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DEDUCIBLES-RENTAS
DE 3 CATEGORA
4
DJ ANUAL
Y
MARCO
TRIBUTARIO
VIGENTE
Resultado
Tributario
5
REGLA GENERAL : NO TRANSFERENCIA A
EJERCICIOS FUTUROS
EJERCICIO X + 1
EJERCICIO X
ELEMENTOS PARA QUE LOS
GASTOS SEAN DEDUCIBLES
NORMALIDAD
PROPORCIONALIDAD
Criterios que
Deben cumplirse
RAZONALIDAD
GENERALIDAD
IMPUTACIN DE LOS GASTOS
RENTAS DE Criterio
TERCERA aplicable:
CATEGORA DEVENGO
Los medios de pago son:
Depsitos en cuentas
Giros
Transferencia de fondos
Tarjetas de dbitos
Tarjetas de crdito
Cheque con la clusula no negociable,
intransferible no a la orden u otra equivalente
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Los pagos que se efecten sin utilizar los
Medios de Pago no dan DERECHO A
DEDUCIR GASTO COSTOS O CREDITOS
(Saldos a favor, reintegro, recuperacin
anticipada, restitucin de derecho
arancelarios).
Aunque la operacin sea real o quien reciba el
pago cumpla con sus obligaciones fiscales.
La deduccin del gasto o crdito se hace en
funcin de sus normas.
Operaciones de mutuo como son
obligaciones que no tiene efecto en el estado
de resultados, se origina una doble
consecuencia:
El mutuatario no le permite sustentar
Incremento Patrimonial No Justificado.
El mutuante est obligado a acreditar el
origen.
Los intereses no dan derecho a gasto ni a
crdito fiscal.
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INFORMES SUNAT
Informe 108-2009-SUNAT
Informacin adicional
- Total Patrimonio al 31/12/2014 S/ 35,000
Cmo se contabiliza?
Solucin:
Contabilizacin siniestro mercadera:
------------- xx -------------
CASOS A ANALIZAR
Agasajos o Festividades
Ejemplos:
Aniversario de la empresa
Da de la madre o padre
Fiestas navideas o fin de ao
Eventos internos o deportivos
Da del Trabajador
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GASTOS RECREATIVOS
LIMITES
Lmite 1: 0.5% de los ingresos netos del
ejercicio
Lmite 2: 40 UITs.
Ingresos Netos, total de ingresos gravables de la
tercera categora devengados en cada mes
menos las devoluciones, descuentos y dems
conceptos de naturaleza similar que respondan a
la costumbre de la plaza.
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GASTOS DE REPRESENTACIN
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GASTOS DE REPRESENTACIN
CAUSALIDAD
GASTO DEVENGADO
EN EL EJERCICIO
Criterios para
la deducibilidad
del gasto NO EXCEDA LOS
LMITES SEGN LA
LIR
Lmite 1: 0.5%
de los ingresos Lmite 2: 40 UIT
brutos del ejercicio
GASTOS DE REPRESENTACIN
IGV-RETIRO
CRDITO FISCAL Se considera venta an
Slo si cumple con cuando se transfiera a
los requisitos sea ttulo gratuito .Este
lados en lo artculos IGV lo asume la
18 y 19 de la Ley transferente reparndose
del IGV. el gasto va D.J Anual.
OBSEQUIOS A CLIENTES
GASTO
COMPROBANTE
Cuando se entregue, sujeto
Al momento de su
al lmite del 0.5% de los
entrega se emite el
ingresos netos como gasto
correspondiente
de representacin con un
comprobante.
mximo de 40 UIT.
Inc. v) Art. 37 LIR):
seala que los gastos o costos que constituyan
para su perceptor rentas de segunda, cuarta o
quinta categora podrn deducirse en el ejercicio
gravable a que correspondan cuando hayan sido
pagados dentro del plazo establecido por el
Reglamento para la presentacin de la
declaracin jurada correspondiente a dicho
ejercicio.
A. PRIMER PASO: Determinamos la renta neta
Utilidad Contable xxx.xx
Adiciones xxx.xx
Deducciones ( xxx.xx )
------------------------------------------------------------------
Renta Neta del ejercicio S/. xxx.xx
() Prdida Tributaria
(Segn sistema elegido Art. 50 TUO de la LIR) ( xxx.xx )
--------------------------------------------------------------------------------------
Saldo de la Renta Neta no Compensada S/. xxx.xx (Dato A)
En el Alojamiento
Al exterior pas
VIATICOS
Movilidad
Aquellos vinculados a:
Clientes
Proveedores
Supervisin de la empresa
Y como acredito
La necesidad del
Viaje?
Lmite previsto en
el D.S. N 056-2013-PCM
Deber sustentarse con
comprobantes de pago
(conteniendo los requisitos y
caractersticas previstos en el
Reglamento de CP).
Excedente
de
Importe % V Revaluado Revaluacin
Costo 120,000 100% 140,000 20,000
Depreciacin -84,000 -70% -98,000 -14,000
Valor Neto 36,000 30% 42,000 6,000
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B. MEDICIN DEL DETERIORO DE LAS CTAS POR
COBRAR
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GASTOS POR CONCEPTOS DE
MOVILIDAD
EXISTA
CAUSALIDAD
Deduccin CONSTITUYA
del CONDICIN DE
Gasto de
Movilidad
TRABAJO
SE SUSTENTE EN
Base Legal: COMPROBANTE DE
Inc a1) Art. 37 TUO de PAGO O EN UNA
la LIR. PLANILLA DE GASTOS
Inc v) Art. 21 del RLIR. DE MOVILIDAD
SUSCRITA POR EL
TRABAJADOR.
GASTOS POR CONCEPTOS DE
MOVILIDAD
Gasto es
deducible en su
Comprobante de pago integridad.
Sustento
de los El gasto es
o
Gastos de deducible siempre
Movilidad que no exceda el
Sin comprobante de pago
lmite del 4% de la
Con la planilla de gastos
RMV por cada
de movilidad
trabajador por da.
GASTOS POR CONCEPTOS DE
MOVILIDAD
Mermas Desmedros
Tratndose de los desmedros de
Las mermas no requieren ser
existencias, la SUNAT aceptar como
acreditadas de manera previa a su
prueba la destruccin de las existencias
deduccin.
efectuadas ante Notario Pblico o Juez
Aade el literal f) del artculo 37 de la de Paz, a falta de aqul, siempre que se
Ley del Impuesto a la Renta que cuando comunique previamente a la SUNAT en un
la SUNAT lo requiera, el contribuyente plazo no menor de seis (6) das hbiles
deber acreditar las mermas mediante anteriores a la fecha en que llevar a
un informe tcnico emitido por un cabo la destruccin de los referidos
profesional independiente, bienes. Dicha entidad podr designar a
competente y colegiado o por el un funcionario para presenciar dicho
organismo tcnico competente; y que acto; tambin podr establecer
dicho informe deber contener por lo procedimientos alternativos o
menos la metodologa empleada y las complementarios a los indicados,
pruebas realizadas. En caso contrario, tomando en consideracin la naturaleza
no se admitir la deduccin. de las existencias o la actividad de la
empresa.
MEDICIN DE LA DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
(NIC 2)
Los datos estimados a considerar para determinar el VNR unitario son los
siguientes:
Precio Estimado de Venta (PEV) S/. 4,400
Gasto de Venta (flete) S/. 50-
Comisin 3% del PEV S/. 132-
Otros gastos de venta S/. 84-
VNR unitario S/. 4,134
Contabilizacin:
DEBE HABER
DEBE HABER
4017 IR
37 ACTIVO DIFERIDO 5,040
DONANTE DONATARIO
Entrega efectivo
Persona que o bienes Persona que
otorga recibe
Entidades perceptoras de donaciones de
manera permanente.
Sector Pblico
No requieren de inscripcin
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Resulten estrictamente indispensables para la obtencin
de la renta.
Se apliquen en forma permanente para el desarrollo de
las actividades propias del giro del negocio o empresa.
Empresas que se dedican: i) servicios de taxi; ii) servicio
de transporte turstico; iii) servicio de arrendamiento o
cualquier otra forma de cesin en uso; iv) otras
actividades similares.
Problema: No hay definicin de actividades similares.
Depender de cada caso concreto.
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ACTIVIDADES QUE NO PROPIAS
DEL GIRO DEL NEGOCIO
DOBLE LMITE
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Direccin
Representacin
Administracin
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INA MONTOS VEHICULOS
Hasta 3,200 UIT 1
12,320,000.00
Hasta 16,100 UIT 2
61,985,000.00
Hasta 24,200 UIT 3
93,170,000.00
Hasta 32,300 UIT 4
124,355,000.00
Ms de 32,300 UIT Ms de 5
124,355,000.00
-UIT del ejercicio gravable anterior. (2015- S/. 3,850)
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Lmite gastos por cualquier Total de gastos por cualquier
forma de cesin en uso y/o forma de cesin en uso y/o N vehculos
funcionamiento de los funcionamiento de los _____________________
vehculos de las categoras
A2, A3, A4, B1.3 y B1. 4
asignados a actividades de
= vehculos de las categoras
A2, A3, A4, B1.3 y B1.4
asignados a actividades de
x N total de vehculos
propios o de terceros
direccin, representacin y direccin, representacin y
administracin administracin
Este lmite es solo para los gastos por cualquier forma de cesin de
uso y/o funcionamiento, ms no para los gastos que se generen por
depreciacin por desgaste, los cuales debern ser deducibles
nicamente tomando en consideracin el nmero de vehculos
permitidos tributariamente.
Los contribuyentes se encuentran obligados a identificar a los
vehculos automotores que componen el nmero de vehculos
deducibles. Dicha identificacin se hace en la DJ anual relativa
al primer ejercicio gravable al que resulte aplicable la
identificacin.
NO
GASTOS NO
FEHACIENTES
DEDUCIBLES (documentacin)
PROHIBIDOS
Art. 44 LIR
No son deducibles Los gastos personales y de sustento del
contribuyente y sus familiares.
Se indica que los pagos por derechos antidumping no son deducibles como
gastos para la determinacin de la renta imponible de tercera categora.
La administracin Tributaria llega a esta conclusin, debido a que los
derechos antidumping constituyen multas administrativas establecidas
por la Comisin de Dumping y Subsidios del INDECOPI, el cual es un
organismo del Sector Pblico Nacional, por lo que dicho concepto no es
deducible como gasto para la determinacin de la renta imponible de
tercera categora.
El Impuesto General a las Ventas, el Impuesto de Promocin
Municipal y el Impuesto Selectivo al Consumo que graven el
retiro de bienes no podrn deducirse como costo o gasto.