Documentacin

de Auditora
NIA 230
Equipo 6:
Durn Chi Sara M.
Dzul Romero Cynthia D.
Mex Canul Estefani G.
Rodrguez Yes Mayra A.
Xamn Velasco Dionne S.
5to. Semestre Grupo B.
 INTRODUCCIN

Responsabilidad que tiene el auditor en la preparacin de

Alcance la documentacin de auditoria

Evidencia de bases para allegar a una conclusin sobre

el cumplimiento de objetivos globales
Naturaleza Evidencia de que la auditora se ejecut de acuerdo
con las NIA y los requisitos legales y de regulacin
aplicables.

Es aplicable a auditorias correspondientes a periodos

Vigencia iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009
 3

El objetivo del auditor es preparar

documentacin que proporcione:
OBJETIVOS
Un registro suficiente y apropiado de la base
para el dictamen del auditor.

Evidencia de que la auditora se desempe

de acuerdo con las NIA y los requisitos legales
y de regulacin aplicables.
 Documentacin de auditoria: Registro de los
procedimientos de auditoria aplicados, de
evidencia pertinente de auditoria obtenida y
de las conclusiones alcanzados por el auditor
(sinnimo papeles de trabajo)

DEFINICIONES Archivo de auditoria: Una o ms carpetas u

otros medios de almacenamiento de datos,
fsicos o electrnico, que contienen los
registros que conforman la documentacin
de auditoria correspondiente a un encargo
especifico.

Auditor experimentado: Persona (interna o

externa la firma de auditora) que tiene
experiencia prctica en auditoria y un
conocimiento razonable
 7

documentacin de auditoria Requerimientos Documentacin de auditora oportuna

Preparacin oportuna de la

Ayuda a mejorar la calidad de la auditoria

La documentacin preparada despus de haberse

Aplicacin realizado la auditoria ser menos exacta, que la que
se prepara en el momento

Facilita una efectiva revisin y evaluacin de

la evidencia de auditoria obtenida
Documentacin de los
procedimientos de
Auditora aplicados y
de la evidencia de
auditora obtenida
 Gua de aplicacin
Requerimiento
El auditor
8 A2. Estructura, contenido y A4. Papeles que son
extensin de los que innecesarios en la
preparar depende la documentacin documentacin de auditora.
documentacin de la auditora
de auditora que
sea suficiente
para permitir a A3. Puede registrarse en A5. Las explicaciones verbales
un auditor papel, en medios pueden ser utilizadas para
experimentado, electrnicos o en otros explicar o aclarar informacin
que no haya medios. contenida en la documentacin
tenido contacto de auditora.
previo con la
auditora, la Entidades de pequea dimensin
compresin de: A16. La documentacin es generalmente menos extensa.
A17. Puede resultar til y eficiente registrar varios
aspectos conjuntamente en un solo documento, 8
(a) La naturaleza, el momento de realizacin y la extensin de los
procedimientos de auditora aplicados en cumplimiento de las NIA y de los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables.

A6
El cumplimiento de
la presente NIA supondr que la
documentacin y adecuada en
funcin de las circunstancias sea
suficiente y adecuada.
A7
No es necesario ni
factible que el auditor considere
cada cuestin considerada, o
cada juicio aplicado, en la
auditora.

(b) Los resultados de los procedimientos de auditora aplicados y la evidencia

de auditora obtenida;
9
 (c) Las cuestiones significativas que surgieron durante la realizacin de la
auditora, las conclusiones alcanzadas sobre ellas, y los juicios profesionales
significativos aplicados para alcanzar dichas conclusiones

Juzgar la significatividad de Grado de aplicacin del juicio

una cuestin requiere un profesional como factor
anlisis objetivo de los hachos importante en la
y de las circunstancias. documentacin de la auditora.
A8
A9
Ocasiones en las cuales,
resultado adecuado preparar Memorando final; este
documentacin de auditora resumen puede facilitar
relativa a la aplicacin del revisiones e inspecciones
juicio profesional. eficaces y eficientes de la
A10 documentacin de auditora. A11
9 REQUERIMIENTO Guas de aplicacin

Al documentar la naturaleza, el
Identificacin de partidas o
momento de realizacin y la
cuestiones especificas sobre las
extensin de los
que se han realizado pruebas, y
procedimientos de auditora
de la persona que lo ha
aplicados, el auditor dejar
preparado, as como del revisor.
constancia de:

A12
Dejar
(a) Las caractersticas constancia de las
identificativas de las partidas caractersticas
especificas o cuestiones sobre las identificativas sirve para
que se han realizado pruebas; distintos propsitos
11
(b) La persona que realiz el
trabajo de auditora y la fecha
en que complet dicho trabajo;

(C) La persona que A13

revis el trabajo de
El requerimiento
auditora realizado, y
comporta documentar el
la fecha y alcance de
trabajo de auditora que se
dicha revisin
revis, quin revis dicho
trabajo, y la fecha de la revisin
 REQUERIMIENTO Guas de aplicacin

El auditor documentara las

discusiones sobre cuestiones
significativas mantenidas con la
direccin, con los responsables del
gobierno de la entidad y con otros,
incluida la naturaleza de las
cuestiones significativas tratadas,
as como la fecha y el interlocutor
de dichas discusiones.
A14
Se pueden incluir actas de
reuniones preparadas por el
personal de la entidad y
aprobadas por el auditor.

10
 11

Si el auditor identifica
informacin
incongruente con la A15
conclusin final de la
auditoria con respecto a Esto no implica que el auditor
una cuestin deba conservar documentacin
significativa, el auditor que sea incorrecta o haya sido
documentara el modo en reemplazada.
que trato dicha
incongruencia.
 Si, en circunstancias excepcionales, el auditor juzga necesario dejar
de cumplir un requerimiento aplicable de una NIA, el auditor
documentar el modo en que los procedimientos de Auditora
alternativos aplicados alcanzan el objetivo de dicho requerimiento y,
los motivos de la inaplicacin
INAPLICACIN DE
UN Gua de Aplicacin
Las NIA exigen que cada requerimiento sea aplicable en funcin de las
REQUERIMIENTO circunstancias de la Auditora, salvo circunstancias excepcionales como:

El requerimiento incluya una La NIA no sea aplicable

12 condicin y la condicin no concurra. en su totalidad.

Ejemplo: Un requerimiento que pide expresar una opinin Ejemplo: Si una empresa
modificada en caso de que sea imposible obtener no cuenta con la funcin
evidencia de auditora suficiente y adecuada. Si no existe de auditora interna, no
esa imposibilidad no se aplica ese requerimiento. se aplica la NIA 610
 Si, en circunstancias
excepcionales, el auditor aplica
procedimientos de auditora
CUESTIONES nuevos o adicionales o alcanza
SURGIDAS conclusiones nuevas despus de
la fecha del informe de auditora,
DESPUS DE LA el auditor documentar:
FECHA DEL
INFORME Gua de Aplicacin
Las circunstancias
excepcionales pueden ser
hechos que llegan al
13 conocimiento del auditor
despus de la fecha del informe,
pero que existan en esa fecha, y
que de haberse conocido,
podran haber motivado la
correccin de estados
financieros o que el auditor
diera una opinin modificada en
el informe de auditora.
a) Las circunstancias observadas
b) Los procedimientos de Auditora
nuevos o adicionales, la evidencia
obtenida y conclusiones alcanzadas, as
como sus efectos sobre el informe de
Auditora
c) La fecha y personas que realizaron y
revisaron dichos cambios
Los consiguientes
cambios en la
documentacin han de
revisarse de acuerdo a
las responsabilidades que
la NIA 220 establece,
asumiendo el encargo la
responsabilidad final de
dichos cambios
 17

COMPILACIN
DEL ARCHIVO
FINAL
Requerimientos:

Gua de aplicacin
Un plazo adecuado para completar la
compilacin del archivo final de auditora no
excede habitualmente de los 60 das siguientes a
El auditor reunir la fecha del informe de auditora
la documentacin
de auditoria en el
archivo de La finalizacin de la compilacin del archivo
final despus de la fecha del informe es un
auditoria
proceso administrativo que no implica la
aplicacin de nuevos procedimientos de
auditora o la obtencin de nuevas conclusiones.

Completar el proceso
administrativo de compilacin
del archivo final de auditora
oportunamente despus de la
fecha del informe de auditora.
Pueden hacerse cambios en la documentacin
durante el proceso final de compilacin, si son
de naturaleza administrativa.
 Gua de aplicacin

Despus de haber La NICC 1 , requiere que las firmas de

Requerimientos:

terminado la auditora establezcan polticas y

compilacin del procedimientos para la conservacin de
archivo final de la documentacin de los encargos
auditora, el auditor no
eliminar ni descartar
documentacin de El plazo de conservacin para encargos
auditora, cualquiera de auditora habitualmente no es inferior
que sea su naturaleza, a cinco aos a partir de la fecha del
antes de que finalice su informe de auditora o de la fecha del
plazo de conservacin. informe de auditora del grupo, si sta es
posterior.
En circunstancias distintas a
las previstas en el apartado 13,
cuando el auditor considere Ejemplo:
necesario modificar la
documentacin de auditora

REQUERIMIENTOS
La necesidad de aclarar

GUIA DE APLICACIN
existente o aadir nueva
documentacin de auditora documentacin de
despus de que se haya auditora existente
terminado la compilacin como consecuencia de
del archivo final de comentarios recibidos
auditora, documentar:
durante las
inspecciones de
A) los motivos especficos
para hacerlas seguimiento realizadas
por personal interno o
B) la fecha y las personas que terceros.
las realizaron y revisaron
 Gracias!
Equipo 6:
Durn Chi Sara M.
Dzul Romero Cynthia D.
Mex Canul Estefani G.
Rodrguez Yes Mayra A.
Xamn Velasco Dionne S.

5 Semestre Grupo B