CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

Presupuesto maestro.-

En cualquier organizacin el presupuesto es una herramienta bsica para

una buena direccin. A travs del proceso de presupuestos se facilitan la
planeacin y el control de las actividades de la organizacin. En el rea de
la planeacin, la elaboracin del presupuesto brinda a la direccin la opor-
tunidad de ver con antelacin o anticipar los efectos de un determinado gru-
po de sucesos sobre la organizacin y sus recursos. En cuanto al control, el
presupuesto se puede convertir en un punto de referencia contra el cual
medir los sucesos segn ocurren.

La elaboracin del presupuesto es un plan sistemtico para la utilizacin de

los recursos. La mecnica del proceso de elablorqacin de un presupuesto
maestro para la compaa es una funcin de la estructura organizacional de
la empresa y de sus caractersticas de operacin , porque, por lo general ,
el proceso presupuestario pasa a travs de las lneas de la organizacin.
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Presupuesto maestro

Por lo general cualquier programa de presupuestos requiere un flujo coordi-

nado de informacin de modo que todos los implicados comiencen desde
una base comn. La informacin contenida en los programas tiene que ser
exacta y oportuna para que los presupuestos estn disponibles antes del i-
nicio del perodo, pero que representen los mejores estimados del futturo
Mientras ms complejas sean las tcnicas de manejo de informacin y de
estimacin, se volver, potencialmente, ms confiable el presupuesto de la
empresa.

Por lo general, el proceso del presupuesto tiene su origen en las decisiones

de la alta direccin relacionadas con las metas de polticas amplias para el
perodo que se est analizando. La fijacin de las metas de utilidades y/o
de ventas para la empresa por parte de su ms alta direccin, debe ser el
paso inicial en la elaboracin del presupuesto.
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Presupuesto maestro

Presupuestos de operacin:
* Presupuesto de ventas,
* Programa de necesidades de produccin,
* Presupuesto de compras de materias primas,
* Presupuesto de costo de mano de obra,
* Presupuesto de gastos de venta,
* Presupuesto de gastos de administracin,
* Estado de resultados.

Presupuestos financieros:
* Programa de inventarios de materias primas,
* Programa de inventarios de producto terminado,
* Presupuesto de cuentas por cobrar,
* Presupuesto de cuentas por pagar,
* Presupuesto de gastos de capital,
* Presupuesto de efectivo,
* Estado de posicin financiera/balance general.
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Presupuesto maestro (ventas).-

Ventas en unidades:
Producto Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 Ao .
A 1,000 1,500 2,000 3,000 7,500
B 1,500 2,000 3,000 4,000 10,500
C 600 800 800 1,000 3,200

Precio de venta unitario (pesos):

Producto Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4
A $70.00 $70.00 $70.00 $70.00
B $110.00 $110.00 $110.00 $110.00
C $180.00 $180.00 $180.00 $180.00

Ventas brutas (pesos):

Producto Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 Ao .
A
B
C
Descuentos 2%
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Presupuesto maestro (ventas).-

Ventas en unidades:
Producto Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 Ao .
A 1,000 1,500 2,000 3,000 7,500
B 1,500 2,000 3,000 4,000 10,500
C 600 800 800 1,000 3,200

Precio de venta unitario (pesos):

Producto Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4
A $70.00 $70.00 $70.00 $70.00
B $110.00 $110.00 $110.00 $110.00
C $180.00 $180.00 $180.00 $180.00

Ventas brutas (pesos):

Producto Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 Ao .
A $70,000 $105,000 $140,000 $210,000 $525,000
B $165,000 $220,000 $330,000 $440,000 $1,155,000
C $108,000 $144,000 $144,000 $180,000 $576,.000
Descuentos 2%
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Presupuesto maestro (costo de ventas).-

Ventas en unidades:
Producto Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 Ao .
A
B
C

Costo de ventas unitario (pesos):

Producto Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4
A $47.50 $47.50 $47.50 $47.50
B $74.00 $74.00 $74.00 $74.00
C $136.00 $136.00 $136.00 $136.00

Costo de ventas (pesos):

Producto Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 Ao .
A
B
C
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Presupuesto maestro (costo de ventas).-

Ventas en unidades:
Producto Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 Ao .
A 1,000 1,500 2,000 3,000 7,500
B 1,500 2,000 3,000 4,000 10,500
C 600 800 800 1,000 3,200

Costo de ventas unitario (pesos):

Producto Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4
A $47.50 $47.50 $47.50 $47.50
B $74.00 $74.00 $74.00 $74.00
C $136.00 $136.00 $136.00 $136.00

Costo de ventas (pesos):

Producto Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 Ao .
A $47,500 $71,250 $95,000 $142,500 $356,250
B $111,000 $148,000 $222,000 $296,000 $777,000
C $81,600 $108,800 $108,800 $136,000 $435,200
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Presupuesto maestro (produccin unidades).-

Producto A Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 Ao .

Inventario final deseado 1,000 1,300 1,600 500
(+) Ventas presupuestadas 1,000 1,500 2,000 3,000 7,500
(=) Total requerido 2,000 2,800 3,600 3,500
(-) Inventario inicial 600 1,000 1,300 1,600
(-) Produccin requerida 1,400 1,800 2,300 1,900 7,400

Producto B Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 Ao .

Inventario final deseado 900 1,100 2,100 600
(+) Ventas presupuestadas
(=) Total requerido
(-) Inventario inicial 700
(-) Produccin requerida 1,700 2,200 4,000 2,500 10,400

Producto C Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 Ao .

Inventario final deseado 400 400 600 300
(+) Ventas presupuestadas
(=) Total requerido
(-) Inventario inicial 300
(-) Produccin requerida 700 800 1,000 700 3,200
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Presupuesto maestro (produccin unidades).-

Producto A Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 Ao .

Inventario final deseado 1,000 1,300 1,600 500
(+) Ventas presupuestadas 1,000 1,500 2,000 3,000 7,500
(=) Total requerido 2,000 2,800 3,600 3,500 11,900
(-) Inventario inicial 600 1,000 1,300 1,600
(=) Produccin requerida 1,400 1,800 2,300 1,900 7,400

Producto B Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 Ao .

Inventario final deseado 900 1,100 2,100 600
(+) Ventas presupuestadas 1,500 2,000 3,000 4,000 10,500
(=) Total requerido 2,400 3,100 5,100 4,600 15,200
(-) Inventario inicial 700 900 1,100 2,100
(=) Produccin requerida 1,700 2,200 4,000 2,500 10,400

Producto C Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 Ao .

Inventario final deseado 400 400 600 300
(+) Ventas presupuestadas 600 800 800 1,000 3,200
(=) Total requerido 1,000 1,200 1,400 1,300 4,900
(-) Inventario inicial 300 400 400 600
(=) Produccin requerida 700 800 1,000 700 3,200
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Presupuesto maestro (estado de resultados).-

(pesos) .
Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4 Ao .

Ventas brutas $343,000 $469,000 $614,000 $830,000 $2,256,000

(-) Descuentos 6,860 9,380 12,280 16,600 45,120
(=) Ventas netas $336,140 $459,620 $601,720 $813,400 $2,210,880

(-) Costo de ventas 240,100 328,050 425,800 574,500 1,568.450

(=) Utilidad bruta $96,040 $131,570 $175,920 $238,900 $642,430