Impozite Directe

Timi Raluca Ileana

 Ce reprezint impozitele?

Impozitele reprezint o form de prelevare a unei pri din

veniturile sau averea persoanelor fizice sau juridice la dispoziia
statului n vederea acoperirii cheltuielilor publice.
Aceast prelevare se face n mod obligatoriu, cu titlu
nerambursabil i fr contraprestaie direct din partea statului.
1. Denumirea impozitului

2. Subiectul impozitului

3. Suportatorul impozitului

4. Obiectul impozabil

5. Sursa impozitului
 Impozite Directe
Impozitele directe sunt impozite nominale ncasate de la fiecare
persoan fizic sau juridic, n funcie de veniturile sau averea acesteia, pe
baza cotelor de impozit prevzute de lege i la o dat stabilit.
Acestea se mpart n:
impozite reale - se stabilesc n legtura cu un anumit obiect material, fr
a se ine seama de veniturile pe care acestea le aduc sau de situaia
personal a pltitorului impozitului, ca de exemplu: impozitul funciar,
impozitul pe cldiri, impozitul pe activiti industriale;
impozite personale - sunt impozite subiective, se stabilesc asupra
veniturilor sau a averii subiectului impozabil, innd cont i de situaia
personal a acestuia.
 Clasificarea impozitelor directe

1. Impozitul 2. Impozitul pe venitul 3. Impozitul 4. Impozitul

pe profit microntreprinderilor pe salarii pe dividende

Impozitul pe profit reprezint unul dintre principalele venituri bugetare

cu o pondere relativ mare n totalul impozitelor directe.

Profit impozabil = venituri realizate - cheltuieli efectuate venituri

neimpozabile + cheltuieli nedeductibile
Impozit pe profit = profit impozabil x 16%
 Venituri neimpozabile:
a) dividendele primite de ctre o persoan juridic romn de la o
alt persoan romn sau strin;
b) diferenele favorabile de valoare a titlurilor de participare,
nregistrate ca urmare a ncorporrii rezervelor, beneficiilor sau
primelor de emisiune la persoanele juridice;
c) veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care
nu s-a acordat deducere; .a.

Cheltuieli nedeductibile:
a) cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit
datorat;
b) dobnzile/majorrile de ntrziere, amenzile, confiscrile i
penalitile, datorate ctre autoritile romne;
c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor
corporale constatate lips din gestiune ori degradate,
neimputabile; .a.
 2. Impozitul pe veniturile
microntreprinderilor
Codul fiscal stabilete c o microntreprindere este o persoan
juridic ce ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii, la data de
31 decembrie a anului fiscal precedent:
a) realizeaz venituri, altele dect cele din activiti desfurate
n domeniul bancar, n domeniile asigurrilor i reasigurrilor,
al pieei de capital, n domeniile jocurilor de noroc sau
activiti de explorare, dezvoltare, exploatare a zcmintelor
petroliere i gazelor naturale;
b) realizeaz venituri, altele dect cele din consultan i
management, n proporie de peste 80% din veniturile totale;
c) realizeaz venituri care nu au depit echivalentul n lei a
100.000 euro;
d) capitalul social este deinut de persoane, altele dect statul i
autoritile locale;
e) nu se afl n dizolvare cu lichidare, nregistrat n registrul
comerului sau la instanele judectoreti.
 Concret, din 2016, microntreprinderilor le este aplicat o
cot de impozitare cuprins ntre 1% i 3%, n funcie de existena
angajailor i numrul acestora, dup cum urmeaz:
cot de impozitare de 1% pentru microntreprinderile care vor
avea cel puin doi salariai;
cot de impozitare de 2% pentru microntreprinderile cu un
singur angajat;
cot de impozitare de 3% pentru microntreprinderile care nu
vor avea nici mcar un salariat.
 3. Impozitul pe salarii
Salariul reprezint contravaloarea muncii prestate n baza
unui contract individual de munc.
Subiectul impozitului pe salariu l constituie persoanele fizice
romne sau strine care realizeaz venituri sub form de salarii, pe
teritoriul Romniei.
Deducerea personal reprezint o facilitate fiscal acordat de
stat persoanelor fizice angajate, care obin venituri din salarii.
Astfel c aceasta se acord pentru persoanele fizice care au un
venit lunar brut de pn la 1.500 lei inclusiv, astfel:
contribuabilii care nu au persoane n ntreinere - 300 lei;
contribuabilii care au o persoan n ntreinere - 400 lei;
contribuabilii care au dou persoane n ntreinere - 500 lei;
contribuabilii care au trei persoane n ntreinere - 600 lei;
contribuabilii care au patru sau mai multe persoane n
ntreinere - 800 lei.
 Dac nainte deducerea personal de baz pornea de la suma
de 250 lei, acum avem ca punct de start suma de 300 lei. Diferit
este i pragul la care fcea referin vechea valoare de 250 lei,
acesta fiind de maxim 1.000 lei n schimb, conform noului Cod
Fiscal acum acordam 300 lei deducere personal considernd ca
prag maxim suma de 1.500 lei.
Determinarea impozitului lunar:
Venit net = Venit brut Contribuii;
Salariu impozabil = Venit net Deduceri;
Impozit pe salariu = Salariu impozabil x 16%;
Salariu net = Venit brut Contribuii Impozit pe salariu.
Contribuiile obligatorii aferente unei luni:
1. Contribuia la Asigurrile Sociale (CAS) = 10,5% x Venitul
brut;
2. Contribuia la Asigurrile Sociale de Sntate (CASS) = 5,5%
x Venitul brut;
3. Contribuia la Fondul de omaj (CFS) = 0,5% x Venit brut.
 4. Impozitul pe dividende
Dividendul reprezint orice distribuire facut de o persoan
juridic n bani, n favoarea acionarilor sau asociailor din profitul
net al societii stabilit pe baza bilanului anual i a contului de
profit i perdere.
n anul 2016, impozitul pe dividende s-a stabilit prin
aplicarea unei cote de impozit de 5% asupra dividendului brut
pltit unei persoane juridice romne.
V mulumesc!