Se consideran todo tipo de predios

Alquiler de predios urbanos o rsticos (casas, departamentos,

cocheras, depsitos, plantaciones etc.)
El subarrendamiento se produce cuando
Subarrendamiento de una persona que alquila un inmueble, lo
predios vuelve a arrendar a otra persona
Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el
inquilino o subarrendatario en tanto constituyan un beneficio
Mejoras para el propietario y en la parte que ste no se encuentre
obligado a reembolsar; en el ao en que se devuelva el bien y
al valor determinado para el pago al valor del autovaluo

Constituye renta de primera categora el alquiler o cesin de

bienes muebles o inmuebles distintos a predios (por ejemplo
Cesin de muebles naves), as como los derechos que recaigan sobre stos (es decir
si no es propietario de la totalidad del bien sino solo de un
porcentaje), e inclusive los derechos que recaigan sobre predios.

Cesin gratuita de La cesin gratuita de predios (terrenos o edificaciones)

o a precio no determinado se encuentra gravada con
predios una Renta Ficta equivalente al 6% del valor del predio
declarado para el impuesto predial.
 Clculo mensual:
Al monto del alquiler por cada predio le debes
aplicar la tasa efectiva del 5%, obteniendo con
ello el monto a pagar por concepto de impuesto
a la renta de primera categora mensual.
Clculo anual:
Tus ingresos brutos se determinan sumando la
totalidad de ingresos por este tipo de renta
obtenida durante el ao, a ello se deduce el 20%
y se le aplica la tasa del 6.25% de tu renta neta.
Tambin puede abreviar este procedimiento
aplicando sobre el ingreso bruto la tasa del 5%
como tasa efectiva del impuesto.
 Declaracin y pago mensual por predio Declaracin Anual

En ningn caso el importe del Cada ao, la SUNAT emite

alquiler podr ser inferior al 6% del valor una Resolucin que fija
del predio segn su autoavalo. quienes son los obligados
Se declara y paga el impuesto dentro del con un calendario especial
plazo de vencimiento previsto en el (marzo-abril)
cronograma de pagos mensuales, de
acuerdo al ltimo dgito del RUC de cada
declarante.
La obligacin se mantiene an cuando el
inquilino no pague el monto de los
alquileres, salvo causal expresa de
resolucin de contrato notarial.
En el caso de recibir pagos adelantados, el
pago del impuesto se puede hacer de
forma inmediata.
 La declaracin y pago del impuesto la puedes realizar
tambin ante los bancos autorizados, dando los
siguientes datos de forma verbal o utilizando la Gua
para Arrendamiento:
- Tu nmero de RUC (arrendador)
- Mes y ao (Periodo tributario, por ejemplo febrero
de 2015)
- Tipo y nmero del documento de identidad del
inquilino o arrendatario (RUC/DNI/Carnet de
Extranjera etc.)
- Monto del alquiler (en nuevos soles).
El banco te entregar el recibo por arrendamiento
(Formulario N 1683) que es el documento que se
entrega luego al inquilino y y/o arrendatario como
comprobante y sirve tambin para sustentar gasto o
costo tributario en caso corresponda.
 Esa infraccin se encuentra prevista en el
numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario.
La multa que le corresponde es de el 50% de
una Unidad Impositiva Tributaria (UIT). Si
subsana la infraccin --antes que SUNAT le
notifique-- se aplica una reduccin en la multa
de 90% si se subsana presentando y pagando la
declaracin-pago, incluyendo los intereses
moratorios que se hayan generado hasta la fecha
de pago (0,04% de inters diario sobre el monto
del impuesto no pagado)
Base legal: Art 176 inc 1 CT, RS 063-
2007/SUNAT
RENTAS DE
SEGUNDA
 Si vendes un inmueble y no generas rentas
empresariales, la ganancia que obtengas de
dicha venta, se considera renta de segunda
categora.
Casos en los cuales no pagas el Impuesto:
Inmuebles adquiridos con anterioridad al
01.01.2004.
La venta que constituya casa habitacin del
vendedor.
El costo de adquisicin es mayor o igual al
costo de venta.
 Para calcular el monto a pagar por el impuesto,
primero se determina el costo del inmueble, as
obtiene la ganancia efectiva respecto de la cual
aplicars el porcentaje correspondiente.
El costo computable, se determina de la
siguiente manera, de acuerdo a cada situacin:
- En adquisicin a titulo oneroso, actualizando
con el los ndices de Correccin Monetaria.
- Adquisiciones a titulo gratuito:
Antes de 01.08.2012, valor de autoavaluo
Despus de 01.08.2012, importe cero
 IMPUESTO A
GANANCIA DE
CAPITAL
5% PAGAR

La declaracin se puede efectuar mediante el Formulario Virtual N 1665,

ingresando en el Portal web de SUNAT www.sunat.gob.pe en el mdulo
"Declaracin y Pago", usando tu Clave SOL, ubicando el rubro Renta 2da.
Categora en el men, completas y envas el formulario, efectuando el pago
respectivo.
Si la declaracin se realizase el pago (pago "0"), se debe pagar utilizando el
Formulario 1662 - Boleta de Pago (Sistema Pago Fcil) en la red bancaria
autorizada.
La declaracin y pago el impuesto por la venta del inmueble se realiza hasta el
mes siguiente de percibida la renta, es decir de recibido el pago por el bien,
dentro de los plazos establecidos en el cronograma mensual para obligaciones
tributaria que la SUNAT aprueba para cada ao, consignando el periodo
correspondiente al mes en que percibiste dicho ingreso.
 El vendedor debe presentar ante el notario:
Tratndose de enajenaciones sujetas al pago del
Impuesto: el comprobante o el formulario de
pago que acredite el pago del Impuesto.
En caso de no existir pago del impuesto, se debe
presentar una comunicacin con carcter de
declaracin jurada, en las sgtes:
La ganancia constituye rentas de tercera
categoria
El inmueble enajenado es casa habitacin, con
antigedad no menor de dos aos.
 Los valores mobiliarios son las acciones y
participaciones representativas del capital, acciones
de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles
comerciales, valores representativos de cdulas
hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores
al portador y otros valores mobiliarios.
En Fondos Mutuos o Fondos de Inversin, al hacer el
rescate de las participaciones se genera ganancia, los
que tendrn la obligacin al pago del impuesto a la
renta por segunda categora.
El producto de inversin en Fondos Mutuos o Fondos
de Inversin al obtenerse dividendos, dicho ingreso
tambin se encontrara afecto al pago del impuesto a
la renta de segunda categora.
CLCULO DEL TRIBUTO
Donde:
Ingreso Neto por enajenacin de valores: Proviene de restar del
ingreso bruto por la venta de valores mobiliarios, las devoluciones,
bonificaciones, descuentos y conceptos similares que respondan a la
costumbre.
Costo computable de los valores: Costo de adquisicin, el valor
nominal o el costo promedio ponderado, segn corresponda. En el
caso que los valores mobiliarios se hayan adquirido a ttulo gratuito,
el costo computable ser cero.
Renta Bruta de segunda categora: Es el resultado de restar el costo
computable al ingreso neto por la venta de valores mobiliarios
 Una vez obtenida la renta bruta debes determinar la renta neta de
segunda categora, la misma que se efecta de la siguiente manera:

Se debe calcular la renta neta imponible, la misma que se define como el

monto respecto del cual aplicars la tasa del 6.5% que te dar el
impuesto a pagar, y se determina de la siguiente manera

Donde:
Prdida de capital de la renta neta de segunda categora: comprende exclusivamente a las
prdidas por venta de valores mobiliarios realizadas durante el ejercicio anterior.
Renta neta de fuente extranjera: Se suma la renta de fuente extranjera siempre que
cumplan con las siguientes caractersticas: Que se encuentren registradas en el Registro
Pblico de Mercado de Valores del Per (Bolsa de Valores de Lima) y que se enajenen a
travs de un mecanismo centralizado de negociacin del pas (CAVALI); Que se
encuentren registrados en el exterior y que se enajenen a travs de un mecanismo de
negociacin extranjero, siempre que exista un Convenido de Integracin suscrito con
estas entidades. Actualmente se han suscrito convenios con los pases de Chile y
Colombia con los cuales se ha formado el MILA - Mercado Integrado Latinoamericano
Exoneracin a partir del 2016- Valores Mobiliarios
Mediante ley 30341 y D.S. 382-2015 EF se exonera desde el 2016
hasta el ao 2018, las ganancias por venta de acciones y valores en
bolsa , siempre que :
No se transfiera la propiedad de ms del 10% del total de acciones de
una empresa.
Adems que las acciones deben tener un ao de antigedad de
inscritas en bolsa.
En caso contrario se les aplica la tasa normal de ganancias en valores
 Se modifica el artculo 2 de la Ley N 30341, Ley que fomenta la
liquidez e integracin del mercado de valores, indicando que se
encontrar exonerado hasta el 31.12.2019 la enajenacin de los
siguientes valores:
a. Acciones comunes y acciones de inversin
b. American depositary Receipts (ADR) y Global Depositary
Receipts (GDR)
c. Unidades de Exchange Trade Fund (ETF) que tenga como
subyacente acciones y/o valores representativos de deuda.
d. Valores representativos de deuda.
e. Certificados de participacin en fondos mutuos de inversin
en valores.
f. Certificados de participacin en Fondo de Inversin en renta
de Bienes Inmuebles (FIRBI) y certificados de participacin en
Fideicomiso de titulizacin para inversin en renta de bienes
races (FIBRA).
g. Facturas negociables
Origen de la Deduc Tasa del impuesto Periodicidad
renta ciones en el pago del
impuesto
Dividendos obt HASTA EL 31.12.2016 Retencin en el
6.8% para aos 2015 y 2016
enidos de 8.0% para aos 2017-2018
momento en
distribucin de 9.3% para 2019 en adelante. que se percibe
utilidades. A PARTIR DE 01.01.2017 el dividendo.
5% del 2017 para adelante
(De acuerdo al Decreto
legislativo 1261)

Otras rentas: 20% 6.25% Retencin en el

intereses, momento en
regalas, que se percibe
derechos etc. la renta.
RENTAS DE
CUARTA
CATEGORIA
 Ingresos por trabajo independiente.
Tambin se encuentran comprendidos los
ingresos de los trabajadores del Estado con
contrato CAS y las dietas de los directores,
consejeros regionales y regidores
municipales.
A continuacin te detallamos cada tipo de
estos ingresos :
 Ingresos que son Rentas de Cuarta Categora

Es el ingreso personal por el desarrollo de una profesin,

Trabajo
Individual arte, ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relacin
de dependencia.
Se incluyen los ingresos de las personas que prestan
servicios al Estado, bajo la modalidad de Contrato
Administrativo de Servicios. (CAS)
Director de empresas: Persona integrante del directorio de
Desempeo de las sociedades
Funciones
Sndico: Funcionario encargado de la liquidacin del activo y
pasivo de una empresa en el caso de.
Mandatario: Persona que en virtud de un contrato realiza
actos jurdicos, por cuenta y en inters del mandante.
Gestor de negocios: Persona que asume la gestin de los
negocios o la administracin de los bienes de otro.
Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de
cumplir la ltima voluntad del fallecido.
Actividades similares: Entre otras el desempeo de las
funciones de regidor municipal o consejero regional por
las dietas que perciban.
Retenciones:
Si eres trabajador independiente y emites tus
recibos por honorarios a personas, empresas
o entidades calificados como agentes de
retencin, te retendrn el impuesto a la renta
por un monto equivalente al 8% del importe
total de tu recibo emitido.
No hay retencin del impuesto cuando los
recibos por honorarios que paguen o
acrediten sean de un importe que no exceda
el monto de S/. 1,500 nuevos soles.
 Pagos a Cuenta
Como trabajador independiente, bajo
determinados supuestos tambin te puedes
encontrar obligado a presentar declaracin
mensual y a realizar el pago a cuenta
correspondiente. aplicando la tasa del 8% sobre
la renta bruta abonada.
Este pago a cuenta y declaracin mensual lo
debes realizar en aquellos casos en que el monto
de la retencin no cubre el impuesto sobre el
total del ingreso mensual.
No te encuentras obligado a declarar y realizar
pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta
Categora por el ejercicio 2017, si tus ingresos
no superan los montos que se detallan en el
siguiente cuadro:
 MONTO NO SUPERIOR
SUPUESTO REFERENCIA NO TE ENCUENTRAS OBLIGADO A:
A:

Si percibes nicamente El total de tus rentas de S/ 2 953.00 Presentar la

renta de cuarta categora cuarta categora declaracin mensual
percibidas en el mes ni a efectuar pagos a
cuenta del Impuesto a
la Renta

Si percibes renta de cuarta y La suma de tus rentas S/ 2953.00 Presentar la

quinta categora de cuarta y quinta declaracin mensual
categora percibidas en ni a efectuar pagos a
el mes cuenta del Impuesto a
la Renta

Si percibes exclusivamente La suma de tus rentas S/ 2 363.00 Presentar la

rentas de 4ta categora por de cuarta y quinta declaracin mensual
funciones de directores de categora percibidas en ni a efectuar pagos a
empresa, sndicos, el mes cuenta del Impuesto a
mandaterios, gestores de la Renta
negocios, albaceas,
regidores o similares, o
perciban dichas rentas y
adems otras rentas de
cuarta y/o quinta
categoras.
 Suspensin de Retenciones y Pagos del Impuesto
a la Renta
Tienes derecho a solicitar esta suspensin si
proyectas en el ao no superar los ingresos por
S/ 35,438. Este importe es vlido para el ejercicio
2017 y se incluyen en su cmputo los ingresos
por rentas de quinta categora en caso ello
ocurra.
La solicitud la puedes presentar desde el 1 de
enero de cada ao y la suspensin tiene
vigencia desde el da calendario siguiente del
otorgamiento de la constancia de aprobacin
hasta el 31 de diciembre de cada ejercicio.
 La solicitud se presenta usando su clave SOL por
SUNAT virtual, la cual genera el formulario
virtual N 1609. Slo se debe llenar los datos que
requiere el sistema y de forma automtica su
solicitud de suspensin ser aprobada en caso se
cumplan los requisitos legales correspondientes.
La constancia de suspensin ser presentada por
el emisor de los recibos ante el agente de
retencin para que este no haga retenciones del
impuesto.
Se recomienda enviar la constancia de
suspensin a su correo electrnico al momento
de ser generada, de modo que pueda consultarla
e imprimirla las veces que lo requiera.
Slo sern procedentes aquellas solicitudes que
se encuentren dentro de los supuestos sealados
por la SUNAT en su Resolucin N 013-
2007/SUNAT y normas complementarias.
 Si en un determinado mes tus rentas de
cuarta o rentas tus rentas de cuarta y quinta
categora superan los montos antes
sealados (S/ 35,438) debers declarar y
efectuar el pago a cuenta que corresponda
por la totalidad de tus ingresos que obtengas
en el referido mes y consignar en tus recibos
las retenciones correspondientes que te
deben efectuar (8% del importe pagado)
 Como contribuyente de rentas de cuarta
categora ests obligado a presentar
declaraciones mensuales a travs
del Formulario Virtual N 616 o PDT 616,
salvo que percibas importes que se
encuentren dentro del rango exceptuado
establecido por la SUNAT para cada ao.
 Cada ao, la SUNAT emite una Resolucin donde
se establecen los contribuyentes obligados a
presentar la declaracin y el impuesto anual con
su respectivo cronograma de vencimientos.
La SUNAT te remite una informacin
personalizada por internet a cual podrs acceder
con tu Clave SOL, conteniendo tus ingresos y
crditos del impuesto a la renta, para que puedas
validar la informacin o la corrijas en caso de
desacuerdo.
Si es conforme la envas por el mismo medio y en
caso las corrija la envas tambin por el mismo
medio, con lo cual est cumplida tu declaracin
anual.
 Renta Bruta Deducciones Renta Neta

Por el ejercicio (-) 20% de la renta (-) 7UIT Renta Neta de

individual de bruta. Cuarta Categora
(monto al que se
profesin, ciencia (Hasta el lmite de las 24 le aplica el
UIT) porcentaje
u oficio correspondiente)
Art. 33, inc. a)
LIR

Desempeo de No hay deduccin

funciones de
director de
empresas,
regidor municipal
y otros (dietas)
Art. 33, inc. a)
LIR
 Renta bruta: Es el total de los ingresos afectos a la
renta de cuarta categora.
Renta Neta: Es el monto que resulta de restar a la
renta bruta una deduccin legal del 20% hasta el
lmite de 24 UITs. Dicha deduccin no es aplicable a
las rentas percibidas por el desempeo de funciones
de director de empresas, sndico, albacea y
actividades similares, incluyendo el desempeo de las
funciones de regidor municipal o consejero regional.
Adems de las rentas de cuarta y quinta categoras
podrn deducirse anualmente, un monto fijo
equivalente a siete (7) UITs. Los contribuyentes que
obtengan rentas de ambas categoras slo podran
deducir este monto por slo una vez.
 Para calcular el impuesto anual sobre tus
rentas de cuarta categora o en caso obtengas
los dos tipos de rentas
(cuarta y quinta categora)a partir del ejercicio
2015 estn sujetas a una escala con tasas
progresivas acumulativas de:
Hasta 5 UIT:8%,
Exceso de 5 UIT hasta 20 UIT: 14%,
Exceso de 20 UIT hasta 35 UIT: 17%,
Exceso de 35 UIT hasta 45 UIT: 20%
y Exceso de 45 UIT:30% respectivamente
sobre la renta neta.
 El impuesto anual por rentas del trabajo, se paga
conjuntamente con la Declaracin de Renta Anual.
En caso tengas saldo a favor del impuesto podrs
solicitar su devolucin o compensacin marcando la
opcin elegida en la Declaracin Anual.
En caso elijas la opcin de devolucin se abrir un
enlace para el formulario solicitud de devolucin
1649 que debes presentar inmediatamente despus
de presentada la Declaracin anual del impuesto. En
caso no lo hagas en ese momento lo podr hacer de
modo presencial ante las dependencias de la SUNAT
presentado el formulario impreso N 4949 para le
mismo fin.
En caso tengas deuda por Impuesto Anual y deseas
fraccionarla se te abrir un enlace hacia la solicitud
de fraccionamiento con el formulario virtual 687,
inmediatamente despus de presentada tu
declaracin anual del impuesto.
Emisin de recibos por honorarios:
Los comprobantes que se debe emitir por los contribuyentes de rentas
de cuarta categora se denominan Recibos por Honorarios, los cuales
pueden ser emitidos de forma manual o electrnica a travs de SUNAT
Virtual, para lo cual deber ingresar con su Clave SOL al Sistema de
Emisin Electrnica - SEE aprobado por la RS N 182-2008/SUNAT.
Si eres trabajador del Estado con contrato CAS, o director de empresas y
similares no ests obligado a emitir recibos por honorarios.
Cabe precisar que desde el 1 de setiembre de 2015 ,en caso la emisin
de sus recibos por honorarios sea impresa, debe imprimir su taln de
recibos con un tercer ejemplar que corresponde a la factura negociable,
la cual podr ser para el emisor un titulo valor en caso las condiciones
de pago de la operacin lo permitan y tenga la aceptacin del cliente o
usuario de los servicios.
En caso la emisin sea electrnica, el recibo por honorarios podr
convertirse en titulo valor con el mismo efecto de una factura
negociable, en caso las condiciones de pago as lo permitan y este sea
registrado ante una Institucin de Liquidacin y Compensacin de
Valores.
 Los contribuyentes que perciban rentas por
servicios en forma independiente y/o
dependiente deducen anualmente, un monto
fijo equivalente a 7 UIT.
A partir del Ejercicio 2017, adicionalmente
podrn deducir como gastos hasta 3 UIT por
concepto de:
RENTAS DE
QUINTA
CATEGORIA
 INGRESOS AFECTOS
El trabajo personal prestado en
relacin de dependencia, incluidos
cargos pblicos, electivos o no,
como sueldos,
salarios, asignaciones,
emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en
especie, gastos de representacin
y, en general, toda retribucin por
servicios personales.
EJEMPLOS
La remuneracin de:
- Una vendedora en una tienda de
ropa.
- Un obrero calificado en una fbrica
textil.
- Un barman en un restaurante.
- Un conductor de buses
interprovinciales.
- Un cajero de entidad financiera.
 INGRESOS AFECTOS EJEMPLO
Participaciones de los trabajadores, El monto por concepto de
ya sea que provengan de las participacin de utilidades que se
asignaciones anuales o de cualquier paga a un empleado en una empresa
otro beneficio otorgado en minera.
sustitucin de aquellas.

ingresos provenientes de El ingreso de un socio de una

cooperativas de trabajo que cooperativa de este tipo
perciban los socios. destacado en labores
administrativas.

Los ingresos obtenidos por el La retribucin cobrada por una

trabajo prestado en forma persona contratada por una
independiente con contratos de empresa comercial para que
prestacin de servicios normados construya un depsito, fijndole
por la legislacin civil, cuando el un horario y proporcionndole
servicio sea prestado en el lugar y los elementos de trabajo y
horario designado por el empleador asumiendo la empresa
y ste le proporcione los elementos los gastos que la prestacin del
de trabajo y asuma los gastos que la servicio demanda.
prestacin del servicio demanda.
 INGRESOS EJEMPLO
Los ingresos obtenidos por la El monto pagado a un obrero de
prestacin de servicios considerados produccin de una fbrica metal-
como Renta de Cuarta Categora, mecnica por reparar una caldera.
efectuados para un contratante con
el cual se
mantenga simultneamente una
relacin laboral de dependencia; es
decir, cuando reciba adicionalmente
Rentas de Quinta Categora del
mismo empleador.
 Indemnizaciones previstas por las
disposiciones laborales vigentes.
Compensaciones por tiempo de servicios
(CTS), previstas por las disposiciones
laborales vigentes.
Rentas vitalicias y las pensiones que tengan
su origen en el trabajo personal, tales como
jubilacin, montepo e invalidez.
Subsidios por incapacidad temporal,
maternidad y lactancia.
 Remuneraciones que perciban, por el
ejercicio de su cargo en el pas, los
funcionarios y empleados dentro de la
estructura organizacional de los gobiernos
extranjeros, instituciones oficiales extranjeras
y organismos internacionales, siempre que
los convenios constitutivos as lo establezcan.
Donde:
IA= Impuesto Anual
R1, R2, R3, R4 y R5= Son las retenciones calculadas mes a mes.
 La remuneracin mensual (incluidos los conceptos
remunerativos ordinarios) se multiplica por el nmero de
meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el
mes al que corresponda la retencin. A este resultado le
agregas los siguientes ingresos:
Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras),
que correspondan al ejercicio (percibidas y por percibir).
Las remuneraciones y dems conceptos percibidos en meses
anteriores del ejercicio (pagos extraordinarios, gratificaciones
extraordinarias, participaciones, reintegros, horas extras, entre
otros). Las compensaciones que se hayan retribuido en especie
se computarn al valor del mercado.
Importante: Aun cuando el contrato sea por plazo inferior a un
ao, la proyeccin equivaldr a multiplicar la remuneracin
mensual por el nmero de meses que falte para acabar el
ao. Informe SUNAT N 220-2003.
 PASO 2: Remuneracin Neta Anual
proyectada.
De la remuneracin bruta anual, deduces un
monto fijo, por todo concepto, equivalente a
7 UIT (El valor de la UIT es S/. 4,050 para el
Ejercicio 2017).
PASO 3: Clculo del impuesto anual
proyectado.
Sobre el monto obtenido de la operacin
anterior, a efectos de obtener el impuesto
anual proyectado, aplicas las siguientes tasas:
 Tasas aplicables a partir del ejercicio 2015

Hasta 5 UIT 8%

Ms de 5 UIT hasta 20 UIT 14%

Ms de 20 UIT hasta 35 UIT 17%

Ms de 35 UIT hasta 45 UIT 20%

Ms de 45 UIT 30%
 PASO 4: Monto de la retencin.
Finalmente, para obtener el monto que debes retener cada mes,
sigue el procedimiento siguiente:
En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide
entre doce.
En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las
retenciones efectuadas de enero a marzo. El resultado se divide
entre 9.
En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen
las retenciones efectuadas en los meses de enero a abril. El
resultado se divide entre 8.
En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones
efectuadas en los meses de enero a julio. El resultado se divide
entre 5.
En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le
deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a
agosto. El resultado se divide entre 4.
En diciembre, con motivo de la regularizacin anual, al impuesto
anual se le deducir las retenciones efectuadas en los meses de
enero a noviembre del mismo ejercicio.
El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes
indicado ser el impuesto que el agente de retencin se
encargar de retenerte en cada mes.
Procedimiento especfico
En los meses en que el empleador ponga a tu disposicin
la participacin en las utilidades, reintegros por servicios,
gratificaciones o bonificaciones extraordinarias, el clculo
se realizar del siguiente modo:
A) Se aplicarn los cuatro pasos antes sealados
B) Al monto obtenido en A) se le sumar el monto que se
obtenga de este procedimiento:
B.1) Al resultado de aplicar lo establecido en los pasos 1 y
2 se le sumar el monto adicional percibido en el mes por
concepto de participacin, o sumas extraordinarias.
B.2) A la suma obtenida en B.1) se le aplicara las tasas
progresivas acumulativa de 8%,14%,17%, 20 % y 30%.
B.3) Al resultado obtenido en B.2) se deducir el monto
calculado en el paso 3.
La suma resultante en A) + B) constituye el monto a
retener en el mes.
 Si trabajas para dos o ms empleadores - bajo relacin de
dependencia - se generan estas obligaciones:
1.- Comunica dicha situacin al empleador que te pague la
mayor remuneracin. Lo hars presentndole por escrito
una declaracin jurada que incluya informacin con los datos
de los otros empleadores, y el detalle de la remuneracin que te
paga cada uno de ellos.
As el empleador que te paga la mayor remuneracin acumular
el monto de las remuneraciones pagadas por los otros
empleadores, calcular y retendr mensualmente el impuesto a
la renta - quinta categora - considerando la suma acumulada.
2.- Entrega a los dems empleadores una copia del cargo de la
declaracin jurada que hayas presentado al que paga la mayor
remuneracin.
3.- En el mes que vare alguna de tus remuneraciones, debes
comunicar esa variacin al empleador que te paga la mayor
remuneracin, para que considere el cambio al calcular la
retencin del impuesto a la renta de ese mes y los siguientes:
 Para el empleador que paga la mayor
remuneracin
1.- Una vez que tu trabajador te presente la
declaracin jurada arriba
indicada, acumulars el total de las
remuneraciones pagadas por los empleadores
en cada mes, calculars y retendrs el
impuesto a la renta -quinta categora-
considerando la suma acumulada de las
remuneraciones.
2.- Considera las comunicaciones sobre
variacin de remuneraciones que te entregue
el trabajador para retener el impuesto a la
renta cada mes.
 Para los empleadores que pagan las
remuneraciones menores
Una vez que recibas copia del cargo de la
declaracin jurada que le haya presentado al
que paga la mayor remuneracin dejars de
retener, hasta que cese la situacin de tu
trabajador de tener ms de un empleador.
1.- Entrega a tu trabajador el certificado de
remuneraciones y retenciones
correspondiente, antes del primero de marzo
del ao inmediato siguiente a ejercicio anual
en que hiciste las retenciones acumuladas.
 Despus del cierre del ejercicio anual, si eres contribuyente de
quinta categora puedes encontrarte en alguno de estos tres
supuestos:
Que las retenciones que te hubieran efectuado el o los
empleadores fueron suficientes para cubrir el impuesto a la renta
anual de quinta categora y no se excedieron del monto de
impuesto anual.
Que el agente de retencin (tu empleador) no hubiera efectuado
las retenciones del impuesto, o los montos retenidos por ste
resultaran inferiores al impuesto que en definitiva te
corresponde pagar.
Para que efectes el pago del impuesto no retenido o solicites a
tu empleador la devolucin del exceso, o compensacin, debers
presentar una declaracin jurada al agente de retencin
(empleador) conforme a lo sealado en la Resolucin de
Superintendencia N 036-1998/SUNAT.