Demonstraes Contbeis Aplicadas ao Setor Pblico

Fonte: STN
 Novas Demonstraes Contbeis do Setor Pblico

- Atualizar os anexos da Lei

4320/64;
- Editar normas gerais para
Conselho Tcnico - Organizar e publicar o
Consolidao das Contas
de Economia e Balano Consolidado das
Secretaria
Finanas do do Nacionais;
Contas Nacionais.
Tesouro
Ministrio da - Promover a Consolidao
Fazenda
Nacional do Nacional;
(art. 113 lei 4320/64)
Ministrio da
(extinto) - Atualizar os anexos da Lei
Fazenda 4320/64.
Decreto 6976/2009

Fonte: STN
 Novas Demonstraes Contbeis do Setor Pblico

IMPLANTAO DAS NOVAS DEMONSTRAES

- Portaria especfica da Secretaria do Tesouro Nacional que altera

os anexos da Lei 4.320/64

- Publicao do Manual das Demonstraes Contbeis que

aprova a Parte V do MCASP

Fonte: STN
 Novas Demonstraes Contbeis do Setor Pblico

MANUAL DAS DEMONSTRAES CONTBEIS (PARTE V DO MCASP)

Balano Oramentrio Balano Financeiro

Balano Patrimonial Demonstrao das Variaes

Patrimoniais
DEMONSTRAES OBRIGATRIAS
Demonstrao do Fluxo de Caixa Demonstrao da Mutao do
Patrimnio Lquido

Fonte: STN
Balano Oramentrio

Fonte: STN
 Balano Oramentrio

Segundo a Lei n 4.320/64

O Balano Oramentrio apresentar as receitas e as despesas

previstas em confronto com as realizadas.
(Lei 4.320/1.964 art. 102)

Lei 4320/64 art. 35

Pertencem ao exerccio financeiro:
I - as receitas nele ARRECADADAS;
II - as despesas nele legalmente EMPENHADAS

Fonte: STN
 Estrutura Antiga do Balano Oramentrio

Veja abaixo a estrutura antiga do balano oramentrio - anexo antigo da Lei 4.320/64:
Receita Despesa
Ttulo Previso Execuo Diferena Ttulo Fixao Execuo Diferena
Receitas Correntes Crditos Inicial +
Tributrias Suplementar
Contribuies Despesas Correntes
Patrimonial Pessoal e Encargos
Agropecuria Juros e Enc. Dvida
Industrial Outras Desp. Corrent
Servios
Transf. Correntes Despesa de Capital
Outr. Rec. Correntes Investimento
Inverses
Financeiras
Receitas de Capital Amortiz. Dvida
Operaes Crditos Crditos Especial
Alienao Bens Despesas Correntes
Amortizao Emp/Fin Despesas Capital
Transf. Capital
Crditos
Outras Rec. Capital Extraordinrios
Despesas Correntes
Despesas Capital
Total Total

Fonte: STN
 Balano Oramentrio nova estrutura

<ENTE DA FEDERAO>
BALANO ORAMENTRIO
EXERCCIO: PERODO: MS DATA DE EMISSO: PGINA:

PREVISO PREVISO RECEITAS SALDO

RECEITAS ORAMENTRIAS INICIAL ATUALIZADA REALIZADAS
(a) (b) c = (b-a)
RECEITAS CORRENTES
RECEITA TRIBUTRIA
RECEITA DE CONTRIBUIES
RECEITA PATRIMONIAL
RECEITA AGROPECURIA
RECEITA INDUSTRIAL
RECEITA DE SERVIOS
TRANSFERNCIAS CORRENTES
OUTRAS RECEITAS CORRENTES
RECEITAS DE CAPITAL
OPERAES DE CRDITO
ALIENAO DE BENS
AMORTIZAES DE EMPRSTIMOS
TRANSFERNCIAS DE CAPITAL
OUTRAS RECEITAS DE CAPITAL
SUBTOTAL DAS RECEITAS (I)
REFINANCIAMENTO (II)
Operaes de Crdito Internas
Mobiliria
Contratual
Operaes de Crdito Externas
Mobiliria
Contratual
SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO (III) = (I
+ II)
DFICIT (IV)
TOTAL (V) = (III + IV)
SALDOS DE EXERCCIOS ANTERIORES
(UTILIZADOS PARA CRDITOS ADICIONAIS)
Supervit Financeiro
Reabertura de crditos adicionais

Fonte: STN
 Balano Oramentrio nova estrutura

DOTAO DOTAO DESPESAS DESPESAS DESPESAS SALDO DA

INICIAL ATUALIZADA EMPENHADAS LIQUIDADAS PAGAS DOTAO
DESPESAS ORAMENTRIAS
(d) (e) (f) (g) (h) (i)=(e-f)
DESPESAS CORRENTES
PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS
JUROS E ENCARGOS DA DVIDA
OUTRAS DESPESAS CORRENTES
DESPESAS DE CAPITAL
INVESTIMENTOS
INVERSES FINANCEIRAS
AMORTIZAO DA DVIDA
RESERVA DE CONTINGNCIA
RESERVA DO RPPS
SUBTOTAL DAS DESPESAS (VI)
AMORTIZAO DA DVIDA/
REFINANCIAMENTO (VII)
Amortizao da Dvida Interna
Dvida Mobiliria
Outras Dvidas
Amortizao da Dvida Externa
Dvida Mobiliria
Outras Dvidas
SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO
(VIII) = (VI + VII)
SUPERVIT (IX) - -
TOTAL (X) = (VII + IX)

Fonte: STN
 Anexos ao
Balano Oramentrio:
Demonstrativos de
Restos a Pagar

Fonte: STN
 ANEXO 1 DEMONSTRATIVO DE EXECUO DOS RESTOS A PAGAR NO PROCESSADOS:

INSCRITOS

EM 31 DE
EM
RESTOS A PAGAR NO DEZEMBRO DO
EXERCCIOS LIQUIDADOS PAGOS CANCELADOS SALDO
PROCESSADOS EXERCCIO
ANTERIORES
ANTERIOR

(a) (b) (c) (d) (e) (f)=(a+b-c-e)

DESPESAS CORRENTES
PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS
JUROS E ENCARGOS DA DVIDA
OUTRAS DESPESAS CORRENTES
DESPESAS DE CAPITAL
INVESTIMENTOS
INVERSES FINANCEIRAS
AMORTIZAO DA DVIDA
TOTAL

Fonte: STN
 ANEXO 2 DEMONSTRATIVO DE EXECUO DOS RESTOS A PAGAR PROCESSADOS:

INSCRITOS
EM EM 31 DE
EXERCCI DEZEMBRO
RESTOS A PAGAR PROCESSADOS OS DO PAGOS CANCELADOS SALDO
ANTERIOR EXERCCIO
ES ANTERIOR
(a) (b) (c) (d) (e)=(a+b-c-d)

DESPESAS CORRENTES

PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS

JUROS E ENCARGOS DA DVIDA

OUTRAS DESPESAS CORRENTES

DESPESAS DE CAPITAL

INVESTIMENTOS

INVERSES FINANCEIRAS

AMORTIZAO DA DVIDA

TOTAL

Fonte: STN
Balano Financeiro

Fonte: STN
 Balano Financeiro

Segundo a Lei 4.320/64, artigo 103, o Balano Financeiro demonstra os

ingressos (entradas) e dispndios (sadas) de recursos financeiros a ttulo
de receitas e despesas oramentrias, bem como os recebimentos e
pagamentos de natureza extra-oramentria, conjugados com os saldos de
disponibilidades do exerccio anterior e aqueles que passaro para o
exerccio seguinte.

importante atentar para o que dispe o pargrafo nico deste artigo, obrigando
que as despesas oramentrias informadas no Balano sejam as empenhadas:

Pargrafo nico. Os Restos a Pagar do exerccio sero computados na receita

extra-oramentria para compensar sua incluso na despesa oramentria.

Fonte: STN
 Balano Financeiro estrutura antiga e nova

INGRESSOS DISPNDIOS
Ttulos $ Ttulos $
Oramentrios Oramentrios
Receitas Correntes Educao
Receitas de Capital Sade

Transferncias Recebidas Transferncias Concedidas

Cota Cota
Repasse Repasse
Sub-repasse Sub-repasse

Ingressos Extra-Oramentrios Dispndios Extra-Oramentrios

Ingressos de Depsitos Devoluo de Depsitos

Inscrio de Restos a Pagar Restos a Pagar Pagos

Disponibilidade do perodo anterior Disponibilidade p/ o perodo seguinte
Total Total

Fonte: STN
 Balano Financeiro nova estrutura

<ENTE DA FEDERAO>
BALANO FINANCEIRO
EXERCCIO: PERODO (MS) : DATA DE EMISSO: PGINA:

INGRESSOS DISPNDIOS

ESPECIFICAO Exerccio Exerccio

Exerccio ESPECIFICAO Exerccio
Anterior Anterior
Atual Atual
Receita Oramentria (I) Despesa Oramentria (VI)
Ordinria Ordinria
Vinculada Vinculada
Previdncia Social Previdncia Social
Transferncias obrigatrias de outro ente Transferncias obrigatrias de outro ente
Convnios Convnios
(...) (...)

Dedues da Receita Oramentria

Transferncias Financeiras Recebidas (II) Transferncias Financeiras Concedidas

(VII)
Recebimentos Extra-Oramentrios (III)
Pagamentos Extra-Oramentrios (VIII)
Saldo em Espcie do Exerccio Anterior (IV)
Saldo em Espcie para o Exerccio Seguinte
(IX)

TOTAL (V) = (I+II+III+IV) TOTAL (X) = (VI+VII+VIII+IX)

Fonte: STN
Balano Patrimonial

Fonte: STN
 Balano Patrimonial: Lei 4320/1964

De acordo com a Lei 4.320/64, art. 105, no Balano

Patrimonial estaro demonstrados os Ativos Financeiro e
Permanente, os Passivos Financeiro e Permanente, o Saldo
Patrimonial e as Contas de Compensao.

Ativo e Passivo Financeiros - independem de autorizao

oramentria para suas realizaes.

Ativo e Passivo No Financeiros - dependem de autorizao

oramentria para suas realizaes.

Contas de Compensao - correspondem apenas aos atos

potenciais (contratos, convnios, garantias, etc.)

Fonte: STN
 Balano Patrimonial: estrutura antiga

BALANO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
ATIVO FINANCEIRO PASSIVO FINANCEIRO
Disponvel Restos a Pagar
Caixa Processados
Bancos Conta Movimento No Processados
Aplicaes Financeiras Retenes de Terceiros
Crditos em Circulao Previdncia Social
Salrio-Famlia Imposto de Renda Retido
Salrio-Maternidade Consignaes Diversas
Auxlia-Natalidade
PASSIVO NO FINANCEIRO (PERM.)
ATIVO NO FINANCEIRO Circulante (menos o financeiro)
Circulante (menos o financeiro) Provises
Adiantamentos Concedidos Operaes de Crdito Internas
Estoques de Material de Consumo Exigvel a Longo Prazo
Realizvel a longo prazo Operaes de Crdito Internas
Dvida Ativa Operaes de Crdito Externas
Emprstimos Concedidos
Ativo Permanente PASSIVO REAL (PF + PNF)
Bens Imveis
Bens Mveis PATRIMNIO LQUIDO
Patrimnio
ATIVO REAL (AF + ANF) Resultado Acumulado

ATIVO COMPENSADO PASSIVO COMPENSADO

Responsabilidades por Tit., Valores e Bens
Garantias de Valores
Direitos e Obrigaes Conveniadas
Direitos e Obrigaes Contratuais
TOTAL DO ATIVO
Tit., Valores s/Responsabilidade
Valores em Garantia
Direitos e Obrigaes Conveniadas
Direitos e Obrigaes Contratuais
TOTAL DO PASSIVO

Fonte: STN
 Balano Patrimonial: aspectos inovadores

Pela Norma, confere-se enfoque patrimonial ao Balano e promove-se a convergncia

s normas internacionais e brasileiras, incluindo a legislao societria (lei 6.404/76 e
alteraes).

O Balano Patrimonial dividido em Ativo Circulante x No Circulante

(a) esto disponveis para realizao imediata;

Circulante (b) tem a expectativa de realizao at o trmino do
Ativo exerccio seguinte.
No Circulante Demais Ativos

(a) correspondem a valores exigveis at o final do

exerccio seguinte;
Circulante (b) correspondem a valores de terceiros ou
retenes em nome deles, quando a entidade do
Passivo setor pblico for a fiel depositria,
independentemente do prazo de exigibilidade.
No Circulante
Demais Passivos

Fonte: STN
 Balano Patrimonial: nova estrutura

<ENTE DA FEDERAO>
BALANO PATRIMONIAL
EXERCCIO: PERODO: MS DATA EMISSO: PGINA:
ATIVO PASSIVO
Exerccio Exerccio Exerccio Exerccio
ESPECIFICAO Atual Anterior ESPECIFICAO Atual Anterior

ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE

Caixa e Equivalentes de Caixa Obrigaes Trabalhistas, Previdencirias e

Crditos a Curto Prazo Assistenciais a Pagar a Curto Prazo
Demais Crditos e Valores A Curto Prazo Emprst. e Financiamentos a Curto Prazo
Investimentos Temporrios Fornecedores e Contas a Pagar a Curto Prazo
Estoques Obrigaes Fiscais a Curto Prazo
VPD Pagas Antecipadamente Demais Obrigaes a Curto Prazo
Provises a Curto Prazo

ATIVO NAO-CIRCULANTE
PASSIVO NAO-CIRCULANTE
Ativo Realizvel a Longo Prazo
Crditos a Longo Prazo Obrigaes Trabalhistas, Previdencirias e
Demais Crditos e Valores a Longo Prazo Assistenciais a Pagar A Longo Prazo
Investimentos Temporrios a Longo Prazo Emprst. e Financiamentos a Longo Prazo
Estoques Fornecedores a Longo Prazo
VPD Pagas Antecipadamente Obrigaes Fiscais a Longo Prazo
Investimentos Demais Obrigaes a Longo Prazo
Participaes Permanentes Provises a Longo Prazo
Demais Investimentos Permanentes Resultado Diferido
(-) Reduo ao Valor Recupervel
Imobilizado
TOTAL DO PASSIVO
Bens Moveis
Bens Imveis PATRIMNIO LQUIDO
(-) Depreciao, Exausto e Amortizao Acumuladas Exerccio Exerccio
(-) Reduo ao Valor Recupervel ESPECIFICAO Atual Anterior
Intangvel
Patrimnio Social e Capital Social
Softwares
Marcas, Direitos e Patentes Industriais Adiant. Para Futuro Aumento de Capital
Direito de Uso De Imveis Reservas de Capital
(-) Amortizao Acumulada Ajustes de Avaliao Patrimonial
Reservas de Lucros
(-) Reduo ao Valor Recupervel
Demais Reservas
Resultados Acumulados
(-) Aes / Cotas em Tesouraria

TOTAL DO PATRIMNIO LQUIDO

TOTAL TOTAL
Fonte: STN
 Balano Patrimonial: nova estrutura

Viso Lei 4320/64

ATIVO FINANCEIRO PASSIVO FINANCEIRO

ATIVO PERMANENTE PASSIVO PERMANENTE
SALDO PATRIMONIAL

Compensaes

ESPECIFICAO ESPECIFICAO
Exerccio Exerccio Exerccio Exerccio
Saldo dos Atos Potenciais do Ativo Atual Anterior Saldo dos Atos Potenciais do Passivo Atual Anterior

TOTAL TOTAL

Fonte: STN
Demonstrativo do
Supervit/Dficit
Financeiro

Fonte: STN
 Demonstrativo do Supervit Financeiro

Como anexo ao Balano Patrimonial, dever ser elaborado o

demonstrativo do supervit financeiro apurado no Balano Patrimonial do
exerccio anterior.

Supervit financeiro - a diferena positiva entre o ativo financeiro e o

passivo financeiro, conjugando-se, ainda, os saldos dos crditos adicionais
transferidos e as operaes de credito a eles vinculadas, que uma das
fontes para abertura de crdito adicional, segundo o artigo 43 da Lei n
4.320/64.

Fonte: STN
 Demonstrativo do Supervit/Dficit Financeiro

<ENTE DA FEDERAO>
DEMONSTRATIVO DO SUPERVIT/DFICIT FINANCEIRO APURADO NO BALANO PATRIMONIAL
EXERCCIO: MS EMISSO: PGINA:
SUPERVIT/
DESTINAO DE RECURSOS DFICIT
FINANCEIRO

Ordinria
Vinculada
Previdncia Social
Transferncias obrigatrias de outro ente
Convnios
(...)

TOTAL

Fonte: STN
 Demonstrao das
Variaes Patrimoniais

Fonte: STN
 Demonstrao das Variaes Patrimoniais

Abaixo, vejamos a definio da DVP segundo a Lei n 4.320/64:

A Demonstrao das Variaes Patrimoniais DVP evidencia

as alteraes verificadas no patrimnio durante o exerccio
financeiro, resultante ou independente da execuo
oramentria, e indica o resultado patrimonial do exerccio.
(Art. 104 Lei 4.320/64)

Fonte: STN
 Demonstrao das Variaes Patrimoniais estrutura antiga

O antigo modelo da DVP aduz o enfoque oramentrio

demonstrao, ao separar as variaes em decorrentes/independentes da
execuo oramentria:

DEMONSTRAO DAS VARIAES PATRIMONIAIS

VARIAES ATIVAS VARIAES PASSIVAS
DECORRENTES DA EXECUO ORAMENTRIA
RECEITAS ORAMENTRIAS DESPESAS ORAMENTRIAS
Receitas Correntes Despesas Correntes
Receitas de Capital Despesas de Capital
INTERFERNCIAS ATIVAS INTERFERNCIAS PASSIVAS
Cota Recebida Cota Condedida
Repasse Recebido Repasse Concedido
Sub-Repasse Recebido Sub-Repasse Concedido
MUTAES ATIVAS MUTAES PASSIVAS
Aquisio de Bens e Direitos Alienao de Bens e Direitos
Amortizao da Dvida Passiva Operaes de Crdito - Dvidas Passivas
INDEPENDENTES DA EXECUO ORAMENTRIA
RECEITAS EXTRA-ORAMENTRIAS DESPESAS EXTRA-ORAMENTRIAS
Receitas dos rgos que esto fora do Oram. Despesas dos rgos que esto fora do Oram.
INTERFERNCIAS ATIVAS INTERFERNCIAS PASSIVAS
Transferncias Financeiras p/ Atender RP Transferncias Financeiras p/ Atender RP
Transferncias de Bens e Valores Recebidos Transferncias de Bens e Valores Concedidos
ACRSCIMOS PATRIMONIAIS DECRSCIMOS PATRIMONIAIS
Incorporaes de Bens e Direitos Desincorporaes de Bens e Direitos
Desincorporaes de Passivos Incorporaes de Passivos
RESULTADO PATRIMONIAL RESULTADO PATRIMONIAL
Dficit Supervit
TOTAL DAS VARIAES ATIVAS TOTAL DAS VARIAES PASSIVAS

Fonte: STN
 DVP Nova estrutura

<ENTE DA FEDERAO>
DEMONSTRAO DAS VARIAES PATRIMONIAIS
EXERCCIO: PERODO (MS): DATA EMISSO: PGINA:

VARIAES PATRIMONIAIS QUANTITATIVAS

Exerccio Exerccio
Atual Anterior

VARIAES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS

Impostos, Taxas e Contribuies De Melhoria
Impostos
Taxas
Contribuies de Melhoria

Contribuies
Contribuies Sociais
Contribuies de Interveno no Domnio Econmico
Contribuio de Iluminao Publica
Contribuies de Interesse das Categorias Profissionais

Explorao e Venda de Bens, Servios e Direitos

Venda de Mercadorias
Venda de Produtos
Explorao de Bens e Direitos e Prestao De Servios

Variaes Patrimoniais Aumentativas Financeiras

Juros e Encargos de Emprstimos e Financiamentos Concedidos
Juros e Encargos de Mora
Variaes Monetrias e Cambiais
Descontos Financeiros Obtidos
Remunerao de Depsitos Bancrios e Aplicaes Financeiras
Outras Variaes Patrimoniais Aumentativas Financeiras

Fonte: STN
 DVP Nova estrutura

Continuao...

Transferncias Recebidas
Transferncias Intra Governamentais
Transferncias Inter Governamentais
Transferncias das Instituies Privadas
Transferncias das Instituies Multigovernamentais
Transferncias de Consrcios Pblicos
Transferncias do Exterior
Transferncias de Pessoas Fsicas

Valorizao e Ganhos Com Ativos

Reavaliao de Ativos
Ganhos com Alienao
Ganhos com Incorporao de Ativos por Descobertas e Nascimentos

Outras Variaes Patrimoniais Aumentativas

Resultado Positivo de Participaes
Diversas Variaes Patrimoniais Aumentativas

Fonte: STN
 DVP Nova estrutura

VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS

Pessoal e Encargos
Remunerao a Pessoal
Encargos Patronais
Benefcios a Pessoal
Outras Variaes Patrimoniais Diminutivas - Pessoal e Encargos

Benefcios Previdencirios
Aposentadorias e Reformas
Penses
Outros Benefcios Previdencirios

Benefcios Assistenciais
Benefcios de Prestao Continuada
Benefcios Eventuais
Polticas Publicas de Transferncia de Renda
Outros Benefcios Assistenciais

Uso de Bens, Servios e Consumo de Capital Fixo

Uso De Material de Consumo
Servios
Depreciao, Amortizao de Exausto

Variaes Patrimoniais Diminutivas Financeiras

Juros e Encargos de Emprstimos e Financiamentos Obtidos
Juros e Encargos de Mora
Variaes Monetrias e Cambiais
Descontos Financeiros Concedidos
Outras Variaes Patrimoniais Diminutivas Financeiras

Fonte: STN
 DVP Nova estrutura

Continuao...

Transferncias Concedidas
Transferncias Intra Governamentais
Transferncias Inter Governamentais
Transferncias a Instituies Privadas
Transferncias a Instituies Multigovernamentais
Transferncias a Consrcios Pblicos
Transferncias ao Exterior

Desvalorizao e Perda de Ativos

Reduo a Valor Recupervel e Proviso para Perdas
Perdas com Alienao
Perdas Involuntrias

Tributarias
Impostos, Taxas e Contribuies de Melhoria
Contribuies

Outras Variaes Patrimoniais Diminutivas

Premiaes
Resultado Negativo de Participaes
Variaes Patrimoniais Diminutivas de Instituies Financeiras
Equalizaes de Preos e Taxas
Participaes E Contribuies
Diversas Variaes Patrimoniais Diminutivas

Resultado Patrimonial Do Perodo

Fonte: STN
Demonstrao dos Fluxos
de Caixa

Fonte: STN
 Conceitos relacionados DFC

CAIXA
Compreende numerrio em espcie e depsitos bancrios disponveis (alta liquidez);
EQUIVALENTES DE CAIXA
Aplicaes financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que so prontamente conversveis em um
montante conhecido de caixa e que esto sujeitas a um insignificante risco de mudana de valor;
FLUXOS DE CAIXA
Entradas e sadas de caixa e equivalentes de caixa;
ATIVIDADES DAS OPERAES
O fluxo de caixa das operaes compreende os ingressos e os desembolsos relacionados com a
ao pblica, e os demais fluxos que no se qualificam como de investimento ou financiamento.

ATIVIDADES DE INVESTIMENTO
O fluxo de caixa dos investimentos inclui os fluxos de recursos relacionados aquisio e
alienao de ativo no-circulante, bem como recebimentos em dinheiro por liquidao de
adiantamentos ou amortizao de emprstimos concedidos e outras operaes da mesma
natureza.
ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO
O fluxo de caixa dos financiamentos inclui os fluxos de recursos relacionados captao e
amortizao de emprstimos e financiamentos.
Fonte: STN
 Estrutura da DFC mtodo direto

<ENTE DA FEDERAO>
DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA
EXERCCIO: MS: EMISSO:
EXERCCIO ATUAL EXERCCIO ANTERIOR

FLUXO DE CAIXA DAS OPERAES

INGRESSOS (REC. ORIG., DERIVADAS, TRANSF.)
DESEMBOLSOS (PESSOAL, JUROS, TRANSF.)
FLUXO DE CAIXA DO INVESTIMENTO
INGRESSOS (ALIEN. BENS, AMORT. EMPRS., ETC.)
DESEMBOLSOS (CONCESSO DE EMPR., AQUISIO DE ATIVO NO
CIRC., ETC.)
FLUXO DE CAIXA DO FINANCIAMENTO
INGRESSOS (OP. DE CRDITO)
DESEMBOLSOS (AMORT. DE DVIDAS)
GERAO LQUIDA DE CAIXA E EQUIVALENTE
CAIXA E EQUIVALENTE INICIAL
CAIXA E EQUIVALENTE FINAL

Fonte: STN
 Estrutura da DFC mtodo direto

ENTE DA FEDERAO>
DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA
EXERCCIO: MS: EMISSO:
Exerccio Exerccio
Atual Anterior
FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DAS OPERAES

INGRESSOS

RECEITAS DERIVADAS
Receita Tributria
Receita de Contribuies
Outras Receitas Derivadas
RECEITAS ORIGINRIAS
Receita Patrimonial
Receita Agropecuria
Receita Industrial
Receita de Servios
Outras Receitas Originrias
Remunerao das Disponibilidades
TRANSFERNCIAS
Intergovernamentais
da Unio
de Estados e Distrito Federal
de Municpios
Intragovernamentais

Fonte: STN
 Estrutura da DFC mtodo direto

ENTE DA FEDERAO>
DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA
EXERCCIO: MS: EMISSO:
DESEMBOLSOS DAS OPERAES
PESSOAL E OUTRAS DESPESAS CORRENTES POR FUNO
Legislativa
Judiciria
Previdncia Social
Administrao
Defesa Nacional
Segurana Pblica
Relaes Exteriores
Assistncia Social
Sade
Trabalho
Educao
(...)
JUROS E ENCARGOS DA DVIDA
Juros e Correo Monetria da Dvida Interna
Juros e Correo Monetria da Dvida Externa
Outros Encargos da Dvida
TRANSFERNCIAS
Intergovernamentais
a Unio
a Estados e Distrito Federal
a Municpios
Intragovernamentais
FLUXO DE CAIXA LQUIDO DAS ATIVIDADES DAS OPERAES

Fonte: STN
 Estrutura da DFC mtodo direto

ENTE DA FEDERAO>
DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA
EXERCCIO: MS: EMISSO:
FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTO

INGRESSOS

ALIENAO DE BENS

AMORTIZAO DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS

DESEMBOLSOS

AQUISIO DE ATIVO NO CIRCULANTE

CONCESSO DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS

FLUXO DE CAIXA LQUIDO DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTO

Fonte: STN
 Estrutura da DFC mtodo direto

ENTE DA FEDERAO>
DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA
EXERCCIO: MS: EMISSO:
FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO

INGRESSOS

OPERAES DE CRDITO

DESEMBOLSOS

AMORTIZAO/REFINANCIAMENTO DA DVIDA

FLUXO DE CAIXA LQUIDO DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO

APURAO DO FLUXO DE CAIXA DO PERODO

GERAO LQUIDA DE CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA
CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA INICIAL
CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA FINAL

Fonte: STN