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COMERCIO
DE GRANOS

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COMERCIO DE GRANOS CARACTERIZACIN FISCAL

VALOR DE
PRODUCCIN PRECIO
CULTIVO PRODUCCIN
TN Aprox. $/TN
Millones $

SOJA 53.300.000 1196 63.747

MAZ 21.700.000 767 16.644

TRIGO 7.594.524 840 6.379

GIRASOL 2.228.804 1366 3.045

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - GRANOS


VALOR PRODUCCIN: $ 89.815 MILLONES IVA PRODUCCION: $ 9.431 MILLONES
Fuente: Ministerio de Agricultura; Bolsa de Cereales - Precios a Nov/2010 Cosecha 2009/10

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COMERCIO DE GRANOS CARACTERIZACIN FISCAL

Atomizacin productores primarios

57.000 productores inscriptos en el R.F.O.G. y 5.000 en el P.P.G.M.

El 85% de la produccin agrcola se exporta (ponderando precios y cantidades)

El corredor de granos intermedia entre productor / acopiador-intermediario / exportador

Alrededor del 70% de la superficie explotada se desarrolla en inmuebles rurales de terceros

Devolucin CF Exportadores

Liquidacin (facturacin) adquirente o consignatario o corredor

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PRINCIPAL MANIOBRA DE EVASIN DEL SECTOR

BLANQUEO DE OPERACIONES

PRODUCTOR
COMPRA VENTA
EN NEGRO OPERADOR
$100 + IVA
$100 VALIJERO

EXPORTADOR
MANIOBRA

Compra en negro el grano a productores

Vende a exportadores el grano en nombre de firmas fantasmas creadas


por l, con titulares insolventes o inexistentes.

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MEDIDAS ESTRUCTURALES ADOPTADAS

1) Registro Fiscal de Operadores de Granos


2) Regmenes de retencin IVA - GANANCIAS
3) Rgimen especial de reintegro
4) Padrn de Productores de Granos Monotributistas
5) Registracin de Operaciones RG N 2596
6) Autorizacin Cartas de Porte
7) Trazabilidad de las cartas de porte (C.T.G.)
8) Control sobre capacidad productiva

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MEDIDAS ESTRUCTURALES ADOPTADAS

Fundamentacin y Objetivos

Identificacin de sujetos intervinientes en la cadena de comercializacin granaria


Permite categorizar contribuyentes y controles
Realizar rutinas de control sistemtico de permanencia
Deteccin de modo rpido sujetos incluidos al slo efecto del blanqueo de operaciones
Condicin de confiabilidad implica acceso a beneficios fiscales
Seleccin de casos no confiables para su fiscalizacin
Administracin reintegro sistemtico a productores
Devolucin de crditos fiscales
Equidad y transparencia entre operadores

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REGISTRO FISCAL
DE OPERADORES
DE GRANOS

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ALCANCE DEL REGISTRO FISCAL DE OPERADORES DE GRANOS

Inclusin en el Registro. Facultad del responsable

Carcter de beneficio y adhesin voluntaria.

Aceptacin del procedimiento previsto en la Resolucin

Suspensin

Exclusin

Requisitos y conducta fiscal

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ALCANCE DEL REGISTRO FISCAL DE OPERADORES DE GRANOS

Retencin IVA reducida del 8% 18%

Reintegro de Retenciones
Beneficios

Retencin Reducida del Impuesto a las Ganancias

Mayor cupo automtico de cartas de porte

Posibilidad de registrar contratos y F.1116

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ALCANCE DEL REGISTRO FISCAL DE OPERADORES DE GRANOS

INSCRIPCION DE:
LOS SOLICITANTES DEBEN ACREDITAR:
Productores
Existencia real
Acopiadores Actividad econmica

Cooperativas

Corredores de granos
LA AFIP VERIFICA:
Otros intermediarios Conducta fiscal
Razonabilidad en sus DDJJ

INSCRIPCIN EN
EL REGISTRO

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ACTUALIZACIN DE DATOS EN EL REGISTRO FISCAL DE OPERADORES DE GRANOS

SUJETOS INSCRIPTOS EN EL CUANDO SE PRODUZCAN MODIFICACIONES


R.F.OG. ANTES DE OCTUBRE DEBEN INFORMAR HASTA EL LTIMO DA
DE 2007 DEL MES SIGUIENTE QUE OCURRA (R.G.
N 2644)

CUANDO SE PRODUZCAN MODIFICACIONES


SUJETOS INSCRIPTOS EN EL DEBEN INFORMAR Y APORTAR
R.F.OG. DESPUS DE DOCUMENTACIN RESPALDATORIA HASTA
OCTUBRE DE 2007 EL LTIMO DA DEL MES SIGUIENTE QUE
OCURRA (R.G. N 2300)

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ALCANCE DEL REGISTRO FISCAL DE OPERADORES DE GRANOS

Categoras de Sujetos
Cantidad de Inscriptos
Inscriptos

Productores 57.850
Demora de Inscripcin
a nivel pas
Acopiadores 1.276

Corredores de granos 310 De 0 a 90 das 93,4 %

Proveedor de insumos y/o


304
Bienes de Capital

Otros* 181
* Incluye: Contratista rural, Arrendador comerciante de granos, Desmontador de algodn, Mercado de Cereal a Trmino, etc.
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CAPACIDAD
PRODUCTIVA

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RGIMEN INFORMATIVO R.G. (AFIP) N 2750/10

OBJETIVOS

Disponer informacin de la existencia de granos y de la


superficie destinada a la produccin agrcola

Administrar una cuenta Definir parmetros de control


corriente del movimiento fsico basados en la capacidad
de granos a efectos de productiva estimada a aplicar en
registrar contratos y/u el RFOG y en el expendio de
operaciones (RG N 2596). cartas de porte.

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RGIMEN INFORMATIVO R.G. (AFIP) N 2750/10

ASPECTOS PRINCIPALES

Rgimen informativo de la existencia de granos y de la superficie destinada a la


produccin agrcola. La informacin obtenida permite efectuar comparaciones
con los datos existentes en el RFOG y determinar desvos para seleccionar casos a
analizar con mayor profundidad.

Se establece la registracin potencial de operaciones de compraventa de


granos a travs de la determinacin de la capacidad productiva y de las
existencias declaradas por el contribuyente.

Se permite la registracin de operaciones hasta el lmite determinado por la


capacidad productiva.

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RGIMEN INFORMATIVO R.G. (AFIP) N 2750/10

Determinacin de la Capacidad Productiva de Productores Agrcolas

Declaracin de Existencias y Superficie destinada a la produccin agrcola


Se determina la capacidad productiva de cada productor agrcola a travs de la
aplicacin de un rendimiento potencial estimado por la AFIP para cada tipo de cultivo

Presentacin anual, por servicio Web

Registracin de operaciones hasta el lmite determinado por la capacidad productiva

Concordancia entre superficie declarada en RG N 2750 vs RFOG

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RGIMEN INFORMATIVO R.G. (AFIP) N 2750/10

Rgimen de informacin para existencias de granos no


destinados a la siembra cereales y oleaginosas y legumbres
ALCANCE secas porotos, arvejas y lentejas de propia produccin y de la
capacidad de produccin de los contribuyentes que desarrollen
la actividad agrcola.

Productores cuya actividad sea la obtencin granos no


destinados a la siembra, mediante la explotacin de inmuebles
rurales, propios o de terceros (segn Ley N13246 y sus modif.).
SUJETOS
OBLIGADOS
Contribuyentes que en forma complementaria a su actividad
principal desarrollen la actividad citada en el punto anterior.

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RGIMEN INFORMATIVO R.G. (AFIP) N 2750/10

Descripcin

Existencia por Ingreso de la Instalaciones


tipo de grano por informacin propias
campaa al desde 1/9 al
31/08 de cada 10/9 de cada
Instalaciones de
ao
ao (Kg.) terceros
Informacin
Solicitada

Superficie Cosecha fina (invernal): 01/07 al 31/10


afectada a la
siembra por
campaa (Ha) Cosecha gruesa (estival): 01/11 al
31/01

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DETERMINACIN DE LA CUENTA CORRIENTE

Consumo:
Stock inicial: Produccin potencial:
operaciones
existencias superficie declarada x
registradas segn
declaradas rendimiento estimado
RG N 2596

Cuenta corriente granaria de cada productor

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CUENTA CORRIENTE DEL PRODUCTOR

STOK STO CK
INGRESO DE REGISTRACIN EGRESOS
INICIAL DE POTENCIAL
FINAL DE
GRANOS (Kg) REGISTRADOS GRANOS
GRANOS (Kg) (Kg)
(Kg) (kg)

DDJJ Lmite mximo DDJJ


productor va Produccin Potencial Saldo de
a registrar productor va
Web Operaciones a
Web Registrar (Kg.)

Hectreas
Rendimiento estimado
declaradas RG N 2596
C.1116B
C.1116C
Grupo de Grupo de
Granos Granos Se cruza informacin
Cosecha Fina Cosecha con rgimen informativo
31/10 Gruesa 31/01 R.G. N 2324

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CAPACIDAD PRODUCTIVA

El incumplimiento del rgimen producir los siguientes efectos:

Obstar a la registracin de los contratos y operaciones conforme a la R.G. N


2596, de los formularios C.1116B y C.1116C.

El incumplimiento de las obligaciones establecidas dar lugar a la aplicacin de las


sanciones previstas en la Ley N 11.683 t.o. en 1998 y sus modificaciones.

Suspensin y/o exclusin del Registro de Operadores de Granos (RFOG),


encuadrado en el punto 7, apartado A del Anexo VI de la R.G. N 2300, sus
modificatorias y complementarias.

Impacto sobre la cantidad de cartas de porte a autorizar.

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CARTAS DE
PORTE

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RGIMEN DE SOLICITUD Y EMISIN DE CARTAS DE PORTE

Solicitud de Cartas de Porte - Requisitos

Clave nica de Identificacin Tributaria asignada

Monotributistas: Incluido en el Padrn de Productores de Granos Monotributista

Presentacin de Declaraciones Juradas: IVA, Ganancias y SUSS

Domicilio fiscal existente y actualizado

Correcto comportamiento fiscal

Cumplimiento del Rgimen Informativo RG N 2324 (AFIP) y 4956 (ONCCA)

Inscripcin vigente en los Registros de ONCCA RUOCCAA

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RGIMEN DE SOLICITUD Y EMISIN DE CARTAS DE PORTE

Elementos considerados para la autorizacin de la cantidad solicitada

Inscripcin en el R.F.O.G.

Contratos de arrendamiento/aparcera/otros declarados en el R.F.O.G.

Rgimen de capacidad productiva R.G. N 2750

Rgimen Informativo cartas de porte anuladas, vencidas o extraviadas (R.G. N 2845)

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RGIMEN INFORMATIVO ONCCA - AFIP

INFORMACIN DEL CONTRIBUYENTE

Va Web (www.afip.gob.ar)

DECLARACION JURADA PARA AMBOS


ORGANISMO

AFIP ONCCA

USO DE FORMULARIOS

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RGIMEN INFORMATIVO ONCCA - AFIP

Informacin recibida

Se informarn a la AFIP los formularios utilizados, extraviados, anulados y


vencidos.

PERIODICIDAD
Semanal: formularios C1116A, C1116B, C1116C y C1116RT.
Diaria: Formulario Carta de Porte, con vencimientos diferido para operadores con
capacidad de almacenaje menor a 20.000 tn.
En caso que en un perodo no hubiera informacin a suministrar, se deber
informar a travs del sistema novedad SIN MOVIMIENTO.

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REGISTRACIN DE
OPERACIONES

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OBLIGACIONES A CARGO DEL AGENTE DE RETENCIN

VERIFICAR EN TODAS LAS OPERACIONES

Inclusin del operador en el Registro y que no est suspendido

La veracidad de las operaciones

VERIFICAR EN OPERACIONES NO REGISTRADAS

La identidad del operador

La documentacin que lo acredita como operador

La documentacin que acredite la operacin de canje

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CONSECUENCIAS DE NO REGISTRAR UN F.1116

La operacin no est sujeta al rgimen de reintegro sistemtico a productores dispuesto


por el Ttulo III, Resolucin General (AFIP) N 2300

El agente de Retencin deber verificar:

La inclusin del operador en el Registro y que no est suspendido


La documentacin que lo acredita como operador
La identidad del operador
La veracidad de las operaciones
La documentacin que acredite la operacin de canje

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DOCUMENTOS A REGISTRAR

Contratos

Contratos con firma electrnica

Formularios F.1116 B C vinculados a un contrato

Formularios F.1116 B C no vinculados a un contrato

Contratos con oferta de entrega

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PLAZOS DE REGISTRACIN R.G. (AFIP) N 2596, ART. 2 - SU INTERPRETACIN -

Para registracin de contratos, contratos con firma digital u ofertas de entregas:


fecha de instrumentacin del contrato, es la fecha en la que se documenta la
operacin (puede o no coincidir con la fecha de concertacin).

Para operaciones de F.1116 B C: fecha de emisin del comprobante, la cual


aparece en la parte inferior izquierda del Formulario C1116.

ACLARACIN: Dado que la norma no indica que sean das corridos se


computarn los das como hbiles (Art. 4, Ley de Procedimiento Fiscal)

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CORRECCIN DE F.1116 REGISTRADOS

NORMATIVA

RESOLUCION GENERAL 2749/10 ART. 4:


Todas las rectificaciones de lo declarado por el contribuyente se tramitarn mediante nota
presentada en la dependencia de inscripcin del solicitante con la documentacin
respaldatoria.
Aplicable a operaciones con fecha posterior al 01/03/2010

CASOS EN LOS QUE SE UTILIZA EL PROCEDIMIENTO:


Errores en los datos suministrados.

Anulacin F. C1116 B o C (se exhiben los Formularios anulados o un nuevo Formulario emitido en carcter
de nota de crdito total).
Emisin F. C1116 B o C en carcter de nota de crdito parcial (para modificar datos de otro F. 1116
relacionado).

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