UNIDAD 4

EL LABERINTO
DE
LA AUDITORIA
DE ACUERDO A QUIENES REALIZAN
EL EXMEN

1- Externa
2- Interna
3- Gubernamental
 Es externa
Cuando el examen no lo practica el
personal que labora en la Entidad,
es decir que el exmen lo practica
la Contralora o Auditores
independientes.
 Es interna
Cuando el exmen lo
practica el equipo de
Auditora de la Entidad.
 Es gubernamental
Cuando la practican auditores de la
Contralora General de la
Republica, o auditores internos del
sector publico o firmas privadas
que realizan auditorias en el
Estado con el permiso de la
Contralora.
DE ACUERDO AL REA EXAMINADA O
A EXAMINAR.

1- Financiera
2- Operacional o de Desempeo
3- Integral
4- Especial
5- Ambiental
6- Informtica
7- De Recursos Humanos
8- De Cumplimiento
9- De Seguimiento
 1.- La Auditora Financiera
Es un exmen a los estados financieros que
tiene por objeto determinar si los estados
financieros auditados presentan
razonablemente la situacin financiera de la
empresa, de acuerdo a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados
(PCGA).
El auditor financiero verifica si los estados
financieros presentados por la gerencia se
corresponden con los datos encontrados por
l.
 2.-La auditora Operacional o
de Desempeo

Es un exmen objetivo, sistemtico y

profesional de evidencias, llevado a cabo con el
propsito de hacer una evaluacin
independiente sobre el desempeo de una
entidad, programa o actividad, orientada a
mejorar la efectividad, eficiencia y economa en
el uso de los recursos humanos y materiales
para facilitar la toma de decisiones.
 3.- La Auditora Especial
Es el exmen objetivo, profesional e
independiente, que se realiza especficamente en
un rea determinada de la entidad, ya sea sta
financiera o administrativa, con el fin de verificar
informacin suministrada o evaluar el
desempeo.

Ejemplo: Auditora de Caja, Auditora de

Inversiones, Auditora de Activos Fijos, examen a
cheques emitidos durante una semana, etc.
 4.-Auditora Integral
Es un examen total a la empresa, es
decir, que se evalan los estados
financieros y el desempeo o gestin
de la administracin.
5.-Auditora Ambiental
Es un examen a las medidas sobre el
medio ambiente contenidas en las leyes
del pas y si se estn cumpliendo
adecuadamente
6.-Auditora Informtica
Examen que se practica a los recursos
computarizados de una empresa,
comprendiendo: capacidad del
personal que los maneja, distribucin
de los equipos, estructura del
departamento de informtica y
utilizacin de los mismos.
 7.-Auditora de
Recursos Humanos
Exmen que se hace al rea de
personal, para evaluar su eficiencia y
eficacia en el manejo del personal y los
controles que se ejercen con los
expedientes, asistencia y puntualidad,
nminas de pago, polticas de atencin
social y promociones, etc.
 8.-Auditoria de
Cumplimiento
Se hace con el propsito de verificar si
se estn cumpliendo las metas y
orientaciones de la gerencia y si se
cumplen las leyes, las normas y los
reglamentos aplicables a la entidad.
 9.- Auditoria de
Seguimiento
Se hace con el propsito de
verificar si se estn cumpliendo
las medidas y recomendaciones
dejadas por la auditoria anterior.
 AUDITORIA OPERACIONAL
Es una revisin y evaluacin parcial o
total de las operaciones y
procedimientos adoptados en una
empresa, con la finalidad principal de
auxiliar a la direccin a eliminar las
deficiencias por medio de la
recomendacin de medidas
correctivas.
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Un examen completo y constructivo de la
estructura organizativa de la empresa,
institucin o departamento gubernamental; o
de cualquier otra entidad y de sus mtodos
de control, medios de operacin y empleo
que de a sus recursos humanos y
materiales.
 AUDITORIA INTEGRAL
La integracin de estos tres tipos de
auditora implica que examen se debe
realizar sobre tres grandes sistemas de
informacin de la organizacin: sistema de
informacin financiera, sistema de
informacin de gestin y sistema de
informacin legal.
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
El examen crtico y sistemtico del sistema de
gestin fiscal de la administracin pblica y de los
particulares o entidades que manejen fondos o
bienes de la Nacin, realizado por las Contraloras
General de la Repblica, Departamental o
Municipal, con el fin de emitir un dictamen sobre la
eficiencia, eficacia y economicidad en el
cumplimiento de los objetivos de la entidad estatal
sometida a examen, adems de la valoracin de
los costos ambientales de operacin del Ente,
para as vigilar la gestin pblica y proteger a la
sociedad.
 CONCEPTO DE NORMAS DE AUDITORA

Las Norma de Auditora Generalmente

Aceptadas (NAGAS) son los principios
fundamentales de auditora a los que
deben enmarcarse su desempeo los
auditores durante el proceso de la
auditoria. El cumplimiento de estas
normas garantiza la calidad del trabajo
profesional del auditor.
 CLASIFICACIN DE LAS NORMAS DE
AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS

1. Personales.

2. Relativas a la ejecucin del trabajo.

3. Relativas a la informacin.
 PERSONALES
Se refiere a la persona del contador pblico como auditor
independiente; ste debe ser: experto en la materia, siendo
profesional a su actuacin y observando siempre principios
ticos.

El auditor debe tener conocimientos tcnicos adquiridos en

Universidades o Institutos superiores del pas, habiendo
culminado sus estudios con recepcin profesional de Contador
Pblico, adems se requiere que el joven profesional adquiera
una adecuada prctica o experiencia, que le permita ejercer un
juicio slido y sensato para aplicar los procedimientos y valorar
sus efectos o resultados.

Es cierto que los profesionales son humanos y que por lo tanto

se encuentra al margen de cometer errores, estos se eliminan o
se reducen cuando el contador pblico pone a su trabajo
(cuidado y diligencia profesional).
 RELATIVAS A LA EJECUCIN DEL
TRABAJO
Estas normas se refieren a elementos bsicos en el que el contador
pblico debe realizar su trabajo con cuidado y diligencia
profesionales para lo cual exigen normas mnimas a seguir en la
ejecucin del trabajo

El contador pblico independiente se responsabilice de efectuar

cualquier trabajo debe conocer la entidad sujeta a la investigacin
con la finalidad de planear su trabajo, debe asignar
responsabilidades a sus colaboradores y determinar que pruebas
debe efectuar y que alcance dar a las mismas, as como la
oportunidad en que sern aplicadas.
El contador pblico al dictaminar Estados Financieros adquiere una
gran responsabilidad con terceros, por lo tanto, su opinin debe estar
respaldada por elementos de prueba que sern sustentables,
objetivos y de certeza razonables, es decir, estos hechos deben ser
comprobables a satisfaccin del auditor.
RELATIVAS A LA INFORMACIN
El objetivo de la auditora de Estados Financieros es que el
contador Pblico independiente emita su opinin sobre la
razonabilidad de los mismos, ya que, se considera que el
producto terminado de dicho trabajo es el dictamen.

Base de opinin sobre estados financieros: con la finalidad de

unificar criterios, el IMCP por medio de su comisin de principios
de contabilidad, ha recomendado una serie de criterios, a los que
los profesionales se deben de apegar y as, eliminar
discrepancias, al procesar y elaborar la informacin.

El contador pblico va a opinar, la informacin que proporcionan

los estados financieros deben ser suficiente, por lo que debe de
revelar toda informacin importante de acuerdo con el principio
de "revelacin suficiente".

 Clasificacin
POR EL SECTOR

Auditora Pblica.- Contralora General

del Estado.
Auditora Privada.- Firmas particulares
que ofertan este servicio; en el pas
tenemos firmas auditoras externas.
POR LAS PERSONAS

Auditora Interna.- El Departamento de Auditora Interna existe

dentro de una empresa u organizacin por expresa decisin de su
administracin, es realizada por profesionales que laboran de una
manera permanente por lo que son remunerados econmicamente
por la misma.

Auditora Externa.- profesionales ajenos a la empresa que realizan

un trabajo especfico, (principalmente dictamen a los estados
financieros) que luego de concluir se retiran de la misma. Se
supone una mayor objetividad que en la Auditora Interna, debido
al mayor distanciamiento entre auditores y auditados.
POR EL TIEMPO DE EJECUCIN

Auditora Permanente.- Como su nombre lo

seala, se realiza continuamente.

Auditora Peridica.- Es una auditora

realizada en forma espordica.
POR EL ALCANCE

Auditora Total.- El programa de auditora cubre todas las

funciones o procesos en un perodo de tiempo.

Auditora Parcial.- El programa tiene alcance a determinadas

reas o funciones.

Auditora Especial.- El programa cubre total o parcial las reas de

una empresa pero cuando existe una circunstancia especial o fuera
de lo comn (accidente, incendio, terremoto, catstrofe etc.)
POR SU ESPECIALIZACIN

Auditora Financiera.- Se refiere a la revisin de los

estados financieros de una empresa.

Auditora No Financiera.- se refiere a las dems

funciones de una compaa con la finalidad de
examinar y evaluar para posteriormente recomendar.