COSO I Y COSO II

INTEGRANTES:
Fuentes Zamudio, Melissa.
Garcia Yucra, Etelvina.
Salazar Salazar, Rossana.
DOCENTE :
Mg. C.P.C Mamani Paredes, Valeriano.
Qu es C.O.S.O?

C
Committee of Sponsoring

O
Organizatin of the
Treadway Commission
COMITE DE
PATROCINADORES
DE LA COMISION

S
TREADWAY

O
ANTECEDENTES DEL INFORME
COSO
 Qu es COSO?

Organizacin voluntaria del sector privado,

establecida en los EEUU, dedicada a
proporcionar orientacin a la gestin ejecutiva
y las entidades de gobierno sobre los
aspectos fundamentales de organizacin.
MISION:
Proporcionar liderazgo de pensamiento a travs
de la creacin de estructuras y orientaciones
generales sobre la gestin del riesgo
empresarial, el control interno y la disuasin del
fraude diseado para mejorar el desempeo
organizacional, la gestin y reducir el alcance del
fraude en las organizaciones.
EVOLUCION DEL SISTEMA COSO
La evolucin a lo largo de la historia de la estructura del Sistema COSO
ha sido efectiva a partir del ao 1992, en cuyo ao se denomin Marco
del Control Interno (COSO I),
para el ao 2004 se da a conocer la mejora en el Sistema de COSO
con el Marco Integral de Riesgos (COSO II ERM),
y para el ao 2006 se da a conocer el Sistema de COSO III para
pequeas y medianas empresas.

Por qu elegir el Sistema COSO de control interno para una

entidad?

La implementacin del Sistema COSO, genera beneficios, evita

riesgos, detecta fraudes y aporta la eficiencia en los controles en
una entidad. La eleccin adecuada del Sistema COSO debe ser
acorde al grado de desarrollo que posea la entidad.
MODELOS DEL SISTEMA COSO:

1.COSO I: Contiene los siguientes 5 elementos potenciales: a) ambiente o

entorno de control; b) evaluacin del riesgo; c) actividades de control; d)
informacin y comunicacin y e) supervisin.

2.COSO II ERM: En este modelo se busc la mejora en los elementos

potenciales, como resultado de ello se integra a 8 elementos potenciales: a)
ambiente interno; b) establecimiento de objetivos; c) identificacin de eventos;
d) evaluacin de riesgos; e) respuesta a los riesgos; f) actividades de control; g)
informacin y comunicacin y h) supervisin.

3.COSO III PYMES: En este modelo se simplific a los 5 primeros elementos

potenciales del COSO I, como consecuencia de una bsqueda en la
implementacin del elemento de Roles y Responsabilidades, el cual al final se
reconoci su exclusin del modelo establecido.
 Informe COSO.
A nivel organizacional, este
documento destaca la necesidad de
que la alta direccin y el resto de la
organizacin comprendan
cabalmente la trascendencia del
control interno, la incidencia del
mismo sobre los resultados de la
gestin, el papel estratgico a
conceder a la auditora y
esencialmente la consideracin del
control como un proceso integrado a
los procesos operativos de la
empresa y no como un conjunto
pesado, compuesto por mecanismos
burocrticos.
A nivel regulatorio o
normativo, el Informe COSO
ha pretendido que cuando se
plantee cualquier discusin o
problema de control interno,
tanto a nivel prctico de las
empresas, como a nivel de
auditora interna o externa, o
en los mbitos acadmicos o
legislativos, los interlocutores
tengan una referencia
conceptual comn, lo cual
hasta ahora resultaba
complejo, dada la
multiplicidad de definiciones y
conceptos divergentes que
han existido sobre control
interno.
 Informe COSO.
Objetivos

Facilitar un
Establecer una
modelo en base al
definicin comn
de control interno cual las empresas
que responda a las y otras entidades,
necesidades de las cualquiera sea su
distintas partes. tamao y
naturaleza, puedan
evaluar sus
sistemas de
control interno
Conceptos
Metodolgicos del
INFORME COSO

Los nuevos conceptos del

control interno en las
organizaciones
 Definicin de Control Interno
Es un proceso que involucra a todos los
integrantes de la organizacin sin excepcin,
diseado para dar un grado razonable de
apoyo en cuanto a la obtencin de los
objetivos en las siguientes categoras:
Eficacia y eficiencia de las operaciones (O)
Fiabilidad de la informacin financiera (F)
Cumplimiento de las leyes y normas que son
aplicables(C)
Estas tres categoras se interrelacionan entre s.
 Qu se puede obtener a travs
de COSO?
La definicin de un marco de referencia aplicable a cualquier
organizacin.
COSO considera que el control interno debe ser un proceso
integrado con el negocio que ayude a conseguir los resultados
esperados en materia de rentabilidad y rendimiento.
Trasmitir el concepto de que el esfuerzo involucra a toda la
organizacin: desde la Alta Direccin hasta el ltimo empleado.
 Componentes del Control
Interno.
Ambiente de Control.
Es el fundamento de todos los
dems componentes del control
interno, proporcionando disciplina y
estructura.
Valoracin de Riesgos.
Identificacin y anlisis de los
riesgos relevantes para la
consecucin de los objetivos,
constituyendo una base para
determinar cmo se deben
administrar los riesgos.
Actividades de Control.
Polticas y procedimientos que
ayudan a segurar que las directivas
administrativas se lleven a cabo.
 Componentes del Control
Interno.
Informacin y Comunicacin.
Identificacin, obtencin y comunicacin de informacin pertinente en
una forma y en un tiempo que le permita a los empleados cumplir con
sus responsabilidades.

Monitoreo.
Proceso que valora el desempeo de sistema en el tiempo.
 Definicin de Riesgo
Es la probabilidad que ocurra un determinado
evento que puede tener efectos negativos para
la institucin.

Riesgos es uno de los cinco componentes del

Marco de Control Interno COSO.
 Gestin de Riesgo.
Todas las organizaciones independientemente de su tamao,
naturaleza o estructura, enfrentan riesgos

LOS OBJETIVOS DE LA GESTION DE RIESGO SON IDENTIFICAR,

CONTROLAR Y ELIMINAR LAS FUENTES DE RIESGOS.
 COSO II

Administracin
de riesgo de la
empresa ERM
Estructura del COSO II.
Los 8 componentes del
coso II estn
interrelacionados entre si.
Estos procesos debe ser
efectuados por el director,
la gerencia y los dems
miembros del personal de la
empresa a lo largo de su
organizacin
Los 8 componentes estn
alineados con los 4
objetivos.
Donde se consideran las
actividades en todos los
niveles de la organizacin
 La administracin de riesgos de la empresa (ERM) COSO
describe en su marco basado en principios tales como:

La definicin de administracin de riesgos de la empresa

Los principios crticos y componentes de un proceso de
administracin de riesgo corporativo efectivo.
Pautas para las empresa, para que ellas sean capaces de
administrar sus riesgos.
Criterios para determinar si la administracin de riesgo de la
empresa es efectiva
 Conceptos claves de el COSO II

Administracin del riesgo en la determinacin de la

estrategia
Eventos y riesgo
Apetito de riesgo
Tolerancia al riesgo
Visin de portafolio de riesgo
Descripcin de Componente del COSO II.
 Ambiente interno

Sirve como la base fundamental para los otros

componentes del ERM, dndole disciplina y
estructura.
Dentro de la empresa sirve para que los empleados
creen conciencia de los riesgos que se pueden
presentar en la empresa
 Establecimientos de objetivos.
Es importante para que la empresa prevenga los riesgo,
tenga una identificacin de los eventos, una evaluacin del
riesgo y una clara respuesta a los riesgos en la empresa.
La empresa debe tener una meta clara que se alineen y
sustenten con su visin y misin, pero siempre teniendo en
cuenta que cada decisin con lleva un riesgo que debe ser
previsto por la empresa .
Identificacin de eventos

Se debe identificar los eventos que afectan

los objetivos de la organizacin aunque
estos sean positivos, negativos o ambos,
para que la empresa los pueda enfrentar y
proveer de la mejor forma posible.
La empresa debe identificar los eventos y
debe diagnosticarlos como oportunidades
o riesgos. Para que pueda hacer frente a los
riesgos y aprovechar las oportunidades.
Actividades de control
Son los procedimientos y polticas que ayudan a asegurar que las
respuestas al riesgo apropiadas sean ejecutadas. Ocurren a travs de la
organizacin, en todos los niveles, y en todas las funciones. Ellos incluyen
un rango de actividades tales como aprobaciones, autorizaciones,
verificaciones, revisin de desempeo de operaciones, salvaguarda de
activos y segregacin de funciones.
Integracin con respuesta al riesgo: Son las polticas y
procedimientos necesarios para asegurar que las respuestas al riesgo, se
llevan a cabo de manera adecuada y oportuna.

Seleccin o revisin de Actividades de Control: Comprende la

consideracin de su relevancia y adecuacin a la respuesta al riesgo y al
objetivo relacionado. Se realizan a lo largo de toda la organizacin, a
todos los niveles y en todas las funciones.

Tipos de Actividades de Control: Preventivas, detectivas, manuales,

computarizadas y controles gerenciales.
Respuesta al riesgo
Una vez evaluado el riesgo la gerencia identifica y
evala posibles repuestas al riesgo en relacin al las
necesidades de la empresa.
Las respuestas al riesgo pueden ser:
Evitarlo: se discontinan las actividades que
generan riesgo.
Reducirlo: se reduce el impacto o la probabilidad
de ocurrencia o ambas
Compartirlo: se reduce el impacto o la
probabilidad de ocurrencia al transferir o compartir
una porcin del riesgo.
Aceptarlo: no se toman acciones que afecten el
impacto y probabilidad de ocurrencia del riesgo.
Informacin y comunicacin

La informacin es necesaria en todos los

niveles de la organizacin para hacer frente
a los riesgos identificando, evaluando y
dando respuesta a los riesgos.
La comunicacin se debe realizar en
sentido amplio y fluir por toda la
organizacin en todo los sentidos.
Debe existir una buena comunicacin con
los clientes, proveedores, reguladores y
accionistas.
Monitoreo.

Sirve para monitorear que el proceso de

administracin de los riesgos sea efectivo a lo
largo del tiempo y que todos los componentes
del marco ERM funcionen adecuadamente.
El monitoreo se puede medir a travs de:
Actividades de monitoreo continuo
Evaluaciones puntuales
Una combinacin de ambas formas
Relacin entre COSO I y COSO II.
Anlisis
COSO II ERM toma muchos aspectos importantes
que el coso I no considera, como por ejemplo
El establecimiento de objetivos
Identificacin de riesgo
Respuesta a los riesgos

Se puede decir que estos componentes son claves

para definir las metas de la empresa .
Si los objetivos son claros se puede decidir que
riegos tomar para hacer realidad las metas de la
organizacin.
De esta manera se puede hacer una clara
identificacin, evaluacin, mitigacin y respuesta
para los riesgos.
 COSO en la Organizacin.

GOBIERNOS CORPORATIVOS

ACCIONISTAS DIRECTORIO ADM. SUPERIOR

GESTION DE RIESGOS

ENTORNO
 COSO en la Organizacin.
Gobiernos Corporativos:
Es el conjunto de relaciones, de mejores
prcticas, que debe establecer una
empresa entre su Junta de Accionistas ,
su Directorio y su Administracin
Superior para acrecentar el valor para sus
accionistas y responder a los objetivos
de todos sus partes relacionadas.
COSO y Auditoria Interna.

La auditoria interna se considerar

entonces como una parte del sistema de
control.

Informe COSO es una herramienta

utilizada por la Auditoria interna para
realizar el control interno de la empresa.

La responsabilidad de los Auditores

Internos en este proceso es la de revisar el
Control implementado.