Nociones Bsicas de

Contabilidad
Proceso de constitucin del negocio
Definiciones
Contabilidad
Tcnica que se encarga de registrar las operaciones o hitos
de las empresas con el objetivo de reflejar una imagen de
su patrimonio, situacin financiera y resultados econmicos
(prdidas o ganancias).

Tcnica auxiliar de la Economa, cuya finalidad es apoyar

los procesos en la Administracin de una empresa de
manera de aportarle eficiencia. La informacin que entrega
sirve a los Ejecutivos para orientar la Toma de Decisiones
con respecto al futuro de la organizacin.

Arte de registrar, clasificar y sintetizar en forma significativa

expresndolos en dinero los actos y las operaciones que
tengan aunque sea parcialmente caractersticas financieras
y de interpretar sus resultados.

4 Contabilidad como Herramienta de Gestin

Principios que identifican y delimitan al ente
econmico
Principios que definen las bases y
cuantificacin de registro
Principio que se refiere a la informacin
Principios = requisitos generales del sistema
Contabilidad como subsistema de Informacin
Administrativa

Entrada Proceso Salida

(Hitos (Medicin y (Estados
econmicos) registro contable) financieros)

Recopilacin Anlisis y clasificacin de operaciones Entrega de:

de Datos: realizadas. Balance
Facturas, Registro de operaciones: Comprobantes general
boletas, notas de compras, ventas, ingresos, egresos, Estado de
de dbitos, traspasos. resultado
notas de Estado de
crditos, Preparacin Estados Contables.
flujos de
depsitos, Anlisis informacin contable. efectivo.
cheques, etc.

13 Contabilidad como Herramienta de Gestin

Flujo de Preparacin de los Estados Financieros de una Empresa
alternativa tradicional.

Carpeta Comprobantes Software Sistema Contable

para digitar Computacional,
previamente, cargado en el Pc o en el
Notebook

Comprobante
Impresora ASCII
Traspasos
Comprobante
Egresos
PC de escritorio

Comprobante
Ingresos Estados
Financieros
Balance
General
Servidor
EE. de RR.
Porttil con mdem inalmbrico
Estado
Flujo de
Diarios
Libro Diario Efectivo

Eventos Auxiliares

Econmicos Libro Mayor

Libro Inventarios
Y Balances

14 Contabilidad como Herramienta de Gestin

ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

1) BALANCE GENERAL

2) ESTADO DE
RESULTADOS

3) FLUJO DE EFECTIVO
 EL
BALANCE
GENERAL
.

Que posee una empresa? Como lo obtuv ?

BALANCE : ACTIVO= PASIVOS + PATRIMONIO

Activos Pasivos + Patrimonio

Activos Circulantes Pasivos Circulantes

Activos Fijos Pasivos de Largo Plazo

Otros Activos Patrimonio:

Capital
Utilidades Retenidas
Resultado del Ejercicio
Balance Clasificado o General
NOVEDADES INDUSTRIALES S.A.
BALANCE
al 31 de diciembre de 2011
ACTIVO PASIVO
CORRIENTE CORRIENTE
Caja 28.500 Prstamos bancarios 305.000
Banco 315.000 Proveedores 211.000
Cuentas por cobrar 718.200 Impuestos por pagar 333.000
Mercaderas 407.000 Retenciones 85.000
Seguros anticipados 91.800 Provisiones 193.000
1.560.500 1.127.000
NO CORRIENTE NO CORRIENTE
Maquinarias 1.393.000 Prstamos bancarios 1.066.500
Depreciacin acumulada (314.000)
Derechos de marca 524.000 1.066.500
1.603.000
PATRIMONIO NETO
Capital 400.000
Reservas 390.000
Utilidad del ejercicio 180.000
970.000
TOTAL ACTIVO 3.163.500 TOTAL PASIVO Y PAT 3.163.500

21 Contabilidad como Herramienta de Gestin

 Balance Ao 1

ACTIVOS : PASIVOS:
Caja $ 1.890.000 Proveedores $ 18.000
Mercaderas $ 870.000 Letrasxpagar $ 54.000
Banco $ 1.250.000 Capital o
patrimonio $3.938.000

TOTAL $ 4.010.000 $ 4.010.000

 Balance Ao 2

ACTIVOS : PASIVOS:
Caja $ 1.783.500 Proveedores $ 18.000
Mercaderas $ 980.000 Letrasxpagar $ 206.500
Banco $ 1.334.000 Capital $3.938.000
Letrasxcobrar $ 90.000 Utilidad $ 65.000
Prdida $ ( 40.000)

TOTAL $ 4.187.500 $ 4.187.500

 EMPRESA CATALDO LTDA
Ejercicio Transacciones Contables
Se inicia un negocio ,presentando la siguiente informacin :
Vehculo $ 3.500.000
Mercaderas $ 1.250.000
Proveedores $ 1.580.000
Banco $ 2.100.000
Caja $ 1.750.000
Equipos computacionales $ 1.100.000
Acreedores.Prestamo C.P. $ 1.320.000
Prestamo Largo Plazo $ 980.000
Letras por Cobrar $ 720.000
Letras por Pagar $ 540.000
Capital $ 6.000.000
II ) Se efectan las siguientes Transacciones :
1. Se compran mercaderas por $680.000,cancelndose el 40%
en efectivo y el saldo a credito en Letras .
2. Se pagan en efectivo gastos de agua y luz por $ 240.000
3. Se paga con cheque arriendo por $ 620.000
4.Se depositan en cuenta corriente bancaria $ 300.000
5.Se paga con cheque a Proveedores un total de $710.000
6.Se compra Notebook con cheque por un valor de $ 310.000
7.Se abona a Prestamo a Largo Plazo $ 120.000 en efectivo
8.Se abona a Letras por Pagar $ 150.000 en efectivo
9.Se venden mercaderas por $ 720.000.-, y cuyo Costo es de $430.000
Se cobra por el total de la venta un 60% en efectivo , y elel saldo+
saldo
se estpula en un crdito con Letras .
10.Los clientes abonan a Letras por Cobrar $ 400.000 en efectivo .
SE PIDE :
1)Confeccionar Balance inicial
( Total Activo = Total Pasivo
2) Confeccionar Cuentas T , determinando sus saldos
.
3)Confeccionar Balance final .
( Total Activo=Total Pasivo
Balance de 8 columnas ( Balance tributario)
 EL ESTADO
DE
RESULTADOS
EL ESTADO DE RESULTADOS
EL ESTADO DE RESULTADOS
 ESTADO DE RESULTADOS

Ventas ( Ingresos operacionales o del giro del

negocio)
----Costo de Ventas (Costo productos vendidos)
= Utilidad Bruta
---- Egresos o Gastos Operacionales
= Utilidad Operacional
---- Egresos o gastos no operacionales
+ Ingresos no operacionales
+-- Correccin Monetaria
= Utilidad antes de Impuesto
---- Impuesto a la Renta
= Utilidad o Prdida del Ejercicio
 Ingresos Operacionales

Se originan en la explotacin del objeto social o

negocio propio de la organizacin. Se traducen en la
VENTA de Bienes o Servicios del giro .

Las ventas son netas, es decir se descuentan las

devoluciones efectuadas por los clientes.
 COSTO DE VENTAS

Representa el valor de los recursos aportados al

proceso de generacin o produccin de Ventas.

En una empresa Comercial, el Costo de Ventas se

calcula : Inventario inicial MAS Compras del perodo
MENOS Inventario final .

En una empresa que fabrica sus productos, se

considerara el costo de la materia prima, la mano de
obra directa y costos y gastos asociados al proceso de
fabricacin.
 Egresos o Gastos Operacionales

Necesarios para obtener los ingresos operacionales:

Sueldos
Honorarios
Gastos de Administracin
Gastos de Ventas
Arriendos
Seguros
Legales
Mantenciones y reparaciones
Depreciacin
Otros
 Egresos o Gastos NO Operacionales

Gastos Financieros
Amortizaciones
Gastos extraordinarios
 Ingresos no operacionales

Se originan en actividades diferentes al objeto social o

propio del giro del negocio . Ejemplos.
Venta de materiales de desecho , intereses recibidos
por operaciones financieras, arriendos percibidos,
dividendos y participacin de utilidades, utilidades en
venta de propiedades, plantas y equipos ,
recuperacin de gastos de ejercicios anteriores , etc .
 Concepto Correccin Monetaria

Consiste en revalorizar las

diferentes partidas del balance
general y del estado de resultado de
modo de tomar en cuenta la
inflacin y las variaciones de las
partidas cambiarias
 Ejercicio de Estado de Resultados

La empresa Comercial Cataldo Ltda, comercializa un solo

producto X, y presenta los siguientes datos al final del ao 2015:
1.Vende 20.000 unidades a $8.500 c/u
2.Inventario inicial de mercaderas valorizado en $85.000.000.-
3.Compra mercaderas a sus Proveedores durante el 2015 por
$ 65.000.000.-
4.Su inventario final de mercaderas el 2015 esta valorizado en $
40.000.000.-
5. Paga Sueldos el 2015 por $ 20.000.000.-
6. Gasta en Publicidad $ 2.500.000.-
7.Gasta en Arriendos y consumos bsicos $ 6.500.000.-
 Ejercicio

8.Paga Intereses bancarios por $ 540.000.-

9.Amortiza prestamos bancarios por $ 4.300.000.-
10. Vendi bienes del activo fijo por $ 2.800.000.-
11.La Correccin monetaria se calcula en $ 2.100.000
12. La Tasa de Impuesto a la Renta para empresas o impuesto
de primera categora fue de un 22,5 % para el ao 2015 ( El
2016 ser de 24 % y el 2017 de 25%,segn Reforma Tributaria)
SE PIDE CALCULAR :
Utilidad Bruta
Utilidad Operacional
Resultado del ejercicio anual 2015.
EL FLUJO DE
EFECTIVO
 EL FLUJO DE EFECTIVO
El estado de flujos de efectivo proporciona
informacin de los cambios en el efectivo y en los
equivalentes de efectivo de una entidad para un
perodo sobre el cual se informa, mostrando en
forma separada los cambios provenientes de las
actividades operacionales, actividades de
inversin y actividades de financiamiento.
.
El efectivo comprende los saldos disponibles en caja y
bancos.

El efectivo equivalente comprende:

*Inversiones financieras a corto plazo de gran
liquidez , es decir fcilmente convertibles .( plazo no
superior a 90 dias ) y que no estn sujetos a un riesgo
significativo de cambio en su valor )
CLASIFICACIN DEL FLUJO DE EFECTIVO

Entrada y Salida de
Efectivo y Efectivo
Equivalente

Actividades Actividades Actividades

Operacionales de Inversin de Financiamiento

77
 Definiciones de las Actividades:
*Las actividades operacionales son, en lo general, las
actividades que constituyen la principal fuente de
ingresos normales o del giro de la entidad, y en lo
excepcional, otras actividades que no puedan ser
clasificadas como de inversin o de financiamiento.
*Las actividades de inversin son las actividades de
adquisicin y enajenacin o venta de activos fijos o largo
plazo y otras inversiones no incluidas en el efectivo
equivalente
*Las actividades de financiamiento son las actividades
relacionadas con nuevos aportes de capital, retiros y
obtencin de prstamos bancarios y sus amortizaciones o
pagos
Ejemplos de Flujo de Efectivo por Actividades
Operacionales
Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestacin
de servicios.
Cobros procedentes de royalties, cuotas, comisiones y
otros ingresos .
Pagos a proveedores por el suministro de bienes y
servicios
Pagos a y por cuenta del personal
Pagos o devoluciones de impuesto a la renta
Ejemplos de Flujos de Efectivo por actividades de
Inversin

Pagos y cobros relacionados a operaciones de compra y

ventas de activos fijos, intangibles y otros activos a largo
plazo.
Pagos y cobros relacionados a operaciones de compra y
venta de instrumentos de deudas o de capital de otras
entidades as como las participaciones en joint
ventures).
Otorgamiento y cobros de prstamos a largo plazo
otorgados a terceros.
Ejemplo de Flujo de Efectivo por Actividades de
Financiamiento
Emisin de acciones u aportes de Socios .
Pagos a los accionistas para adquirir o rescatar las
acciones de la entidad
Cobros procedente de la emisin de bonos, obtencin de
prstamos, hipotecas y otros prstamos
Pagos de prstamos, de bonos, hipotecas.
Pago de dividendos o retiros de socios.
 Mtodos de Presentacin del Estado de Flujo de Efectivo

Mtodo Directo: Identifica, directamente, la naturaleza o el

concepto de cada unos de los flujos. Se debe adicionar anexo, con
informacin de cmo se exponen los flujos de la actividad
operacional en el mtodo directo

Mtodo Indirecto: Se diferencia del Mtodo Directo en la forma

en que se presentan los flujos de la actividad operacional. En este
mtodo se parte con el Resultado Contable del Ejercicio y se le hacen
agregados y deducciones de cargos y abonos a resultados pero que
no originan flujo de efectivo, y aumentos o disminuciones del Capital
de Trabajo .( Activos Circulantes y Pasivos Circulantes)
 EL MTODO DIRECTO SE GRFICA A CONTINUACIN:

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Entre el 01 de Enero y el 30 de Junio de 2005
FLUJOS EFECTIVO DE OPERACIONES $ $

Ventas y cobros a Clientes 850.000

Gastos de Administracin, de Ventas
y Remuneraciones ( 250.000 )
Compras y Pagos a Proveedores ( 350.000 ) 250.000
FLIJOS EFECTIVO DE FINANCIAMIENTO
Pago de Dividendos ( 100.000 )
Prestamos Obtenidos 300.000
Pago de Prestamos ( 600.000 ) ( 400.000 )
FLUJOS EFECTIVO DE INVERSIONES
Venta de Activo Fijo 200.000 200.000
Aumento Neto de Efectivo 50.000
 EL MTODO INDIRECTO SE GRFICA A CONTINUACIN:
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Entre el 01 de Enero y el 30 de Junio de 2005
FLUJOS EFECTIVO DE OPERACIONES
Utilidad (prdida ) del ejercicio $ 2.000.000
Ms (menos) cargos a resultado que
no representan egresos de efectivo 800.000
Menos (ms) abonos a resultado que
no representan ingresos de efectivo (900.000)
Variacin Capital de Trabajo Neto ( 1.650.000) 250.000

FLUJOS EFECTIVO DE FINANCIAMIENTO

Pago de Dividendos ( 100.000 )
Prestamos Obtenidos 300.000
Pago de Prestamos ( 600.000) (400.000 )
FLUJOSEFECTIVO DE INVERSIONES
Venta de Activo Fijo 200.000 200.000
Aumento Neto de Efectivo 50.000