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2009 -I
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TEMA N 9
DERECHO PROCEDIMENTAL O
PROCESAL TRIBUTARIO
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Al trmino de la clase el alumno:
No vinculada a la
determinacin de - Son impugnables de acuerdo a la Ley de
la obligacin Procedimiento Administrativo General.
Ley N 27444.
tributaria
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Art. 163 del C.T.
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO:
VA ADMINISTRATIVA
ETAPAS:
1. RECLAMACIN ANTE
LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA.
VA
2. APELACIN ANTE EL JUDICIAL
TRIBUNAL FISCAL.
DEMANDA
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO
Art. 124 del C.T
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RECUERDAN
ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y ORGANOS RESOLUTORES
ORGANOS RESOLUTORES
1ra
- Tasas
instancia - Imp. a la Renta
- I.G.V. - Imp. Predial
administ. - Imp. a la Alcabala
-Derechos
- I.S.C. - Contribucin
tributaria - D Arancelarios - Imp. a los Juegos al SENATI
- Tasas de Prestac. - Imp. al Patrimonio - Contribucin
de Servic Pblic Vehicular al SENCICO
Aport. ESSALUD (*) - Tasas
Aport. ONP (*) - Contribuciones
Art. 53 y 54 C.T.
(*) son administrados por SUNAT
Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 9/51
LOS MEDIOS PROBATORIOS
ADMITIDOS EN VA ADMINISTRATIVA:
DOCUMENTOS.
PERICIA.
INSPECCIN.
PLAZOS PARA OFRECER PRUEBAS:
PRECIO DE TRANSFERENCIA:
45 DAS HBILES
y si lo dispone el TF ?
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FACULTAD DE REEXAMEN
(Art. 127 CT)
RGANO RESOLUTOR
Facultado para hacer
NUEVO EXAMEN
ACTOS RECLAMABLES:
Resoluciones de Determinacin.
Resoluciones de Multa.
Ordenes de Pago.
Por el silencio administrativo negativo.
Actos que resuelven solicitudes de devolucin.
Resoluciones que establecen comiso, internamiento temporal de
vehculos y cierre temporal, as como las Resoluciones que las
sustituyan.
Cualquier otra resolucin que determine la deuda tributaria.
Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolucin
Resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento de
carcter general o particular 13/51
Art. 132, 133 135 C.T.
RECURSO DE RECLAMACIN
PAGO PREVIO PARA INTERPONER RECLAMACIN:
Resoluciones de determinacin y de multa no requiere de pago de
la parte reclamada.
Orden de pago, se requiere acreditar el pago de la totalidad de la
deuda.
Plazo de Interposicin.
Poderes correspondientes.
1. SUBSANACIN DE REQUISITOS:
15 das hbiles.
05 das hbiles para reclamos contra:
- Resolucin de comiso de bienes
- Res. de internamiento temporal de vehculos.
- Res. de cierre temporal de establecimiento.
- Resolucin de Multa que sustituya el cierre.
Subsanacin de oficio si las omisiones no son
sustanciales
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Art. 119 y 142 del C.T.
RECURSO DE APELACIN ANTE EL
TRIBUNAL FISCAL
ACTOS APELABLES:
Resolucin que resuelve el recurso de reclamacin.
Resolucin ficta denegatoria que desestima la reclamacin.
Resolucin de procedimientos No Contencioso.
Cuestiones de puro derecho.
Apelacin de Intervencin Excluyente de Propiedad.
REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD:
Copia de resolucin impugnada.
Constancia de notificacin.
Poder de representacin vigente.
Escrito fundamentado con firma del letrado donde la defensa es cautiva.
Hoja de Informacin Sumaria firmada por abogado.
interposicin dentro del plazo legal establecido
Pago o Carta Fianza en caso se presente fuera de los plazos
establecidos.
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Art. 143, 144, 1454 y 146 C.T.
RECURSO DE APELACIN
1. SUBSANACIN DE REQUISITOS:
15 das hbiles.
05 das hbiles para reclamos contra:
- Resolucin de comiso de bienes
- Res. de internamiento temporal de vehculos.
- Res. de cierre temporal de establecimiento.
- Resolucin de Multa que sustituya el cierre.
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Art. 125 y 146 del C.T.
PLAZOS PARA INTERPONER EL RECURSO DE APELACIN
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Art. 150 y 152 del C.T.
SOLICITUD DE CORRECCIN,
AMPLIACIN O ACLARACIN
CONTRA LO RESUELTO POR EL TRIBUNAL NO
PUEDE INTERPONERSE RECURSO
ADMINISTRATIVO ALGUNO, SIN EMBARGO:
1. De oficio.
2. A peticin de parte
1. Formulada por la Administracin Tributaria.
2. Por el Deudor Tributario.
El plazo
para apelar es de 20 das de notificada la resolucin y de
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APELACIN DE TRIBUTOS
MUNICIPALES
TRIBUNAL
FISCAL
Apelacin
Municipalidad Municipalidad
Provincial Distrital
Reclamacin
(Resuelve)
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PROCEDIMIENTO COACTIVO
(ART. 117 CT)
Procedimiento compulsivo de la Administracin Tributaria para
cobrar una deuda tributaria exigible.
Funcionario Competente: Ejecutor Coactivo, con la
colaboracin de los Auxiliares Coactivos.
Inicio del procedimiento
La no
Contenido de la REC:
observancia del
- Nombre de deudor tributario. contenido
- Nmero de la Orden de Pago o Resolucin objeto genera la
de la cobranza coactiva. nulidad de la
- Cuanta del tributo o Multa, y monto total de la
REC
Deuda.
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- El tributo o multa y perodo a que corresponde
COBRANZA COACTIVA
DEUDA EXIGIBLE (Art. 115).-
Se considera deuda exigible:
a. La establecida mediante resolucin de
QU DEUDAS Determinacin o de Multa notificadas por la
SE COBRAN Administracin y no reclamadas en el plazo
COACTIVA- de Ley.
MENTE? b. La establecida por resolucin no apelada en el
plazo de Ley, por Resolucin del Tribunal
LAS DEUDAS Fiscal.
EXIGIBLES c. La constituida por la amortizacin e intereses
de la deuda materia de aplazamiento o
fraccionamiento pendientes de pago, cuando se
CUNDO incumplen las condiciones bajo las cuales se
UNA otorg ese beneficio.
DEUDA ES d. La que conste en una Orden de Pago notificada
EXIGIBLE? conforme a Ley.
e. Las costas y los gastos en que la administracin
hubiera incurrido, en el Procedimiento de
Cobranza Coactiva y en la aplicacin de
Es facultad del Ejecutor sanciones no pecuniarias de conformidad con
Coactivo verificar la las normas vigentes.
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exigibilidad de la deuda
INICIO DEL PROCEDIMIENTO COACTIVO
(ART. 117 CT)
RESOLUCIN DE EJECUCIN COACTIVA:
1. Mandato de cancelacin:
7 das hbiles para que el deudor cancele la
deuda exigible
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MEDIDAS CAUTELARES
(ART. 118 CT)
Durante el procedimiento:
Podrn ordenarse una vez vencidos los 7
das hbiles.
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MEDIDAS CAUTELARES: EL EMBARGO
El embargo consiste en la afectacin jurdica de un bien
o derecho del presunto obligado, aunque se encuentre
en posesin de terceros (Art. 642 del C.P.C.)
FORMAS DE EMBARGO
Dicta la medida
cautelar
7 das
hbiles
No paga la
deuda
tributaria
Ejecuta
la Media
Medida Emite cautelar
cautelar REC previa
previa Ejecucin
forzada
7 das
hbiles Paga la deuda
tributaria
Termina
procedimiento
coactivo
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INTERVENCIN EXCLUYENTE DE
PROPIEDAD (Tercera) (ART. 120 CT)
Se interpone por el tercero que sea propietario de bienes embargados.
Se interpone ante el Ejecutor Coactivo.
Se interpone en cualquier momento, antes del Remate.
Es admitida si se prueba el derecho de propiedad mediante documento privado de fecha cierta o
pblico.
El tercero Tercerista
presentar Presenta:
EJECUTOR Notifica
antes del
COACTIVO
remate
Doc. privado Absuelve o
Deudor/ej no Absuelve
Resuelve
de fecha Suspende Remate ecutado la Tercera la Tercera
cierta, doc. 30 das
pblico u otro 5 das Apela
documento 05 das
20 das hbiles
Fin de Procedimiento Sala Civil de la
Coactivo Corte Superior.
apelacin
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PROCESO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO JUDICIAL
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Proceso Contencioso Administrativo
Judicial
Base Legal: Cdigo Tributario y, supletoriamente, la Ley que regula el
Proceso Contencioso Administrativo, Ley N 27584 (07/12/01)
D.Leg. 1067 (28 de junio 2008)
Acto Impugnable: Resolucin del Tribunal Fiscal.
Legitimidad Activa: El deudor tributario.
Excepcionalmente, la Administracin Tributaria en los
casos que la RTF incurra en causales de nulidad del
art. 10 de la Ley 27444 LPAG (lt. modificacin.)
Requisitos Formales:
a. Demanda y sus Anexos (Art. 424 y 425 del CPC)
b. Documento que acredite el agotamiento de la etapa Administrativa.
Plazo para interponer el recurso : 3 meses
Va Procedimental: Proceso Especial (ltima modificacin)
rgano Competente: Sala Contencioso Administrativa de la Corte
Superior. 44/51
Proceso Contencioso Administrativo
Judicial
Pretensiones de la demanda:
Declaracin de nulidad total o parcial.
Modificacin del Acto Administrativo
Sentido de la Sentencia:
a. Nulidad Total o parcial del Acto Administrativo
b. Ineficacia del Acto Administrativo
Impugnacin:
a. 1ra Instancia: Sala Contencioso Administrativa de la Corte Superior.
b. Apelacin: ante la Sala Civil de la Corte Suprema
c. Casacin: ante la Sala Constitucional y Social de la Corte Suprema.45/51
Proceso Contencioso Administrativo
Judicial
Demanda
Notificada Contencioso La Sala declara Saneado el
3 meses Contestacin
R.T.F Administrativa 10 das Proceso (Auto de
de la
(Sala Contencioso Saneamiento)
demanda
Administrativa de la
Corte Superior
respectiva) 20 das
Dictamen del Fiscal
Provincial en lo
Civil AUDIENCIA NICA
15 das Audiencia de pruebas
15 das
Resuelve Solo si los
SALA CONTENCIOSO medios
ADMINISTRATIVA DE LA probatorios
CORTE SUPERIOR
Apelacin ofrecidos lo
05 das. requieran
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RESOLUCIONES DEL
TRIBUNAL FISCAL - RTF
SENTENCIA DEL TC. Exp. N 0417-2005-AA/TC
El Debido Proceso en el Procedimiento de Ejecucin Coactiva respecto a
Tributos administrados por el Gobierno Central.
En el presente caso, la Administracin notifico al demandante la orden de
pago y la resolucin de cobranza coactiva ante la omisin total y/o parcial
al pago por la deuda por concepto de Impuesto a la Renta. La demanda
tiene por objeto que se suspenda el procedimiento de ejecucin coactiva.
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LECTURAS SUGERIDAS
Indacochea Gonzles, Francisco (1996) La Justicia Administrativa y el Tribunal
Fiscal. En: Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario. N 30. Lima Per.
pp. 17 a 24.
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BIBLIOGRAFA
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