CPITULO 9

IMPUESTO A LA RENTA
El IR es un impuesto directo, justo y
progresivo.

El que gana ms paga ms 1

 COMPARTIR LAS
GANACIAS

Personas Naturales
,Sucesiones
indivisas

IMPUESTO A LA
RENTA GLOBAL Como
resultado
de su
actividad de
GRAVA econmica

Sociedades Nacionales y
Extranjeras

GANANCIAS

Art. 1 L.O.R.T.I.
2
Qu es el Impuesto a la Renta?

impuesto que se ingresos

debe cancelar gratuitos,
sobre percibidos
los ingresos o durante luego de
rentas un ao descontar los
producto de costos y
actividades
gastos
personales, incurridos para
comerciales, obtener o
industriales, conservar dichas
agrcolas, las rentas.
actividades
econmicas

3
RGIMEN TRIBUTARIO
equilibrio

entre la potestad
tributaria o el poder
para imponer tributos

y la capacidad
contributiva de los
contribuyentes.

Es aqu donde se
fundamenta el
impuesto a la renta.

4
 CONCEPTO DE RENTA
Se considera
renta a:

Los ingresos obtenidos

Los ingresos obtenidos en el
consistentes en dinero, especies o
exterior por personas
servicios, a ttulo gratuito u
naturales domiciliadas en el
oneroso, que provengan del
pas o por sociedades
trabajo, del capital o de ambas
nacionales.
fuentes.

La capacidad contributiva es la
medida en que los ciudadanos
pueden soportar la carga tributaria
teniendo en cuenta las situaciones
personales. 5
Art. 2 LORTI
 RENTA PROVENIENTE DE FUENTE
ECUATORIANA

Ingresos que reciben personas o sociedades nacionales o extranjeras

domiciliadas en el Ecuador y su renta es generada en el territorio ecuatoriana.
o Cualquier actividad econmica, (Laborales, profesionales, comerciales,
industriales, agropecuarias, mineras, de servicios)
o Utilidades por venta de bienes muebles o inmuebles ubicados en el pas
o Regalas provenientes de derechos de autor, propiedad industrial,
patentes, marcas, modelos industriales, nombres comerciales y
transferencia de tecnologa
o Exportaciones
o Rendimientos Financieros
o Loteras
o Herencias, entre otros

6
Art. 2 y Art. 8 LORTI
RENTA PROVENIENTE DE FUENTE
EXTRANJERA

Servicios ocasionales prestados en el Ecuador cuando su

remuneracin u honorarios son pagados por sociedades
extranjeras, sin cargo al gasto de sociedades constituidas,
domiciliadas o con establecimiento permanente en el
Ecuador, cuando la permanencia en el pas de quien recibe
ese ingreso es inferior a 6 meses consecutivos o no, en un
mismo ao calendario.
Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y
personas naturales nacionales o extranjeras residentes en
el Ecuador.

7
 RENTA PROVENIENTE DE FUENTE
EXTRANJERA

No se consideran de fuente ecuatoriana los ingresos

percibidos por personas naturales no residentes en el
pas, por servicios ocasionales prestados en el
Ecuador, cuando su honorario o remuneracin son
pagados por sociedades extranjeras, sin cargo al
gasto de sociedades constituidas, domiciliadas o con
establecimiento permanente en el Ecuador, y, la
permanencia en el pas de quien recibe ese ingreso es
inferior a seis meses consecutivos o no en un mismo
ao calendario.
8
RENTA GLOBAL
es la suma
de todos los
ingresos que recibe
una persona
o sociedad, sean de
fuente ecuatoriana
o extranjera o
provenientes de
distintas
actividades
econmicas.

9
 Por ejemplo.-
la seora Patricia Moya trabaj como enfermera en
un hospital pblico durante el ltimo ao, por su
trabajo gan $ 5 000 anuales; ella, adems, tiene con
su familia una tienda que produjo ingresos anuales de
$ 4 800 y varias veces durante el ao cuid enfermos
particulares, por lo cual recibi $ 6 000.

En el hospital gan 5 000 dlares

Su tienda produjo 4 800 dlares
Atendiendo enfermos gan 6 000 dlares
Renta anual que percibi 15 800 dlares

10
 BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO A
LA RENTA

La base imponible esta constituida por la totalidad de

los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con
el impuesto( renta global), menos las devoluciones,
descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables
a tales ingresos( gastos deducibles).

RENTA GLOBAL GASTOS DEDUCIBLES BASE IMPONIBLE

11
 En otras palabras, el impuesto a la renta no se paga sobre
los ingresos totales, sino que se deben restar los costos y
gastos relacionados con esos ingresos. Veamos un
ejemplo:
Supongamos que una persona natural tuvo ingresos por:

Un negocio 1.000 dlares

Sueldos percibidos 6.000 dlares
Arriendos cobrados 2.000 dlares
La renta global ser igual a: 9.000 dlares

Para determinar la base imponible debemos restar de la

renta global los gastos deducibles.
12
 Para el ejemplo supongamos que los gastos
deducibles de esa persona natural fueron de 750
dlares desglosados de la siguiente manera:

Arriendo pagado por el local 300 dlares

Compra de mercadera para vender 300 dlares
Pago de luz, agua y telfono 50 dlares
Otros gastos relacionados con el giro del negocio 100
dlares
13
 Para calcular la base imponible de esta persona
natural restamos de la renta global los gastos
deducibles as:

Renta global 9.000 dlares

(-) Gastos deducibles (-) 750 dlares
=Base imponible 8.250 dlares

14
 Consideraciones
importantes para calcular la base
imponible

Para trabajadores asalariados es el total de los

ingresos ordinarios y extraordinarios, menos el valor
de los aportes personales al IESS y los gastos
personales por concepto de vivienda, alimentacin,
vestimenta, educacin y salud.

De los ingresos percibidos por personas naturales

provenientes del arrendamiento de inmuebles, son
deducibles los gastos de intereses y de primas de
seguros, los costos de depreciacin de 5 % del avalo,
los costos de mantenimiento de 1 % del avalo y los
pagos de impuestos prediales. Si se arrienda solo una
parte del inmueble, las deducciones se aplican sobre el
porcentaje del inmueble que est arrendado.
15
 Consideraciones
importantes para calcular la base
imponible

Para el caso de las personas de la tercera edad, el

clculo de la base imponible debe tener en cuenta la
exencin especial para la tercera edad (2 fracciones
bsicas exentas) y para discapacitados (3 fracciones
bsicas exentas).

Para justificar los gastos deducibles de impuestos,

correspondientes a vivienda, alimentacin,
vestimenta, educacin y salud, es necesario exigir
facturas a los arrendadores; a los centros
educativos, ya sean de nivel bsico, bachillerato o
superior; y a los mdicos, clnicas, hospitales y
farmacias donde nos atendemos. Son imputables
estos gastos bsicos de todas las personas que
dependen del contribuyente econmicamente, a
excepcin de los hijos mayores de edad. Las facturas
deben ser archivadas en orden cronolgico.
16
 EXENCIONES
Art. 9 LORTI

Los obtenidos por las instituciones del Estado y por las empresas del sector
pblicas reguladas por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas.
Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales
Los de los Estados extranjeros y organismos internacionales.
Los de instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente
constituidas, siempre que sus bienes e ingresos se destinen para sus fines
especficos.
Los percibidos por los institutos de educacin superior estatales, amparados
por la Ley de Educacin Superior.

17
 EXENCIONES
Art. 9 LORTI

Las asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para el

financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin en Instituciones
de Educacin Superior y entidades gubernamentales nacionales o
extranjeras y en organismos internacionales otorguen el Estado, los
empleadores, organismos internacionales, gobiernos de pases extranjeros
y otros
Art 9.1 Las sociedades que se constituyan a partir de la vigencia del Cdigo
de la Produccin as como tambin las sociedades nuevas que se
constituyeren por sociedades existentes, con el objeto de realizar
inversiones nuevas y productivas, gozarn de una exoneracin del pago del
impuesto a la renta durante cinco aos, contados desde el primer ao en el
que se generen ingresos atribuibles directa y nicamente a la nueva
inversin.
Numeral 11, Art. 9 LORTI
La compensacin econmica para salario
18 digno.
 EXENCIONES
Art. 9 LORTI

Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles,

acciones o participaciones.
Enajenacin ocasional cuando no se la pueda relacionar
directamente con las actividades econmicas
del contribuyente no supere dos transferencias en el ao.

Las ganancias de capital, utilidades, beneficios o rendimientos

distribuidos por los fondos de inversin, fondos de cesanta y
fideicomisos mercantiles a sus beneficiarios, siempre y cuando
estos fondos de inversin y fideicomisos mercantiles hubieren
cumplido con sus obligaciones como sujetos pasivos satisfaciendo
el impuesto a la renta que corresponda.
Numeral 14, 15 , Art. 9 LORTI - Art.
19
18 RALORTI
 EXENCIONES
Art. 9 LORTI

Los provenientes de premios de loteras auspiciados por la Junta de

Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra.
Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los
provenientes de lucro cesante.
Los obtenidos por los servidores y funcionarios de las entidades que
integran el sector pblico ecuatoriano, por terminacin de sus relaciones
laborales, sern tambin exentos dentro de los lmites que establece la
disposicin General Segunda de la Codificacin de la Ley Orgnica de
Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Unificacin y Homologacin de
las Remuneraciones del Sector Pblico
Los intereses percibidos por personas naturales por sus depsitos de
ahorro a la vista pagados por entidades del sistema financiero del pas.

Art. 23 RALORTI 20
 EXENCIONES
Art. 9 LORTI

Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e

indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exceda a lo
determinado por el Cdigo de Trabajo. Toda bonificacin e indemnizacin que
sobrepase los valores determinados en el Cdigo del Trabajo, aunque est prevista
en los contratos colectivos causar el impuesto a la renta.

Los obtenidos por discapacitados debidamente calificados por el organismo

competente (3 veces la Fraccin Bsica Desgravada) personas mayores de 65 aos
(2 veces la Fraccin Bsica Desgravada) del pago del impuesto a la renta.

El CONADIS es la institucin que certifica el 30% de discapacidad de una persona

Numeral"Estas
11, 12 Art. 9 LORTI y LEY ORGNICA
exoneraciones no son excluyentes entre s."
REFORMATORIA E INTERPRETATIVA 21 A LA LORTI
 EXENCIONES
Art. 9 LORTI

Los viticos que se concedan a los funcionarios y empleados de las

instituciones del Estado. Los gastos de viaje, hospedaje y alimentacin que
reciban los empleados y funcionarios del sector privado por razones
inherentes a su funcin o cargo.
Los que perciban los beneficiarios del IESS, ISSFA, ISSPOL y pensionistas
del estado, por toda clase de prestaciones.
Las dcima tercera y dcima cuarta remuneraciones.
Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificacin de
desahucio e indemnizacin por despido intempestivo.
Los ingresos percibidos por las organizaciones previstas en la Ley de
Economa Popular y Solidaria siempre y cuando las utilidades obtenidas
sean reinvertidas en la propia organizacin.
LEY ORGNICA REFORMATORIA E INTERPRETATIVA A LA LORTI
22
 EXENCIONES
Art. 9 LORTI

19.- Los ingresos percibidos por las organizaciones previstas en la Ley de

Economa Popular y Solidaria siempre y cuando las utilidades obtenidas sean
reinvertidas en la propia organizacin. Para el efecto, se considerar:
a) Utilidades.- Los ingresos obtenidos en operaciones con terceros, luego de
deducidos los correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales,
conforme lo dispuesto en esta Ley.
b) Excedentes.- Son los ingresos obtenidos en las actividades econmicas
realizadas con sus miembros, una vez deducidos los correspondientes
costos, gastos y deducciones adicionales, conforme lo dispuesto en esta
Ley.
Cuando una misma organizacin genere, durante un mismo ejercicio impositivo,
utilidades y excedentes, podr acogerse a esta exoneracin, nicamente cuando
su contabilidad permita diferenciar inequvocamente los ingresos y los costos y
gastos relacionados con las utilidades y con los excedentes.
Se excluye de esta exoneracin a las Cooperativas de Ahorro y Crdito, quienes
debern liquidar y pagar el impuesto a la renta conforme la normativa tributaria
vigente para sociedades.
20.- Los excedentes percibidos por los miembros de las organizaciones previstas
en la Ley de Economa Popular y Solidaria, conforme las definiciones del numeral
anterior. 23
 EXENCIONES

Para que sean reconocidos como ingresos exentos, estos valores estarn
respaldados por los comprobantes de venta, cuando proceda, segn la
legislacin ecuatoriana y de los dems pases en los que se incurra en este
tipo de gasto, acompaados de una certificacin emitida, segn sea el
caso, por el Estado, los empleadores, organismos internacionales,
gobiernos de pases extranjeros y otros, que detalle las asignaciones o
estipendios recibidos por concepto de becas. Esta certificacin deber
incluir como mnimo la siguiente informacin: nombre del becario, nmero
de cdula, plazo de la beca, tipo de beca, detalle de todos los valores que
se entregarn a los becarios y nombre del centro de estudio.

Art. 23 RALORTI
 DEDUCCIONES
Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren
debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan
los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente;

Los intereses de deudas contradas con motivo del giro del

negocio,

Numeral 1, 2 Art. 10 LORTI 25

 DEDUCCIONES

Para que los intereses pagados por crditos externos sean

deducibles tratndose de personas naturales

Numeral 2 Art. 10 LRTI - Art. 27 del

26
RALORTI
 DEDUCCIONES
GASTOS PERSONALES
Las personas naturales podrn deducirse, hasta en el 50% del
total de sus ingresos gravados sin que supere un valor
equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada ($11.973)
de impuesto a la renta de personas naturales, sus gastos personales
sin IVA e ICE, as como los de su cnyuge e hijos menores de edad
o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que
dependan del contribuyente.

Numeral 16 Art. 10 LORTI

27
 GASTOS PERSONALES
LMITES INDIVIDUALES

La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los
ingresos gravados del contribuyente y en ningn caso ser mayor al equivalente a 1.3
veces la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales.

Sin perjuicio de los lmites establecidos en el prrafo anterior, la cuanta mxima de cada
tipo de gasto no podr exceder a la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta en:

Vivienda: 0,325 veces

Educacin: 0,325 veces
Alimentacin: 0,325 veces
Vestimenta: 0,325 veces
Salud: 1,3 veces

Vigente a partir del perodo fiscal 2011

 GASTOS PERSONALES
Art. 34 del RALORTI
Arriendo de un nico inmueble usado para vivienda;
Gastos de Vivienda

Los intereses de prstamos hipotecarios

otorgados por instituciones autorizadas, destinados
a la ampliacin, remodelacin, restauracin,
adquisicin o construccin, de una nica vivienda
Los certificados conferidos por la institucin
que otorg el crdito; o el dbito
respectivo reflejado en los estados de
cuenta o libretas de ahorro. Debe estar
Registrado de manera separada
capital e intereses

Impuestos prediales de un nico bien inmueble en el

13 cual habita y que sea de su propiedad
 GASTOS PERSONALES
Art. 34 del RALORTI Inicial

Gastos de Matrcula y pensin en todos los niveles General Bsica

Educacin del sistema educativo; Bachillerato
Superior
Los cursos de actualizacin
Seminarios de formacin profesional
debidamente aprobados por el
Ministerio de Educacin o del Trabajo
cuando corresponda o por el Consejo
Nacional de Educacin Superior segn el
caso, realizados en el territorio ecuatoriano

tiles y textos escolares, y materiales didcticos

utilizados en la educacin y libros. (Decreto 1561)
Uniformes.

Servicios de educacin especial para personas discapacitadas

Servicios prestados por centros de cuidado infantil
 GASTOS PERSONALES
Numeral 16, Art. 10
Gastos de
Educacin

. Tratandose de gastos de educacin

. Los costos de educacin superior
tambin podrn deducirse ya sean
Gastos personales as
como los de su cnyuge, hijos de
cualquier edad u otras
personas que dependan
econmicamente
del contribuyente.
Superior, sern deducibles tambin
para el contribuyente, los realizados por
cualquier dependiente suyo, incluso
mayor de edad, que justifique
mediante declaracin juramentada
Ante Notario que no perciba ingresos y
que dependa economicamente
del contribuyente.

APLICACIN A PARTIR DEL AO 2009

LEY ORGNICA REFORMATORIA E ART. 9. REFORMAS AL REGLAMENTO PARA LA

17 INTERPRETATIVA A LA LORTI APLICACIN DE LA LORTI
 GASTOS PERSONALES
Art. 34 del RALORTI

Gastos de Salud Honorarios de mdicos y profesionales de la salud con ttulo

profesional avalado por el Consejo Nacional de Educacin Superior

Servicios de salud prestados por clnicas, hospitales, laboratorios clnicos

y farmacias autorizadas por el Ministerio de Salud Pblica

Medicamentos, insumos mdicos, lentes y prtesis;

Medicina prepagada y prima de seguro mdico en contratos

individuales y corporativos (rol de pagos sustenta el gasto)

El deducible no reembolsado de la liquidacin del

seguro privado

15 Se Exceptua la cirugia esttica

 GASTOS PERSONALES
Art. 34 del RALORTI

Gastos de
Alimentacin

Compras de alimentos para consumo humano.

Pensiones alimenticias, debidamente Compra de alimentos en centros

sustentadas en resolucin judicial o de expendio
actuacin de la autoridad de alimentos preparados.
correspondiente

16
 GASTOS PERSONALES
Art. 34 del RALORTI

Gastos de
Vestimenta

Se considerarn gastos de vestimenta los realizados por

cualquier tipo de prenda de vestir.
.

17
 DEDUCCIONES
GASTOS PERSONALES

A efecto de llevar a cabo la deduccin el contribuyente deber presentar

obligatoriamente la declaracin del Impuesto a la Renta anual y el anexo de
los gastos que deduzca, en la forma que establezca el Servicio de Rentas
Internas. Los originales de los comprobantes podrn ser revisados por la
Administracin Tributaria, debiendo mantenerlos el contribuyente por el
lapso de 7 aos contados desde la fecha en la que present su declaracin
de impuesto a la renta.
No sern aplicables estas deducciones en el caso de que los gastos hayan
sido realizados por terceros o reembolsados de cualquier forma.

Numeral 16 Art. 10 LORTI

 DEDUCCIONES
GASTOS PERSONALES

Para el caso de personas naturales obligadas a llevar contabilidad, estos

gastos personales se registrarn como tales, en la conciliacin tributaria.

Para la deducibilidad de los gastos personales, los comprobantes de venta

podrn estar a nombre del contribuyente, su cnyuge o conviviente, sus
hijos menores de edad o con discapacidad que no perciban ingresos
gravados y que dependan del contribuyente.

Numeral 16 Art. 10 LORTI

 RENTA GLOBAL DE PERSONAS NATURALES

Rentas del Trabajo

En relacin de dependencia
Del libre ejercicio profesional u ocupacin

Rentas de Propiedad
Arriendo de inmuebles

Rentas de Capital y Trabajo

Negocios con contabilidad simplificada
 RENTAS DE LA PROPIEDAD
Renta Arrendamiento
B.I. = Ingresos Gravables Deducciones
Gastos Deducibles:
Ingresos Gravables: Intereses de deudas.
Primas de seguros.
Ingresos por servicio Depreciacin.
1 % avalo para gastos de mantenimiento.
de arrendamiento
Los impuestos y tasas por servicios pblicos.
Gastos Deducibles personales
Gastos Personales
salud
educacin
vivienda
Vestimenta
Alimentacin

Art. 30 LRTI - Art. 32 RALRTI

 RENTAS DE CAPITAL Y TRABAJO
Negocios con contabilidad simplificada
B.I. = I. Gravables - Costos y Gastos deducibles,
devoluciones y descuentos.
Gastos Deducibles
Remuneraciones pagadas
Renta Gravable
Servicios.
Servicios Suministros y materiales
Ventas Reparaciones y mantenimiento
Comisiones Depreciaciones
Arriendos
Intereses Ganados Gastos Deducibles personales
Gastos Personales
salud
alimentacin
educacin
vivienda
vestimenta

Art. 8 y 10 LORTI
 OTRAS RENTAS
Rifas, apuestas y similares

Beneficiario Organizador

15 % del valor del premio. 25 % de las utilidades.

Siempre y cuando el monto sea
mayor a una fraccin bsica
excedente ( ao 2011 9210)

Inciso c) Art. 36 LRTI

 TARIFAS PERSONAS NATURALES

Los ingresos de personas naturales no residentes, por servicios

ocasionales en el Ecuador (menores a seis meses), satisfarn la tarifa
nica del 25% sobre la totalidad del ingreso percibido.

Si el pago o crdito en cuenta a personas naturales no residentes en

el pas, corresponda a servicios que duren ms de 6 meses, stos
ingresos se gravan en forma similar a los servicios prestados por
personas naturales residentes en el pas.

Art. 48 RALORTI
 PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR
Vence en las siguientes fechas, segn el noveno dgito del nmero del
Registro nico de Contribuyentes (RUC) del declarante, cdula de
identidad o pasaporte, segn el caso:
9no dgito Fecha de vencimiento
1 10 de Marzo
2 12 de Marzo
3 14 de Marzo
4 16 de Marzo
5 18 de Marzo
6 20 de Marzo
7 22 de Marzo
8 24 de Marzo
9 26 de Marzo
0 28 de Marzo
CLCULO DEL IR PN

INGRESOS 25.000
GASTOS 8.000
RETENCIONES 100
Clculo del Impuesto a la Renta

Al aplicar la base imponible la tarifa del impuesto se

obtiene el impuesto a la renta.

La tarifa del impuesto para las sociedades es del 22 %.

Para las personas naturales y las sucesiones indivisas
varia con relacin a la base imponible, para calcularla
deben aplicar la informacin de la siguiente tabla
progresiva:
44
45
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE
PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES
INDIVISAS
Si una persona natural obtiene ingresos gravados
realizando mas de una actividad, la base imponible
debe ser calculada para cada actividad.
La base imponible de los ingresos del trabajo en
relacin de dependencia es igual al total de los
ingresos ordinarios y extraordinarios, menos el valor
de los aportes personales al IESS
INGRESOS EN RELACION DE DEPENDENCIA
Ingresos ordinarios + Ingresos extraordinarios(-)
Aportes personales al IESS
=BASE IMPONIBLE

46
Ejemplo
Un contribuyente persona natural que realiza varias actividades
econmicas presenta la siguiente informacin:

La base imponible para el ao 2011 ser igual a la suma de todas las

bases imponibles.
10.000+2.000+200+1.000+100=13.300
47
 OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD
Art. 37 del Reglamento de aplicacin de la LORTI

1.- Todas las sucursales y establecimientos permanentes de compaas extranjeras y las

sociedades definidas como tales en la Ley de Rgimen Tributario Interno, estn obligadas
a llevar contabilidad.
Igualmente, estn obligadas a llevar contabilidad, las personas naturales y las sucesiones
indivisas que realicen actividades empresariales y que operen con un capital propio que al
inicio de sus actividades econmicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo hayan
superado 9 fracciones bsicas desgravadas del impuesto a la renta o cuyos ingresos brutos
anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a
15 fracciones bsicas desgravadas o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la
actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a 12
fracciones bsicas desgravadas.

BASES PARA LLEVAR CONTABILIDAD

S/. 100.530,00 DE CAPITAL PROPIO
S/. 167.550,00 INGRESOS BRUTOS
S/. 134.040,00 GASTOS ANUALES
TARIFA DEL IMPUESTO A LA RENTA
PARA SOCIEDADES

Las sociedades constituidas en el Ecuador, las sucursales de

sociedades extranjeras domiciliadas en el pas y los establecimientos
permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas que
obtengan ingresos gravables estn sujetos a la tarifa impositiva del
22 % sobre su base imponible.
Si reinvierten las utilidades en el pas, la tarifa ser del 14% sobre el
monto reinvertido en activos productivos, siempre y cuando se
destine a la adquisicin de mquinas nuevas, equipos nuevos,
bienes para investigacin y tecnologa. Para ello, las sociedades
debern efectuar el aumento de capital por el valor de las utilidades
reinvertidas, perfeccionndolo con la inscripcin inmediata en el
respectivo registro mercantil, hasta el 31 de diciembre del ejercicio
impositivo posterior a aquel en el que se generaron las utilidades
que se reinvierten.

49
 CLCULO DEL ANTICIPO DEL
IMPUESTO A LA RENTA
el anticipo a pagarse con cargo al ejercicio fiscal corriente por un
valor equivalente al 50 % del impuesto a la renta determinado en el
ejercicio anterior, menos las retenciones que le hayan sido
practicadas
clculo de anticipo del impuesto a la renta para personas
naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar
contabilidad.

El anticipo se tiene que pagar en dos cuotas

iguales, una en el mes de julio y otra en
septiembre de acuerdo con el noveno digito
del RUC, en el formulario 106.

50
 PAGO DE RETENCIN
La declaracin y pago del impuesto a la renta se debe realizar
desde el primero de febrero del ao siguiente, hasta las fechas
que se detallan a continuacin:

51
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL
IMPUESTO A LA RENTA

Toda persona jurdica, pblica o privada, las

sociedades y las empresas o personas naturales
obligadas a llevar contabilidad que paguen o
acrediten en cuenta cualquier tipo de ingresos que
constituyan rentas gravadas para quien los reciba
actuar como agente de retencin del impuesto a la
renta.

52
 PORCENTAJES DE RETENCIONES
Sujetos al 1 % de retencin
Intereses y comisiones que se causen en las operaciones
de crdito entre las instituciones del sistema financiero.
Pagos realizados por transporte privado de
personas o de carga.
Por seguros y reaseguros.
Por pagos en actividades de construccin de obra
material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades
similares.
Por servicios de publicidad y comunicacin
Por compras locales de materia prima.
Por suministros y materiales.
Por repuestos y herramientas.
Por lubricantes.
Por activos fijos.
Por arrendamiento mercantil local.
Por compra de bienes muebles de naturaleza corporal,
excepto combustibles.
53
PORCENTAJES DE RETENCIONES

Sujetos al 2 % de retencin
Pagos o crditos en cuenta de las empresas emisoras
de tarjetas de crdito a sus establecimientos afiliados.
Los rendimientos financieros (no aplica para IFIs)
Por regalas, marcas, patentes, derechos de autor y
similares de las sociedades.
Servicios entre sociedades.
Por otros servicios en los que predomina la mano de
obra.
Remuneraciones a otros trabajadores autnomos.

54
PORCENTAJES DE RETENCIONES

Sujetos al 8 % de retencin
Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales
nacionales o extranjeras residentes en el pas por ms de 6 meses, que presten
servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y
cuando, dicho servicio no est relacionado con el ttulo profesional que ostente
la persona que lo preste.
Por cnones, regalas, marcas, patentes, derechos de autor y similares de las
personas naturales.
Los pagos realizados a personas naturales y sociedades en concepto de
arrendamiento de bienes inmuebles.
Los pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantiles por sus
actividades notariales y de registro.
Los pagos a deportistas, entrenadores, rbitros y miembros del cuerpo tcnico.
Los pagos a artistas nacionales y artistas extranjeros residentes en el pas por
ms de 6 meses.
Honorarios y dems pagos realizados a personas naturales nacionales o
extranjeras residentes en el pas por 55
ms de 6 meses, que presten servicios de
docencia.
PORCENTAJES DE RETENCIONES

Sujetos al 10% de retencin

Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a
personas naturales profesionales nacionales o
extranjeras residentes en el pas por ms de 6 meses,
que presten servicios en los que prevalezca el
intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando,
los mismos estn relacionados con su ttulo
profesional.

56
PORCENTAJES DE RETENCIONES

Sujetos al 15% de retencin

Por loteras, rifas, apuestas y similares.

Sujetos al 24 % de retencin
Los pagos a personas naturales no residentes en el pas, por servicios
prestados ocasionalmente en el Ecuador.
Por valores remesados al exterior, que constituyan renta de fuente
ecuatoriana.
Por pagos de dividendos anticipados.
Por arrendamiento mercantil internacional.

Otras retenciones
Por otros conceptos sin convenio de doble Tributacin (24%)
Venta de combustibles a comercializadoras (0.2%).
Venta de combustibles a distribuidores (0.3%).

57