AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO

S.P.O.T
(Sistema de Pagos Obligaciones Tributarias)
Integrantes: -Alfaro Ramirez Juan
-Torres Zavaleta Melisa
-Durand Huamn Christian
-Guzman La Riva Domingo
-Condor Andrea
-Damian Sanchez Diana
-Somoza Neyra Alejandro

Saln: 408 F.C.C.

Profesor: Jaime Amaya.
 DEFINICIN:

Este Sistema tiene por finalidad generar fondos a travs de depsitos en

cuentas del Banco de la Nacin, destinados al pago de las obligaciones
tributarias y otros conceptos vinculados a deudas tributarias de los deudores
tributarios
Detracciones

Concepto
Consiste en que un adquiriente de bienes o
usuario de servicios gravados con el IGV,
debe restar o substraer un porcentaje del
precio de venta o del servicio a cancelar a su
proveedor.
Deposito de la Detraccin

Directamente en las agencias del Banco de la

Nacin: en este caso el depsito se acreditar
mediante una constancia proporcionada por
dicha entidad.
A travs de SUNAT Virtual: En este caso el
depsito se acreditar mediante una
constancia generada por SUNAT Operaciones
en Lnea.
Invalidez de la constancia de depsito

La constancia de depsito carecer de validez cuando:

a) No presente el sello del Banco de la Nacin, en los casos en
que dicha entidad proporcione la constancia de depsito.
b) Su numeracin no sea conforme;
c) Contenga informacin que no corresponda con el tipo de
operacin, bien o servicio por los cuales se seala haber
efectuado el depsito.
d) Contenga enmendaduras, borrones, aadiduras o cualquier
indicio de adulteracin.
REQUISITOS DE LA CONSTANCIA DE
DEPSITOS
La constancia de depsitos deber contener
como mnimo la siguiente informacin:
a) Nmero de la cuenta en la cual se efecta el
depsito.
b) Nombre, denominacin o razn social y
nmero de RUC del titular de la cuenta, salvo que
se trate de la Bolsa de Productos, en cuyo caso
no ser obligatorio consignar dicha informacin.
REQUISITOS DE LA CONSTANCIA DE
DEPSITOS
c) Fecha e importe del depsito.
d) Tipo y nmero de documento de identificacin
del adquiriente: RUC, DNI, carnet de extranjera,
pasaporte o cdula de identidad. Cuando el
sujeto obligado a efectuar el depsito sea el
proveedor del bien o el prestador de servicio, por
haber recibido la totalidad del importe de la
operacin
REQUISITOS DE LA CONSTANCIA DE
DEPSITOS
sin que se haya acreditado el depsito respectivo, se
consignar la informacin seala en el prrafo anterior
respecto del adquirente del bien o usuario del servicio.
e) Cdigo del bien o servicio por el cual se efecta el
depsito.
f) Cdigo de la operacin sujeta al sistema por la cual se
efecta el depsito.
g) Tipo, serie y nmero del comprobante de pago que
corresponde a la operacin que ha originado dicho
depsito.
 Ejemplo
Momento para realizar el deposito

De acuerdo con los sujetos obligados a efectuar

el depsito, el artculo 16 de la norma
reglamentaria dispone el momento para efectuar
el depsito para las operaciones sujetas al
Sistema, tal como a continuacin se muestra:
 SUJETO MOMENTO PARA EFECTUAR
OBLIGADO EL DEPOSITO

Usuario del Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador

servicio del servicio o dentro del quinto da hbil del mes
siguiente a aquel en que se realice la anotacin del
comprobante de pago en el Registro de Compras, lo
que ocurra primero.

Prestador del Dentro del quinto da hbil siguiente de recibida la

servicio totalidad del importe de la operacin
A QUIENES SE LES APLICA LA
DETRACCION SEGN LOS ANEXOS

ANEXO 1
DEFINICION PORCENTAJE
Azcar 10%
Alcohol etlico 10%

Excluido de a partir del 1 de enero del 2015 por la Resolucin R.S.343-2014/SUNAT

ANEXO 2

ANEXO 2
Excepciones de las Detracciones del
anexo 2
a. El importe de la operacin sea igual o menor a S/.700.00 salvo en los casos de los
bns. Sealados 6,16,19,21
b. Se emita comprobantes de pago que no permita sustentar crdito fiscal, asi como
gastos o costos para efectos tributarios.Esta excepcin no opera cuando el
adquiriente sea una entidad del Sector Publico Nacional
c. Se emita liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
D. Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1
del articulo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago,excepto las
plizas emitidas en las bolsas del producto
ANEXO 3
EXCEPCIONES DE LAS DETRACCIONES EN EL
ANEXO 3

1. Operaciones sujetas al sistema por importes menor o igual

a s/700.00
2. Se emita comprobantes de pago que no permita sustentar
crdito fiscal, gastos o costos para efectos tributarios. Esta
excepcin no opera para el Sector Publico
3. Se emita algunos de los documentos a que se refiere el
numeral 6.1 del articulo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago
4. El usuario o servicio o quien encargue la construccin tenga la
condicin de no domiciliado
EJEMPLO

Diego le pide a su proveedor 2000 dlares en harina de pescado, y los pasos

a seguir para la detraccin de esta operacin es la siguiente

- Costo de la harina de pescado = 2000 dlares

- IGV = 360 dlares
TOTAL = 2360 dlares
Detraccin (9%) = 212.4dlares
- Monto que se le entrega al proveedor = 2147.6 dlares
 Retencin
Contenido
Es un rgimen aplicable a operaciones grabadas
con el IGV, en donde uno de los intervinientes ha
sido previamente designado como agente de
retencin. En este caso, es el adquiriente el agente
encargado de ejecutar la retencin. El monto a
retener viene a ser el equivalente al 3% del importe
del pago (sea este total o parcial). Se excepta de
la obligacin de retener cuando el pago efectuado
es igual o inferior a S/. 700.00 y el monto de los
comprobantes involucrados no superan dicho
importe.
 MECANISMO APLICABLE AL REGIMEN

CLIENTE
(AGENTE DE PROVEEDOR
RETENCION)

Es el adquiriente del Es el vendedor del

bien bien mueble
mueble(inmueble) o (inmueble) o el
servicio prestador del servicio
OPERACIN REALIZADA CON UN PROVEEDOR NO DESIGNADO
AGENTE DE RETENCION

COMPRA
CLIENTE PROVEEDOR
(AGENTE DE (NO DESIGNADO COMO
RETENCION) AGENTE DE RETENCION)

RETIENE EL 3 %

ACREDITA MEDIANTE CERTIFICADO

DE AGENTE DE RETENCION
OPERACIN REALIZADA CON UN PROVEEDOR DESIGNADO
AGENTE DE RETENCION

CLIENTE PROVEEDOR
COMPRA
(AGENTE DE RETENCION) (AGENTE DE RETENCION)

NO SE RETIENE
DESIGNACION EXCLUSION Y ACREDITACION DEL AGENTE DE
RETENCION

- Los agentes de retencin sern designados como tal

mediante una resolucin de superintendencia de la
SUNAT. Los sujetos designados como agentes de
retencin actuaran y dejaran de actuar como tales
segn sea el caso a partir del momento indicado en
dicha resolucin.

- La condicin como agente de retencin ser

acreditada mediante el certificado de agente de
retencin el cual ser entregado por la SUNAT.
 OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCION

Operaciones exoneradas.

Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de buenos contribuyentes.

Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de agente de retencin.

En operaciones en las que se emitan recibos por servicios pblicos de luz o agua, boletos de
aviacin y otros documentos a los que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de pago (documentos autorizados)

En operaciones en las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquinas
registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crdito fiscal
(consumidores finales)
 En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la
obligacin de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en
el artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago

En la cuales operes el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con

el Gobierno Central (Sistema de Detracciones SPOT)

En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y

plizas de adjudicacin.
 OPORTUNIDAD DE RETENCION
La retencin se efectuara al momento del pago con presencia de la fecha en
que se efectu la operacin gravada con el IGV, el agente de retencin
deber emitir y entregar el comprobante de retencin al proveedor.

Tratndose de pagos parciales, la tasa de retencin se aplicara sobre el

importe de cada pago.

Para las operaciones en moneda extranjera se aplicara el tipo de cambio

promedio ponderado de venta.
 CUENTAS Y REGISTRO DE CONTROL
EL AGENTE DE RETENCION
Abrir en su contabilidad una cuenta denominada IGV RETENCIONES POR
PAGAR En dicha cuenta controlara mensualmente las retenciones efectuadas a los
proveedores y contabilizara los pagos a SUNAT.
As mismo el agente de Retencin deber llevar un registro de rgimen de
retenciones donde controla crditos y dbitos con respecto a la cuenta por pagar
por cada proveedor.

EL PROVEEDOR
Abrir en su contabilidad una sub cuenta denominada IGV- RETENIDO dentro
de la cuenta impuesto general a las ventas . En dicha sub cuenta se controlaran
las retenciones que le hubieran efectuado los agentes de retencin, as como las
aplicaciones de dichas retenciones del IGV por pagar.
 FUNCIONAMIENTO
FACTURA
CLIENTE
(AGENTE DE RETENCION) PROVEEDOR

COMPROBANTE DE RETENCION

Registra la retencin en Registra la retencin en la

IGV-Retenciones por subcuenta IGV-Retenido
pagar y en el Rgimen de dentro de la cuenta
retenciones importe general de
retenciones

Declara el monto total de Declara y aplica la

las retenciones practicadas retencin utilizando el PDT
en el periodo y efecta el N621 en donde consigna
pago respectivo utilizando el impuesto retenido para
el PDT agentes de la deduccin del tributo
retencin N626 a pagar.
Percepcin

Concepto
Es el rgimen por el cual el vendedor o la Administracin
Tributaria (agente de percepcin) percibe del importe de la
operacin un porcentaje adicional a cancelar, por parte del
cliente. La percepcin es diseada como mecanismo para la
formalizacin de la economa, en razn que, opera en medios
de alta evasin fiscal.
SUJETOS QUE INTERVIENEN EN LA
PERCEPCIN DEL IGV
Los sujetos que intervienen en la Percepcin del
IGV, son:
a) Agentes de percepcin: Al vendedor de
bienes designado por Decreto supremo de
acuerdo a lo previsto en el artculo 13 y 15 de la
Ley o la Administracin Tributaria, en el caso de
importacin definitiva.
b) Clientes: Al sujeto que adquiere bienes de un
agente de percepcin.
OPORTUNIDADES DE LA PERCEPCIN

El agente de percepcin efectuar la

percepcin del impuesto en el momento que
se realice el cobro total o parcial, con
prescindencia de la fecha en que se efectu la
operacin gravada con el IGV, siempre que a
la fecha del cobro el mantenga la condicin
de Agente.
APLICACIN DE LAS PERCEPCIONES

El cliente o importador podr deducir del impuesto a

pagar, las percepciones que le hubieran efectuado hasta
el ltimo da del periodo al que corresponda la
declaracin.

Si no existieran operaciones gravadas o si estas resultaran

insuficientes para absorber las percepciones que le
hubieran practicado, el exceso se arrastrara a los periodos
siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de
compensacin con otra deuda tributaria.
 A QUIENES SE LES APLICA LA
PERCEPCION
DEFINICION PORCENTAJE
Combustibles Uno por ciento (1%) sobre el precio de venta.
lquidos
derivados del
petrleo.
Bienes a) 10%: Cuando el importador se encuentre, a la fecha en que se efecta la
Importados de numeracin de la DUA o DSI, en alguno de los siguientes supuestos:
manera 1. Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas
definitiva. vigentes.
2. La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el
RUC y dicha condicin figure en los registros de la Administracin Tributaria.
3. Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condicin figure en
los registros de la Administracin Tributaria.
4. No cuente con nmero de RUC o tenindolo no lo consigne en la DUA o DSI.
5. Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero.
b) 5% : Cuando el importador nacionalice bienes usados
c) 3.5%: Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos
indicados en los incisos a) y b).
DEFINICION PORCENTAJE
Bienes incluidos en el Dos por ciento (2%) sobre el precio de
Apndice 1 de la Ley N venta.
29173 y Decreto Supremo
N 091-2013-EF
Operacin por la que se Cero punto cinco por ciento (0.5%) sobre
emita comprobante de el precio de venta.
pago que permita ejercer
el derecho al crdito fiscal
y el cliente (adquirente)
sea designado Agente de
Percepcin.
DECLARACIN DEL CLIENTE O IMPORTADOR Y
DEDUCCIN DEL IMPORTE PERCIBIDO

El cliente o importador deber efectuar su declaracin y

pago mensual del IGV utilizando el PDT-IGV Renta
Mensual , formulario virtual 621 (Dirigido a los
contribuyentes afectos al IGV e Impuesto a la Renta de
Tercera Categora) , donde consignar el impuesto que
se le hubiera percibido durante el periodo , a efecto de
su deduccin del tributo a pagar.
CUENTA Y REGISTRO DE CONTROL DEL
AGENTE DE PERCEPCIN

El agente de percepcin abrir en su contabilidad una

cuenta denominada 40113 IGV- Rgimen de
percepciones ( PCGE). En dichas cuentas se controlar
mensualmente las percepciones efectuadas a los
clientes y los pagos efectuados a la SUNAT.
Percepcin
Ejemplo:
. Jos Garca, es dueo de una licorera y compra el 21 de enero 90 cajas de cerveza a un precio de 30
a la Distribuidora "Tres Botellas SAC", designada como Agente de Percepcin, de acuerdo con el
siguiente detalle:
CONCEPTO MONTO
Valor de venta ( sin I.G.V) 2700
I.G.V ( 18%) 486
Precio de Venta ( Inc. I.G.V) 3186
Percepcin ( 2%) 64
Monto a pagar 3250

. El monto de los S/.64 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Tres Botellas SAC", corresponde
a una parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr. Jos Garca cuando efecte la venta a
sus clientes de las 90 cajas de cerveza. Tanto los S/. 486 del IGV como los S/. 64 de la percepcin que
se ha pagado, sern utilizados por el contribuyente Sr. Jos Garca como crdito fiscal en su
Declaracin Jurada del IGV correspondiente al perodo de enero.