sociale de
stat, ale bugetelor raioanelor, oraelor i satelor se
stabilesc, conform legii, de organele reprezentative
respective. Orice alte prestri snt interzise.
CODUL FISCAL I ALTE ACTE
Codul fiscal i legile de punere n aplicare a acestuia
Hotrrile Guvernului emise ntru executarea Codului fiscal
Ordinile Ministerului Finanelor i ale Inspectoratului Fiscal
Principal de Stat (a Serviciului Fiscal de Stat)
Baza generalizat a practicii fiscale
 Totalitatea aciunilor, efectuate n cadrul legislativ
existent, legate de alegerea perioadei, locului i
tipului activitii, crerii i monitorizrii
mecanismelor eficiente de planificare fiscal n
scopul majorrii fluxului de numerar al agentului
economic, ca rezultat al minimizrii plilor la buget;
Folosirea, de ctre contribuabili, a tuturor metodelor
i instrumentelor admisibile n cadrul legislativ
existent, n scopul reducerii obligaiilor fiscale;
Managementul costurilor n scopul reducerii
obligaiilor fiscale;
 Asigurarea beneficiului agentului economic prin
manevrarea legislaiei fiscale;
Arta eliberrii capitalului de la impunere;
Folosirea ct mai ampl i corect a tuturor
facilitilor fiscale, permise de actele normative,
cunoaterea i folosirea iscusit a lacunelor
legislaiei fiscale, nelegerea esenei politicii
financiare i investiionale a statului n scopul
micorrii plilor fiscale.
 Gestiunea fiscal se adreseaz tuturor
ntreprinderilor care au n obiectul de
activitate acte de comer, operaii economice
i financiare destinate obinerii de profit.
Pentru acest motiv trebuie respectate
principalele mecanisme ale fiscalitii, fr ca
profesionistul contabil s se abat de la
obiectivul fundamental al contabilitii,
obinerea unei imagini clare, complete i reale
(o imagine fidel) a situaiei financiare i a
rezultatelor.
1. Determinarea gradului de participare a persoanelor
fizice i juridice n constituirea resurselor financiare
ale statului, pentru a nu afecta simitor activitatea lor
economic i nu a prejudicia bugetul statului;
2. Stabilirea cotelor de impozitare i determinarea
bazei impozabile reieind din argumentri
tiinifice;

3. Efectuarea controlului asupra plenitudinii ncasrilor

fiscale i pedepsirea contribuabililor care se eschiveaz
de la plata impozitelor.
 Obligatia fiscala = indatorirea/ obligaia de a plti n
contul bugetului public impozitele i taxele, dar i
alte venituri bugetare reglementate prin
lege. Existena i funcionarea unitii patrimoniale
se desfasoar ntr-un mediu n care statul, prin
instituiile sale fiscale, i face simit prezent n
mod pregnant, avnd pretenii mari i din ce n ce
mai complicate printre legi, hotarri, regulamente,
ordine, circulare emise, publicate, adugate,
revizuite, redefinite, suspendate etc. Apar astfel
numeroase situaii n care deciziile de afaceri sunt
puternic influenate de consecinele fiscale introduse
de ctre stat.
Organizarea incorect a
planificrii fiscale duce la
apariia fenomenului de
evaziune fiscal, care
prezint un pericol social
considerabil.
 minimizarea raportului dintre cheltuielile
operaionale de administrare i ncasrile
fiscale;
reducerea restanelor la impozite i taxe;
sporirea calitii serviciilor acordate
contribuabililor de ctre organele fiscale;
reducerea numrului de funcionari fiscali;
automatizarea la maximum a procesului de
administrare fiscal.
 Experiena statelor dezvoltate
arat, c pentru organizarea eficient a
procesului de gestiune fiscal este
necesar ca, n intervale de timp strict
determinate, s fie prelucrate volume
mari de informaie. Acest lucru se
poate efectua numai cu utilizarea
tehnologiilor informaionale, ce
asigur spectrul necesar de servicii.
 perfecionarea normelor i codificarea regulilor ce
reglementeaz activitatea organelor fiscale i
contribuabililor;
perfecionarea structurii organizatorice a aparatului fiscal;
organizarea lucrului cu contribuabilii n vederea informrii
acestora despre particularitile legislaiei fiscale;
perfecionarea sistemului automatizat de eviden fiscal;
dezvoltarea tehnologiilor informaionale de administrare
fiscal;
unificarea prevederilor acordurilor privind evitarea dublei
impuneri;
prevenirea i combaterea fenomenului de evaziune fiscal.
1. Starea evidenei contabile i evidenei fiscale -
legtura dintre aceste dou evidene trebuie s fie
reglementat de legislaie.
2. Politica de contabilitate ntreprinderea are
posibilitatea s aleag ntre metodele de aplicare a
evidenei contabile pe cea mai eficient.
3. nlesnirile fiscale i organizarea activitii unii
ageni economici nu utilizeaz toate nlesnirile fiscale la
care au dreptul sau nu analizeaz consecinele, care
apar n urma utilizrii incorecte a acestora.
4. Controlul intern asupra calculrii obligaiilor fiscale
la ntreprindere alctuirea business planului la
ntreprindere faciliteaz efectuarea controlului fiscal
intern i micoreaz probabilitatea comiterii erorilor n
contabilitate. Controlul fiscal intern permite depistarea
greelilor fiscale, cum ar fi neprezentarea la timp a
drilor de seam fiscale, erorile mecanice n calcularea
impozitelor .a.
5. Calendarul fiscal este necesar pentru verificarea
termenelor de prezentare a drilor de seam fiscale la
fiecare tip de impozit sau tax. Aceasta permite de a
reduce cheltuielile legate de plata amenzilor,
penalitilor, care nu se permit de a fi deduse din
venitul impozabil
6. Strategia de optimizare a structurii manageriale
alegerea corect a acestei strategii permite de a micora
pierderile fiscale pentru o perioad mai ndelungat.
7. Regimurile fiscale privilegiate aici se refer
minimizarea impozitelor prin utilizarea zonelor off-shore
sau practicarea activitii n zonele economice libere.
Schemele de optimizare fiscal prin aceste metode trebuie
s fie organizate foarte prudent, deoarece organele fiscale
pot gsi argumente pentru depistarea nclcrilor fiscale.
8. Efectuarea analizei activitii fiscale a ntreprinderii
efectuarea analizei n dinamic permite de a evidenia
aspectele negative i poizitive ale msurilor fiscale
aplicate anterior. Aceasta permite de a elabora un
business-plan mai corect pentru perioadele ulterioare.
 n unele state sunt stabilite limitele gestiunii
fiscale pentru a preveni evaziunea fiscal. Posibilitile
de gestionare sunt foarte reduse i se bazeaz mai mult
pe facilitile fiscale, acordate unor categorii de
contribuabili. Optimizarea fiscal a ntreprinderii este
foarte important i constituie o strategie a
ntreprinderii care asigur nu numai posibitatea
reducerii cheltuielilor fiscale, dar i asigur securitatea
financiar a intreprinderii i a conducerii acesteia.
Elaborarea schemelor optimizrii fiscale sunt
individuale pentru fiecare ntreprindere, dar se bazeaz
pe aceleai principii.
 Principiul oportunitii cheltuielilor;
Principiul corespunderii juridice;
Principiul confidenialitii;
Principiul controlului;
Principiul corespunderii formei i a coninutului;
Principiul neutralitii;
Principiul diversificrii;
Principiul autonomiei.
Gestiunea fiscal marcheaz trecerea de la un cost
fiscal excesiv la unul optimizat, prin includerea
n decizia de perspectiv a firmei, riscul i
eficacitatea fiscal, optimizarea tuturor
cheltuielilor cu impozite taxe, contribuii i
fonduri speciale.
Optimizarea costului fiscal n cadrul unei entiti
poate fi realizat prin remodelarea rezultatului
fiscal cu ajutorul deciziilor curente i al acestor
strategii.
Scopul final al optimizrii fiscale l constituie
diminuarea costului fiscal n condiiile respectrii
reglementrilor legale n vigoare.
Printr-o gestiune fiscal corect i argumentat
se pot evita neplcerile evaziunii fiscale sau ale
fraudei fiscale. Gestiunea fiscal const n
administrarea laturii fiscale unitailor
patrimoniale, astfel nct s se asigure
respectarea reglementrilor cu caracter fiscal i,
prin deciziile i aciunile ntreprinderii, s se
optimizeze nivelul sarcinii fiscale de regul, n
sensul reducerii acesteia n condiiile n care
cstigul astfel realizat justific eforturile depuse.
V mulumesc pentru atenie!