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Deduccin de inversiones
Art. 31de LISR. Las inversiones nicamente se podrn deducir mediante la aplicacin, en
cada ejercicio, de los porcientos mximos autorizados por esta ley, sobre el monto original
de la inversin, con las limitaciones de deducciones que, en su caso establezca esta ley.
Tratndose de ejercicios irregulares, la deduccin correspondiente se efectuara en el
porciento que represente el numero de meses completos del ejercicio en los que el bien
haya sido utilizado por el contribuyente, respecto de doce meses completos, cuando el
bien se comience a utilizar despus de iniciado el ejercicio y en que se termine su
deduccin esta se efectuara con las mismas reglas que se aplican para los ejercicios
irregulares
LISR. 25-IV,32 al 38; RISR 74; CFF 11; RCFF 30
Que comprende el monto original de la inversin
El monto original de la inversin comprende, adems del precio del bien, los impuestos
efectivamente pagados con motivo de la adquisicin o importacin del mismo a excepcin
del impuesto al valor agregado, as como las erogaciones por concepto de derechos,
cuotas compensatorias, fletes, transportes, acarreos, seguros contra riesgos en la
transportacin, manejo, comisiones sobre compras y honorarios a agentes aduanales.
Tratndose de las inversiones en automviles el monto original de la inversin tambin incluye
el monto de las inversiones en equipo de blindaje.
El contribuyente podr aplicar por cientos menores a los autorizados por esta Ley. En este
caso, el por ciento elegido ser obligatorio y podr cambiarse, sin exceder del mximo
autorizado. Tratndose del segundo y posteriores cambios debern transcurrir cuando
menos cinco aos desde el ltimo cambio; cuando el cambio se quiera realizar antes de
que transcurra dicho plazo, se deber cumplir con los requisitos que establezca el
Reglamento de esta Ley
Las inversiones empezarn a deducirse, a eleccin del contribuyente, a partir del ejercicio
en que se inicie la utilizacin de los bienes o desde el ejercicio siguiente. El contribuyente
podr no iniciar la deduccin de las inversiones para efectos fiscales, a partir de que se
inicien los plazos a que se refiere este prrafo. En este ltimo caso, podr hacerlo con
posterioridad, perdiendo el derecho a deducir las cantidades correspondientes a los
ejercicios transcurridos desde que pudo efectuar la deduccin conforme a este artculo y
hasta que inicie la misma, calculadas aplicando los por cientos mximos autorizados por la
presente Ley
Cuando el contribuyente enajene los bienes o cuando stos dejen de ser tiles para
obtener los ingresos, deducir, en el ejercicio en que esto ocurra, la parte an no
deducida. En el caso en que los bienes dejen de ser tiles para obtener los ingresos, el
contribuyente deber mantener sin deduccin un peso en sus registros. Lo dispuesto en
este prrafo no es aplicable a los casos sealados en los prrafos penltimo y ltimo de
este artculo.
El ajuste de la deduccin
CFF 11
Tratndose de bienes cuya inversin no es deducible en los trminos de las fracciones II, III
y IV del artculo 36 de esta Ley, se considerar como ganancia el precio obtenido por su
enajenacin.
Determinacin de la ganancia
El ingreso que se deber considerar en estos casos es precisamente la ganancia determinada
como sigue:
Tipo de bien Automvil
Ejemplo:
Fecha de adquisicin 10 de marzo de 2014
Valor de adquisicin 380,000
Monto original deducible 130,000
Fecha de la venta 31 de mayo de 2017
Precio de la venta 65,000
Determinacin de la parte pendiente de deducir
Menos
Depreciacin acumulada 100,208.33
Por
feb. 17 125.163 1.1067
= =
mar 14 113.099