DOCTRINA SI DEONTOLOGIE PROFESIONALA

Legea pentru Legea

prevenirea, contabilitatii
descoperirea si
sanctionarea Codul Penal
faptelor de
coruptie

Legea privind
comertul Codul fiscal
electronic
Legea pentru
prevenirea si
combaterea Legea
evaziunii fiscale societatilor
comerciale
LEGEA CONTABILITATII NR. 82/1991 rep.
Deinerea, cu orice titlu, de elemente
de natura activelor i datoriilor, precum
i efectuarea de operaiuni economico-
financiare, fr sa fie nregistrate n
contabilitate;
Nerespectarea reglementrilor emise
de Ministerul Finanelor Publice,
respectiv de instituiile cu atribuii de
reglementare n domeniul contabilitii
prevzute la art. 4 alin. (3), cu privire la:
Amend 1.000-10.000 lei;
a) aprobarea politicilor i procedurilor contabile prevzute de legislaie;
b) utilizarea i inerea registrelor de contabilitate;
c) ntocmirea i utilizarea documentelor justificative i contabile pentru toate operaiunile efectuate,
nregistrarea n contabilitate a acestora n perioada la care se refer, pstrarea i arhivarea acestora, precum i
reconstituirea documentelor pierdute, sustrase sau distruse;
Amend 300-4.000 lei;
d) efectuarea inventarierii; Lit. d) Amend 400-5.000 lei;
e) ntocmirea, semnarea i depunerea n termenul legal la unitile teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice
a situaiilor financiare anuale si, dup caz, a situaiilor financiare anuale consolidate, precum i a raportrilor
contabile;
-cele referitoare la ntocmire i semnare Amend 2.000-3.000 lei;
-cea referitoare la depunerea n termenul legal Amend 300-1.000 lei, dac perioada de
ntrziere este cuprins ntre 1 i 15 zile lucrtoare; Amend 1.000-3.000 lei, dac perioada de ntrziere este
cuprins ntre 16 i 30 de zile lucrtoare; Amend 1.500-4.500 lei, dac perioada de ntrziere depete 30 de
zile lucrtoare.
f) ntocmirea, semnarea i depunerea la Ministerul Finanelor Publice i la unitile teritoriale ale acestuia,
precum i la instituiile publice ierarhic superioare a situaiilor financiare trimestriale i anuale ale institutiilor
publice, potrivit legii;
Amend 1.000-3.000 lei
g) depunerea declaraiei din care s rezulte c persoanele prevzute la art. 1 alin. (1)-(3) nu au desfurat
activitate, respectiv a ntiinrii prevzute la art. 27 alin. (31) lit. b);
Amend 100-200 lei;
LEGEA CONTABILITATII NR. 82/1991 rep.

Prezentarea de situaii financiare care conin date eronate sau necorelate, inclusiv cu
privire la identificarea persoanei raportoare;
Amend 200-1.000 lei;

Nerespectarea prevederilor referitoare la ntocmirea declaraiilor Amend 400-5.000 lei;

Nerespectarea prevederilor referitoare la obligaia membrilor organelor de

administraie, conducere i supraveghere de a ntocmi i de a publica situaiile Amend 400-5.000 lei;
financiare anuale;

Nerespectarea prevederilor referitoare la obligaia membrilor organelor de

administraie, conducere i supraveghere ale societii-mam de a ntocmi i de a Amend 10.000-30.000 lei;
publica situaiile financiare anuale consolidate;

Nerespectarea obligaiei privind auditarea, conform legii, a situaiilor financiare anuale

i a situaiilor financiare anuale consolidate;
Amend 30.000-40.000 lei;

Nedepunerea, potrivit prezentei legi, a situaiilor financiare anuale, a situaiilor

financiare anuale consolidate, precum i a raportrilor contabile;
Amend 2.000-5.000 lei;

Amend 1.000-10.000 lei;

Nerespectarea prevederilor cu privire la organizarea i conducerea contabilitii
LEGEA CONTABILITATII NR. 82/1991 rep.

nchisoarea de la
unu la 5 ani

Infraciuni

Efectuarea cu tiin de nregistrari inexacte,

precum i omisiunea cu tiin a
nregistrrilor n contabilitate, avnd drept
consecin denaturarea veniturilor,
cheltuielilor, rezultatelor financiare, precum
i a elementelor de activ i de pasiv ce se
reflect n bilan, constituie infraciunea de
fals intelectual i se pedepsete conform
legii.
Legea nr. 241/2005 privind prevenirea i combaterea evaziunii fiscale

Fapta contribuabilului care, cu intenie, nu reface documentele de eviden contabil distruse, n

termenul nscris n documentele de control, dei acesta putea s o fac;
Amend 5000-30000 lei

Refuzul nejustificat al unei persoane de a prezenta organelor competente documentele legale i

nchisoare de la 6 luni la 3 ani sau cu
bunurile din patrimoniu, n scopul mpiedicrii verificrilor financiare, fiscale sau vamale, n termen de
cel mult 15 zile de la somaie; Amend

mpiedicarea, sub orice form, a organelor competente de a intra, n condiiile prevzute de lege, n nchisoare de la 6 luni la 3 ani sau cu
sedii, incinte ori pe terenuri, cu scopul efecturii verificrilor financiare, fiscale sau vamale; Amend

Reinerea i nevrsarea, cu intenie, n cel mult 30 de zile de la scaden, a sumelor reprezentnd nchisoare de la un an la 3 ani sau cu
impozite sau contribuii cu reinere la surs; Amend

Deinerea sau punerea n circulaie, fr drept, a timbrelor, banderolelor sau formularelor tipizate, nchisoare de la 2 ani la 7 ani i interzicerea
utilizate n domeniul fiscal, cu regim special; unor drepturi

Tiprirea, deinerea sau punerea n circulaie, cu tiin, de timbre, banderole sau formulare tipizate, nchisoare de la 3 ani la 12 ani i
utilizate n domeniul fiscal, cu regim special, falsificate; interzicerea unor drepturi

Stabilirea cu rea-credinta de ctre contribuabil a impozitelor, taxelor sau contribuiilor, avnd ca

nchisoare de la 3 ani la 10 ani i
rezultat obinerea, fr drept, a unor sume de bani cu titlu de rambursari sau restituiri de la bugetul
general consolidat ori compensri datorate bugetului general consolidat; interzicerea unor drepturi

Asocierea n vederea savririi faptei prevzute la

aliniatul de mai sus;
nchisoare de la 5 ani la 15 ani i interzicerea unor drepturi
Fapte svrite n scopul sustragerii de la indeplinirea obligaiilor fiscale

a) ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile;

b) omisiunea, n tot sau n parte, a evidenierii, n actele contabile ori n alte documente legale, a operaiunilor
comerciale efectuate sau a veniturilor realizate;

c) evidenierea, n actele contabile sau n alte documente legale, a cheltuielilor care nu au la baza operaiuni reale
ori evidenierea altor operaiuni fictive;

d) alterarea, distrugerea sau ascunderea de acte contabile, memorii ale aparatelor de taxat ori de marcat
electronice fiscale sau de alte mijloace de stocare a datelor;

e) executarea de evidene contabile duble, folosindu-se nscrisuri sau alte mijloace de stocare a datelor;

f) sustragerea de la efectuarea verificrilor financiare, fiscale sau vamale, prin nedeclararea, declararea fictiv ori
declararea inexact cu privire la sediile principale sau secundare ale persoanelor verificate;

g) substituirea, degradarea sau nstrinarea de ctre debitor ori de ctre tere persoane a bunurilor sechestrate n
conformitate cu prevederile Codului de procedur fiscal i ale Codului de procedura penal;
Sanctiuni - Legea nr. 241/2005 privind prevenirea i combaterea evaziunii fiscale

nchisoare de la 2 ani la 8 ani i
interzicerea unor drepturi
Dac s-a produs un prejudiciu mai
mare de 100.000 euro, n
echivalentul monedei naionale,
limita minim a pedepsei
prevzute de lege i limita maxim
a acesteia se majoreaza cu 2 ani.
Dac s-a produs un prejudiciu mai
mare de 500.000 euro, n
echivalentul monedei naionale,
limita minim a pedepsei
prevzute de lege i limita maxim
a acesteia se majoreaza cu 3 ani.
Legea nr. 365/2002 privind comerul electronic

nchisoare de la 3 la 12 ani i
Falsificarea unui instrument de plata electronica
interzicerea unor drepturi.

Punerea n circulaie, n orice mod, a instrumentelor de plat electronic nchisoare de la 3 la 12 ani i

falsificate sau deinerea lor n vederea punerii n circulaie interzicerea unor drepturi.

Utilizarea unui instrument de plat electronic, inclusiv a datelor de

identificare care permit utilizarea acestuia, fr consimmntul titularului nchisoare de la 1 la 12 ani.
instrumentului respective

Utilizarea neautorizat a oricaror date de identificare sau prin utilizarea de

date de identificare fictive
nchisoare de la 1 la 12 ani.

Acceptarea unei operaiuni, cunoscnd c este efectuat prin folosirea unui

instrument de plat electronic falsificat sau utilizat fr consimmntul nchisoare de la 1 la 12 ani.
titularului

Acceptarea unei operaiuni, cunoscnd c este efectuat prin utilizarea

neautorizat a oricaror date de identificare sau prin utilizarea de date de nchisoare de la 1 la 12 ani.
identificare fictive
Legea pentru prevenirea i sancionarea splrii banilor, precum i pentru instituirea unor msuri de prevenire i combatere a finanarii actelor de
terorism

a) schimbarea sau
transferul de bunuri,
cunoscnd c provin
b) ascunderea sau
din svrirea de
disimularea adevratei
infraciuni, n scopul
naturi a provenienei, a
ascunderii sau al c) dobndirea,
siturii, a dispoziiei, a
disimulrii originii deinerea sau folosirea
circulaiei sau a
Infraciunea de ilicite a acestor bunuri de bunuri, cunoscnd nchisoare de la 3 la 12
proprietii bunurilor
splare a banilor: sau n scopul de a ajuta ca acestea provin din ani
ori a drepturilor asupra
persoana care a svrirea de
acestora, cunoscnd c
svrit infraciunea infraciuni.
bunurile provin din
din care provin
svrirea de
bunurile s se sustrag
infraciuni;
de la urmrire,
judecat sau
executarea pedepsei;
Legea nr 78/2000, pentru prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor de corupie

Promisiunea, oferirea sau darea de bani, de daruri ori alte foloase, direct sau indirect, unei persoane care are
influen sau las s se cread c are influen asupra unui funcionar, pentru a-l determina s fac ori s nu nchisoare de la 2 la 10 ani
fac un act ce intr n atribuiile sale de serviciu;

a)Stabilirea, cu intenie, a unei valori diminuate, fa de valoarea comercial reala, a bunurilor aparinnd
operatorilor economici la care statul sau o autoritate a administraiei publice locale este acionar, comis n
cadrul aciunii de privatizare ori de executare silit, de reorganizare sau lichidare judiciar ori cu ocazia unei nchisoare de la 5 la 15 ani i
operaiuni comerciale, ori a bunurilor aparinnd autoritii publice sau instituiilor publice, n cadrul unei
aciuni de vnzare a acestora sau de executare silit, svrit de cei care au atribuii de conducere, de interzicerea unor drepturi
administrare, de gestionare, de executare silit, de reorganizare ori lichidare judiciar;

b) Acordarea de subvenii cu ncalcarea legii, neurmarirea, conform legii, a destinaiilor subveniilor;

nchisoare de la 5 la 15 ani
i interzicerea unor drepturi

c) Utilizarea subveniilor n alte scopuri dect cele pentru care au fost acordate, precum i utilizarea n alte nchisoare de la 5 la 15 ani
scopuri a creditelor garantate din fonduri publice sau care urmeaz sa fie rambursate din fonduri publice.
i interzicerea unor drepturi
Legea nr 78/2000, pentru prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor de corupie

Promisiunea, oferirea sau darea, direct ori indirect, de bani sau alte foloase unui
funcionar al unui stat strin ori al unei organizaii publice internaionale, pentru a
ndeplini sau a nu ndeplini un act privitor la ndatoririle sale de serviciu, n scopul
nchisoare de la unu la 7 ani
obinerii unui folos necuvenit n cadrul operaiunilor economice internaionale;

a) Efectuarea de operaiuni financiare, ca acte de comert, incompatibile cu funcia,

atribuia sau nsrcinarea pe care o ndeplineste o persoan ori incheierea de
tranzacii financiare, utiliznd informaiile obinute n virtutea funciei, atribuiei sau
nchisoarea de la 1 la 5 ani
nsrcinrii sale;

b)Folosirea, n orice mod, direct sau indirect, de informaii ce nu sunt destinate

publicitii ori permiterea accesului unor persoane neautorizate la aceste informaii.
nchisoarea de la 1 la 5 ani

Folosirea sau prezentarea de documente ori declaraii false, inexacte sau incomplete, nchisoare de la 3 la 15 ani i
care are ca rezultat obinerea pe nedrept de fonduri din bugetul general al
Comunitii Europene sau din bugetele administrate de acestea ori n numele lor interzicerea unor drepturi.

Schimbarea, fr respectarea prevederilor legale, a destinaiei fondurilor obinute din nchisoare de la 6 luni la 5
bugetul general al Comunitii Europene sau din bugetele administrate de acestea ori
n numele lor ani.
DOCTRINA SI DEONTOLOGIE PROFESIONALA

SUCCES!