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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA : CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

TTULO : DE LA RENTA NETA

DOCENTE TUTOR: Dr. CPCC. FELIX RUBINA LUCAS

INTEGRANTES:

BALTAZAR VASQUEZ MARIBEL


LEON MENACHO GLADYS
MENDOZA CANCHANO HEYNER
RIMAC OLIVAS LISENA

HUARAZ ANCASH - 2017


Que es la renta neta?

La renta neta o el ingreso neto, a grandes rasgos se


calcula de la siguiente manera:
Se suman todos los ingresos de una empresa y se le
restan sus gastos, deducciones y bonificaciones,
obteniendo el beneficio antes de impuestos

Determinacin de la renta neta:


La Renta Neta estar dada por la diferencia existente
entre la Renta Bruta y los gastos deducibles hasta el
lmite mximo permitido por la Ley
Determinacin de la Renta
Neta

La Renta Neta estar dada por la


diferencia existente entre la Renta
Bruta y los gastos deducibles hasta
el lmite mximo permitido por la
Ley.
CAPITULO VII

DE LA RENTA NETA
Artculo 36
Para establecer la renta neta de la primera y
segunda categora, se deducir por todo
concepto el (20%) del total de la renta bruta. La
prdida de capital originada en la enajenacin de
los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2
de esta ley se compensaran contra la renta anual
originadas por la enajenacin de los bienes antes
mencionados Las referidas prdidas se
compensaran en el ejercicio y no podrn utilizarse
en los siguientes:
momento de la enajenacin o con posterioridad a
ella, en plazo que no exceda los 30 das
calendarios.
Con anterioridad a la enajenacin, en un plazo
que no exceda los 30 das calendarios
Articulo 37
A fin de establecer la renta neta de tercera categora se deducir de la
renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, as
como los vinculados con la generacin de ganancias de capital, en tanto
la deduccin no est expresamente prohibida por esta ley, en
consecuencia son deducibles:
Los intereses de deuda y los gastos originados por la constitucin,
renovacin o cancelacin de las mismas siempre que haya sido
contrada para adquirir bienes o servicio vinculados con la obtencin o
produccin de rentas gravadas en el pas
Los tributos que recaen sobre bienes o actividades productoras de rentas
gravadas.
Las primas de seguros que cubran riesgos sobre operaciones, servicios y
bines productores de rentas gravadas, as como los accidentes de
trabajos de su personal.
Las prdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor
La depreciacin por desgaste o insolencia de bines activos
Las pensiones de jubilacin que paguen las empresas a sus servidores
Las asignaciones destinadas a constituir
provisiones para beneficios sociales,
establecidas con arreglo a las normas
legales pertinentes.
Las regalas
Los gastos por concepto de
donaciones otorgadas en favor de
entidades y dependencias del Sector
Pblico Nacional.
Articulo 38

El desgaste que sufran el activo fijo


que los contribuyentes utilicen en
negocios, industrias u otras
actividades productoras de rentas
gravadas de la tercera categora,
se compensara mediante la
deduccin por la depreciacin.
Articulo 39

Los edificios y construcciones se


depreciarn a razn del cinco
por ciento (5%) anual.
Articulo 40

- Los bienes afectados a la produccin


se depreciarn aplicando, sobre su
valor, el porcentaje que establezca el
reglamento.

- No se puede autorizar porcentajes de


depreciacin mayores a los
contemplados en dicho reglamento
Articulo 41
Las depreciaciones se calculan sobre el
costo o valor de adquisicin,
produccin o construccin.

i) Costos Iniciales: se refiere a


los costos de adquisicin.

ii) Costos Posteriores: Se refiere


a los costos incurridos
respecto de un bien.
Articulo 42

En las explotaciones forestales y


plantacin de productos agrcolas
que den lugar ala depreciacin
del valor del inmueble, se admitir
una disminucin del costo de
adquisicin, calculada en
proporcin al agotamiento
sufrido.
Articulo 43

Los bienes depreciables, excepto


inmuebles, que queden fuera de
uso, podrn depreciarse
anualmente a opcin del
contribuyente hasta extinguir su
costo o darse de baja.
Articulo 44
No son deducibles par la determinacin de la renta
imponible de la categora:
A)los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus
familiares.

B) El impuesto ala renta .


B) Las multas , los intereses moratorios previstos en el
contribuyente, sanciones aplicables por el sector publico
nacional.
Articulo 45

Para establecer la renta neta de cuarta categora , el


contribuyente podr deducir de la renta bruta del
ejercicio gravable , por concepto de todo gasto, el
20% de la misma, hasta el lmite de 24 unidades
Impositivas Tributarias.
La deduccin que autoriza este articulo no es
aplicable a las rentas percibidas por desempeo de
funciones contempladas .

Del Articulo: 33 de esta ley


Articulo 46:
Las rentas de cuarta y quinta categoras podrn deducirse anualmente , un
monto fijo equivalente a / unidades impositivas tributarias. Adicionalmente, se
podrn deducir como gastos los importantes pagados por concepto de:
A) Arrendamiento de inmuebles situados en el pas que no estn destinados
exclusivas al desarrollo de actividades que generen rentas de tercera
categora.
Solo ser deducible como el gasto el 30% de la renta vencida.

B) Intereses de crditos hipotecarios para primera vivienda .


-se considera crdito hipotecario para vivienda al tipo de crdito establecido
en el numeral 4.8 del capitulo I del reglamento para la evaluacin y
clasificacin del deudor y la existencia de provisiones aprobado por la
resolucin del deudor y la existencia de provisiones aprobado por la resolucin
SBS N 11356 otorgado por una entidad del sistema financiero.
Los crditos hipotecario que se considera para primera vivienda son :
1: Los crditos otorgados para la refaccin , remodelacin , ampliacin ,
mejoramiento de vivienda propia.}
2: Los contratos de capitalizacin inmobiliaria.
3: los contratos de arrendamiento financiero.
c) Horarios profesionales de mdicos y odontlogos por servicios prestados en el pas,
siempre se clasifiquen como rentan de cuarta categora .
Sern deducibles los gastos efectuados por el contribuyente para atencin de su
salud , la de sus hijos menores de 18 aos , hijos mayores de 18 aos con discapacidad
de acuerdo a lo que seale el reglamento , cnyuge o concubina en l a parte no
reembolsable por los seguros, solo ser deducible como gastos con el 30% de los
honorarios profesionales.

d) Las aportaciones al seguro social de salud - ESAALUD que se realicen por los
trabadores del hogar de conformidad con el articulo 18 d la ley N 27986, ley de los
trabajadores de hogar o norma que la sustituya.
i) Estn sustentados en comprobantes de pago que otorguen derecho a deducir
gastos y sean emitidos electrnicamente y/o en recibos por arrendamiento que
apruebe la SUNAT segn corresponda
ii) el pago de servicios , incluyendo el impuesto general a las ventas y el impuesto de
promocin Municipal que grave l operacin , de corresponder se realice utilizando
los medios de pago establecidos en el articulo 5 de la ley N 28194- ley para la
lucha contra la evasin y para la formalizacin de la economa y normas
modificatorias. Independiente del monto de la contraprestacin .
Cuando parte de la contraprestacin sea pagada utilizando formas distintas ala
entrega de sumas de dinero , se exigir la utilizacin de medios de pago nicamente
por la parte que sea pagada mediante la entrega de sumas de dinero.
Articulo 47

El contribuyente no podr deducir de la reta bruta el


impuesto ala renta que haya asumido y que corresponda
a un tercero . Por excepcin , el contribuyente podr
deducir el impuesto ala renta que hubiere asumido y que
corresponda a un tercero , cuando dicho tributo grave
que los intereses por operaciones de crdito a favor de
beneficios del exterior . Esta dedicin solo ser aceptable
si el contribuyente es el obligado directo pago de dichos
intereses.
El impuesto asumido no podr ser considerado como una
mayor renta del perceptor de la renta.
Articulo 48

Los contribuyentes no domiciliados en el pas y las


sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento
permanente en el pas de empresas unipersonales,
sociedades y entidades de cualquier naturaleza
constituidas en el exterior, que desarrollen las
actividades a que se hace referencia a continuacin,
obtienen rentas netas de fuente peruana iguales a los
importes que resulten por aplicacin de los
porcentajes que seguidamente se establecen para
cada una de ellas:
Articulo 48

a)Actividades de seguros
b)Alquiler de naves
c) Alquiler de aeronaves
d)Transporte entre la Republica y el Extranjero
e) Servicios de telecomunicaciones entre la
republica y extranjero
f) Agencias internacionales de noticias
g)Distribucin de pelculas cinematogrficas
h) Cesin de derechos de retransmisin
televisiva
Articulo 49

Las rentas netas previstas en el artculo 36 de


la Ley se denominarn rentas netas del
capital; la renta neta de tercera categora se
denominar renta neta empresarial; y la suma
de las rentas netas de cuarta y quinta
categoras se denominar renta neta del
trabajo. La renta neta de primera categora y
la renta neta de segunda categora a que se
refiere el segundo prrafo del artculo 36 de
esta Ley, se determinarn anualmente por
separado.
Articulo 49

De la renta del trabajo se podr deducir lo


siguiente:
a) El impuesto a las transacciones financieras.
b) El gasto por concepto de donaciones
otorgadas en favor de la entidades y
dependencias del sector publico nacional,
excepto la entidades sin fines de lucro.
Articulo 50

Los contribuyentes domiciliados en el pas


podrn compensar la prdida neta total de
tercera categora de fuente peruana que
registren en un ejercicio gravable, con
arreglo a alguno de los siguientes sistemas:
Articulo 51

Los contribuyentes domiciliados en el pas


sumarn y compensarn entre s los resultados
que arrojen sus fuentes productoras de renta
extranjera, y nicamente si de dichas
operaciones resultara una renta neta, la misma
se sumar a la renta neta del trabajo o a la
renta neta empresarial de fuente peruana,
segn corresponda, determinadas de acuerdo
con los artculos 49 y 50 de esta Ley.
Articulo 51 A

A fin de establecer la renta neta de fuente


extranjera, se deducir de la renta bruta
los gastos necesarios para producirla y
mantener su fuente. Salva prueba en
contrario, se presume que los gastos en
que se haya incurrido en el exterior.
Articulo 52

a) Donaciones recibidas u otras liberalidades que no


consten en escritura pblica o en otro documento
fehaciente.
b) Utilidades derivadas de actividades ilcitas.
c) El ingreso al pas de moneda extranjera cuyo origen no
est debidamente sustentado.
d) Los ingresos percibidos que estuvieran a disposicin del
deudor tributario pero que no los hubiera dispuesto ni
cobrado, as como los saldos disponibles en cuentas de
entidades del sistema financiero nacional o del
extranjero que no hayan sido retirados.
e) Otros ingresos, entre ellos, los provenientes de
prstamos que no renan las condiciones que seale el
reglamento.

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