CONCEPTO DE AUDITORA OPERATIVA

Segn nuestro criterio

la Auditoria Operativa es el anlisis crtico

de los aspectos normativos y operativos de una entidad
para verificar su pertinencia, funcionalidad y cumplimiento,
evaluar la gestin administrativa,
determinar la eficacia con la que se logran los objetivo y metas
y proveer recomendaciones para corregir las fallas detectadas.
 DEFINICIN DE AUDITORIA INTERNA

La auditora interna es una actividad independiente y

objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para
agregar valor y mejorar las operaciones de una
organizacin.
Ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos
aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para
evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin
de riesgos, control y gobierno.

Definicin contenida en las Normas Internacionales para el Ejercicio

Profesional de la Auditora Interna
 OBJETIVOS DE LA NIVEL DE IMPORTANCIA
AUDITORA VERIFICACIN DE LOS
CONTROLES
INTERNOS
Anterior a Deteccin de fraudes Detallada Sin importancia
1500 D. C.
1500 a 1850 Deteccin de fraudes Detallada Sin reconocimiento

1850 a 1905 Deteccin de fraudes y de Detallada y algunas

Errores de registro pruebas sumarias Sin reconocimiento
1905 a 1953 Deteccin de fraudes y Detallada y pruebas Pequeo
errores y determinacin de la reconocimiento
racionalidad informacin
financiera
1953 a 1961 Determinacin de la Pruebas Se despierta inters
racionalidad de la
informacin financiera
1961 a 1974 Determinacin de la Pruebas nfasis importante
racionalidad de la
informacin financiera
1974 a 199 5 Determinacin de la Pruebas y anlisis nfasis importante
racionalidad de la
informacin y contribuir con
la gestin de calidad
1995 en Adelante Racionalidad de la Pruebas y anlisis nfasis importante
informacin, evaluacin de
riesgos y calidad de la gestin
 CLASIFICACIN DE LAS AUDITORAS
CRITERIO DE
CLASIFICACIN TIPO OBJETIVOS
A) DE BALANCE DETERMINAR LA CORRECIN
DE LOS E. F.

ALCANCE O REA DE B) COMPLETA CORRECCIN DE LOS E. F.Y

APLICACIN FUNCIONALIDA DEL
CONTROL INTERNO
CONTABLE

C) DETALLADA INCLUYE ANLISIS DE CADA

CUENTA Y TODOS LOS
PROCEDIMIENTOS PARA
EVALUARLOS

D) PARCIAL ESPECIFICA LAS REAS QUE

ABARCA Y ASPECTOS EN LOS
QUE SE HAR NFASISI
 CLASIFICACIN DE LAS AUDITORAS

CRITERIO DE
CLASIFICACIN TIPO OBJETIVOS
Mediante la
evaluacin critica
INTERNA Coadyuva con la
POR LOS gestin
EJECUTORES Administrativa.
Determina Y
certifica mediante
EXTERNA La fe publica la
correccin de
Balances y
operaciones.
 CLASIFICACIN DE LAS AUDITORAS
CRITERIO DE
CLASIFICACIN TIPO OBJETIVOS
Cumplir normas
establecidas,
ORDINARIAS pueden ser:
POR LA (1) Legales y,
NATURALEZA (2) Administrativas.

Se ejecutan como
consecuencia
de un hecho o
circunstancia.
Pueden ser:
ESPECIALES (1) Obligatorias,
(2) Espontneas.
Por decisin
judicial o
administrativa.
 CLASIFICACIN DE LAS AUDITORAS

CRITERIO DE
CLASIFICACIN TIPO OBJETIVOS
Evala el cumplimiento de leyes, principios,
decretos, estatutos, sistemas, procedimientos,
etc. y la correccin de la cifra de los informes
1.- Financiera financieros.

Evala la eficiencia de las polticas, normas y

procedimientos administrativos. determinar la
Por el Nivel de 2. Administrativa economa y eficiencia en el manejo de los
Evaluacin o de Gestin recursos.

Evala el cumplimiento de objetivos, metas y

planes. Determina la eficacia en el
3. Operativa manejo de los recursos.

Evala el resultado social de

las operaciones y gestin
administrativa. Determina el costo y beneficio
4. Social social de la funcin de los programas.
 CLASIFICACIN DE LAS AUDITORAS

CRITERIO DE
CLASIFICACIN TIPO OBJETIVOS
Se contrata una firma o
Ocasionales contador para
dictaminar sobre un
Por su duracin periodo especifico.
Se contrata una firma o
contador para que
Permanentes ofrezca los servicios de
auditoria externa de
manera permanente.
 NORMAS DE AUDITORA
Definicin de Normas de Auditoria

Las normas de auditoria

son proposiciones bsicas
que trazan pautas para el ejercicio de la
profesin,
guan el pensamiento y la accin del auditor
a objetivos sociales,
contribuyendo a generar prcticas
por las que se regirn los auditores
para evaluar el patrimonio,
la informacin financiera
la gestin administrativa
la eficiencia y eficacia de los controles
establecidos
y aportando recomendaciones
Para optimizar el manejo de los recursos.
 Objetivos de las Normas de Auditoria.

Garantizar a la sociedad la calidad del trabajo que realice el auditor.

Regular el ejercicio profesional del trabajo de auditoria.

Establecer prcticas tendentes a la proteccin de los recursos naturales

y desarrollo econmico y social del pas.

Conferir confiabilidad a los informes de auditoria.

Gua al auditor a la realizacin de su trabajo conforme a los principios de

contabilidad.
Caractersticas de las Normas de Auditoria

Elaboracin cientfica.

ticas.

Adecuadas (adaptables).

Dinmicas

Generales.

Tericas.

Histricas.

Dialcticas.
Funciones de las Normas de Auditoria

Funcin Normativa.

Funcin Metodolgica.

Funcin Orientadora.

Funcin de Control.
 CLASIFICACIN DE LAS NORMAS DE AUDITORA

1. Capacidad Profesional
PERSONALES 2. Esmero Profesional
3. Independencia Mental

1. Planeacin y supervisin
2. Estudio y evaluacin del
RELATIVAS A LA EJECUC IN DEL TRABAJO Control interno
3. Obtencin de evidencia suficiente y
competente.

1. Indicacin de las normas utilizadas

2. Aclarar responsabilidad ante los E.F.
RELATIVAS AL INFORME
3. Sealar las bases de la opinin
4. Consistencia en la aplicacin de las NIC
5. La opinin o dictamen.
 CONTROL INTERNO
Definicin

Control Interno
Es el plan de organizacin y el conjunto de
mtodos y medidas adoptadas dentro de
una entidad, para salvaguardar sus
recursos, verificar la exactitud y
veracidad de su informacin financiera y
administrativa, promover eficiencia en las
operaciones, estimular la observancia de la
poltica prescripta y lograr cumplimiento
de las metas y objetivos programados.
INTOSAI VIENA 1971
Elementos de Control Interno
Administrativo

a)Organizacin
b)Polticas
c)Normas
d)Procedimientos
e)Personal
f)Planeamiento
g)Presupuesto
h)Contabilidad
i)Auditoria Interna
j)Informes
 Objetivos de Control Interno

Promover la eficiencia y economa en las operaciones.

Salvaguardar los activos contra usos indebidos y

malversaciones.

Restriccin de los pasivos, costos y gastos.

Asegurarse de la confiabilidad de los informes.

Asegurase del apego a las polticas y normas

administrativas.
 Pasos Para Establecer un Control
Establecimiento de metas, objetivos, polticas y normas.

Anlisis de las principales operaciones y actividades que

realiza la empresa

Diseo de la estructura organizativa de la entidad

Evaluacin de la capacidad y entrenamiento del personal

que manejar el sistema

Diseo de los sistemas y subsistemas de procedimiento

e informacin.

Anlisis de rendimiento (establecimiento de estndares o

indicadores).

Evaluacin de resultados.

Acciones correctivas cuando son necesarias.

 Principios Bsicos Control Interno.

Responsabilidad delimitada
Separacin de funciones de carcter incompatible
Ninguna persona responsable de una transaccin completa
Seleccin de servidores honestos, hbiles y capacitados
Aplicacin de pruebas continuas de exactitud a las operaciones
Rotacin de deberes
Establecimiento de objetivos y metas
Instrucciones por escrito
Formularios importantes prenumerados
Evitando uno de dinero en efectivo
Contabilidad organizada
depsitos inmediatos e intactos
Uso de las cuentas bancarias necesarias
utilizacin de cuentas de control
uso de equipos mecnicos y/o electrnicos
Factores que Evala la Auditoria Operativa

Base legal y Estatutaria

Organizacin
Estructura de Mando y jerarqua
Estilo de Mando y actitudes
Polticas
Normas
Planes y Programas
Procedimientos
Presupuesto
Estrategias
Recursos Humanos
Estructura Financiera
Ejecucin
Comunicaciones
Controles
Resultados
Vnculos Comerciales
Recursos Naturales
Mercadotecnia
Produccin
Proyeccin
Problemas de Inters para el Autor Operativo (1ra. Parte)
1. Falta de coordinacin del equipo de trabajo.
2. Deficiencia que disminuye los resultados.
3. Diferencia entre el personal (de criterios polticos, personales, religiosos)
4. Efectos de descuidos negligencias o fallas.
5. Desperdicios excesivos y prdidas innecesarias.
6. Actuaciones anormales que restan eficiencia.
7. Deficiente elaboracin.
8. Fricciones entre ejecutivos y entre empleados.
9. Falta de conocimiento de lo que es una buena organizacin.
10. Baja produccin.
11. Disminucin en las ventas.
12. Rotacin excesiva de personal.
13. Aumento de los costos.
14. Prdidas anormales o exageradas no cubiertas o innecesarias.
15. Falta de especializacin en la departamentalizacin.
16. Relaciones de autoridad mal definidas.
17. Asignacin de funciones con inters opuesto al mismo departamento.
18. Actitud de control excesiva o muy reducida.
19. Duplicidad de funciones.
20. Funciones sin realizar.
Problemas de Inters para el Autor Operativo ( Continuacin )

21 Programas, recomendaciones, presupuesto, ordenes, etc. sin ejecutar.

22 Inactividad de equipo.
23 Inconformidad del personal, individual, de grupo o del sindicato.
24 Hbitos negativos del personal.
25 Infuncionalidades de las normas y procedimientos.
26 Instrumentos de evaluacin adecuadas.
27 Falta de incentivos y motivaciones al personal.
28 Programas de capacitacin y entrenamiento.
29 Anlisis de cronometraje y productividad.
30 Excesivos o escaso niveles.
31 Compromiso de los gastos.
32 Deterioro de las lneas de mando.
33 Disciplina interna.
34 Falta de accesoria o staff
35 Comprensin de cada empleado de su papel en la estructura organizativa.
 INDICADORES DE AUDITORA DE GESTIN

A. PRIMERA CATEGORA DE INDICADORES:

1. DE PRODUC TIVIDAD
2. DE COBERTURA
3. DE COSTOS
4. DE CALIDAD

B. SEGUNDA CATEGORA DE INDICADORES:

1. DE GESTIN
2. DE CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS Y METAS
3. DE PARTICIPACIN
4. DE EFECTIVIDAD

C. TERCERA CATEGORA DE INDICADORES

1. DE IMPACTO SOCIAL
2. DE IMPACTO AMBIENTAL
 PARTES DE INFORME DE AUDITORA OPERATIVA

1. MOTIVACIN
2. OBJETIVOS
INTRODUCCIN 3. ALCANCE
4. METODOLOGA
5. ABREVIATURAS Y SMBOLOS

INFORME DE
AUDITORA
OPERATIVA CUERPO O 1. CONTENIDO DEL INFORME
TEXTO 2. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

ANEXOS 1. ANEXOS
2. GLOSARIO
 NECESIDAD DE INFORMES DE AUDITORA DE GESTIN

1. Para comunicar los resultados a cualquier nivel

2. Para evitar interpretaciones errneas en cuanto a los

hallazgo y recomendaciones.

3. Para poner los hallazgos en conocimiento de la

administracin.

3. Para facilitar el seguimiento y poder definir que

acciones correctivas se han tomado.
 CONTENIDO DEL INFORME DE AUDITORAOPERATIVA

1. Una descripcin de motivacin, alcance y objetivos de la

auditoria.
2. Declaracin de las normas de auditoria utilizadas.
3. Indicacin de conceptos, mtodos y tcnicas utilizados.
4. Descripcin de las debilidades significativas descubiertas; con la
opinin del auditor actuante.
5. Recomendaciones de medidas para mejorar las reas
problemticas.
6. Puntos de vista de los funcionarios responsables de reas
problemticas.
7. Descripcin de logros ms notables.
8. Detalle de los problemas que requieren estudios adicionales.
9. Declaracin de cualquier omisin de informacin confidencial .
10. Glosario, abreviaturas, smbolos
Auditoria
Operativa

Aspecto
Administrativo

Aspectos
Financieros

Auditoria
Contable
 Auditoria
Auditoria Contable
Operacional
Administrativa

Causa
Efecto
 CDULA ANALTICA ( Primera parte )

AUDITORA OPERATIVA
CDULA ANLITICA
MAYOR GENERAL

REF. DETALLE DBITO CRDITO ASPECTO FINANCIERO

REA DEL EFECTIVO

A-1 Resultado del Perodo 285,520 1. Sobre estimacin del Balance

a en Bancos.
Efectivo en Bancos 285,520

Para corregir duplicacin de 2. Sobre estimacin del Resulta-

ingresos registrados con do del Perodo.
transferencias y con dep-
sitos del interior. 3. Las Ventas al contado estn
abultadas.

4. No se preparan conciliaciones
oportunas.

5. No hay reporte de disponibili-

dad diario.

6. Deficiente control interno finan-

ciero.
 CDULA ANALTICA ( Segunda parte )
ASPECTO ADMINISTRATIVO
1. Deficiente control interno
a travs de Auditora Interna
2. Distorsin de datos para
la toma de decisin
3. Deficiencia en el personal
de Contabilidad y Auditora
4. Inadecuado sistema de
seleccin de personal
5. Deficientes polticas de eva-
luacin y promocin del
personal.
6. Falta de supervisin
7. Falta de un efeciente sis-
tema de informacin.
ASPECTO OPERATIVO RECOMENDACIONES
1. Incumplimiento de los 1. Evaluar el personal de Contabilidad
objetivos de los departa- y Auditora.
mentos de Contabilidad
y Auditora. 2. Revisar los controles Administrativos
y Financieros
2. Inversin ineficaz en el
personal que interviene 3. Registrar los asientos indicados en el
aspecto financiero
3. Ineficacia de los sitemas
de control administrativo 4. Realizar conciliaciones
y financiero bancarias oportunas.
4. Ineficacia en el logro de 5. Modificar el Sistema de registro de
los objetivos del Progra- ventas del interior
ma de Efectivo.
6. Exigir al Departamento de Auditora
elaborar mejores programas de revisin
7. Exigir al Departamento de Contabilidad
preparar reportes diarios de Dispbilidad
8. Modificar el sistema de Seleccin de
personal
9. Establecer un adecuado evaluacin
de evaluacin personal
 INFORME DE EJECUCIN PRESUPUESTARIA
ALMACENES IMPERIALES
EJECUCIN PRESUPUESTARIA % %

AO 2010 PROGRAMADO % EJECUTADO % VARIACIN VARCIN EJECUC.

Ventas Netas 709,935,869 100.00 658,187,703 100.00 51,748,166 7.29 92.71

Menos Costo de Ventas: 621,188,431 87.50 579,188,388 88.00 42,000,043 6.76 93.24

Utilidad Bruta en Ventas 88,747,438 12.50 78,999,315 12.00 9,748,123 10.98 89.02

Gastos de Operaciones:
Generales Administrativos 16,114,493 2.27 17,091,961 2.60 (977,468) -6.07 106.07
Gastos de ventas 27,458,045 3.87 26,402,502 4.01 1,055,543 3.84 96.16
Gastos de Distribucin 26,013,355 3.66 25,493,418 3.87 519,937 2.00 98.00
Gastos Financieros 4,099,842 0.58 4,133,390 0.63 (33,548) -0.82 100.82
Otros Gastos 1,368,131 0.19 1,425,001 0.22 (56,870) -4.16 104.16
Total Gastos 75,053,866 10.57 74,546,272 11.33 507,594 0.68 99.32

Ganancias en Operaciones 13,693,572 1.93 4,453,043 0.68 9,240,529 67.48 32.52

Ms: Otros Ingresos 1,442,228 0.20 1,367,957 0.21 74,271 5.15 94.85

Ganancia Antes Impuestos 15,135,800 2.13 5,821,000 0.88 9,314,800 61.54 38.46
 PRIMERA PARTE
CLCULOS PARA PROPUESTA O COTIZACIN TRABAJOS DE UNA FIRMA

CONSULTORES
ASOCIADOS Frank J. Carvajal Nez
PROGRAMA AUDITORIA
OPERATIVA

INDUSTRIAS DEL ESTE, S. A.

AO 2009
Personas
Asignadas Lugar de Dia No. Horas Costo
No. Descripcin del Trabajo No. Categora Trabajo Mes Del Al Dias Hobres Hora Importe

1 Anlisis de la estructura 1 Gerente Firma Febrero 3 7 3 24 104.9 2,517.84

2 Anlisis de estaturos, polticas
Normas, Resoluciones etc. 2 Auditores Empresa Febrero 3 14 8 128 78.7 10,071.04

3 Revisin del Control Interno 4 2 Auditores Empresa Febrero 17 28 7 56 78.7 4,406.08

2 Ayudantes Empresa 17 28 7 56 42.0 2,349.76

4 Anlisis del Presupuesto 1 Auditor Empresa Marzo 1 7 5 40 78.7 3,147.20

5 Proceso de Compras 1 Auditor Mvil Marzo 3 10 6 48 78.7 3,776.64

6 Proceso de Produccin 2 1 Auditor Empresa Marzo 13 21 7 56 78.7 4,406.08

1 Ayudante Empresa Marzo 13 21 7 56 42.0 2,349.76

7 Proceso de Mercadeo 1 Auditor Movil Marzo 20 24 5 40 78.7 3,147.20

 SEGUNDA PARTE
CLCULOS PARA PROPUESTA O COTIZACIN TRABAJOS DE UNA FIRMA ( Continuacin)
Personas
Asignadas Lugar de Dia No.Horas Costo
Hobre
No. Descripcin del Trabajo No. Categora Trabajo Mes Del Al Dias s Hora Importe
8 Procesos de Crdito y Cobro 2 1 Auditor Empresa Marzo 20 24 5 40 78.7 3,147.20
1 Ayudante Empresa Marzo 20 24 5 40 42.0 1,678.40

9 Anlisis Gastos Operaciones 2 1 Auditor Empresa Marzo 27 31 5 40 78.7 3,147.20

1 Ayudante Empresa Marzo 27 31 5 40 42.0 1,678.40

10 Preparacin Informe Final 2 1 Gerente Firma Abril 3 6 4 32 104.9 3,357.12

1 Auditor Firma Abril 3 6 4 32 78.7 2,517.76

Total 728 51,697.68

Ms: 30% Gastos Administrativos 15,509.30

Costo de la Auditoria 67,206.98

Cotizacin: HH P Importe
Horas hombres del Gerente 56 250.0 14,000.00
Horas hombres de Auditores 480 200.0 96,000.00
Horas hombres de Ayudantes 192 150.0 28,800.00

Total 728 138,800.00

 PRIMERA PARTE

CLCULOS DE LAS NECESIDADES DE RECURSOS PERSONALES

DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORA

INDUSTRIAS DEL ESTE

DEPARTAMENTO DE AUDITORA
PROGRAMA DE TRABAJO AO 2010
(RESUMEN)
PERSONAL HH Total
ASIGNAD
DESCRIPCIN DEL TRABAJO A REALIZAR PERIODICIDAD O MES DEL AL Diarias HH
PREINTERVENCIN:
Trabajos Diarios:
1.- Revisin del Reporte de disponibilidad Diario 1 Auditor E/D 1 31 1 260
2.- Revisin Reporte Movimiento Almacn Diario 1 Auditor E/D 1 31 1 260
3.- Revisin Cuadres de Caja, Depsitos y T. Diario 1 Auditor E/D 1 31 1 260
4.- Revisin Desembolsos Diario 1 Auditor 1 31 2 520

Trabajos Semanales:
5.- Revisin Liquidaciones de Vendedores Semanal 1 Auditor 1 31 6 24
1 Auxiliar 1 31 6 24
6.- Chequeo Reporte Consumo Combustible Semanal 1 Auxiliar 1 31 3 12
 SEGUNDA PARTE
CLCULOS DE LAS NECESIDADES DE RECURSOS PERSONALES
DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORA
Trabajos Mesuales:
7.- Revisin Conciliaciones Bancarias MensuaL 1 Auxiliar 1 31 6 24
1 Auxiliar 1 31 6 24
8.- Revisin Entradas de Diarios MensuaL 1 Auditor 1 31 6 24

AUDITORA Y FISCALIZACIN:
9.- Arqueos de Caja y Fondos Fijos Ocasional 1 Auditor 1 31 18
10. Toma de Inventarios Ocasional 1 Auditor 36
1 Auxiliar 36
11. Revisin Informes Financieros Mensual 1 Auditor 36

12.- Auditora Operativa y Otros Segn 1096

Detalle Ocasional 2

1252
Total horas de trabajo requeridas 0
Horas hombre por cada empleado 2080

Igual a personal requerido para el programa 6empleados

Menos: Personal disponible ( 2 Auditores y 2 Auxiliares ) 4
Empleados requeridos (Faltantes) 2
 REQUERIMIENTOS PARA LA AUDITORA OPERATIVA

Documentos constitutivos de cada empresa.

Los organigramas vigentes.

La planificacin estratgica

Objetivos a corto, mediano y largo plazo

Los presupuestos elaborados y los informes de ejecucin

Las polticas y normas administrativas y financieras vigentes

Planes de inversin.

Informes de auditoras interna y externa de los ltimos aos.

Contratos y expedientes de obras en ejecucin.

Litigios y reclamaciones judiciales a favor o en contra de las empresas-